營改增后漲價不合理的案例分析

1、營改增后漲價不合理的案例分析營改增后漲價不合理的案例分析5 月 1 日 “營改增 ”全面擴圍后，增值稅悄然進(jìn)入了普通人的視線，吃飯要收增值稅，旅游住宿漲價因為增值稅，甚至連物業(yè)公司也說起了增值稅的事兒。稅費改革真的會引發(fā)漲價？記者梳理發(fā)現(xiàn)， 絕大多數(shù)行業(yè) “營改增 ”后稅負(fù)是下降的，有些漲價只是商家的借口。案例 1物業(yè)公司借口漲水價家住百子灣蘋果社區(qū)的市民于先生，最近只要一打開家里的熱水龍頭，就小心翼翼地生怕浪費一滴水，因為不知道如今的每滴水到底按多少錢交費。蘋果社區(qū)的生活熱水一直是由物業(yè)公司代收代繳，每噸30 元。數(shù)日前，為小區(qū)提供服務(wù)的北京今日今典物業(yè)管理有限責(zé)任公司貼出通知，“自2016

2、 年 5 月 1 日起，物業(yè)公司正式開具增值稅普通發(fā)票， 原地稅發(fā)票統(tǒng)一作廢。 由于國家稅費政策調(diào)整， 熱水屬于商品，接自來水公司通知，自 5 月 1 日后上調(diào)自來水單價，生活熱水單價是否調(diào)整另行通知?！薄案牧嗽鲋刀?，連用水成本都要多了？”于先生去物業(yè)公司詢問，得到的回復(fù)是自來水漲價僅針對地下室部分，熱水則針對全體住戶。漲價是由熱力公司決定，但具體漲多少物業(yè)公司尚未收到通知。“我看新聞都是說 營改增 要減負(fù)， 怎么在我們小區(qū)反成了增負(fù)？ ”于先生直向記者表示鬧不懂。解讀原價代收水費不征收增值稅“營改增 ”真的連居民的生活用水成本都會影響？記者就此詢問了北京市國稅局。市國稅局貨物和勞務(wù)稅處的相關(guān)

3、負(fù)責(zé)人表示，物業(yè)公司如果僅是代收水費，并未從中向居民加價，應(yīng)被視為代理行為， 過去按政策不繳納營業(yè)稅，“營改增 ”后同樣不征收增值稅。用數(shù)字來說，北京市居民用水的第一階梯價格為5 元 /立方米。如果自來水公司是按照5 元 /立方米的價格代收，則過去營業(yè)稅為0，現(xiàn)在的增值稅也為0。如果物業(yè)公司是加價收取水費，則不再視為代理行為，而是銷售行為，按規(guī)定應(yīng)該按照增值額繳納增值稅。其中，年銷售額不大于 500 萬元的物業(yè)公司，均可列為小規(guī)模納稅人，適用 3%的征收率，這比過去營業(yè)稅 5%的稅率要降低兩個百分點。 比如，假設(shè)物業(yè)公司是按照 6 元 /立方米向用戶代收水費， 1 噸多 1 元， 1 萬噸就是

4、 1 萬元。過去，按照營業(yè)稅繳納是 1 萬 ×5%=500 元；現(xiàn)在，按照增值稅繳納 1 萬/=291元?！八?，物業(yè)公司以營改增為由要求提價是不合理的?！卑咐?2點份外賣加收6%增值稅最近，市民郭女士在北京云南大廈彩云天云南餐廳點外賣，同樣遇到了煩心事。 132 元的外賣食品，在結(jié)賬時，服務(wù)員稱需加收 6% 的增值稅元， 因此這份外賣共需要付賬元。在餐廳開具的蓋有發(fā)票專用章的增值稅普通發(fā)票上，的確也標(biāo)注著， “金額 ”132元， “稅額 ”元， “價稅合計 ”為元?！斑^去吃飯時， 從沒有聽說過要加收稅費， 如今怎么還得單獨為稅買一次單？ ”市民郭女士的第一反應(yīng)是不交， 可由于吃不準(zhǔn)

5、稅收政策，她最終還是交了這元。解讀菜價中本就包含了增值稅當(dāng)餐廳也納入了“營改增 ”的范圍，市民吃飯究竟如何繳納增值稅？記者咨詢了一位餐飲從業(yè)人士，他告訴記者，消費者支付的菜品總價中，其實已經(jīng)包含了增值稅，餐廳并無理由再單獨收一次增值稅。隨后，記者在北京某火鍋店進(jìn)行了一次現(xiàn)場體驗。記者在大眾點評上團購了一個價值98 元的套餐，加上現(xiàn)場支付的兩份調(diào)料12 元，共計110 元。結(jié)賬時，餐廳只向記者收取了110 元，開具的發(fā)票上 “價稅合計 ”的總金額也是 110 元，其中金額元，稅額元，稅率為 3%。3%表明該餐廳為小規(guī)模納稅人。 “所以， 那份 132 元的外賣，就包括了元的增值稅， 消費者也只需

6、支付 132 元?！痹撐蝗耸勘硎?，在原價的基礎(chǔ)上加收增值稅，就是讓消費者承擔(dān)了兩份稅費。具體到整個行業(yè)，記者了解到，過去征收營業(yè)稅時，餐飲業(yè)的適用稅率為營業(yè)額的5% ?！盃I改增 ”后，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅可適用3%的征收率。舉例來說，以一家小規(guī)模納稅人餐廳單月營收5 萬元計算， “營改增 ”前，需要繳納營業(yè)稅50000×5%=2500 元?！盃I改增 ”后，需要繳納增值稅50000/ ×3%=元，稅負(fù)降低了 %。如果是一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%，從數(shù)字上看，比營業(yè)稅稅率增加了 1%，但餐廳的材料采購、設(shè)備采購、不動產(chǎn)購置和租賃等都可獲得進(jìn)項抵扣，只要財務(wù)制度規(guī)范

7、， “營改增 ”后也是可以降低稅負(fù)的。案例 3酒店借口增值稅漲價“營改增 ”實施當(dāng)天，全國首張生活服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票就來自于酒店業(yè) 北京民族飯店。納入“營改增 ”的酒店業(yè)也為百姓關(guān)心。以北京金融街威斯汀酒店為例，在其官方網(wǎng)站上，一間 2 張雙人床的無煙房，住宿一晚，總收費金額為元，其中包括房費 1900 元、10%的服務(wù)費 190 元和 %的增值稅費元。而此前被媒體曝光過的希爾頓酒店，此前曾公告表示，超過 1000 元的房間，在 5 月 1 日之后，顧客除了支付房價 15%的服務(wù)費外，還需要額外支付 60 多元的增值稅，漲價幅度是原房價的%，依據(jù)是自5 月 1 日起酒店將要被征收 6%的增值

8、稅。 “酒店被征收了增值稅，就可以借此向消費者加價了嗎？ ”有讀者向記者詢問。解讀住宿發(fā)票就應(yīng)顯示增值稅市國稅局貨物和勞務(wù)稅處的負(fù)責(zé)人介紹，發(fā)票中含有增值稅一項，并不能籠統(tǒng)地說就是不合理。從酒店業(yè)整體看，從稅率上看，原來征收營業(yè)稅時，稅率為 5%；改征增值稅后，稅率為6%，但酒店的材料采購、設(shè)備采購、服務(wù)采購、不動產(chǎn)購置和租賃、辦公支出等諸多方面都可以獲得進(jìn)項抵扣。按照市國稅局前期開展的調(diào)查數(shù)據(jù)，酒店業(yè)納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的。舉例來說，某酒店標(biāo)間房價為1000元，加上15%的服務(wù)費，酒店合計收費1150元，營業(yè)稅應(yīng)納稅額是1150*5%=元。“營改增 ”后， 假如仍是 1150

9、 元，酒店的不含稅銷售額為1150/=1085 元，按照 6%適用稅率計算銷項稅為65 元。由于增值稅應(yīng)納稅額計算是銷項稅額減去進(jìn)項稅額得出，只要納稅人當(dāng)期取得的進(jìn)項稅額等于或大于元，納稅人的增值稅稅負(fù)與原營業(yè)稅相比就會持平或者減少。所以，酒店業(yè)進(jìn)行 “營改增 ”后，稅費整體是下降的，并不會出現(xiàn)因稅費原因而需要通過上調(diào)價格來平衡經(jīng)營的情況。房費調(diào)整原本屬于酒店自主的市場經(jīng)濟行為，政府部門不會隨意干涉，只是不要拿著“營改增 ”的理由來漲價?？煸u增值稅別成商家趁機提價的借口增值稅，通俗的描述， 就是有增值才征稅沒增值不征稅。舉例來說， 假如 B 企業(yè)向 A 企業(yè)購進(jìn) 100 元的貨物， B 企業(yè)需要支付 117 元，其中 17 元是增值稅。 B 企業(yè)對貨物進(jìn)行再加工后，加 50 元賣給消費者，則消費者買到的價格將是元，其中元是增值稅。和營業(yè)稅不同的是，增值稅是價外稅。所以，同樣是餐費發(fā)票，過去吃飯時， 100 元的發(fā)票只顯示金額 100 元，而現(xiàn)在發(fā)票上除了菜價外， 還會顯