企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)研究

1、企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)研究摘要經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得的運(yùn)營和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提升，且規(guī)模也在不斷 擴(kuò)大。而財(cái)政管理工作也是維持正常運(yùn)行的重要手段。 因而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理 建設(shè)與否，成為能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來看，在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度審 計(jì)方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問題，將 從存在的缺乏無形資產(chǎn)管理意識、監(jiān)管力度待加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制問題入手，探 究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及其意義， 提出了加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理、做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī) 避工作、科學(xué)的分析工作以及強(qiáng)化預(yù)算管理等方面的舉措。關(guān)鍵詞新時(shí)期；財(cái)務(wù)部門；財(cái)會(huì)內(nèi)控制度；審計(jì)研究新時(shí)期下我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，

2、也給的運(yùn)營帶來了前所未有 的機(jī)遇。因此，如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需 要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財(cái)會(huì)工作是健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)， 也是資 金合理利用和保障的重要方式。作為本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，探究更有效的管 理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下提升管理水平。1財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的論述世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢而發(fā)展， 在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場 環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面 臨了更大的挑戰(zhàn)。而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，是發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含 管理和控制兩個(gè)方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計(jì)算到 后期的

3、決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升資源利用率的重要方式。 而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財(cái)務(wù)活動(dòng)控制在一個(gè)合 理合法的范圍內(nèi)。由于財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種問題， 內(nèi)控工作也能及時(shí) 地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)的穩(wěn) 定發(fā)展。2財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢，的互相競爭也成為了必然結(jié)果。 若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進(jìn)行分析之后， 根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。 而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度工作，不僅是決 策前的重要保障，也是日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為的審計(jì)

4、部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財(cái)產(chǎn)的安全之外，還需要針對的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升的市 場競爭力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢中保持穩(wěn)定。設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā) 不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在 當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息能夠具備真實(shí)性和有效性是資源合理調(diào)配的必要措施的發(fā)展除了對資金的需求之外， 展因素。因此的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的意義， 于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配， 減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。3新時(shí)期下財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的缺陷缺乏無形資產(chǎn)管理意識新時(shí)期下，競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)代社會(huì)是“知識經(jīng)濟(jì)” 下的時(shí)代，的無

5、形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。 但是在目前的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作當(dāng)中，很多只注 重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對于無形資產(chǎn)，例如的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有 將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從的發(fā)展角度上來看，管理體 系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多的內(nèi) 部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管力度待加強(qiáng)對于的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)， 財(cái)務(wù)管理制度 的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然，也是競爭力提升的關(guān)鍵因素。 很多往往過 分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財(cái)會(huì)制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力

6、度也需要加強(qiáng)。從整體趨 勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落 到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn) 的問題，也就無法采取針對性的解決方案。 另外，對于人員的管理工作也存在弊 端，人員缺乏責(zé)任感，對于財(cái)務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)， 也是不規(guī)范的具體體 現(xiàn)。這些問題的存在都是出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制問題的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升的安全運(yùn)營。但是從 目前的現(xiàn)狀來看，有些在財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象， 對于信息的 準(zhǔn)確性無法保障。因此對于運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就無法獲取相關(guān)資料，也無 法針對性

7、地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否， 也 是準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財(cái)會(huì)內(nèi) 容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié).4財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理舉措加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理內(nèi)部財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查， 在符合要求后方可 進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力。 尤其是 注冊會(huì)計(jì)師的個(gè)人能力?？梢远ㄆ诘貙?huì)計(jì)師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時(shí)期下對 于科技手段和設(shè)備的使用，使日常

8、工作能夠符合現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展要求， 具備良 好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面， 要具有主動(dòng)服 務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求， 對監(jiān)管制度的建 設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括幾個(gè)方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財(cái)會(huì)內(nèi)控制度 的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性， 就需要管理者結(jié)合本身的 發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期審

9、查，以便于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無論是市場環(huán)境還是本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)， 容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行預(yù)警。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。 例如 對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各 個(gè)細(xì)節(jié)方面對配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方 面的處理也是確保工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的 風(fēng)險(xiǎn)。第二是要建立財(cái)務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于來說，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心在于 能否正確地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，這一工作的前提在于的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性， 也就是

10、財(cái) 務(wù)信息需要從未來的發(fā)展趨勢來進(jìn)行評估，例如未來是否會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流 動(dòng)，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力?？茖W(xué)的分析工作科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作是基于整體的經(jīng)濟(jì) 收益而展開，的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的 產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn) 品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。 作為財(cái)務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在 于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值 和效益無法滿足的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)， 后 期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成

11、本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方 面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是 財(cái)務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。預(yù)算管理預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。 而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項(xiàng)目的過程控制。對于來說，財(cái)務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重 要的，因此在前期的計(jì)劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開始之前， 要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計(jì)劃，然后考慮到影響活動(dòng)開展的條件。例如對于工程 來說，就需要對人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。

12、對于 決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控， 避免因計(jì)算失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)混亂。實(shí)際上可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系， 不僅便于管理部門對經(jīng)營活動(dòng)的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計(jì)工作的正規(guī)程度。5結(jié)語的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。 尤其是在新時(shí)期，的發(fā)展應(yīng) 該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結(jié)合。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)作為發(fā)展的重要舉措， 應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時(shí)，還要對人員素質(zhì)、能力 以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化， 保障運(yùn)營的安全完整，才能創(chuàng)造更大 的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在未來激烈的市場競爭下，讓能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定 發(fā)展?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】J.財(cái)會(huì)學(xué)張曉萌.基于新時(shí)期下財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)研究習(xí),20XX（ 4）:134-134.耿宏玉.新時(shí)期財(cái)政部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度審計(jì)研究J