全過程跟蹤審計實施方案72215

1、相品建設(shè)工程全過程跟蹤審計實施方案一、 建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計 中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益， 保護(hù)資金使用 安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計人員面臨 的重要課題。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設(shè)工程風(fēng)險控制 的有效措施。1實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.1 有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、 建筑、招投標(biāo)等法 律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性， 避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行 的偏差。1.2 有利于監(jiān)督檢

2、查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度， 建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行 經(jīng)批準(zhǔn)的投資計劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實施對建設(shè)項目可行性研究和評價， 防 止亂上項目、擅自開工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項目決策風(fēng)險。1.3 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代 理、工程咨詢及項目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點不同，不可避免地會發(fā) 生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其 整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險。1.4 有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性 提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為予以揭露；對

3、于建筑 工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予以制止， 以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資 的合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé) 任風(fēng)險。1.5 有利于提高建筑工程的投資效益，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活 動和環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，提出審計意見和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提高投資的宏觀 的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對行業(yè)審計，對投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過對審計資料的 積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性， 促進(jìn)工程建設(shè)和管理 的法制化、制度化。二、項目階段的審計質(zhì)量控制程序1.1、 前控制(1)審計計劃

4、。制訂審計計劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè) 內(nèi)部重點、要點、難點，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計計劃并進(jìn)行科學(xué)管理， 可以保證審計質(zhì)量的高水平，降低審計風(fēng)險。(2)審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重 點、把握審計內(nèi)容、防范審計風(fēng)險。(3)審計方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計關(guān)注點，科學(xué)合理地 確定審計范圍、內(nèi)容、重點、目標(biāo)、分工和時間等，形成審計方案。同類項目的 審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風(fēng)險大小及具體情況進(jìn)行修改。1.2、 審中控制(1)現(xiàn)場審計。項目組長應(yīng)在實施審計之前對審計人員講明審計目標(biāo)、重 點、程序和關(guān)注的重大問題，并實行全

5、過程監(jiān)督。審計證據(jù)是審計結(jié)論的支持要件，也是審計檔案的重要組成部分。審計過程 中，審計人員應(yīng)及時向項目組長匯報已發(fā)現(xiàn)的問題， 撰寫審計日記。審計日記是 審計檔案資料的組成部分，具審核由項目組長負(fù)責(zé)。(2)審計底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計處的統(tǒng)一要求，審計工作底稿 的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容 上，應(yīng)做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具 體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保審計工作底稿的內(nèi)容覆 蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據(jù)不充分、漏項等情況負(fù)責(zé)。1.3、 審后控制(1)審計報告。審計報告是審計工

6、作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容 全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對會計 報表的公允性、真實性、合法性負(fù)責(zé)；審計證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的 原則；實施三級復(fù)核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。(2)審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計資料的完整性 是否符合規(guī)定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善 等。加強(qiáng)審計檔案質(zhì)量控制，是整個項目質(zhì)量控制的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。三、全過程跟蹤審計工作重點1、前期準(zhǔn)備階段(1)基本建設(shè)程序合規(guī)性審計基建程序?qū)徲嫅?yīng)以國家工程項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：A、重

7、點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部 門批準(zhǔn)的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審 核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；B、檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的 招投標(biāo)確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標(biāo)和按招投標(biāo)法規(guī)定應(yīng)進(jìn) 行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購集其他服務(wù)項目。C、審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效 性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、 撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同 中主要條款是否與招標(biāo)文件

8、、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合 同是否合法合規(guī)，收費是否合理。2、決策階段：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段， 在這個階段要做出關(guān)于投資方案、 投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回 答擬建項目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇， 為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還 應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計和實施工程項目方案指導(dǎo)的原則、 框架和基礎(chǔ)。重點是審 計投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容 是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能 力、投資回收期是否正確等等。3、設(shè)計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)

9、計。一般工程項目采用兩個階段進(jìn)行設(shè)計，即“初步設(shè)計”和“施工圖設(shè)計”。 工程設(shè)計 制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建設(shè)資金總額確定的情況下，為達(dá)到有限資金取得 最大效益，必須對建設(shè)方案進(jìn)行評價，評價的基本原則是技術(shù)上先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)上合 理。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。設(shè)計概算審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算 總體主要內(nèi)容的真實性。3.1 概算審查審查建設(shè)項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否 符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和 單價等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項與 立項、可研階

10、段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。3.2 施工圖預(yù)算審查主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是否準(zhǔn)確，套用的定額子目和 單價等是否準(zhǔn)確無誤，工程取費是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如 果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計方案。3.3 投標(biāo)及合同簽訂階段重點審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價、配合甲方做好清標(biāo)工作、施 工合同主要條款等。4.1 招標(biāo)文件的審核檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項目的實 際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求； 檢查采取工 程量清單報價方式招標(biāo)時,其清單是否

11、按建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范的規(guī) 定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價，審核招標(biāo)控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實 際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo) 文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。A、根據(jù)審計局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文 件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評標(biāo)、定標(biāo)工作的 公正、公平性；B、審核施工招標(biāo)文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審 批手續(xù)、資金來源、設(shè)計文件及其他技術(shù)資料。4.2 工程量清單、招標(biāo)控制價的審核A審核工程

12、量清單，根據(jù)設(shè)計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分 項工程量清單項目特征和工作內(nèi)容；B、審核招標(biāo)控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確；G審核暫估材料的價格是否準(zhǔn)確；D檢查招標(biāo)控制價是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因， 確屬超概算情況，及時啟動調(diào)概程序。4.3 監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)整個過程是否合規(guī)。檢查是 否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的 程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人 有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo) 人在

13、類似項目及其他項目上的投標(biāo)報價水平； 檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于 標(biāo)底的報價的合理性進(jìn)行評價；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、 新技術(shù)、新工藝 是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標(biāo)價低 于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清， 以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、 合理；檢 查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定； 檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能 發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi) 容。4.4 協(xié)助做好清標(biāo)工作不作為招標(biāo)小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中 的投標(biāo)報價部分，詳細(xì)分析投標(biāo)總價、投標(biāo)單位、非平衡報價，并提供造價

14、方面 的標(biāo)函分析報告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。A、協(xié)助審計局做好開標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員 到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；R分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合理的時間（滿足審計局招標(biāo)進(jìn)度 要求）內(nèi)為審計局提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報告；包括對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算 誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與 建議，并負(fù)責(zé)匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標(biāo)報告供審計局決策參考；5、施工階段嚴(yán)格監(jiān)督履行施工合同條款，加強(qiáng)工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用， 按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定； 對工程過程中的現(xiàn)場 簽證及時計量、計價

15、，確保對投資的動態(tài)調(diào)整等。5.1 合同實施的審查重點關(guān)注在項目建設(shè)過程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時以補(bǔ)充協(xié)議、會議紀(jì)要的方式予以補(bǔ)充完善；與 工程投資相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議條款、會議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文 件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的 影響。5.2 大宗材料及設(shè)備采購的審查設(shè)備和材料采購審計的目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng) 險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性； 采購環(huán)節(jié) 各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材 料及設(shè)備采購主要審

16、查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢 審核，是否堅持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進(jìn)行認(rèn)價的審查：所采購的材料及設(shè)備品牌、性能是否與設(shè)計（或?qū)徲嬀忠螅┫喾希陥蟮牟牧霞霸O(shè)備單價是 否與市場相符合。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、 材料供應(yīng)計劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù) 量等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃、設(shè)計文件相符，有無編列設(shè)計文件和基本建設(shè) 計劃以外的工程物資；B、檢查所擬定的采購地點是否合理；C、檢查采購程

17、序是否規(guī)范，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購方式進(jìn)行采購， 采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；D檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù) 分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、 有效，各部門之間是否形成了相互制約、 相互監(jiān)督的機(jī)制；E、檢查建設(shè)單位是否按照批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和工程物資采購供應(yīng)計劃與 供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與年度計劃相一致，有 無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點檢查 建設(shè)單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標(biāo)競價， 即：評標(biāo)辦法是否已 在招標(biāo)文件中規(guī)定，評

18、標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評標(biāo)辦法進(jìn)行， 確定的中 標(biāo)單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）G檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序 是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包 裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是 否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效；I、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實地考察、資質(zhì)審查、價格合 理性分析及專利權(quán)真實性審查；5.3 工程進(jìn)度款的審核主要審核：是否符合申報程序，所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量 相符；計量計價方式及

19、支付辦法是否與合同約定相符； 是否存在重復(fù)申報或虛報 的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。A、審核“進(jìn)度付款報審資料”，并提供付款建議；B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供 材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項， 形成實際應(yīng)付款的金 額數(shù)據(jù)；G對以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來計算付款金額的項目，應(yīng)重點 核對實際完成施工的進(jìn)度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；D按實際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額 的項目，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實的資料進(jìn)行計算，按合同約定的計價依據(jù)進(jìn)行核價；

20、E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時備案5.4 工程變更和工程簽證的審核主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與 實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證 內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合 理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；G對施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價 比從投資角度提出審查意見；D重點關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實

21、施，變更 及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關(guān)手續(xù)；E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標(biāo)單價，要根據(jù)現(xiàn)場實 際情況，審核施工方送單價是否合理。5.5 索賠費用的審核A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān) 咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進(jìn)行原因分析、 劃清責(zé)任，本著“由過錯方承擔(dān)責(zé)任”的原則并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定 對所增加的投資進(jìn)行核定，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相 關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內(nèi)及時處理索賠事件 ；B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計

22、局 及時提出反索賠。5.6 工結(jié)算階段依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、 施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報的工 程結(jié)算進(jìn)行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料 供應(yīng)商等單位）達(dá)成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報告。通過結(jié)算審核工作的 開展，協(xié)助委托方加強(qiáng)對工程造價的控制與監(jiān)管， 為工程決算及核定固定資產(chǎn)價 值提供依據(jù)。同時，通過結(jié)算審核項目的實施，審計建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理、合 同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：6.1 理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系審核過程中要以項目總體的角度

23、盡量搜集完整的、 真實的、合法合理的資料， 理清項目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與 范圍與參與程度。6.2 審核確定結(jié)算原則按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材價格、優(yōu)惠條款等對工 程結(jié)算進(jìn)行審核，確保合同的完整實施。6.3 確認(rèn)相關(guān)文件的有效性依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定， 將對工程實施過程中的 各種變化因素（包括設(shè)計變更、工程補(bǔ)充協(xié)議、新增項目等內(nèi)容）的有效性進(jìn)行確 認(rèn)，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方

24、的簽字認(rèn)定，如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單 位以外的三方簽字認(rèn)可。6.4 檢查隱蔽驗收記錄所有隱蔽工程均需驗收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工 結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致 方可列入結(jié)算。6.5 審核工程數(shù)量及定額單價依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計變更及合法的工程補(bǔ)充條款等相關(guān)資料對工 程結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核，并按照核定的單價（包含調(diào)整公式及系數(shù)）計算工程 項目費用。6.6 審核工程費用計取由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程（工序）涉及的取費 標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費費率也不一致， 因此，對各項工程取費進(jìn)行審核時，將嚴(yán) 格按照

25、施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn) 行核對，對特殊費用和計算程序進(jìn)行驗證，嚴(yán)格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程 量的計量單位。6.7 檢查消除計算誤差竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單項工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程1、建設(shè)項目開工前的審計準(zhǔn)備工作及時掌握工程建設(shè)項目的各項情況，掌握本工程建設(shè)施工實施范圍和工程計 劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計、施工方案比選和合同簽訂等工作， 及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作， 收集全面的資料，合

26、理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時，提出書面意見和報告， 為委托方提供參考性意見。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：(1)審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；(2)審計有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場進(jìn)度，實施審查、掌握施 工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件 資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計(施工 方案)、其它與工程審價有關(guān)的資料的管理情況；(3)審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對遺漏 資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。(4)對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地

27、質(zhì)情況、 參與設(shè)計施工單位的情況；(5)熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關(guān)的設(shè)計、施工情況等資料;(6)參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；(7)參與其他各類工程合同(協(xié)議書)的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；(8)初步預(yù)測項目控制目標(biāo)值；(9) 了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；(10)審計甲方建立健全財務(wù)核算制度，編制真實、合法的財務(wù)報表體系， 建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同管理制度、現(xiàn)金管理制 度等；(11)審計專業(yè)財務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運用；(12)參加各類工作協(xié)調(diào)會。2、設(shè)計階段的審計工作在項目前

28、期階段根據(jù)與項目相關(guān)的文件， 依據(jù)國家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時對所提出的設(shè)計優(yōu)化建議和經(jīng)濟(jì)比較分析 報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進(jìn)行審計。設(shè)計階段的具體工作主要為：(1)根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計 圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率 等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省 費用的建議；(2)審計設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)的比選結(jié)果，包括對主體工程、基礎(chǔ)工程等對經(jīng)濟(jì) 的影響；(3)審計概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資(或可行性文件總投資) 的情況，為審

29、計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；(4)審計過程中重點關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務(wù)支出情況；(5)審核已發(fā)生的財務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預(yù)測；3、工程招標(biāo)階段的審計工作審計在工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量 的審核和計算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計相關(guān)合同中有關(guān)合同價、付款、 變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如： 漲價、設(shè)計變更、 不可預(yù)見費等及在造價中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：(1)準(zhǔn)備階段1)參與審計局對工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計；2)參與審計局對項目進(jìn)行標(biāo)段劃分、 發(fā)包策劃、材料

30、設(shè)備供應(yīng)方式確定等， 制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計劃，審計整改流程的合規(guī)性；3)審計審計局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級主管部門、標(biāo)底編制單位 和專家等組成的評標(biāo)小組的合規(guī)性；4)參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù) 并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。5)審核建設(shè)項目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備 等的招標(biāo)文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項目所在地的地方 法規(guī)；（2）招標(biāo)階段1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo) 文件所需的工程量清單（包括工程

31、勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計甲方對各投標(biāo)申請進(jìn)行資質(zhì)、 信譽(yù)、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（3）評標(biāo)階段1）審計甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo) 辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計招標(biāo)單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報 告；以及對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo) 資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；3）審計評標(biāo)小組進(jìn)行評標(biāo)、定標(biāo)的工作。4）審計中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)

32、包合同，并將副本報交易中 心備案事項；5）參與并審計審計局與中標(biāo)單位進(jìn)行的合同談判，審核雙方一致接受的承 包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進(jìn)行檢 查；6）審計工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項。4、施工階段的審計工作嚴(yán)格監(jiān)督、審計施工合同條款，加強(qiáng)工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用； 及時審計工程實施中核定的新增單價、 工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、 計價，確 保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)督。具體工作主要為：（1）制定造價控制的實施細(xì)則，確定控制目標(biāo)；（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措 施；（3）在施工過程中提供實際付款（或?qū)?/p>

33、際值）與合同價（或目標(biāo)控制值） 的比較信息，以控制各合同決算價不超過計劃的合同價； 通過對項目投資的跟蹤 控制，達(dá)到力爭將實際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；(4)根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進(jìn)度計劃 等，審計總承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細(xì)工程款支付表；(5)審計建設(shè)單位嚴(yán)格按照資金使用計劃執(zhí)行，撥款申請應(yīng)根據(jù)合同、工 程進(jìn)度進(jìn)行支付；(6)審計施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價、工程進(jìn)度計劃，審計年度、 月度工程用款計劃書和項目年度基建支出預(yù)算；(7)定期實地評估工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合 同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總

34、承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位 每期應(yīng)得的進(jìn)度工程款項。(8)審計因設(shè)計修改所可能引起的投資增減。(9)對在工程建設(shè)中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審 計所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程 投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；(10)因量度及計算所有設(shè)計修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的 增減，及時審計承包單位、分包單位、材料 /設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更 金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；(11)加強(qiáng)對建設(shè)項目成本、費用等檢查，確保各項開支符合國家規(guī)定。對 建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料進(jìn)行審核，加強(qiáng)對物資采購、保管、領(lǐng)用三個環(huán) 節(jié)的管理及財務(wù)結(jié)算；(12)審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問