財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(共17頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上1.0 目的為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)活力及競(jìng)爭(zhēng)力，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)特制定本制度。2.0 適用范圍本制度適用于公司本部及各服務(wù)中心，各相關(guān)人員財(cái)務(wù)工作的規(guī)范指導(dǎo)。3.0 內(nèi)容第一章、總則第二章、資產(chǎn)管理（一）、基本準(zhǔn)則（二）、資產(chǎn)類(lèi)相關(guān)管理制度一、貨幣資金的管理二、應(yīng)收款項(xiàng)與預(yù)付款項(xiàng)的管理三、存貨的管理四、對(duì)外投資的管理五、固定資產(chǎn)的管理六、低值易耗品的管理七、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理第三章、負(fù)債管理第四章、所有者權(quán)益管理第五章、收入管理第六章、成本和費(fèi)用管理（一）基本準(zhǔn)則（二）費(fèi)用開(kāi)支和報(bào)銷(xiāo)的管理第七章、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告管理第

2、八章、發(fā)票管理第九章、會(huì)計(jì)檔案管理第十章、會(huì)計(jì)電算化操作管理第十一章、財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制 第一章 總則一、上海安榮物業(yè)管理服務(wù)有限公司實(shí)行董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，為規(guī)范本公司財(cái)務(wù)管理，加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)活力及競(jìng)爭(zhēng)力，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)特制定本制度。二、本制度適用于公司各部門(mén)及服務(wù)中心，各相關(guān)人員財(cái)務(wù)工作的規(guī)范指導(dǎo)。三、公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，積極參與公司經(jīng)營(yíng)、決策，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。四、公司根據(jù)會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、季

3、度、月度。五、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣；采用借貸記賬法記賬；記錄文字使用中文。六、公司會(huì)計(jì)核算，遵循以下基本原則：七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)及其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。八、會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審核同意，并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡為當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)

4、作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。十、在會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入及其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。十一、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 第二章 資產(chǎn)管理(一)基本準(zhǔn)則一、資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。二、公司的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)類(lèi)相關(guān)管理制度一、貨幣資金的管理 1.現(xiàn)金管理的直

5、接責(zé)任人為出納員，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主管負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。2.公司及各服務(wù)中心的保險(xiǎn)箱鑰匙、密碼由專(zhuān)職使用人員負(fù)責(zé)。銀箱中保留的現(xiàn)金僅限于經(jīng)批準(zhǔn)領(lǐng)用的備用金與5000元以?xún)?nèi)的業(yè)務(wù)收入。公司財(cái)務(wù)部有權(quán)不定期突擊盤(pán)點(diǎn)各服務(wù)中心現(xiàn)金庫(kù)存情況。對(duì)超出額度的現(xiàn)金庫(kù)存與現(xiàn)金短缺，應(yīng)查明原因，追糾有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。3.本公司的現(xiàn)金，除經(jīng)批準(zhǔn)者外，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部集中管理，各部門(mén)、服務(wù)中心不得私設(shè)小金庫(kù)，不得以收抵支。4.為便于零星支付，簡(jiǎn)化手續(xù)，可以部門(mén)（服務(wù)中心）為單位，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)申請(qǐng)領(lǐng)取備用金，備用金數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況核定（最高不超過(guò)三千元）。備用金支付范圍：一千元以下的應(yīng)急采購(gòu)，即將到期的電信公司或電力公司、自來(lái)水公

6、司的帳單，收入的找零。5.各服務(wù)中心收取的現(xiàn)金累計(jì)超過(guò)5000元的，應(yīng)及時(shí)上解公司財(cái)務(wù)部在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)的銀行帳戶(hù)，或者公司財(cái)務(wù)部。上解過(guò)程中，應(yīng)做好必要的簽收工作，以備查詢(xún)。為準(zhǔn)確核算各服務(wù)中心當(dāng)期收入，服務(wù)中心應(yīng)于每月底之前將當(dāng)月所收款項(xiàng)全額上交財(cái)務(wù)部。不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用。6.各部門(mén)、服務(wù)中心開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需資金，以預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同為基礎(chǔ)，每年十二月十五日前做好下一年的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，每月根據(jù)年度預(yù)算將相應(yīng)的資金使用計(jì)劃于每月25日前報(bào)送財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部每月25日前根據(jù)各部門(mén)的資金使用計(jì)劃安排下月份的現(xiàn)金流量預(yù)算，并將現(xiàn)金流量預(yù)算表報(bào)請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總裁、董事長(zhǎng)

7、批準(zhǔn)后執(zhí)行。（年度費(fèi)用預(yù)算匯總表 AR008-02-01）（年度費(fèi)用預(yù)算-公司各部門(mén) AR008-02-02）（年度費(fèi)用預(yù)算-各服務(wù)中心 AR008-02-03）（月度現(xiàn)金流量預(yù)算表 AR008-02-04）（現(xiàn)金流量預(yù)算核準(zhǔn)單（預(yù)算匯總） AR008-02-05）7.因業(yè)務(wù)需要使用資金，在簽發(fā)銀行支票、匯票、本票或支付現(xiàn)金前（原則上現(xiàn)金支付的金額控制在一千元以下），由經(jīng)辦人按預(yù)算計(jì)劃填寫(xiě)“請(qǐng)款單”，經(jīng)部門(mén)主管/經(jīng)理簽字確認(rèn)后附相關(guān)合同/報(bào)批表單，提交財(cái)務(wù)部復(fù)核，財(cái)務(wù)復(fù)核后按規(guī)定的權(quán)限和程序提交副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。凡借支現(xiàn)金的，使用后須附上合法憑證及時(shí)（業(yè)務(wù)完成后3天內(nèi)）向財(cái)務(wù)部銷(xiāo)帳

8、。（請(qǐng)款單（大額報(bào)集團(tuán)）： AR008-01-01）(請(qǐng)款單（物業(yè)公司）： AR008-01-02)上述現(xiàn)金或銀行支付的款項(xiàng)，凡預(yù)算計(jì)劃內(nèi)未安排又急需使用的資金，必須填寫(xiě)報(bào)告審批單，并寫(xiě)明“急報(bào)”，按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，方可向財(cái)務(wù)部申領(lǐng)。（報(bào)告審批單：AR003-014-027）8.公司的各項(xiàng)資金由總經(jīng)理/董事長(zhǎng)統(tǒng)一調(diào)度。9.財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)合理安排和運(yùn)用資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的正常周轉(zhuǎn)，并對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)。10.合同資金的管理(1)凡金額5000元以上（不含常規(guī)費(fèi)用性支出）的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同。所有對(duì)外簽訂的購(gòu)貨、訂貨類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)做好比價(jià)工作，擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉者使用。凡金額5萬(wàn)元以

9、上的購(gòu)貨、訂貨合同，必須提交同類(lèi)型貨物的比價(jià)報(bào)告。比價(jià)報(bào)告應(yīng)提前一個(gè)月，如遇特殊情況，至少提前二周向集團(tuán)公司報(bào)送比價(jià)報(bào)告。具體操作辦法參照集團(tuán)商務(wù)部行政辦相關(guān)管理制度。(2)子公司總經(jīng)理有權(quán)簽訂50萬(wàn)元以?xún)?nèi)的經(jīng)濟(jì)合同，但50萬(wàn)元以?xún)?nèi)的工程項(xiàng)目必須按集團(tuán)商務(wù)部的工程類(lèi)合同管理辦法50萬(wàn)元以下、招標(biāo)管理辦法50萬(wàn)元以下進(jìn)行合同流轉(zhuǎn)及備案，方可簽訂及執(zhí)行。嚴(yán)禁將同一經(jīng)濟(jì)合同拆分簽訂，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司將嚴(yán)肅處理。50萬(wàn)元以上的統(tǒng)一由集團(tuán)公司商務(wù)部公開(kāi)招標(biāo)，具體操作必須按集團(tuán)商務(wù)部的工程類(lèi)合同管理辦法50萬(wàn)元以上、招標(biāo)管理辦法50萬(wàn)元以上執(zhí)行，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)/總裁審核同意后簽約執(zhí)行。特殊情況下需一次結(jié)清的

10、款項(xiàng)，3萬(wàn)元以下需填寫(xiě)報(bào)告審批表，由服務(wù)中心上報(bào)，公司審批。3萬(wàn)以上報(bào)集團(tuán)審批。工程類(lèi)付款不簽訂合同，只能取得發(fā)票和政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位收據(jù)的，填寫(xiě)“項(xiàng)目費(fèi)用支付報(bào)批表”，經(jīng)總經(jīng)理/項(xiàng)目公司董事長(zhǎng)審批執(zhí)行。(項(xiàng)目費(fèi)用支付報(bào)批表：AR008-01-03)常規(guī)物品購(gòu)買(mǎi)按“物質(zhì)采購(gòu)、領(lǐng)用管理辦法”執(zhí)行。急修、非合同的費(fèi)用支出，按急修辦法執(zhí)行。(3)各類(lèi)對(duì)外簽署的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部備案，由財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督合同的執(zhí)行情況。合同履行時(shí)，由經(jīng)辦人按計(jì)劃填制“請(qǐng)款單”，經(jīng)部門(mén)主管/經(jīng)理簽字確認(rèn)后附相關(guān)合同評(píng)審表/報(bào)批表單，提交財(cái)務(wù)部審核。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)所簽訂的合同，審核無(wú)誤后，按規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)批。

11、(合同評(píng)審表： AR008-01-04)11.資金調(diào)動(dòng)管理(1)各子公司的資金歸口集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)動(dòng)，子公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部簽發(fā)的，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“資金調(diào)撥單”，統(tǒng)一調(diào)配資金。如遇特殊情況，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)資金調(diào)撥指令后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部可授權(quán)調(diào)配資金，但事后必須補(bǔ)簽“資金調(diào)撥單”。 (集團(tuán)資金調(diào)撥單：AR008-01-10)(2)資金調(diào)動(dòng)屬集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)密，各子公司之間不得打探、通報(bào)資金調(diào)動(dòng)狀況。(3)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，必須以公司利益為最高利益，提高資金效益，降低資金成本。二、應(yīng)收款項(xiàng)與預(yù)付款項(xiàng)的管理1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收

12、款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款）和預(yù)付款項(xiàng)等。2.應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)遵循以下原則：(1)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶(hù)名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。(2)帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。(3)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。3.服務(wù)中心須根據(jù)公司財(cái)務(wù)部要求，每半年的次月10日之前報(bào)送應(yīng)收帳款帳齡分析表AR008-01-05，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和客服（出納）應(yīng)對(duì)所報(bào)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。4.財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)核對(duì)、清理，對(duì)

13、于帳齡超過(guò)一年的應(yīng)收款項(xiàng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并制定催收措施，以加快資金周轉(zhuǎn)，防止壞帳產(chǎn)生。按關(guān)于公司“物業(yè)糾紛”訴訟事宜的規(guī)定執(zhí)行。5.對(duì)逾期兩年且確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款，由該應(yīng)收款所在的管理負(fù)責(zé)人提出處理意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列作壞帳損失，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)并記入備查簿，繼續(xù)追討。各服務(wù)中心管理人員對(duì)壞帳要詳細(xì)調(diào)查、明確責(zé)任、相應(yīng)處理。三、存貨的管理1.存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處于生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等。存貨管理實(shí)行二級(jí)管理制，即公司存貨的管理與各服務(wù)中心的存貨管理。2.公司各部門(mén)/服務(wù)中心每月5

14、日填寫(xiě)材料申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)單報(bào)公司核準(zhǔn)，由公司統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一管理。公司購(gòu)入的材料或物料一律辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)。公司倉(cāng)庫(kù)必須按材料申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)單清點(diǎn)和檢查材料物料的數(shù)量、規(guī)格，核對(duì)相符后，填寫(xiě)入庫(kù)單，辦理入庫(kù)手續(xù)。入庫(kù)材料或物料應(yīng)及時(shí)輸入電腦，登記卡片，按其品質(zhì)特征分門(mén)別類(lèi)妥善保管。3.公司各部門(mén)/服務(wù)中心按工作計(jì)劃憑材料申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)單向公司倉(cāng)庫(kù)申領(lǐng)物料。公司倉(cāng)庫(kù)認(rèn)真審核并填寫(xiě)領(lǐng)料單交公司各部門(mén)/各服務(wù)中心經(jīng)理簽字確認(rèn)后發(fā)料。4.各服務(wù)中心物料保管員憑公司的領(lǐng)料單進(jìn)行材料或物料的驗(yàn)收、入庫(kù)、登記。各服務(wù)中心維修人員按維修任務(wù)、辦公人員按工作需要分別填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)服務(wù)中心經(jīng)理簽字確認(rèn)，各服務(wù)中心物料保管員根據(jù)簽字

15、確認(rèn)的領(lǐng)料單發(fā)料，并登記入帳，每月物料消耗必須與當(dāng)月報(bào)修單實(shí)際維修材料相符。5.月末，公司及服務(wù)中心倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)編制庫(kù)存材料明細(xì)表，報(bào)公司財(cái)務(wù)，以備抽查。6.公司存貨以實(shí)際成本入賬。核算原則以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，按該行業(yè)的核算辦法執(zhí)行。7.集團(tuán)內(nèi)部移交的財(cái)產(chǎn)物品參照倉(cāng)庫(kù)物品管理制度及操作規(guī)程執(zhí)行。四、對(duì)外投資的管理1.投資，是指企業(yè)通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。分為短期投資和長(zhǎng)期投資。2.公司進(jìn)行對(duì)外投資，須董事長(zhǎng)審核通過(guò)后方可實(shí)施。3.短期投資及其核算原則：(1)短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、

16、債券、基金等。(2)核算原則：以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資成本；已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的資金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。4.長(zhǎng)期投資及其核算原則：

17、(1)長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。(2)股權(quán)或項(xiàng)目（包括參與土地拍賣(mài)）投資，必須經(jīng)董事長(zhǎng)審批后方可實(shí)施。有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)提前一周填報(bào)“項(xiàng)目投資撥款審批表”，經(jīng)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)審核，集團(tuán)總裁、董事長(zhǎng)審批同意后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一籌措資金，撥付投資所需款項(xiàng)。(3)長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。其核算原則為：以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款

18、減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。以成本法核算，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。企業(yè)改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資，應(yīng)按短期投資的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期投資初始投資成本。處置股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得的價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息，作為初始投資成本。若所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入初始投資成本。長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)

19、按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，作為當(dāng)期投資損益。五、固定資產(chǎn)的管理1.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。2.購(gòu)入，自制，委托外單位加工完成，接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)等均應(yīng)驗(yàn)收入庫(kù)。3.固定資產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，屬于個(gè)人保管的登記“個(gè)人保管資料卡”。(財(cái)產(chǎn)物品清單：AR008-01-15)4.固定

20、資產(chǎn)物品統(tǒng)一由行政辦管理。固定資產(chǎn)的購(gòu)入、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢事先向行政辦填制“固定資產(chǎn)購(gòu)入、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢單”，按審批程序?qū)徍撕筠k理。 (固定資產(chǎn)購(gòu)置/報(bào)廢申請(qǐng)單：AR003-016-05) 5.固定資產(chǎn)物品發(fā)生人為損毀、遺失的，酌情由責(zé)任人賠償。6.固定資產(chǎn)按取得時(shí)的成本入賬。購(gòu)置的固定資產(chǎn)以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝和交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值以其他方式取得的固定資產(chǎn)成本的確定，以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)。7.固定資產(chǎn)（包括以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)）折舊采用直線(xiàn)法。8.固定資產(chǎn)須設(shè)立臺(tái)帳、折舊記錄，記錄固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，做到帳實(shí)相符，帳帳相符。固定資產(chǎn)具體分類(lèi)如下：01、房屋及建筑設(shè)

21、備02、機(jī)械設(shè)備03、電腦設(shè)備04、通訊設(shè)備05、辦公設(shè)備06、空調(diào)設(shè)備07、公務(wù)車(chē)輛08、辦公家具09、其他設(shè)備9.固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)，按審核程序?qū)徟?。完工后填?bào)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單。本著誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)維護(hù)，誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。10.固定資產(chǎn)每年10月份清查一次，由行政辦會(huì)同財(cái)務(wù)部共同進(jìn)行。11.固定資產(chǎn)清查時(shí)，盤(pán)存數(shù)與帳面記錄不符，應(yīng)查明原因，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。六、低值易耗品的管理1.低值易耗品，是指原則上價(jià)值在五十元以上，二千元以下，使用年限一年以?xún)?nèi)的物品:如工具、管理工具、玻璃器皿等。2.購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交

22、易取得的低值易耗品均應(yīng)驗(yàn)收入庫(kù)。3.低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，屬于個(gè)人保管的登記“個(gè)人保管資料卡”。4.低值易耗品物品統(tǒng)一由行政辦管理。5.低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，報(bào)廢時(shí)將低值易耗品的殘值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)的減少，沖抵有關(guān)成本費(fèi)用。6.登記在“個(gè)人保管資料卡”內(nèi)的低值易耗品需重新領(lǐng)用的應(yīng)以舊換新，并填寫(xiě)“低值易耗品報(bào)廢單”。7.低值易耗品人為損毀、遺失，應(yīng)當(dāng)查明原因，并酌情由責(zé)任人賠償。七、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理1.無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨

23、認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；無(wú)形資產(chǎn)自公司開(kāi)始受益日起，按合同、協(xié)議或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的期限分期平均攤銷(xiāo)。無(wú)規(guī)定期限者，按照預(yù)計(jì)期限攤銷(xiāo)；受益期限無(wú)法確定者，以不少于十年之期限平均攤銷(xiāo)。3.其他資產(chǎn)，是指上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施，特種儲(chǔ)備物資，銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資，涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)。臨時(shí)設(shè)施以建造時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各

24、項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良指出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分其平均攤銷(xiāo)。具體的攤銷(xiāo)方法以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第三章 負(fù)債一、負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。二、流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股

25、利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。三、長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。四、負(fù)債應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生額入賬。各項(xiàng)負(fù)債的確定和核算以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)。 第四章 所有者權(quán)益一、所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。二、企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或者合同，協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。公司資本以貨幣

26、資金出資為原則，按照實(shí)際出資額入帳；若以實(shí)物出資或無(wú)形資產(chǎn)投資的，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法核算。三、資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本（或股本）。四、盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。五、公司年度結(jié)算利潤(rùn)應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)按照下列順序分配：1.支付各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰息、罰款。2.彌補(bǔ)公司以前年度虧損。3.提取盈余公積。4.分配股利。 第五章 收入管理一、 收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利

27、益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。三、預(yù)收收入、其他預(yù)收款應(yīng)于每期（月）結(jié)帳前就該期應(yīng)確認(rèn)收入部分調(diào)整入帳。第六章 成本和費(fèi)用管理（一）基本準(zhǔn)則一、成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。二、費(fèi)用指下列各項(xiàng)：1.凡為獲得收入、所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。2.凡為促進(jìn)收入，所耗用的各項(xiàng)費(fèi)用。3.凡為維持收益能力繼續(xù)存在，所耗用的各項(xiàng)費(fèi)用。4.其他與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用或損失。三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生

28、的其他各項(xiàng)費(fèi)用，以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。四、下列支出或損失不得列入成本或費(fèi)用：1.為取得固定資本、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出。2.資本支出所發(fā)生的利息及高于一般商業(yè)借款利率的利息。3.在中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)。4.超過(guò)政府有關(guān)法令規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備或業(yè)務(wù)費(fèi)。5.被政府沒(méi)收的財(cái)物損失和應(yīng)在稅后利潤(rùn)中支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰金、罰款。6.國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的費(fèi)用支出。7.與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。五、利息支出：1.為取得出租資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工結(jié)算前，計(jì)入資產(chǎn)的成本。2.籌建期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。3.經(jīng)營(yíng)期

29、間發(fā)生的利息支出，列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。六、凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用而未支出者，應(yīng)透過(guò)應(yīng)付費(fèi)用轉(zhuǎn)入本期成本與費(fèi)用；凡已預(yù)付的費(fèi)用，應(yīng)按期調(diào)整入帳，轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。（二）費(fèi)用開(kāi)支和報(bào)銷(xiāo)的管理一、公司的一切費(fèi)用開(kāi)支，以節(jié)約為前提，創(chuàng)效為原則。二、部門(mén)因工作需要添置辦公家具、辦公設(shè)備，由辦公室統(tǒng)一比價(jià)，按規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)批后方可購(gòu)置。具體辦法參照行政辦關(guān)于物質(zhì)采購(gòu)管理辦法、公司網(wǎng)絡(luò)及IT設(shè)備管理辦法執(zhí)行。三、公司因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)酬所需的電子消費(fèi)卡、香煙等物品，根據(jù)需要由辦公室按規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)批后方可購(gòu)買(mǎi)。公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要宴客、送禮的，有關(guān)公司/部門(mén)應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理同意后方可實(shí)施。業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)用須在

30、預(yù)算控制范圍內(nèi)使用，不得超支。所發(fā)生的費(fèi)用必須取得合法有效的憑證，方可向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。四、公司工作人員外出公差，原則上不得乘坐出租車(chē)，如因特殊情況需乘坐出租車(chē)的，應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理/公司辦公室主任同意，事后報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理/公司行政辦經(jīng)理核準(zhǔn)，方可向財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)。公司配備（或自備）小轎車(chē)每月按規(guī)定享受報(bào)銷(xiāo)1200元車(chē)輛費(fèi)用的高管人員，因故乘坐計(jì)程車(chē)的，計(jì)程車(chē)費(fèi)合并計(jì)入車(chē)輛費(fèi)用。未配備小轎車(chē)的同職級(jí)人員由公司派公務(wù)車(chē)接送上下班及外出公差的，原則上不再報(bào)銷(xiāo)計(jì)程車(chē)費(fèi)。（公務(wù)車(chē)或計(jì)程車(chē)用車(chē)申請(qǐng)表AR003-012-04）五、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序：1.任何費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，須由經(jīng)辦人填寫(xiě)“請(qǐng)款單”提交部門(mén)負(fù)責(zé)人/經(jīng)理簽字確認(rèn)后，

31、附相關(guān)合同評(píng)審表/報(bào)告審批單，提交財(cái)務(wù)部復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤報(bào)總經(jīng)理/項(xiàng)目董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后給予報(bào)銷(xiāo)。2.任何費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)人必須取得合法、合理、完整的原始憑證（合法原始憑證指由稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，發(fā)票上必須清楚地填寫(xiě)付款單位全稱(chēng)、日期、內(nèi)容、付款大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人簽名及蓋有發(fā)票專(zhuān)用章），否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)。3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人依據(jù)合法原始憑證完整填寫(xiě)請(qǐng)款憑單，注明原始憑證張數(shù)并將原始憑證整齊地貼附在請(qǐng)款憑單后，按報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用審核權(quán)限送簽。4.報(bào)銷(xiāo)人憑簽核后的請(qǐng)款單到出納處辦理現(xiàn)金結(jié)算手續(xù)，并在領(lǐng)款人處簽名。出納付款后在請(qǐng)款單上加蓋付訖章。5.各類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，公司已制定報(bào)銷(xiāo)額度、管理辦法的，參照制度、規(guī)定執(zhí)行。

32、第七章 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告管理一、 會(huì)計(jì)科目公司會(huì)計(jì)科目是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，參照財(cái)政部制定的各相關(guān)行業(yè)的核算辦法予以設(shè)置。會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)五大類(lèi)。二、會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證及記帳憑證，原始憑證包括外來(lái)憑證與自制憑證。原始憑證須內(nèi)容真實(shí)、完整、手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確，并經(jīng)審核無(wú)誤才能據(jù)以填制記帳憑證。2.應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的要求制作記賬憑證，必須正確使用會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，寫(xiě)明業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額、憑證日期、編號(hào)、所附原始憑證的張數(shù)等內(nèi)容，保證記賬憑證內(nèi)容的完整正確。三、會(huì)計(jì)帳簿1.帳簿設(shè)置分為日記帳、總分類(lèi)帳及明細(xì)分類(lèi)帳三種主要帳簿及各種輔助性帳簿。2.各

33、種帳簿應(yīng)根據(jù)記帳憑證或憑證匯總表及時(shí)登記，其登記須內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚。3.各種帳簿中的記錄，如需更正，必需嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)人員作業(yè)規(guī)則進(jìn)行。四、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及利潤(rùn)分配表等及其有關(guān)附表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告分為月度、季度、年度報(bào)告。第八章 發(fā)票管理一、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用。二、各服務(wù)中心領(lǐng)用的發(fā)票、收據(jù)必須由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，并嚴(yán)格按照中華人民共和共發(fā)票管理辦法保管和開(kāi)具發(fā)票、收據(jù)。三、凡是與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)，必須開(kāi)立發(fā)票，一律不得開(kāi)立收據(jù)。四、已開(kāi)立發(fā)票、收據(jù)的“記帳聯(lián)”，應(yīng)

34、附在收款憑證后和現(xiàn)金、支票同時(shí)交于公司財(cái)務(wù)部。對(duì)開(kāi)出票據(jù)但遲遲未能收回的款項(xiàng)，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)催討并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部。五、凡是作廢的發(fā)票、收據(jù)必須蓋作廢章，三聯(lián)缺一不可。六、用完的發(fā)票、收據(jù)應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，辦理核銷(xiāo)手續(xù)。七、一律不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑸槠渌髽I(yè)或個(gè)人代開(kāi)本公司的發(fā)票和收據(jù)。發(fā)現(xiàn)后由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任。八、對(duì)有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的一律按辦法第六章罰則執(zhí)行。第九章 會(huì)計(jì)檔案的管理一、會(huì)計(jì)檔案的類(lèi)別1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿。3.財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度，季度，年度財(cái)務(wù)報(bào)告。4.其他類(lèi)：銀行

35、存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，工資單，納稅申報(bào)單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔會(huì)計(jì)部門(mén)按月，年形成的會(huì)計(jì)檔案負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。三、會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制必須登記并注明用途和檔案名稱(chēng)。（附會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記表）。四、會(huì)計(jì)檔案的保管期限序號(hào)檔案名稱(chēng)保管年限備注序號(hào)檔案名稱(chēng)保管年限備注一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)三財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)1原始憑證15年9月，季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年2記帳憑證15年10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久3匯總憑證15年四其他類(lèi)二會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年4總帳15年包括日記帳12會(huì)計(jì)檔案

36、保管清冊(cè)永久5明細(xì)帳15年13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久6日記帳15年現(xiàn)金，銀行日帳25年14銀行余額調(diào)節(jié)表5年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢后3年15銀行對(duì)帳單5年8輔助帳簿15年五、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀1.由會(huì)計(jì)部門(mén)編制銷(xiāo)毀清冊(cè)。2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)簽署意見(jiàn)。3.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)派員進(jìn)行監(jiān)銷(xiāo)。 第十章 會(huì)計(jì)電算化操作管理一、崗位設(shè)置及其職責(zé)1.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，公司設(shè)置會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算員、出納員崗位。2.崗位職責(zé)：（1）會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，檢查崗位人員的工作情況，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)各崗位人員責(zé)任的約束條款；對(duì)輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，確保電算化核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)、安

37、全、保密。（2）會(huì)計(jì)核算員負(fù)責(zé)對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核；進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，輸出會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表；按本規(guī)裝訂和保管會(huì)計(jì)檔案。（3）出納負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證的審核，將已審核的原始憑證輸入計(jì)算機(jī)，編制和輸出會(huì)計(jì)憑證，按基本會(huì)計(jì)崗位的要求做好現(xiàn)金銀行存款的日清月結(jié)工作。二、操作使用人員的管理1.必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)合格、會(huì)計(jì)主管認(rèn)可，方可上機(jī)操作。2.密碼、口令由操作人員本人保管，不得告知其他任何人，如變更會(huì)計(jì)操作人員，必須更換口令。3.上機(jī)前應(yīng)做好個(gè)項(xiàng)準(zhǔn)備工作，盡量減少占用機(jī)時(shí)，提高工作效率。4.嚴(yán)格按操作權(quán)限及操作規(guī)范操作，不得越權(quán)操作或擅自上機(jī)操作。5.在系統(tǒng)運(yùn)行中

38、，如中途要離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)，必須退出系統(tǒng)，以防他人越權(quán)操作。6.操作員嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行操作，對(duì)各種會(huì)計(jì)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)機(jī)前必須進(jìn)行初審，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或依據(jù)不齊，必須及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)及查明原因后方可進(jìn)行操作。7.系統(tǒng)所有的軟件資料均應(yīng)定人保存，未經(jīng)會(huì)計(jì)主管許可，不得擅自復(fù)制和出借。8.輸入憑證，復(fù)核前可直接修改，復(fù)核后如要變更必須另制憑證，以紅字（負(fù)號(hào)）沖銷(xiāo)糾正。9.嚴(yán)禁使用來(lái)歷不清的軟盤(pán)，不得使用游戲軟盤(pán)，以防病毒感染。10.任何人如有偽造，非法涂改變更，故意破壞命令程序、數(shù)據(jù)、文件、帳表、軟盤(pán)等行為，依照會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴(yán)重的將追究法律責(zé)任。三、系統(tǒng)運(yùn)行的管理1.制作會(huì)計(jì)憑證應(yīng)正確使用會(huì)計(jì)科目與代

39、碼，借、貸金額互平，原始憑證與記帳憑證附件相符，金額相等，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要規(guī)范化，措辭要簡(jiǎn)練、準(zhǔn)確。2.自動(dòng)形成的記帳憑證應(yīng)認(rèn)真檢查準(zhǔn)確性的正確性。3.所有的憑證必須經(jīng)復(fù)核簽章后才可記帳，憑證中制單和審核不能是同一人。4.為保證及時(shí)、準(zhǔn)確地反映當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，對(duì)所有的憑證應(yīng)做到制作、復(fù)核、記帳、匯總四及時(shí)。5.對(duì)機(jī)器形成的會(huì)計(jì)報(bào)表必須認(rèn)真檢查確認(rèn)，并按規(guī)定由有關(guān)人員簽字蓋章。6.應(yīng)隨時(shí)做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份，定期對(duì)本期發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)利用系統(tǒng)提出的備份功能，備份全部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。7.每年末將全部帳簿數(shù)據(jù)輸出打印，裝訂成冊(cè)。四、系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案的管理1.系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案，是存儲(chǔ)在磁盤(pán)上的會(huì)計(jì)文件和書(shū)面形式的會(huì)計(jì)憑

40、證，會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)文件以及軟件開(kāi)發(fā)的全套文檔資料。2.外單位調(diào)閱系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案（正常審計(jì)、稅務(wù)檢查工作除外），須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)調(diào)閱日期、內(nèi)容、理由、單位證明必須登記。3.原則上會(huì)計(jì)檔案不得外借，如政府部門(mén)查帳、調(diào)查等必須外借相關(guān)會(huì)計(jì)檔案的，必須報(bào)董事長(zhǎng)同意后，辦妥借用手續(xù)方可外借。第十一章 財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制一、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)1.會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。切實(shí)做好記賬、算賬和報(bào)賬工作。及時(shí)記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、支出、成本、費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果，核對(duì)賬目，核實(shí)庫(kù)存，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬證相符、賬賬相符、賬

41、實(shí)相符和帳表相符。保證會(huì)計(jì)數(shù)字真實(shí)完整，為改善經(jīng)營(yíng)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)字資料。2.會(huì)計(jì)人員必須按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)資金的使用和各項(xiàng)收入的取得是否合理，對(duì)費(fèi)用支出是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政上繳任務(wù)是否及時(shí)完成等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，都要進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為要堅(jiān)決制止。3.凡公司要對(duì)其他單位進(jìn)行投資、貸款、購(gòu)買(mǎi)大面額及其他各種形式的儲(chǔ)蓄和各類(lèi)債券或公司需向銀行申請(qǐng)貸款，必須征得公司總裁及董事長(zhǎng)書(shū)面批準(zhǔn)后，方能執(zhí)行。4.會(huì)計(jì)人員要利用通過(guò)日常核算工作所積累的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中所存在的問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)采取措施、進(jìn)行決策提供可靠的依據(jù)。5.做好固定資產(chǎn)的核算管理工作。認(rèn)真登記、管理固定資產(chǎn)卡片，管理固定資產(chǎn)的增減、變動(dòng)，包括：新增、報(bào)損、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、注銷(xiāo)等的賬務(wù)處理管理工作，配合辦公室做好定期的清查盤(pán)點(diǎn)工作，準(zhǔn)確計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，計(jì)算固定資產(chǎn)凈