月結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄八

1、月結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄八 一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費 1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用-福利費 貸：應付福利費 2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用-職工教育費 貸：其他應付款-職工教育費 3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用-工會經(jīng)費 貸：其他應付款-工會經(jīng)費 二、提固定資產(chǎn)舊 借：管理費用-舊費 貸：累計舊 三、攤銷費用 借：管理費用（或營業(yè)費用等） 貸：待攤費用（或長期待攤費用） 四、計提稅金 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金-營業(yè)稅 貸：應交稅金-城建稅 貸：其他應交款-教育費附加 五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收借：主營業(yè)務收入 貸

2、：本年利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務收入 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務支出 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務稅金及附加 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 2、結(jié)轉(zhuǎn)財務費用 借：本年利潤 貸：財務費用 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 八、季度計提所得稅 1、提取時 借：所得稅 貸：應交稅金-所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：

3、所得稅 3、上繳所得稅 借：應交稅金-所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 目前我國商品零售企業(yè)廣泛采用的售價金額核算法實際上是零售價法在我國會計實務中的具體運用。售價金額核算法的具體賬務處理程序如下： (1)平時商品存貨明細賬的進銷存均按售價記賬售價與進價的差額記入“商品成本差異”賬戶。 (2)期末計算進銷差價率其計算公式如下： 進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期發(fā)生的商品進銷差價)(期初庫存商品售價+本期發(fā)生的商品售價)×100 具體計算時也可按以下方法計算： 進銷差價率=月末分攤前“商品進銷差價”賬戶余額÷(月末“庫存商品”賬戶余額+月末“受托代銷商品”賬戶余額+本月“主

4、營業(yè)務收入”賬戶貸方發(fā)生額)×l00 (3)根據(jù)進銷差價率計算本期已銷商品應分攤進銷差價其計算公式如下： 本期已銷商品應分攤的進銷差價=本期商品銷售收入×進銷差價率 或 =本期“主營業(yè)務收入”賬戶貸方發(fā)生額×進銷差價率 (4)調(diào)整本期已銷商品的銷售成本。 本期已銷商品實際成本=本期商 品銷售收入本期已銷商品應分攤的進銷差價 例2接例1本期購銷業(yè)務及有關的計算程序在“售價金額核算法”下的會計處理如下(有關增值稅的分錄略)： (1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品成本： 借：庫存商品 80 600 貸：材料 620 商品進銷差價 l86 090 (2)本期銷售商品： 借：銀行存款 820

5、 000 貸：主營業(yè)務收入 820 000 (3)平時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本： 借：主營業(yè)務成本 820 000 貸：庫存商品 820 000 (4)計算進銷差價率： 進銷差價率=(70 520+186 000)(360 000+806 000）×l00%=22% 已銷商品應分攤的進銷差價=820 000×22%=180 400() (5)根據(jù)已銷商品應分攤的進銷差價沖轉(zhuǎn)銷售成本： 借：商品進銷差價 180 400 貸：主營業(yè)務成本 180 400 經(jīng)過調(diào)整本期商品銷售成本調(diào)整為實際成本639 600(=820 000180 400)；“庫存商品”的期末借方余額為346 000“

6、商品進銷差價”賬戶的貸方余額為76 120。企業(yè)在會計期末編制資產(chǎn)負債表時存貨項目中的商品存貨部分應根據(jù)上兩個賬戶的期末余額的差額列出。上述兩個賬戶期末余額的差額為269 880(=346 00076 120)該項數(shù)額與按存貨成本率計算的期末存貨成本完全一致會計期末結(jié)轉(zhuǎn)科目及相關分錄（一）期末損益結(jié)轉(zhuǎn)將收入收益、成本費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目余額為0.（二）年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤余額為0.（三）提取盈余公積如果有未彌補的虧損則本年實現(xiàn)的凈利潤應先補虧后提盈余公積；如果沒有未彌補虧損則以本年實 現(xiàn)的凈利潤為基數(shù)提取盈余公積。盈余公積分為法定盈余公

7、積和任意盈余公積1.有限責任公司和股份制公司應按照凈利潤的10%提取法定盈余公積計提的法定盈余公積達到注冊資本 的50%時可以不再提取。應在當年年底提取法定盈余公積。2.公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照自行規(guī)定的比例提取任意盈余公積也可以不提。應按股東大會決議提取任意盈余公積。（四）分配股利根據(jù)股東大會的決議進行分配股利的賬務處理。（五）利潤分配內(nèi)部明細科目結(jié)轉(zhuǎn)將其他明細科目的月結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤明細科目結(jié)轉(zhuǎn)后其他明細科目無余額。一般企業(yè)會計期末結(jié)轉(zhuǎn)相關分錄：一般損益類的會計科目月末都要結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入 借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （2）期間費用

8、的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用 （3）成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主 營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出 （4）稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務稅金及附加、所得稅（5）年度終了將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目：借:本年利潤 貸:利潤分配-未分配利潤（6）利潤分配： 借：利潤分配-未分配利潤 -提取法定盈余公積 -提取法定公益金 -提取任意盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積（7）應分配給股東的利潤： 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 成本會計結(jié)轉(zhuǎn)相關分錄：1、 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用到生產(chǎn)成本中附制造費用分攤明細表

9、制造費用發(fā)生額及余額表 借：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入（各種成品明細名稱）貸：制造費用（各項明細）2、 結(jié)轉(zhuǎn)半成品把上月庫存的半成品按各種對應的科目分別結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/材料中 借：生產(chǎn)成本/材料（各種明細成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/半成品（各種明細成品名稱）3、結(jié)轉(zhuǎn)各種原材料（包括原輔材料內(nèi)外包裝）按原材料對應的各種明細材料結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當中 附上材料出庫單借：生產(chǎn)成本/材料（各種明細成品名稱）貸：原材料/（各種原輔材料內(nèi)外包裝名稱）4、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本把生產(chǎn)成本下的各類明細全部分別轉(zhuǎn)入庫存商品的各種明細成品當中附產(chǎn)成品入庫單借：庫存商品/（各種成品名稱） 貸：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入（各種成品名稱

10、）借：庫存商品/（各種成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/材料（各種成品名稱）5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本/（各種明細成品名稱）貸：庫存商品/（各種明細成品名稱）6、 本月領用原材料要計入生產(chǎn)成本/材料但尚未將制作成成品稱作半成品所以將其結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/半 成品當中等到下個月繼續(xù)將其領用制作成品 借：生產(chǎn)成本/半成品（各種明細成品名稱）貸：生產(chǎn)成本/材料（各種明細成品名稱）7、 結(jié)轉(zhuǎn)期間損益把主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加三大期間費用所得稅費用全部 結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤當中如余額在其借方表示當月虧損貸方表示當月盈利借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加管理費用 銷售費

11、用 財務費用營業(yè)外支出所得稅費用投資收益（凈損失） 借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益（凈收益）貸：本年利潤 8、 到了年終把本年利潤余額(借/貸)轉(zhuǎn)入利潤分配如果盈利那么應進行分配如果虧損則只需結(jié)轉(zhuǎn)到利 潤分配的借方。盈利： 1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 10000000 貸：利潤分配-未分配利潤 10000000 2、提取法定盈余公積、任意盈余公積 借：利潤分配法定盈余公積 100萬（1000萬*10%） 利潤分配任意盈余公積 50萬（1000萬*5%） 貸：盈余公積法定盈余公積 100萬 盈余公積-任意盈余公積 50萬 3、分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配應付股利 80萬 貸：應付股利 80萬 4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 借：利潤分配未分配利潤 230萬 貸：利潤分配法定盈余公積