中國(guó)個(gè)稅種及分類等知識(shí)非常實(shí)用

1、中國(guó)稅種稅法的構(gòu)成要素：一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納 稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。我國(guó)共有18個(gè)稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所 得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地 增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等，其 中前16個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，而關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口貨物 的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。備注：1、稅法課本書中有16個(gè)稅種，未包含煙葉稅和船舶噸稅。2、煙葉稅：2004年6月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)關(guān)于取消除煙葉 外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問

2、題的通知（財(cái)稅2004120號(hào)），規(guī)定從2004年起， 除對(duì)煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對(duì)其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn) 農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定，農(nóng)業(yè) 稅條例自2006年1月1日起廢止。至此，對(duì)煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了 法律依據(jù)。2006年4月28日，國(guó)務(wù)院公布了中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條 例，并自公布之日起施行。煙葉稅其實(shí)是 2006年開征的新稅種，就是應(yīng)對(duì)農(nóng) 業(yè)特產(chǎn)稅取消而設(shè)立的一個(gè)稅種。納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般意指從煙農(nóng)那里收購煙葉的煙草公司。納稅對(duì)象：煙葉稅的納稅對(duì)象是指晾曬煙葉和烤煙葉計(jì)算方

3、法：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購金額（收購金額 =收購價(jià)款X （1+10% ）,稅率為20%;計(jì)征方法是應(yīng)納稅額=煙葉收購金額X稅率。10%為 支付價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉稅和消費(fèi)稅屬于兩種不同的稅。消費(fèi)稅稅目中：煙是指以煙葉為原料 加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于消費(fèi)稅的征收范圍。煙葉和煙的區(qū) 別。3、船舶噸稅：是海關(guān)代表國(guó)家交通管理部門在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出中國(guó)國(guó)境的 船舶征收的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。船舶噸稅是一國(guó)船舶使用了另一國(guó)家的助航設(shè)施而向該國(guó)繳納的一種稅費(fèi)， 專項(xiàng)用于海上航標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和管理。根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)船舶噸稅暫 行辦法和船舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程，船舶噸稅由海關(guān)代交通部

4、征收，海 關(guān)征收后就地上繳中央國(guó)庫。船舶噸稅由船舶使用人（船長(zhǎng)）或其委托的外輪代理公司為納稅人。船舶噸稅以船舶注冊(cè)凈噸位為計(jì)稅依據(jù)， 凈噸位尾數(shù)不足0.5噸的不計(jì)，達(dá) 到或超過0. 5噸的按1噸計(jì)。4、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：從2000年起暫停征收，自2013年1月1 日起廢止了該稅種，這意味著，從 2013年起，我國(guó)現(xiàn)有稅種將由19種減少到 18種如果按分類來分的話情況大致如下：一、按征稅對(duì)象分類1、對(duì)流轉(zhuǎn)額的征稅即流轉(zhuǎn)稅類：其是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，接納稅人取得的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。包括6個(gè)稅種：（1）增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）營(yíng)業(yè)稅；（4）關(guān)稅；（5）資源稅；（6）煙葉稅；2、

5、對(duì)所得額的征稅即所得稅類：具是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的，包括2個(gè)稅種：（1）企業(yè)所得稅；（2）個(gè)人所得稅。3、對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅即財(cái)產(chǎn)稅類。具是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。包括7個(gè)稅種：（1）房產(chǎn)稅；（2）城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）車船稅；（4）車輛購置稅；（5）契稅；（6）耕地占用稅；（7）船舶噸稅；備注：遺產(chǎn)稅尚未開征。4、對(duì)行為的征稅即行為稅類。具是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。包括3個(gè)稅種：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅；（2）印花稅；（3） 土地增值稅；備注：證券交易稅和燃油稅尚未開征二、按稅收管理和使用權(quán)限分類稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享 稅。三、

6、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為 直接稅和間接稅。五、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類稅收按其計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。各稅種納稅申報(bào)時(shí)間及其相關(guān)規(guī)定1、地稅申報(bào)的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅(購車時(shí)由保險(xiǎn)公司代收)。(1)每月30號(hào)前，中報(bào)個(gè)人所得稅明細(xì)；(2)每月15號(hào)前，綜合申報(bào)并繳納一營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，遇節(jié)假日順延。(3)印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次(全年的)，同時(shí)據(jù)實(shí)際情況實(shí)施繳納(4)房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年

7、4月15號(hào)前、10月15號(hào)前中報(bào)。但是，各 地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行中報(bào)。(5)車船使用稅，每年4月份中報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主 管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行中報(bào)。(6)如果沒有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。(7)每年度5月底前進(jìn)行上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳；(8)納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上 門中報(bào)，填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。2、國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、所得稅。(1)每月15號(hào)前申報(bào)增值稅。(2)每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅。(3

8、)國(guó)稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國(guó)稅都要對(duì)中 報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。年審和稅審區(qū)別稅審：是指一年一度的所得稅匯算清繳，由稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳報(bào) 告，交由你單位企業(yè)所得稅分管的稅務(wù)局(有的單位在地稅，有的單位在國(guó)稅)年審：是指年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì) 報(bào)告，這份報(bào)告沒有固定要報(bào)送的單位，一般根據(jù)各單位需要，稅局一般不需要， 如果有貸款的，銀行要；如果是外資，財(cái)政部門要；如果有投標(biāo)的，招標(biāo)部門要； 等等。一般年審、稅審可交由一個(gè)所來做，如果他們有資質(zhì)的話，可以節(jié)省費(fèi) 用。企業(yè)所得稅國(guó)、地稅征管歸屬調(diào)整第三次調(diào)整：2009年1月1日后。國(guó)家稅務(wù)

9、總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國(guó)稅發(fā) 2008120號(hào)）和關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函200850號(hào)）明確規(guī)定：以2008年為基年，2008年年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。同時(shí)，2009年1月1日起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國(guó) 企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅（包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)）仍由國(guó)稅局管理。第二條規(guī)定，對(duì)若干具體問題的規(guī)定：既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸 屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的， 一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為 準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。舉例：我公司是2009年新成立的內(nèi)資企業(yè)，最