現(xiàn)金流量表計(jì)算公式

1、實(shí)用文案 一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 X X1+17%1+17%+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收票據(jù)期初余 額-應(yīng)收票據(jù)期末余額+應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額+預(yù)收賬款期末余 額-預(yù)收賬款期初余額-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2 2、收到的稅費(fèi)返還 =應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額 累計(jì)數(shù) 3 3 . .收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額

2、+銀行存款利息收入公式一 具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和局部明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該 工程留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金公式二 =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1+21+24+5+6+74+5+6+7 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大. 4 4 .購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+存貨期末余額存貨期初余額X X1+17%1+17%+其他 業(yè)務(wù)支出剔除稅金+應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額+應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額+預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額 5 5 . .支付給職工以及為職工

3、支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付工資科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十治理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金、“待業(yè)保險(xiǎn)金、“住房公積金、“醫(yī)療保險(xiǎn)金+本錢(qián)及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 6 6 . .支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =應(yīng)交稅金各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十“其他應(yīng)交款各明細(xì)賬戶借方數(shù) +“治理費(fèi)用中“稅金本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十“其他業(yè)務(wù)支出中有關(guān)稅金工程 即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅. 7 7 . .支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失+治理費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、 待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失

4、、列入的各項(xiàng)稅金等+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、本錢(qián)及制造費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付 二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 1 . .收回投資所收到的現(xiàn)金 =短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)+長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末 數(shù)+長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù) 該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算. 2 2 . .取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表投資收益-應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)-應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收 文案大全 實(shí)用文案 股利期初數(shù) 3 3 . .處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和

5、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù) 4 4 . .收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等. 5 5 .購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù) 剔除利息+固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)+無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù) 上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算. 6 6 . .投資所支付的現(xiàn)金 =短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)+長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期

6、股權(quán)投資期初 數(shù)剔除投資收益或損失+長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收 益或損失 該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算. 7 7 . .支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款. 三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 1 . .吸收投資所收到的現(xiàn)金 =實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)+應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券 期初數(shù) 2 2 .借款收到的現(xiàn)金 =短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)+長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù) 3 3 . .收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等. 4 4 .歸還債務(wù)所支付

7、的現(xiàn)金 =短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)+長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)剔 除利息+應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)剔除利息 5 5 . .分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金收購(gòu)本公司股票,退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn),除首期 付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等. 四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余

8、額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額； 文案大全 實(shí)用文案 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額. 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物,故該公式未考慮此因素,如有那么應(yīng)相應(yīng)填列. 五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 1、凈利潤(rùn) 該工程根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列. 2 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失,不計(jì)入. 3 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+治理費(fèi)用中折舊 或：=累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折

9、舊. 4 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 =無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù) 或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少. 5 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期初數(shù)-期末數(shù) 或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6 6、待攤費(fèi)用的減少減：增加 =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7 7、預(yù)提費(fèi)用增加減：減少 =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8 8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失減：收益 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出或收入明細(xì)賬分析填列. 9 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列. 1010、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 1111、投資損失減：收益

10、 =投資收益借方余額正號(hào)填列,貸方余額負(fù)號(hào)填列 1212、遞延稅款貸項(xiàng)減：借項(xiàng) =遞延稅款期末數(shù)一期初數(shù) 1313、存貨的減少減：增加 =存貨期初數(shù)期末數(shù) 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少. 文案大全 實(shí)用文案 1414、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少減：增加 =應(yīng)收賬款期初數(shù)期末數(shù)+應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)期末數(shù)+預(yù)付賬款期初數(shù)期末數(shù)+其他應(yīng)收款期初數(shù)-期末數(shù)+待攤費(fèi)用期初數(shù)-期末數(shù)-壞賬準(zhǔn)備期末余額 1515、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的增加減：減少 =應(yīng)付賬款期末數(shù)期初數(shù)+預(yù)收賬款期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)付工資期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)付福利費(fèi)期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)交稅金期末數(shù)-期初數(shù)+其他應(yīng)交款期末數(shù)-期初數(shù) 1616、其

11、他 一般無(wú)數(shù)據(jù). 文案大全 實(shí)用文案 本工程反映企業(yè)除上述各工程外,支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,包括罰款支出、 差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等.本工程應(yīng)根據(jù)治理 費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列. 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失+治理費(fèi) 用剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折 舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、本錢(qián)及制造費(fèi)用剔除工資、福 利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保

12、險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等+其他應(yīng)收款本期 借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的 編制方法 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各工程的內(nèi)容和填列方法如下：1 1.收回投資所收到 的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期 股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金.不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn).本工程應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列. 收回投資所收到的現(xiàn)金不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息=短期投資收回的本金及收 益出售、廣告內(nèi)容,已被刪除、到期收回+長(zhǎng)

13、期股權(quán)投資收回的本金及收益出售、 廣告內(nèi)容,已被刪除、到期收回+長(zhǎng)期債券投資收到的本金 收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)+長(zhǎng)期股權(quán)投資期 初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)+長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)該公式中, 如期初數(shù)小于期末數(shù),那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算.2 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 工程 本工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金,以及債 權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息 U U入.本工程應(yīng)根據(jù)投資收益、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶 的記錄分析填列.取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股 利及利息 取得投資收益所收到的現(xiàn)金

14、=利潤(rùn)表投資收益-應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù) -應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù) 3 3 .處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程 該工程反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額.本工程可根據(jù)固定資產(chǎn)清理、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列. 如該工程所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),應(yīng)在“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程填 列. 處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額包 文案大全 實(shí)用文案 括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償如為負(fù)數(shù),在支付的其他與投資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程反映 4 4 .收到

15、的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程 本工程反映除上述各工程以外,收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入.應(yīng)根據(jù)庫(kù)存 現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列. 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)置股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取 的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)工程以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 5 5 .購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金. 其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,包括購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現(xiàn)金及增值稅款、固定 資產(chǎn)購(gòu)建支付的現(xiàn)金.但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和

16、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi).購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi),其在籌資活動(dòng)中反映 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程期末數(shù)-在建工 程期初數(shù)剔除利息+固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)+無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù) 上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額工程中核算. 本工程應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列. 6 6 .投資所支彳的現(xiàn)金工程 該工程反映企業(yè)

17、在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金.但不包括企業(yè)購(gòu)置股票和債券時(shí),實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息. 本工程應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等賬戶記錄分析填列.投資所支付的現(xiàn)金=本期 短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資及手續(xù)費(fèi)、傭金 投資所支付的現(xiàn)金=短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)+長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù) -長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失+長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中,如期末數(shù)小于

18、期初數(shù),那么在收回投資所收到的 現(xiàn)金工程中核算. 7 7 .支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出.包括企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí),實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等.本工程應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等賬戶的記錄分析填列. 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)置時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)置時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量的編制方法 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各工程的內(nèi)容和填列方法如下：1.1.吸收 投資所支

19、付的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額.本工程可根據(jù)實(shí)收資 文案大全 實(shí)用文案 本或股本、應(yīng)付彳券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列.吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用,其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中反映.吸收投資所收到的現(xiàn)金=實(shí) 收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)+應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù) 8 8 .借款所得到的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金.本工程可根據(jù)短期借款 、長(zhǎng)期

20、彳 t t 款、銀行存款等賬戶的記錄分析填列.借款收到的現(xiàn)金=短期借款期末數(shù) -短期借款期初數(shù)+長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù) 9 9 .收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程 該工程反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外,收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入.本工程應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金= =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)如現(xiàn)金捐贈(zèng)4.4.歸還債務(wù) 所支付的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金,包括歸還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、歸還到期的 債券本金等.本工程可根據(jù)“短期借款、長(zhǎng)期彳 t t 款、應(yīng)付彳券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 等賬戶的記

21、錄分析填列.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=歸還借款本金+債券本金 歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)+長(zhǎng)期借款期初數(shù) -長(zhǎng)期借款期末數(shù)剔除利息+應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)剔除利息5.5. 分配股利、利潤(rùn)或歸還利息所支付的現(xiàn)金工程 本工程反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、 債券利息等.本工程可根據(jù)應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤(rùn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期彳音款、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款等賬戶的記錄分析填列.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的現(xiàn)金 股禾 I I+禾 I I 潤(rùn)+借款利息+債券利息 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利

22、息支出+長(zhǎng)期借 款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息 支出 6 6.支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程 本工程反映除了上述各工程以外,支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出.例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用.該工程可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的 記錄分析填列.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi) 四匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法 本工程反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響數(shù)額.編制方法略. 五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額的編制方法 文案

23、大全 實(shí)用文案 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額,是將本表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四個(gè)工程相加得出的.確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表 “貨幣資金期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額. 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物,故該公式未考慮此因素,如有那么應(yīng)相應(yīng)填列.六期 末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列 本工程是將計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得.它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等

24、價(jià)物的合計(jì)余額相等.七補(bǔ)充資料項(xiàng) 目的內(nèi)容和編制方法 除現(xiàn)金流量表反映的信息外,企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息. 也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料. 1 1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,同時(shí),企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.間接法,是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的 收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動(dòng),調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn) 金收支工程,據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法.現(xiàn)金流

25、量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn) 金流量表采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明. 采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí),需要對(duì)四大類工程進(jìn)行調(diào)整.1 1實(shí)際 沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；2 2實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；3 3不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；4 4經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng).企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底核算 的,而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原那么,將凈利潤(rùn)按各工程調(diào)整為現(xiàn)金凈流入,并且要剔除投資和籌資 活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響.對(duì)這些工程的調(diào)整過(guò)程,就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過(guò)程. 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

26、現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為根底.由于凈利潤(rùn)是現(xiàn)金凈流入的主要來(lái)源.但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等,所以需要在凈利潤(rùn)根底上,將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn) 金凈流入.在凈利潤(rùn)根底上進(jìn)行調(diào)整的工程主要包括： 1 1計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程 企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶,從而減少了凈利潤(rùn).但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并不需要支付現(xiàn)金,即沒(méi)有減少現(xiàn)金流量.所以應(yīng)將計(jì)提的各 項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在凈利潤(rùn)根底上予以加回.本工程應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失賬戶的記錄分析填列. 2 2 固定資產(chǎn)折舊工程 工業(yè)加工企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,一局部增

27、加了產(chǎn)品的本錢(qián),另一局部增加了期間費(fèi)用如治理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等,計(jì)入期間費(fèi)用的局部直接減少了凈利潤(rùn),計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)的局部,一局部轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián),也直接沖減了凈利潤(rùn)；產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的局部,折舊費(fèi) 用加到了存貨本錢(qián)中,存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的.而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并 沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出.所以,應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上將折舊的局部予以加回. 本工程應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊賬戶的貸方發(fā)生額分析填列. 3 3 無(wú)形資產(chǎn)攤銷工程 文案大全 實(shí)用文案 企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入治理費(fèi)用的,所以沖減了凈利潤(rùn).但無(wú)形資產(chǎn)攤銷并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出.所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值,應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回.該工程可 根據(jù)“累計(jì)

28、攤銷賬戶的記錄分析填列. 4)4) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷工程 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷與無(wú)形資產(chǎn)攤銷一樣,已經(jīng)計(jì)入了損益,但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出,所以工程應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回. 5)5) 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失工程 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益,屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益,但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn).所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除.如為凈損失,應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益,應(yīng)予以扣除,即用-號(hào)列示. 本工程可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列. 6)6) 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失工程. 本工程反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤(pán)虧

29、后的凈損失(或盤(pán)盈后的凈收益). 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)盈損益,屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益,但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn).所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除.如 為凈損失,應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益,應(yīng)予以扣除,即用-號(hào)列示. 本工程可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列. 7)7) 公允價(jià)值變動(dòng)損失工程 該工程反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失.由于公允價(jià)值變動(dòng)損失影響了當(dāng)期凈利潤(rùn),但 并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出,所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整.如為凈收益以-號(hào)列示.本工程可根據(jù)公允價(jià) 值變動(dòng)損

30、益科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列. 8)8) 財(cái)務(wù)費(fèi)用工程 一般企業(yè),財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入).財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出,而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用,已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益.影響了凈利潤(rùn).所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除.財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額,應(yīng)予以加回；如為貸方余額,應(yīng)予以扣除.本工程應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程填列. 9)9) 投資損失工程 企業(yè)發(fā)生的投資損益,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.但投資損失,已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn),影響了凈利潤(rùn).所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除.

31、如為投資凈損失,應(yīng)當(dāng)予以加回； 如為投資凈收益,應(yīng)予以扣除,即用 - - 號(hào)列示.該工程可根據(jù)利潤(rùn)表中投資收益工程的金額填列.10)10) 遞延所得稅資產(chǎn)減 少工程 該工程反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)工程的期初余額與期末余額的差額.遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用,減少了利潤(rùn).而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒(méi)有增加 現(xiàn)金流出.所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回.相反,如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加,那么應(yīng)用-號(hào)填列.本工程可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)科目分析填列. 11)11) 遞延所得稅負(fù)債增加工程 遞延所得稅負(fù)債的增加,增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用,但并沒(méi)有因此增加現(xiàn)金流流出,所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回.相反,如果是遞延所得稅負(fù)債減少,那么應(yīng)用一號(hào)填列. 12)12) 存貨的減少工程 企業(yè)當(dāng)期存貨減少,說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用