2018年會(huì)計(jì)練習(xí)題1114

1、2018 年會(huì)計(jì)練習(xí)題單選題1、遠(yuǎn)大外商投資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即 期匯率折算。遠(yuǎn)大企業(yè)按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額 (每年按照 360 天計(jì) 算，每月按照 30 天計(jì)算)。(1) 2009 年 1 月 1 日為建造一棟辦公樓，向銀行借入 3年期美元借款 2800 萬(wàn)美 元，年利率為 8%，每年年末支付利息。(2) 2009 年 2 月 1 日取得一般人民幣借款 3000萬(wàn)元， 5 年期，年利率為 6%，每 年年末支付利息。此外 2008年12月 1日取得一般人民幣借款 6000萬(wàn)元， 5年 期，年利率為 5%，每年年末支付利息。(3) 該辦公樓于 2009

2、年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，計(jì)劃到 2010年 1月 31日完工。 1月 至 2 月發(fā)生支出情況如下： 1月1日支付工程進(jìn)度款1800萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為 6.81 ; 2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為6.25 ;此外2月 1日以人民幣支付工程進(jìn)度款 4000萬(wàn)元。(4) 閑置專(zhuān)門(mén)美元借款資金均存入銀行，假定存款利率為3%，各季度末均可收到存款利息收入。(5) 各月末匯率為： 1月 31日即期匯率為 6.85; 2月 28日即期匯率為 6.95。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 19至20題。 遠(yuǎn)大公司外幣借款 2009年1 月份產(chǎn)生的匯兌差額為

3、() 萬(wàn)元。A112B112.75C110.76D127.89多選題2、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有 () 。A. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積B. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積C長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積多選題3、A公司為國(guó)有控股公司，適用的所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生 變化。 2008年 1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東 大會(huì)批準(zhǔn)，

4、于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：預(yù)計(jì)凈殘值為 1(1) 考慮到技術(shù)進(jìn)步因素， 自2008年 1月 1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年 限改為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。該套設(shè)備系 2005年12月 28日購(gòu)入 并投入使用，原價(jià)為 81 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 1 萬(wàn)元，采 用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為 8 年， 萬(wàn)元，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。A 公司存貨(2) 發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。2008 年年初賬面余額為 1200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。A 公司生產(chǎn)(3) 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改

5、為產(chǎn)量法。用無(wú)形資產(chǎn) 2008 年年初賬面余額為 1000 萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額為 300 萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo) 3 年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo) 200 萬(wàn)元。變更日 該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(4) 開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2007 年發(fā)生符合資 本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 700 萬(wàn)元， 2008年攤銷(xiāo) 100 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi) 發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%，攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)相同。(5) 對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該辦公樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬(wàn)元，未發(fā)生

6、減值，變更口的公允價(jià)值為 2500萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(6) 將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改 為公允價(jià)值。該短期投資 2008 年年初賬面價(jià)值為 560 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 580萬(wàn) 元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560 萬(wàn)元。(7) 所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況； A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。() 。下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有A. 將2008年度辦公

7、自動(dòng)化設(shè)備增加的折舊10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益B. 生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000萬(wàn)元C將2008年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的100萬(wàn)元攤銷(xiāo)額記入“制造費(fèi)用”科目D. 變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值500萬(wàn)元，并計(jì)入2008年度損益500 萬(wàn)元E. 變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值 20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益 15 萬(wàn)元簡(jiǎn)答題4、某外資進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采 用交易日即期匯率折算，該公司 2007年 12月1日有關(guān)賬戶(hù)余額資料如下： 銀行存款美元戶(hù) USD9100006.90CNY6279000應(yīng)付賬款利達(dá)公司 USD480006.90CN

8、Y331200 該公司期內(nèi)發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 根據(jù)合同規(guī)定對(duì)外出口自產(chǎn)甲商品一批計(jì) 20000件，每千克成本計(jì)人民幣 195 元(不含增值稅)。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷(xiāo)價(jià) CIF50美元，當(dāng)在交單 出口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷(xiāo)售成本后已收到貨款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率均為1美元 =6.90 元人民幣。 從日本國(guó)進(jìn)口 丫材料3600噸，每噸CFF35美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83 元人民幣，貨款以外匯銀行存款支付。(3) 以外匯銀行存款償還前欠國(guó)外利達(dá)公司貨款 48000美元，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =6.89 元人民幣。(4) 12 月 31 日，期末當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6

9、.89 元人民幣。要求：(1) 根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算上列各外幣賬戶(hù)期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額 (應(yīng)列示計(jì)算過(guò)程 )并 編制必要期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)答題5、北海公司為一家有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型公司，該公司的記賬本位幣為人民幣， 對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算， 2007年 4 月份有以下業(yè)務(wù)：(1) 外購(gòu)生產(chǎn)用材料一批，取得增值稅發(fā)票進(jìn)價(jià) 730 萬(wàn)元，增值稅率 17%。(2) 內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品一批， 售價(jià)( 不含稅)520 萬(wàn)元人民幣， 增值稅率 17%，開(kāi)出增值稅發(fā) 票。（3）外銷(xiāo)產(chǎn)品一批，出口價(jià) 22萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為 1 美元=7.46元，貨款尚 未收到

10、。（4）本月公司基本建設(shè)部門(mén)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)格為 2萬(wàn)元人民幣。 要求：假設(shè)該公司出口退稅率為 3%，根據(jù)以上資料計(jì)算本月應(yīng)退或應(yīng)納的增值 稅額。簡(jiǎn)答題6、資料（一）A 公司主要從事工程機(jī)械的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品主要通過(guò)買(mǎi)斷的形式銷(xiāo)售給各地經(jīng)銷(xiāo)商，少量直接銷(xiāo)售給最終用戶(hù)。A公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表由明珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20X2年下半年接受委托審 計(jì)A公司20X2年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 此外， 匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所還分別接受 A公司各下屬子公司委托審計(jì)其各自的 20X2年度 財(cái)務(wù)報(bào)表，并分別出具審計(jì)報(bào)告。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20X2年國(guó)內(nèi)固定資

11、產(chǎn)投資和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模出現(xiàn)縮減， 部分工程機(jī)械產(chǎn)品因產(chǎn)能過(guò)剩導(dǎo)致價(jià)格 下跌，工程機(jī)械行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，整體經(jīng)營(yíng)情況較為低迷。20X2年末，A公20X2 除對(duì)部分經(jīng)銷(xiāo)商采用預(yù)收款或銀行承兌 20X2年國(guó)內(nèi)工程機(jī) 20X2 年 12 月，A 由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)整體司關(guān)閉一條技術(shù)落后的生產(chǎn)線(xiàn)，并發(fā)布針對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)部分員工的減員計(jì)劃。 據(jù)20X3年初工程機(jī)械行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告顯示，國(guó)內(nèi)主要工程機(jī)械企業(yè) 年?duì)I業(yè)收入較20X1年下降約40% 匯票結(jié)算貨款外，A公司主要采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。由于 械市場(chǎng)需求下滑，部分經(jīng)銷(xiāo)商因經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難。 公司為緩解流動(dòng)性的壓力， 將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。低迷，工程機(jī)械行

12、業(yè)的企業(yè)紛紛在全球范圍內(nèi)積極尋求兼并收購(gòu)機(jī)會(huì)， 為未來(lái)行 業(yè)回暖做準(zhǔn)備。A公司也開(kāi)始將發(fā)展的目光投向海外市場(chǎng)。20X2年下半年，A 公司在美國(guó)收購(gòu)了一家工程機(jī)械制造企業(yè)， 該企業(yè)成為A公司第一家境外子公司。 該境外子公司按照美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，記賬本位幣為美元。A公司20X2年度部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中：20X1年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)明 珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，20X2年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)尚未經(jīng)審計(jì)）： 資料（二）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的 A公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下： 1.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷(xiāo)商 寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單， 并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。

13、2. 采購(gòu)部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購(gòu)的原材料， 并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)保管。3. 負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門(mén)交來(lái)的存貨采購(gòu)發(fā)票， 記錄應(yīng)付賬款。4.支票的簽發(fā)需加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章， 并加蓋財(cái)務(wù)章。 平時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章由 財(cái)務(wù)總監(jiān)保管， 財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。 財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)， 則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管 其簽名章。資料（三）在審計(jì)A公司金融資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)： 1.A 公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)， 首先根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額， 將應(yīng)收賬款分為單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額不重大兩部分。 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng) 收賬款，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試， 單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的應(yīng)收賬款， 不

14、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ; 對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款， 則根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分不同組合， 并對(duì)不同 組合進(jìn)行減值測(cè)試。 2.A 公司于若干年前購(gòu)入一項(xiàng)權(quán)益工具投資并一直持有， 將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在20X2年前對(duì)其確認(rèn)100萬(wàn)元的減值損 失。20 X2年末，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過(guò)其初始投資成本，因此，A 公司轉(zhuǎn)回了原先對(duì)該可供出售權(quán)益工具投資確認(rèn)的 100 萬(wàn)元減值損失并計(jì)入 20X2年損益。3.A公司于20X2年初從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因?yàn)橛忻鞔_意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。20X2年末，該發(fā)債企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，

15、但A公司預(yù)計(jì)20X3 年宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)將對(duì)該發(fā)債企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。 因此，針對(duì)上述持有 至到期投資，A公司對(duì)該預(yù)期未來(lái)事項(xiàng)可能導(dǎo)致的損失于 20X2年末確認(rèn)了減值 損失。資料（四）項(xiàng)目合伙人甲復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：1.A公司于20X2年1月1日從某物流公司（非關(guān)聯(lián)公司）租入一個(gè)倉(cāng)庫(kù)。租賃合同約定的租期為 2年，每月租金 10萬(wàn)元，前 3個(gè)月免租， 2 年租金總額為210萬(wàn)元。A公司于20X2年支付了 4月份至12月份的租金90萬(wàn) 元，并將其全額計(jì)人當(dāng)期損益。 項(xiàng)目組成員檢查了租賃合同、 租賃費(fèi)發(fā)票和付款 憑證，據(jù)此確認(rèn)A公司于20X2年度對(duì)上述倉(cāng)庫(kù)租賃確認(rèn)租

16、賃費(fèi)用 90萬(wàn)元不存 在錯(cuò)報(bào)。2.根據(jù)董事會(huì)的決議，A公司于20X2年12月31日與W公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于 20X3年2月向W公司 交付一臺(tái)舊設(shè)備， 轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 200萬(wàn)元。該設(shè)備賬面原值為 350萬(wàn)元，截至 20X2 年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司預(yù)計(jì)交付該設(shè) 備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用10萬(wàn)元，于20X2年12月31日將該設(shè)備賬面價(jià) 值調(diào)整為 190萬(wàn)元，并自該日起不再計(jì)提折舊。 項(xiàng)目組成員檢查了該舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓 協(xié)議和A公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用的依據(jù)，據(jù)此確認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備于20X2年12月31日的 賬面價(jià)值不存在錯(cuò)報(bào)。3.A公司的借款

17、均為一般借款。項(xiàng)目組成員在對(duì) A公司 20X2 年度在建工程的借款利息資本化金額進(jìn)行合理性測(cè)試時(shí)，將 A 公司 20X2年末在建工程余額與其20X2年度一般借款加權(quán)平均利率相乘， 發(fā)現(xiàn)計(jì)算 得出的金額大于A公司于20X2年度在建工程中實(shí)際資本化的借款利息金額。 項(xiàng) 目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司20X2年度在建工程借款利息資本化金額偏低，建議A公司進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。4.根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，A公司于20X2年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為 3 年，同時(shí)將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從直線(xiàn)法 改為雙倍余額遞減法。A公司對(duì)于上述變更均采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng) 目組成員認(rèn)為： 折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變

18、更， 對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是適當(dāng)?shù)?; 折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)對(duì)此項(xiàng)變 更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目組成員建議A公司對(duì)上述折舊方法變更按 照追溯調(diào)整法進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 5.A 公司有部分原材料由某第三方物流公司代 為保管°20X2年12月31日，A公司派人赴該物流公司對(duì)有關(guān)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 并編制了盤(pán)點(diǎn)表。由于該物流公司的倉(cāng)庫(kù)在外地，項(xiàng)目組未在20X2年末對(duì)該物 流公司代為保管的A公司有關(guān)原材料實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。A公司向項(xiàng)目組提供了上述 原材料于20X2年12月31日的盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)表記錄與A公司20X2年12月31 日的賬面記錄無(wú)差異， 組成員據(jù)此

19、得出結(jié)論： “該物流公司代為保管的原材料于 20X2年12月31日的實(shí)際結(jié)存與賬面記錄無(wú)差異?！?.項(xiàng)目組成員就A公司20X2年12月31日的應(yīng)收賬款余額向若干經(jīng)銷(xiāo)商寄發(fā)詢(xún)證函。 由于某經(jīng)銷(xiāo)商 一直未回函，項(xiàng)目組要求A公司財(cái)務(wù)部人員與該經(jīng)銷(xiāo)商聯(lián)絡(luò)以協(xié)助催收回函。幾天后，財(cái)務(wù)部人員告知項(xiàng)目組， 該經(jīng)銷(xiāo)商曾在一周前寄出回函， 但由于回函地址 填列不全而被退回，經(jīng)銷(xiāo)商現(xiàn)已將該回函直接寄至 A公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員隨后 將該經(jīng)銷(xiāo)商的回函原件交給了項(xiàng)目組。 回函結(jié)果顯示函證信息相符， 項(xiàng)目組成員 據(jù)此認(rèn)定A公司于20X2年12月31日對(duì)該經(jīng)銷(xiāo)商的應(yīng)收賬款余額無(wú)差異。資料（五）在審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注

20、意到以下事項(xiàng)：1.A 公司有一筆應(yīng)收賬款，截至20X2年12月31日已逾期2年，經(jīng)多次交涉，對(duì)方均以資金 周轉(zhuǎn)困難為由拒絕付款。A公司于20X2年末對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提了全額壞賬準(zhǔn) 備，并在申報(bào)20X2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其列為壞賬損失并作了 全額稅前扣除。2.A公司20X2年度共發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元。A公司在申報(bào)20X2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將其作 了全額稅前扣除。3.為支援某希望小學(xué)的擴(kuò)建，A公司20X2年向該希望小學(xué)捐贈(zèng)了一臺(tái)工程機(jī)械。A公司將該工程機(jī)械產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn) 出，連同該工程機(jī)械產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，并在申報(bào)2

21、0X2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)作了全額稅前扣除。4.20 X2年A公司向某用戶(hù)銷(xiāo)售一臺(tái)工程機(jī)械， 同時(shí)為其提供該工程機(jī)械的操作培訓(xùn)服務(wù)， 并額外收取培訓(xùn)服 務(wù)費(fèi)。A公司在20X2年對(duì)該培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。5.A公司于20X2年1月1日將一處自有房產(chǎn)租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用， 租期為2年，按 月收取租金。對(duì)上述房產(chǎn)，A公司于20X2年末按房產(chǎn)原值一次減除30%所在地 省人民政府確定的扣除比例 ） 后的余值計(jì)算繳納了房產(chǎn)稅。資料（六）B公司和C公司均為A公司的全資子公司。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì) B公司和C公司的 20X2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)：1.B公司近年來(lái)

22、連續(xù)虧損，其20X2年12月31日的營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)。但B公司管理層對(duì) 公司的未來(lái)仍充滿(mǎn)信心， 并已向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃， 及未來(lái) 5年的現(xiàn) 金流量預(yù)測(cè)。此外，B公司管理層表示，B公司可以在必要時(shí)尋求 A公司的財(cái)務(wù) 支持以應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，B公司管理層認(rèn)為按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制 B公司 20X2年度財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹?.C公司經(jīng)營(yíng)狀況一直良好，但鑒于 C公司產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程會(huì)對(duì)環(huán)境造成較大污染，C公司董事會(huì)于20X3年1月決定，C資料（七）D公司的全部或部分股權(quán)，A公司初步擬訂了三套收購(gòu)方案， 方案1： A公司僅收購(gòu)D公E 公司 70%的股權(quán)為對(duì)價(jià) 方案2： A公司僅收購(gòu)D公司75%勺股

23、權(quán)，并且 方案3: A公司以1000萬(wàn)元對(duì)價(jià)收購(gòu)D公司 E公司的全部股權(quán)（公允價(jià)值預(yù)計(jì)為900萬(wàn)元） 資料（八）A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就下列事項(xiàng)1.A公司于20X2年初投資500萬(wàn)元設(shè)立一家全F公司。20X3年1月31 日, A公司將所持有的F公司股權(quán)的75%公司自20X3年7月1日起全面停產(chǎn)并進(jìn)入清算程序。C公司管理層認(rèn)為，停產(chǎn) 的決定是在20X3年作出的，因此按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制 C公司20X2年度財(cái)務(wù) 報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹ＹY料（七）A公司擬于20X3年向一非關(guān)聯(lián)公司收購(gòu)其下屬全資子公司 相應(yīng)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)比例和對(duì)價(jià)支付安排摘錄如下： 司60%勺股權(quán)，并且以A公司所持下屬全資子公司 換取D公司上述60%勺

24、股權(quán)。 以支付現(xiàn)金 750萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)。 全部股權(quán)，以現(xiàn)金 100萬(wàn)元外加 為對(duì)價(jià)換取D公司的全部股權(quán)。征詢(xún)項(xiàng)目合伙人甲的意見(jiàn)： 資子公司 作價(jià)450萬(wàn)元出售給G公司（非關(guān)聯(lián)公司），A公司所持的F公司剩余25%殳權(quán)于 該日的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。上述股權(quán)出售于20X3年1月31日完成后，A公 司仍能對(duì)F公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。F公司自設(shè)立之日至20X3年 1月31日累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元（其中20X2年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45萬(wàn)元），從未 進(jìn)行利潤(rùn)分配，除凈利潤(rùn)的影響外，也無(wú)其他凈資產(chǎn)變動(dòng)。F公司自設(shè)立之日至20X3年1月31日與A公司沒(méi)有任何交易。針對(duì)上述股權(quán)出售交易，財(cái)務(wù)總監(jiān) 希望甲就A

25、公司應(yīng)如何分別計(jì)算其在20X3年1月個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并財(cái)務(wù)報(bào)表 中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額提出分析意見(jiàn)。2.A公司于20X3年1月31日以1700萬(wàn)元的現(xiàn)金向H公司（非關(guān)聯(lián)公司）購(gòu)買(mǎi)其全資子公司一一I公司的全部股權(quán)。 20X3年1月31日（購(gòu)買(mǎi)日），1公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 900萬(wàn)元，可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。此外，A公司與H公司約定，若I公司20X3年 凈利潤(rùn)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，A公司需向H公司追加支付現(xiàn)金200萬(wàn)元。該或有對(duì)價(jià)于 購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為 120 萬(wàn)元。針對(duì)上述股權(quán)購(gòu)買(mǎi)交易，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望甲就 A 公司如何計(jì)算其于20X3年1月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額提出分析

26、意見(jiàn)。 要求：針對(duì)資料(五)第3項(xiàng)，假定不考慮其他條件，判斷A公司 的流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。 如果存在不當(dāng)之處， 提出恰當(dāng)?shù)?處理意見(jiàn)。() 。單選題7、收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶(hù)采用的折算匯率是A. 收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率B. 投資合同約定匯率C簽訂投資時(shí)的市場(chǎng)匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率多選題() 。8、下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有A. 在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額 與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B. 企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算 的人民幣金額與原賬面已

27、折算的人民幣金額之間的差額C企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬 面已折算的人民幣金額之間的差額D. 企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的 人民幣金額之間的差額E. 企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貸款，實(shí)際支付的人民幣金額與按 選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額單選題9、某單位的出納員不僅負(fù)責(zé)貨幣資金的收付等項(xiàng)工作，而旦還代理登記債權(quán)債 務(wù)明細(xì)賬，該做法違反了 () 的規(guī)定。A. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度B. 代理記賬管理辦法C會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D.單位會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度單選題() 。( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ( 管理費(fèi)用 ( 制造費(fèi)用

28、( 期間費(fèi)用B.C.D.10、生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用屬于 A.簡(jiǎn)答題11、某生產(chǎn)型進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)， 以人民幣為記賬本位幣， 對(duì)外幣交易 采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 根據(jù)合同規(guī)定對(duì)外出口自產(chǎn)甲商品一批計(jì) 3000 千克，每千克成本計(jì)人民幣 96元(不含增值稅 ) 。上列出口甲商品發(fā)票金額每千克外銷(xiāo)價(jià)為 CIF19.20 美元， 今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本。 當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.85 元人民幣。(2) 上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商2%傭金，當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6.87 元人民幣。(3) 上列出口甲商品應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)

29、計(jì) 1470 美元，當(dāng)日即期匯率 1 美元 =6.85 元人 民幣。(4) 應(yīng)付上列出口甲商品保險(xiǎn)費(fèi) 1900美元，當(dāng)日即期匯率 1美元=6.85 元人民幣。(5) 本期外購(gòu)生產(chǎn)用材料一批， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)價(jià) 580000 元，增值稅稅率 17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付。(6) 本期內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià) 620000 元，增值稅稅率 17%，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā) 票，上列價(jià)款尚未收到。(7) 本期“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有期初留抵的金額 79800 元。該公司 在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)備齊必要的憑證經(jīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征稅機(jī)關(guān)審核后向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù) 退稅部門(mén)申報(bào)出口退稅，該公司退稅率為9%。要求：根據(jù)該公司

30、上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)答題12、長(zhǎng)江股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司 )為上市公司。相關(guān)資料如下：(1) 2010 年 1月 1日，長(zhǎng)江公司發(fā)行股票 1000萬(wàn)股，自西湖公司取得甲公司 80% 的股份。西湖公司和長(zhǎng)江公司均屬于大海公司控制的子公司。 該股票每股公允價(jià) 值為 15元，每股面值為 1 元，長(zhǎng)江公司另支付給證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)發(fā)行費(fèi)用 120萬(wàn) 元。甲公司 2010年1月 1日股東權(quán)益總額為 20000萬(wàn)元，其中股本為 10000萬(wàn)元、 資本公積為 5000 萬(wàn)元、盈余公積為 500 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為 4500 萬(wàn)元。 甲公司 2010年1月 1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2

31、2000萬(wàn)元。1.6 萬(wàn)元。150 件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為 2.1 萬(wàn)元，年末日甲公司結(jié)存的 A 商品的可變現(xiàn)凈值為 70(2) 2010年甲公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)進(jìn) A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元，價(jià)款 已支付。長(zhǎng)江公司A商品每件成本為 2010年甲公司將上述A產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售 結(jié)存A商品50件。2010年12月31 萬(wàn)元。(3) 2010 年 7月 1日，長(zhǎng)江公司出售一項(xiàng)專(zhuān)利給甲公司。該專(zhuān)利在長(zhǎng)江公司的賬 面價(jià)值為 380萬(wàn)元，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為 500萬(wàn)元。甲公司取得該專(zhuān)利后， 預(yù) 計(jì)尚可使用年限為 10 年，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法規(guī)定的 攤銷(xiāo)年限，攤銷(xiāo)方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定

32、相同。至 2010年 12月 31 日，甲公司尚未支付專(zhuān)利款 500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收 賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 60萬(wàn)元。 2011 年，甲公司支付購(gòu)入專(zhuān)利款 500萬(wàn)元。2011年甲公司將剩余50件A商品全部對(duì)外出售，每件銷(xiāo)售價(jià)格為 1.5萬(wàn)元。(4) 其他相關(guān)資料： 上述公司對(duì)所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為 25%。 假定內(nèi)部交易形成的專(zhuān)利未發(fā)生減值。 假定內(nèi)部交易抵銷(xiāo)應(yīng)考慮所得稅的影響。 不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。要求：(1) 判斷企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。(2) 編制長(zhǎng)江公司購(gòu)入甲公司 80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制長(zhǎng)江公司 2010 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與

33、內(nèi)部商品銷(xiāo)售、 內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易 和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(4) 編制長(zhǎng)江公司 2011 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售、 內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易 和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 )多選題13、企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有 () 。A. 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì) 價(jià)和結(jié)算B. 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行 上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算C融資活動(dòng)獲得的貨幣D.保存從經(jīng)營(yíng)括動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣多選題14、在不考慮其他因素的情況下， 下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn) 負(fù)債表日

34、采用即期匯率折算的有 () 。A. 外幣應(yīng)付賬款B. 外幣應(yīng)收賬款C外幣長(zhǎng)期借款D以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)多選題() 。15、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有A. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)C計(jì)提減值后的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)回原無(wú)形資產(chǎn)減值損失D出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中多選題16、賬務(wù)處理系統(tǒng)賬套參數(shù)主要有 () 。A. 科目編碼規(guī)則B. 賬套代碼與名稱(chēng)C. 所屬行業(yè)D. 記賬本位幣單選題17、某市以生產(chǎn)加工“工藝品”出口到歐盟國(guó)家著稱(chēng)。 去年以來(lái)， 受到歐洲債務(wù) 危機(jī)影響， 該市對(duì)歐盟工

35、藝品出口銳減。 鑒于市場(chǎng)的變化， 作為該市最大的工藝 品生產(chǎn)企業(yè) A 公司，必須在以后兩年的時(shí)間里提高 5%的生產(chǎn)率，否則它就會(huì)破 產(chǎn)。根據(jù)該市外經(jīng)貿(mào)局的研究，A公司按照目前的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，如果能 提高 5%的生產(chǎn)率，就能增加 10%的生產(chǎn)利潤(rùn)。如果上述陳述為真，以下選項(xiàng)必然為真的是：A. 如果A公司不能達(dá)到提高10%1潤(rùn)的目標(biāo)，它就會(huì)破產(chǎn)B. A公司的生產(chǎn)率兩年內(nèi)必須提高10%否則它就會(huì)破產(chǎn)C只要經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，A公司不提高生產(chǎn)率，也不會(huì)破產(chǎn)D. A公司生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)兩年不變，利潤(rùn)才能提高10%簡(jiǎn)答題18、2009年 1月 2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性 金融

36、資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。 （ 假定增值稅稅率為 17%）（1）2009 年 1月 2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下： 庫(kù)存商品的成本為 800 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1000 萬(wàn) 元，增值稅 170 萬(wàn)元； 投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1900 萬(wàn)元，其中成本為 1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) （借方）為 400萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2340萬(wàn)元；不考慮營(yíng)業(yè)稅； 無(wú)形資產(chǎn)的原值 2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2200萬(wàn)元， 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1

37、10 萬(wàn)元； 交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 300 萬(wàn)元，其中成本為 350 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) （ 貸 方）50 萬(wàn)元，公允價(jià)值 250 萬(wàn)元； 另支付直接相關(guān)稅費(fèi) 40 萬(wàn)元。 購(gòu)買(mǎi)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 6000 萬(wàn)元，其中股本為 4000萬(wàn)元，資本公 積為 1600萬(wàn)元，盈余公積 100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。投資時(shí)乙公司一 項(xiàng)剩余折舊年限為 20 年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 600 萬(wàn)元，公允價(jià)值 700萬(wàn) 元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2) 2009 年 4 月 10 日乙公司分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。 2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈

38、 利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，提取盈余公積 100萬(wàn)元。 2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融 資產(chǎn)公允價(jià)值增加 50 萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響 )。(3) 2010 年 4 月 10 日乙公司分配現(xiàn)金股利 900 萬(wàn)元。 2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利 潤(rùn) 1200 萬(wàn)元，提取盈余公積 120萬(wàn)元。 2010 年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資 產(chǎn)公允價(jià)值增加 60萬(wàn)元( 假設(shè)不考慮所得稅影響 )。(4) 內(nèi)部交易資料如下： 甲公司 2009年 5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理， 設(shè)備含稅價(jià)款 877.50 萬(wàn)元( 增值稅稅率 17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付， 6月 18日

39、投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為 600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè) 備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 2010 年 9 月 28 日，甲公司變賣(mài)上述從乙公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 2009年甲公司向乙公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 1000件，每件價(jià)款為 2 萬(wàn)元，成本為 1.6 萬(wàn)元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。 2009年年末，甲公司提取 壞賬準(zhǔn)備 20萬(wàn)元， 2009年年末已對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 800件。至 2010年年末該批 甲產(chǎn)品尚有 100 件未對(duì)外出售。 2010 年甲公司沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：1.計(jì)算 2009年1月2日甲公司合并成本

40、；簡(jiǎn)答題19、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi) 審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)2 X10 年 1 月 1 日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債 券 35 萬(wàn)張，支付價(jià)款 3500萬(wàn)元。該債券每張面值 100元，期限為 3年，票面年 利率為 6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類(lèi)為持有至到期 投資， 2X10 年 12月 31 日，甲公司將所持有丙公司債券的 50%予以出售，并將 剩余債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日剩余債券的公允價(jià)值為 2000萬(wàn) 元。除丙公司債券投資外， 甲公司未持有其他公司的債券。 甲

41、公司按照凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司 2X 10 年 12 月 31 日對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處 理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1750公允價(jià)值變動(dòng) 250 貸：持有至到期投資 1750 資本公積其他資本公積 2502 X 10年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買(mǎi)ERPI肖售系統(tǒng)軟件供其銷(xiāo)售部門(mén)使用，合同價(jià)格 3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同 約定價(jià)款自合同簽定之日起滿(mǎn) 1 年后分 3期支付，每年 4月 1 日支付 1000萬(wàn)元。 該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。 甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法攤肖。甲公司 2X 10 年對(duì)上

42、述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn) 3000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3000 借：肖售費(fèi)用 450 貸：累計(jì)攤肖 450(3) 2 X10 年 4月 25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款 3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于 4月 30 日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司肖售產(chǎn)品形成，至 2X10 年 4月 30日甲公司已提 壞賬準(zhǔn)備 800萬(wàn)元。4月 30日，庚公司 20%股權(quán)的公允價(jià)值為 2400萬(wàn)元，庚公 司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 10000萬(wàn)

43、元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值 )，除 100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元)外，其他可辯認(rèn)資 產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2X 10年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外， 未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。 甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的 100箱M產(chǎn)品中至2X 10年末已出售40箱。2X 10年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減 值測(cè)試，確定其可收回金額為 2200 萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2200壞賬準(zhǔn)備 800貸：應(yīng)收賬款 3000借：投資收益 4

44、0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40(4) 2 X 10年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P 公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值 6500 萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租 賃協(xié)議，約定自2X10年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門(mén) 使用，租賃期 3 年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為 960 萬(wàn)元，每半年末支付 480 萬(wàn)元。甲公司于2X 10年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán) 的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為 7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊 1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為 30年。甲公司對(duì)上述交易或

45、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清 5600累計(jì)折舊 1400貸：固定資產(chǎn) 7000借：銀行存款 6500 貸：固定資產(chǎn)清 5600 遞延收益 900 借：管理費(fèi)用 330 遞延收益 150 貸：銀行存款 4802 X 10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2X 10年8月，甲公司與壬公司簽訂一份 D產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2X 11年2月 底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷(xiāo)售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的 20%。2X 10年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目 前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi) 用。因上述

46、合同至 2X10 年 12月 31 日尚未完全履行， 甲公司 2X10 年將收到的辛公 司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 150貸：預(yù)收賬款 150(6) 甲公司其他有關(guān)資料如下： 甲公司的增量借款年利率為10%已知(P/A，10% 3)=2.4869。 不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 各交易均為公允交易，且均具有重要性。根據(jù)資料(1) 至(5) ，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確； 如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄 （ 有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理， 不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄 ） 。多選題20、下列各種會(huì)計(jì)處理方法，體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則的

47、做法是 （） 。 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)價(jià) 在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，發(fā)出存貨采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià) 企業(yè)研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊ABCDE1-答案： A解析2009年1月末，專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息=2800X 8滄12=18.67（萬(wàn)美元）；2- 答案： A,B,C,D解析選項(xiàng)E,不需要作處理。處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，只需要將“其他資本公積” 明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，“資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)”明細(xì)科目余額不做處理。3- 答案： A,C,E解析選項(xiàng)A,采用未來(lái)適用法，所以增加的折舊10萬(wàn)元（20-10）計(jì)入當(dāng)年度損益；選項(xiàng)B,生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)變更日的計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-300-700（萬(wàn)元）;4- 答案：（1）借：銀行存款（美元戶(hù)）USD 1000000 6.856850000暫無(wú)解析5-答案：應(yīng)納稅額=520X 17% 730 X 17%22X 7.46 X (17%-3%)-2X 17%=88.4