企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析范例兩公司對(duì)比分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析本報(bào)告選取的 2 家上市公司的 2009 年 12 月 31 日會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)狀 況進(jìn)行分析，相關(guān)分析結(jié)論僅為學(xué)習(xí)討論使用。一、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析現(xiàn)根據(jù)兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表從基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)對(duì)2009 年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，并結(jié)合兩公司各自的情況進(jìn)行對(duì)比。表 1 2009 年 12 月 31 日 A 公司和 B 公司重要財(cái)務(wù)指標(biāo)（單位：人民幣萬(wàn)元）指標(biāo)/公司AB營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)總額負(fù)債總額股東權(quán)益（一）償債能力指標(biāo)分析兩公司近期償債能力如表 2 所示:表 2 償債能力指標(biāo)指標(biāo)/公司AB流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率1、流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力，企業(yè)能否償還短期債務(wù)

2、， 要看有多少短期債務(wù)， 以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。 如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全 部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金越多，說(shuō)明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。一般認(rèn)為上市公司合適的流動(dòng)比率是 2, A 公司和 B 公司流動(dòng)比率分別是和， 均大于 2。2、速動(dòng)比率分析。速動(dòng)比例是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。一般認(rèn)為上市公司合理的速 動(dòng)比率為 1, A 公司和 B 公司的速動(dòng)比率分別為和，均大于 1。3、現(xiàn)金比率分析?，F(xiàn)金比率顯示公司立即償還到期債務(wù)的能力，一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)金比率越高說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，反之則越弱。A 公司和 B 公司的現(xiàn)金比率分別為和，均高于一般認(rèn)為的合理比率。通過(guò)對(duì)比，

3、我們發(fā)現(xiàn)，A 公司的流動(dòng)比率要高于 B 公司，并且與速動(dòng)比率的比 值，也是 A 公司的較為合理，說(shuō)明 A 公司的短期償債能力較好，總體來(lái)說(shuō)兩個(gè)公司 的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率都比較高；A 公司的流動(dòng)比率高于 B 公司，而速動(dòng)比率低于 B 公司，說(shuō)明 A 公司的存貨較多或者存貨流動(dòng)性存在劣勢(shì)；而 A 公司的 現(xiàn)金比率要略高于 B 公司，說(shuō)明 A 公司的資金流動(dòng)性較好，現(xiàn)金償付能力略強(qiáng)。（二）每股財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析每股財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股現(xiàn)金含量、每股負(fù)債比等。表 3 每股財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)/公司AB每股收益（元）每股收益扣除（元）每股凈資產(chǎn)（兀）每股資本公積金（元）每股未分配利潤(rùn)（元）每

4、股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（兀）1、每股收益分析。每股收益是衡量上市公司盈利能力最常用的指標(biāo)，它測(cè)定股 票投資價(jià)值的重要指標(biāo)之一，是綜合反映公司獲利能力的重要指標(biāo)，反映普通股的 獲利水平。B 公司每股收益要略高于 A 公司，但是不知其各自股本總數(shù)，無(wú)法對(duì)兩者的數(shù) 據(jù)做直接對(duì)比；凈利潤(rùn)額，B 公司要高于 A 公司，數(shù)據(jù)上對(duì)比說(shuō)明 B 公司的運(yùn)營(yíng)規(guī) 模要比 A 公司大。2、每股凈資產(chǎn)分析。反映發(fā)行在外的每股普通股所代表的凈資產(chǎn)成本及賬面權(quán) 益。它是用歷史成本計(jì)量的，既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出 能力。但每股凈資產(chǎn)在理論上提供了股票的最低價(jià)值。B 公司每股收益要高于 A 公司，如假設(shè)在兩公

5、司性質(zhì)相同、股票市價(jià)相近的條 件下，則 B 公司股票的每股凈資產(chǎn)高，其發(fā)展?jié)摿εc其股票的投資價(jià)值大，投資者 所承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)小。（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力財(cái)務(wù)指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，數(shù)據(jù)如表4 所示表 4 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力數(shù)據(jù)指標(biāo)/公司AB應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均 次數(shù)，它說(shuō)明應(yīng)收賬款流動(dòng)的速度，即一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次 數(shù)。根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)比，A 公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率要高于 B 公司，說(shuō)明 A 公司應(yīng)收賬款 周

6、轉(zhuǎn)次數(shù)多，收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，壞賬損失少。2、存貨周轉(zhuǎn)率分析。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷售 收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用 水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度越快。A 公司的存貨周轉(zhuǎn)率要遠(yuǎn)低于 B 公司，說(shuō)明 B 公司的存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力較 A 公 司要好，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度快，也反映了B 公司的存貨管理水平高。3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。該指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明銷售 能力越強(qiáng)，全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率越高。A 公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要略低于 B 公司，說(shuō)

7、明 B 公司在當(dāng)期銷售能力強(qiáng)，資產(chǎn) 利用效率咼。（四）盈利能力指標(biāo)分析盈利能力指標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)凈利率、經(jīng)營(yíng)毛利率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率、凈利 潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率增長(zhǎng)率等，公司近期盈利能 力指標(biāo)如表 5:表 5 盈利能力指標(biāo)指標(biāo)/公司AB經(jīng)營(yíng)凈利率（）經(jīng)營(yíng)毛利率（）資產(chǎn)報(bào)酬率（）凈資產(chǎn)報(bào)酬率（）總資產(chǎn)利潤(rùn)率（%）凈資產(chǎn)收益率（）1、經(jīng)營(yíng)凈利率分析。銷售凈利率是指凈利潤(rùn)與銷售收入的百分比，該指標(biāo)反映 每一元銷售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少，表示銷售收入的收益水平。A 公司的經(jīng)營(yíng)凈利率為高于 B 公司%說(shuō)明 A 公司增加銷售收入額的同時(shí)，相 應(yīng)地獲得更多的凈利潤(rùn)，盈利水平較高。

8、2、經(jīng)營(yíng)毛利率分析。經(jīng)營(yíng)毛利率表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少 錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。銷售毛利率是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有 足夠大的毛利率便不能盈利。A 公司的經(jīng)營(yíng)毛利率為遠(yuǎn)高于 B 公司%說(shuō)明 A 公司盈利能力比 B 公司存在更 大的上漲空間。3、總資產(chǎn)利潤(rùn)率分析?？傎Y產(chǎn)利潤(rùn)率是指利潤(rùn)與資產(chǎn)總額的對(duì)比關(guān)系，它從整 體上反映了企業(yè)資產(chǎn)的利用效果，可用來(lái)說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用其全部資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力。A 公司的總資產(chǎn)利潤(rùn)率為遠(yuǎn)高于 B 公司%說(shuō)明 A 公司資產(chǎn)綜合利用效果較好， 利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利能力較 B 公司要高。（五）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、資

9、本負(fù)債率、股東權(quán)益比率等等。數(shù)據(jù)如表6所示：表 6財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)指標(biāo)/公司AB資產(chǎn)負(fù)債率（） ”資本負(fù)債比率（）股東權(quán)益比率（）1、資產(chǎn)負(fù)債率分析。資產(chǎn)負(fù)債率可衡量企業(yè)的總資本中，究竟有多少百分比是仰賴外來(lái)資金提供。資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的能力越強(qiáng)，企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱。通過(guò)對(duì)比，兩公司的資產(chǎn)負(fù)債率都不高，B 公司的資產(chǎn)負(fù)債率和資本負(fù)債比率比 A 公司略高，說(shuō)明 B 公司利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力稍強(qiáng)。2、股東權(quán)益比率分析。股東權(quán)益比率顯示企業(yè)總資本中，屬于企業(yè)自有資本所 占的比率，反應(yīng)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。如果權(quán)益比率過(guò)小，表明企業(yè)過(guò)度

10、負(fù)債，容易削弱公司抵御外部沖擊的能力。通過(guò)對(duì)比，B 公司的股東權(quán)益比率比 A 公司略低，但都超過(guò) 60%表明兩公司財(cái) 務(wù)結(jié)構(gòu)較穩(wěn)定，A 公司風(fēng)險(xiǎn)高于 B 公司，兩個(gè)公司均可以積極地利用財(cái)務(wù)杠桿作用 來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)表 7 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)指標(biāo)/公司AB現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比（）現(xiàn)金銷售率（）1、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比分析?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量同 流動(dòng)負(fù)債的比率，可以從現(xiàn)金流量角度來(lái)反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力。B 公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比要高于 A 公司，B 公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流比較多, 能保障企業(yè)按期償還到期賬務(wù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較小。2、 銷售現(xiàn)金率分析。銷售現(xiàn)金率用以反

11、映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收現(xiàn)能力。B 公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比要高于 A 公司，表明 B 公司的銷售款的收回速度快, 壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也小。、杜邦分析-車產(chǎn)總BV趾桶益=l/tl產(chǎn)總債辜=仁（1-什偉寧所卒產(chǎn)卻審MP*2圭劃！霧收2J平建灌產(chǎn)想衆(zhòng)l 主剖矣收入/曬天蜀產(chǎn)總揃期初賢 L 息輙吃期末丄33T44L91S期初911,977 8462S.029*,】7G7491,屹4, 43；13120,1206T.437,2BST 350,772Sii頤21的爲(wèi)地刖!.-2, 431, 165IOS 291L8376,12：12?Ul4?yut圖 1 A 公司的杜邦分析圖1/ (1-fl 31)190

12、 6488%20. 1771%SC鈕敘T曲,907,0442U7,202. 431 204475957彳圖2 B公司的杜邦分析圖三、分析結(jié)論相比較 A 公司，B 公司凈資產(chǎn)收益率比較低，而兩者的權(quán)益乘數(shù)相等，說(shuō)明兩 者的差距主要在于總資產(chǎn)收益率。 A 公司的總資產(chǎn)收益率要高于 B 公司。第一，B 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比 A 企業(yè)高萬(wàn)元，銷售毛利率要卻遠(yuǎn)比 A 企業(yè)低。雖然B 公司的資產(chǎn)總額高，而且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)高于 A 企業(yè)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相當(dāng)略 高于 A 企業(yè),但由于成本費(fèi)用偏高，造成凈利潤(rùn)偏低，總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率 偏低。財(cái)務(wù)費(fèi)用一項(xiàng)，在 A 公司的年末資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為負(fù)數(shù)，可能從事對(duì)

13、外融 資，或計(jì)提的銷售費(fèi)用有結(jié)余，顯然在資本運(yùn)作方面比 B 公司更加靈活，相比之下， B 公司的龐大財(cái)務(wù)費(fèi)用成為負(fù)擔(dān)。此外，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用所占的相對(duì)比重，B 公司都遠(yuǎn)比 A 公司要高，由此可見(jiàn)，成本費(fèi)用的偏高，資本運(yùn)作不靈活，導(dǎo)致的總資 產(chǎn)收益1C.1/(1-0. 31)540, 564. 054屯1M, O55.n393154.109. ore了乩5TO,no雇列瞪I5JE蚩2, 7BG, OSr, D83屯16B. 055(,333匕009. D47.971二疲產(chǎn)總獗般東杠空-lf1Fr 1員貢缶眼/適產(chǎn)總靈丿KIQQXM 主習(xí)業(yè)務(wù)畋人F平均鷲產(chǎn)息規(guī)rJZft業(yè)塔畋N砂史產(chǎn)啟呻期初騎產(chǎn)

14、茫評(píng)彷 技胃末巴？誦，WT” 971期初:巳502,34, MY. 495率低下是導(dǎo)致 B 公司權(quán)益報(bào)酬率低于 A 公司的主要原因。因此該公司今后應(yīng) 把成本費(fèi)用控制和資本運(yùn)作作為重點(diǎn)放在提高總資產(chǎn)收益率上。第二，A 公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于 B 公司，分析其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)存貨占相對(duì) 比重較大，故說(shuō)明 A 公司在存貨管理方面有待改進(jìn)；從投資行為看，B 公司的投資收益相對(duì)較高，更側(cè)重于長(zhǎng)期投資。B 公司的每股凈資產(chǎn)高于 A 公司，每股收益率的差距與每股凈資產(chǎn)差距比例相當(dāng)， 2 個(gè)公司的股價(jià)應(yīng)該基本持平。從創(chuàng)新力看，A公司大于 B 公司，從規(guī)模上看，B 公司大于 A 公司。從投資環(huán)境看，B 公司相對(duì)穩(wěn)

15、健， A公司相對(duì)成長(zhǎng)速度比較快?？傮w來(lái)說(shuō)，我們發(fā)現(xiàn)，兩家公司的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)都較穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。A公司的資金流動(dòng)性較好一些，短期償付能力略高于 B 公司，經(jīng)營(yíng)靈活度高于 B 公司，但是在存貨管理水平上不及 B 公司，它的存貨變現(xiàn)能力、周轉(zhuǎn)速度及占用在存貨上 的資金周轉(zhuǎn)速度較慢；A 公司應(yīng)收賬款收賬快賬齡短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能 力強(qiáng)，壞賬損失少；A 公司的總體變現(xiàn)能力及盈利能力高于 B 公司，但是風(fēng)險(xiǎn)也高 于 A 公司； B 公司在當(dāng)期銷售能力強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率高；兩家公司可能來(lái)自于地方 的財(cái)政稅收政策性收益比較強(qiáng)，但是披露不夠徹底；從現(xiàn)金投資數(shù)據(jù)看， B 公司對(duì) 投資機(jī)會(huì)的把握能力高于

16、A 公司；成本費(fèi)用的偏高，資本運(yùn)作不靈活，導(dǎo)致的總資 產(chǎn)收益率低下是導(dǎo)致 B 公司權(quán)益報(bào)酬率低于 A 公司的主要原因。后附 A B 公司報(bào)表等資料1、A 公司-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金短期借款結(jié)算備付金向中央銀行借款拆出資金吸收存款及同業(yè)存放交易性金融資產(chǎn).00拆入資金衍生金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)衍生金融負(fù)債應(yīng)收賬款.00應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款.00應(yīng)收保費(fèi)預(yù)收款項(xiàng).00應(yīng)收分保賬款賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬.00應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi).00其他應(yīng)收款應(yīng)付利息應(yīng)收出口退稅應(yīng)付股利應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)交

17、款應(yīng)收保證金應(yīng)付保證金內(nèi)部應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)付款買入返售金融資產(chǎn)其他應(yīng)付款.00存貨預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)計(jì)流動(dòng)負(fù)債待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)付分保賬款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金其他流動(dòng)資產(chǎn)代理買賣證券款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)代理承銷證券款非流動(dòng)資產(chǎn)國(guó)際票證結(jié)算發(fā)放貸款及墊款國(guó)內(nèi)票證結(jié)算可供出售金融資產(chǎn).00遞延收益持有至到期投資應(yīng)付短期債券長(zhǎng)期應(yīng)收款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債.00長(zhǎng)期股權(quán)投資其他流動(dòng)負(fù)債其他長(zhǎng)期投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)投資性房地產(chǎn).00非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)原值長(zhǎng)期借款.00累計(jì)折舊.00應(yīng)付債券固定資產(chǎn)凈值.00長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈額.00預(yù)計(jì)非流動(dòng)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工

18、程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì).00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)公益性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益油氣資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）無(wú)形資產(chǎn).00資本公積.00開發(fā)支出庫(kù)存股商譽(yù)專項(xiàng)儲(chǔ)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積.00股權(quán)分置流通權(quán)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn)未確定的投資損失其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)擬分配現(xiàn)金股利資產(chǎn)總計(jì)外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司股東權(quán)益 合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）總計(jì)2、A 公司-利潤(rùn)表利潤(rùn)表單位：元一、營(yíng)業(yè)總收入營(yíng)業(yè)收入利息收入已賺保費(fèi)手續(xù)費(fèi)及傭金收入房地產(chǎn)銷售收入其他業(yè)務(wù)收入二、營(yíng)業(yè)總成本營(yíng)業(yè)成本利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出

19、房地產(chǎn)銷售成本研發(fā)費(fèi)用退保金賠付支出凈額提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額保單紅利支出分保費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加.00銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益.00投資收益.00其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益匯兌收益期貨損益托管收益補(bǔ)貼收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入.00營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用.00未確認(rèn)投資損失四、凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)少數(shù)股東損益五、每股收益基本每股收益稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額歸屬于母公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額3、A 公司-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表單位：元一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

20、流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金客戶存款和冋業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金收到再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額保戶儲(chǔ)金及投資款凈增加額處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金拆入資金凈增加額回購(gòu)業(yè)務(wù)資金凈增加額收到的稅費(fèi)返還.00收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和冋業(yè)款項(xiàng)凈增加額支付原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金支付保單紅利的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi).00支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金

21、流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.00減少質(zhì)押和定期存款所收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金.00投資所支付的現(xiàn)金質(zhì)押貸款凈增加額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額.00支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.00增加質(zhì)押和定期存款所支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~.00三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金.00其中：子公司吸收少

22、數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金.00取得借款收到的現(xiàn)金.00發(fā)行債券收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金.00分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金.00支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì).00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~.004、A 公司-財(cái)務(wù)指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位：元每股指標(biāo)攤薄每股收益（元）加權(quán)每股收益（元）每股收益 調(diào)整后（元）扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益（元）每股凈資產(chǎn) 調(diào)整前（兀）每股凈資產(chǎn) 調(diào)整后（兀）每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流（元）每股資本公積金（元）每股未分配利潤(rùn)（元）調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)（兀）-成長(zhǎng)能力主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率（）

23、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（）凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率（）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率（）營(yíng)運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）存貨周轉(zhuǎn)率（次）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率（次）盈利能力總資產(chǎn)利潤(rùn)率（）主宮業(yè)務(wù)利潤(rùn)率（）總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率（）成本費(fèi)用利潤(rùn)率（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率（）銷售凈利率（）股本報(bào)酬率（）凈資產(chǎn)報(bào)酬率（）資產(chǎn)報(bào)酬率（）銷售毛利率（）三項(xiàng)費(fèi)用比重（）非主營(yíng)比重（）-主營(yíng)利潤(rùn)比重（）股息發(fā)放率（）投資收益率（）-主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（兀）凈資產(chǎn)收益率（）加權(quán)凈資產(chǎn)收益率（）扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)（元）償

24、債及資本結(jié)構(gòu)流動(dòng)比率（%）速動(dòng)比率（%）現(xiàn)金比率（%）利息支付倍數(shù)（）長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金比率（）股東權(quán)益比率（）長(zhǎng)期負(fù)債比率（%）股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率（）負(fù)債與所有者權(quán)益比率（）長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金比率（）資本化比率（%）固定資產(chǎn)凈值率（）資本固定化比率（）產(chǎn)權(quán)比率（%）清算價(jià)值比率（）固定資產(chǎn)比重（%）資產(chǎn)負(fù)債率（）總資產(chǎn)（兀）19其他指標(biāo)短期股票投資（元）-短期債券投資（兀）-短期其它經(jīng)營(yíng)性投資（元）-長(zhǎng)期股票投資（元）長(zhǎng)期債券投資（兀）0長(zhǎng)期其它經(jīng)營(yíng)性投資（元）01年以內(nèi)應(yīng)收帳款（元）-1-2年以內(nèi)應(yīng)收帳款（元）-2-3年以內(nèi)應(yīng)收帳款（元）-3年以內(nèi)應(yīng)收帳款（元）-1年以內(nèi)預(yù)付貨款（元）

25、-1-2年以內(nèi)預(yù)付貨款（元）-2-3年以內(nèi)預(yù)付貨款（元）-3年以內(nèi)預(yù)付貨款（元）-1年以內(nèi)其它應(yīng)收款（元）-1-2年以內(nèi)其它應(yīng)收款（元）-2-3年以內(nèi)其它應(yīng)收款（元）-3年以內(nèi)其它應(yīng)收款（元）-現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)銷售收入比率（）資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率（）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比率（）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)負(fù)債比率（）現(xiàn)金流量比率（）5、B 公司-資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金短期借款結(jié)算備付金向中央銀行借款拆出資金吸收存款及同業(yè)存放交易性金融資產(chǎn)拆入資金衍生金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù).00衍生金融負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項(xiàng).00應(yīng)付賬款應(yīng)收保費(fèi)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收分保賬款賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)

26、款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi).00其他應(yīng)收款.00應(yīng)付利息應(yīng)收岀口退稅應(yīng)付股利應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)交款應(yīng)收保證金應(yīng)付保證金內(nèi)部應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)付款買入返售金融資產(chǎn)其他應(yīng)付款存貨預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)計(jì)流動(dòng)負(fù)債待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)付分保賬款一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 資產(chǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金其他流動(dòng)資產(chǎn).00代理買賣證券款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)代理承銷證券款非流動(dòng)資產(chǎn)國(guó)際票證結(jié)算發(fā)放貸款及墊款國(guó)內(nèi)票證結(jié)算可供出售金融資產(chǎn)遞延收益持有至到期投資應(yīng)付短期債券長(zhǎng)期應(yīng)收款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資其他流動(dòng)負(fù)債其他長(zhǎng)期投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)原值長(zhǎng)期借款累計(jì)折舊應(yīng)付債

27、券固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈額預(yù)計(jì)非流動(dòng)負(fù)債.00在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)公益性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益油氣資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）無(wú)形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支岀庫(kù)存股商譽(yù)專項(xiàng)儲(chǔ)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.00盈余公積股權(quán)分置流通權(quán)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn).00未確定的投資損失其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)擬分配現(xiàn)金股利資產(chǎn)總計(jì)外幣報(bào)表折算差額(.00)歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)6、B 公司-利潤(rùn)表 禾 I潤(rùn)表單位：元一、營(yíng)業(yè)總收入營(yíng)業(yè)收入

28、利息收入已賺保費(fèi)手續(xù)費(fèi)及傭金收入房地產(chǎn)銷售收入其他業(yè)務(wù)收入三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入.00營(yíng)業(yè)外支出.00非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失.00利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用.00未確認(rèn)投資損失四、凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)少數(shù)股東損益.00五、每股收益基本每股收益稀釋每股收益六、其他綜合收益(.00)七、綜合收益總額歸屬于母公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額.00二、營(yíng)業(yè)總成本營(yíng)業(yè)成本利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出房地產(chǎn)銷售成本研發(fā)費(fèi)用退保金賠付支出凈額提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額保單紅利支出分保費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加.00銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用.00資產(chǎn)減值損失.00公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益.00匯兌收益期貨損益托管收益補(bǔ)貼收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)7、B 公司-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表單位：元一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金客戶存款和冋業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金收到再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額保戶儲(chǔ)金及投資款凈增加額處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金拆入資金凈增加額回購(gòu)業(yè)務(wù)資金凈增加額收到的稅費(fèi)返還.00收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的