高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題鞏固訓(xùn)練題

1、高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題鞏固訓(xùn)練題高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題鞏固訓(xùn)練題甲單位是一家事業(yè)單位。乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位 ?丙公司 是甲 單位 2012年 3月與其他單位共同出資設(shè)立的企業(yè)。 2013年初, 為了做好 2012 年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對(duì)木單位 2012 年度的預(yù)算執(zhí) 行、資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等進(jìn)行了全面檢查 , 并對(duì)以下事項(xiàng)提出異議：預(yù)算執(zhí)行(1) 甲單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 50 萬(wàn)元作為開(kāi)辦費(fèi)借給新設(shè)立的丙公司， 截 止檢查日止，借款尚未收回。(2) 財(cái)政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 200 萬(wàn)元，甲 單位 臨時(shí)動(dòng)用其中的 80 萬(wàn)元用于墊支本級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃 20

2、13年 度預(yù)算批 復(fù)后補(bǔ)付乙單位。(3) 甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 岀售舊辦公樓收取價(jià)款 1300 萬(wàn)元 甲單位將該筆款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶，用于己批準(zhǔn)立項(xiàng)的在 建工程。資產(chǎn)管理(1) 甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，并報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)，以本 單位 一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。目前尚無(wú)跡象表明 甲單位需 要承擔(dān)連帶償付責(zé)任。(2) 甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn) 30 臺(tái)計(jì)算機(jī)己到規(guī)定報(bào)廢期限， 經(jīng) 本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門(mén)認(rèn)定后，予以報(bào)廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。會(huì)計(jì)報(bào)表編制(1) 資產(chǎn)負(fù)債表中“事業(yè)基金”項(xiàng)目的 ' 年末余額比年初余額增加 了 60 萬(wàn)元。經(jīng)查，該 60 萬(wàn)元是由甲單位當(dāng)

3、年的事業(yè)結(jié)余 80 萬(wàn)元和 經(jīng)營(yíng)結(jié) 余-20萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)年形成。收入支出表中“其他收入”項(xiàng)目列示的金額為 30 萬(wàn)元。經(jīng)查, 該金 額系甲單位接受某企業(yè)捐贈(zèng)的一套價(jià)值為 30 萬(wàn)元的辦公設(shè)備所 確認(rèn)的收 入。關(guān)于甲單位木級(jí)的事項(xiàng)(1) 2013年 6月，收到 2013年上半年辦公樓閑置樓層出租租金 款 120 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處王某將收到的租金實(shí)行收支兩條線管理，上繳 財(cái)政專戶。(2) 財(cái)務(wù)處李某等編制的 2013 年度商務(wù)廳本級(jí)“一上”預(yù)算草案 中， 將支付給職工的住房提租補(bǔ)貼，按照政府支出功能分類(lèi)科目列 入“農(nóng)林 水事務(wù)”類(lèi)，按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目列入“對(duì)個(gè)人和 家庭的補(bǔ)助” 類(lèi)。(3) 2X12

4、年12月，通過(guò)實(shí)施政府公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)(不屬于集中采 購(gòu)目 錄范圍)，向A供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)了一批專用設(shè)備，合計(jì)價(jià)款 1450萬(wàn) 元。2X13 年 6月，需要為 2X12 年 12月所購(gòu)的設(shè)備添購(gòu)專門(mén)配套 設(shè)施，經(jīng)批復(fù)的 采購(gòu)預(yù)算為 350萬(wàn)元。會(huì)議建議繼續(xù)向 A 供應(yīng)商添 購(gòu)該批設(shè)備。(4) 2X13年6月，在資產(chǎn)清查過(guò)程中，查出賬外設(shè)備一臺(tái)。會(huì) 議建 議財(cái)務(wù)處李某按照該設(shè)備的重置成本 60萬(wàn)元暫時(shí)入賬，并于會(huì) 后報(bào)請(qǐng)省 財(cái)政廳批復(fù)。要求： 假定你是甲單位檢查組組長(zhǎng)，請(qǐng)根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè) 單位 會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定， 指出上述事項(xiàng)中的不當(dāng)之處， 并給出正 確的做法。答案1. 預(yù)算執(zhí)行。(1) 甲

5、單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出借給丙公司的做法不正確。 正確做法;專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ?，甲單位應(yīng) (盡快)收回借出資金。(2) 甲單位動(dòng)用乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)墊支辦公經(jīng)費(fèi)的做法不正確。 正確做法：甲單位應(yīng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全額 ( 及時(shí) ) 撥付給乙單位。(3) 甲單位將岀售舊辦公樓收取的款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶的做法 確。正確做法：出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)應(yīng)納入“收支兩條線”管理 該先將款項(xiàng)上繳財(cái)政專戶。2. 資產(chǎn)管理。(1) 甲單位以辦公樓提供擔(dān)保的程序不符合國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān) 正確做法：事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)提供擔(dān)保，須經(jīng)主管部門(mén)審核， 級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。(2) 不當(dāng)之處：甲單位計(jì)算機(jī)報(bào)廢的程序不符合固有資產(chǎn)管理的 規(guī)定。正確做

6、法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門(mén)審 報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批 ; 處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報(bào)主管部門(mén)審批 , 門(mén)將審批結(jié)果報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。3. 會(huì)計(jì)報(bào)表編制。(1) “事業(yè)基金”項(xiàng)目的列示不正確。正確做法：甲單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)營(yíng)結(jié)余 -20 萬(wàn)元不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。(2) “其他收入”項(xiàng)目的列示不正確。 正確做法：事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)增加固定資產(chǎn)和非流 產(chǎn)基金。4. 關(guān)于甲單位木級(jí)的事項(xiàng)(1) 事項(xiàng)( 1)的處理正確。(2) 事項(xiàng) (2)中政府支出功能分類(lèi)不正確。理由：按照 2X13 年政府支出功能分類(lèi)科目，發(fā)放的職工住房提不正, 應(yīng)規(guī)定報(bào)同相關(guān)核后 主管部動(dòng)資租補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)列入“住房保障支出”類(lèi)