醫(yī)院,財務收支審計報告

1、醫(yī)院，財務收支審計報告:審計報告財務收支醫(yī)院財務收支審計報告范例財務收支審計內容財務收支審計建議范文篇一：醫(yī)院審計報告樣本根據中華人民共和國審計法第十九條的規(guī)定，我局派出審計組，自 2012 年 11 月 16 日至 12 月 7 日，對*醫(yī)院 2010-2011 年度財務收支情況進行了就地審計，重點審計了醫(yī)院藥品收費、醫(yī) 療收費、醫(yī)療保險病人費用結算等。依據中華人民共和國審計 法及有關法律法規(guī)的規(guī)定，*醫(yī)院對其提供與的財務會計資料 以及其他相關資料的真實性和完整性負責。我局的責任是依法獨 立實施審計并出具審計報告。一、基本情況（一） 機構人員情況*醫(yī)院是隸屬*的正科級財政撥款事業(yè)單位，內設辦

2、公室、財務科、醫(yī)務科、護理部、質控科、行政科、醫(yī)保農合辦、綜合科、1-5 病室等個科室，床位編制張，人員編制人，至年底，醫(yī)院實有床位張，實有職工人，其中在崗職工人，停薪留職、內退人員人。（二） 財務收支結余情況收入情況：2010-2011 年共計實現收入萬元 （2010 年度萬元，2011 年度萬元），其中醫(yī)療事業(yè)收入 萬元，財政補助收入 萬元，食 堂收入萬元，其他收入萬元。支出情況：2010-2011 年共計支出 萬元（2010 年度 萬元，2011年度 萬元），其中工資支出 萬元，藥品支出萬元，食堂伙食費支出萬元，其他支出 萬元。結余情況：兩年共計結余萬元，其中 2010 年結余 萬元，2

3、011年結余萬元。（三）業(yè)務開展情況2010 年醫(yī)院實有病床 張，共接診病人 人次，其中門診病人 人 次，住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率 84.9%; 2011 年 醫(yī)院實有病床 張，共接診病人 人次，其中門診病人 人次，入住 院病人人次，病床使用床日，病床使用率 93.9%。二、審計評價審計結果表明，2010 年至 2011 年*醫(yī)院財務管理各項規(guī)章制度較為完善，能認真執(zhí)行有關財務管理的規(guī)定，內部控制基本有效，財務收支基本真實，但還存在一些亂收費、開大單、少繳稅費等問題。三、審計發(fā)現的主要問題及處理意見（一）少繳各項稅費共計萬元。上述行為不符合個人所得稅代扣代繳管理辦法（湘地稅發(fā)

4、1999104 號文）第九條“ 扣繳義務人向個人支付應納稅所得， 不論納稅人是否屬于本單位人員，均應依照個人所得稅法律、法 規(guī)和有關單項征管辦法的規(guī)定，及時足額扣繳個人所得稅”的規(guī)2、少繳納房產稅和營業(yè)稅及附加萬元。2010 年至 2011 年，醫(yī)院共收取門面租金收入萬元，少繳納房產稅萬元，營業(yè)稅及附加萬元。上述行為不符合中華人民共和國房產稅暫行條例（國發(fā)198690 號）第二條：“房產稅由產權所有人繳納” 和第四條“房產稅的稅率，依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12% ”以及中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第一條“在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人

5、，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅”的規(guī)定。根據中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，決定將2010年至 2011 年少繳房產稅、營業(yè)稅及附加萬元全額收繳市財政。（二）醫(yī)院多收費萬元。1、多收心理治療檢查費 萬元。2010 年至 2011 年醫(yī)院住院部門對住院病人開出心理治療檢查次。經測算，醫(yī)院 5 個病區(qū) 32 名醫(yī)生每天最多能完成 次心理治療，按 360 天/年計算兩年總計 次， 多收住院病人次心理治療檢查費萬元。2、 多收兩病人 A 類量表檢查費萬元。審計抽查在院病人彭宏會、羅新生病歷發(fā)現，醫(yī)院已收取兩病人A 類量表檢查費次，實際只對兩病人做 A 類量表檢查 次，多收兩病人 A

6、類量表檢查費 萬 丿元。3、捆綁多收腦電圖檢查費用萬元。2010 年至 2011 年，醫(yī)院捆綁收取腦電圖和腦電地形圖檢查費用，多收 次腦電圖檢查費用21.1 萬元，其中 2010 年多收 次 萬元，2011 年多收 3575 次 1 萬元。以上 1-3 項行為不符合價格違法行為行政處罰規(guī)定（國務院令第 585 號）第九條“（十）不按照規(guī)定提供服務而收取費用的”和湖南省行政事業(yè)性收費管理條例第十六條“禁止任何單位和個人超越權限審批、設立行政事業(yè)性收費項目和超越權限核定、提高行政事業(yè)性收費標準”的規(guī)定。根據中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，責令醫(yī)院改正，退還多收取的費用，并嚴格醫(yī)技檢查管理。（三

7、）虛假住院病人套取醫(yī)保資金萬元。2010 年至 2011 年，醫(yī)院有 11 名醫(yī)保住院病人“掛床”住院， 虛假住院病人套取醫(yī)保資金萬兀，其中：職工醫(yī)保資金3.89 萬元，新農合資金萬元。上述行為不符合中華人民共和國社會保險法第八十七條和關于進一步加強新型農村合作醫(yī)療基金管理的意見（衛(wèi)農衛(wèi)發(fā)?2011?52 號）“對醫(yī)療機構和相關人員通過虛增住院天數、虛報門診、住院、體檢人次，掛床住院，偽造醫(yī)療文書及報銷憑證套 取新農合基金的，一經發(fā)現要嚴肅查處，情節(jié)嚴重的要取消醫(yī)療 機構新農合定點資格直至依法吊銷醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證，對醫(yī)療 機構主要負責人要追究責任，對違規(guī)醫(yī)務人員可依法吊銷執(zhí)業(yè)資格，通報相關違

8、規(guī)行為”的規(guī)定以及各級醫(yī)療保險部門與*醫(yī)院簽訂的相關協(xié)議。根據中華人民共和國審計法 第四十六條規(guī)定，責令醫(yī)院改正， 清退套取的醫(yī)保資金，同時加強醫(yī)保病人的住院管理，防止“掛 床”住院。（四） 未按規(guī)定取得發(fā)票萬元。2010 年醫(yī)院采購被服床單套 萬元，2011 年采購病床床墊 506床萬元，以上經濟事項的財務報賬發(fā)票均為*市工業(yè)發(fā)票，經電話咨詢 12366 納稅服務熱線，2011 年及以后年度*省已停止開具 工業(yè)發(fā)票，且以上發(fā)票已于 2006 年在*省國稅部門驗舊，上述發(fā) 票為假發(fā)票。上述行為不符合中華人民共和國會計法第十四條“.會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始 憑證進

9、行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并 向單位負責人報告”和中華人民共和國發(fā)票管理辦法（國函？1993?174 號） 第三十六條“ （四） 未按照規(guī)定取得發(fā)票的”的 規(guī)定。根據中華人民共和國審計法 第四十六條規(guī)定，責令醫(yī)院改正， 取得合法真實票據報賬。（五） 醫(yī)生個人收入與藥品、檢查收入掛鉤。2010 年至 2011 年，醫(yī)院目標管理考核方案中明確:1、 醫(yī)院按醫(yī)生為門診病人作心理治療、 心理咨詢按其收入的 15% 提成給醫(yī)生個人。2、 門診病人檢查、治療等非藥品收入超過藥品收入15%的， 按 超過數的 50%提成給醫(yī)生個人。上述行為不符合衛(wèi)生部關于加強衛(wèi)生行業(yè)作風建設的意見“（一

10、）醫(yī)療機構和科室不準實行藥品、儀器檢查、化驗檢查及其 他醫(yī)學檢查等開單提成辦法”的規(guī)定。并依據以上規(guī)定，責令醫(yī) 院改正，完善目標管理考核方案，不得將醫(yī)務人員個人收入與醫(yī) 院的藥品和檢查收入掛鉤。對本次審計發(fā)現的問題，請 *醫(yī)院自收到本報告之日起60 日內，將整改情況書面報告 *審計局。審計建議二一三年一月十七日篇二：醫(yī)院審計報告范本醫(yī)院審計報告范本（財務收支情況）*醫(yī)院：我們接受委托，于 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日 派出審計小組對 _醫(yī)院（以下簡稱貴院） XXXX 年 XXXX 年 1 月1 日至 XXXX 年 12 月 31 日期間的收支情況及截止

11、XXXX 年 XX 月 XX日的財務狀況進行了就地審計， 并對內部控制情況進行了測評。 貴院提供了會計憑證、賬簿、報表及其他相關資料，這些資料的 真實性、合法性、完整性由貴院負責，我們的責任是在實施審計 工作的基礎上對貴院 XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月 31日期間的收支情況 及截止 XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月31 日的財務狀況以及內部控制發(fā)表審計意見。 我們的審計 是依據 XXXX進行的。在審計過程中，我們結合委托事項的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。一、基本情況_醫(yī)院系根據 _市衛(wèi)生局

12、“衛(wèi)函2004佃 1 號”關于_醫(yī)院 變更為_醫(yī)院的通知，由原“醫(yī)院”變更而來。舉辦單位： 市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書號：事證第 _ 號；宗旨和業(yè)務范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務，呼吸、消化、心血管內科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產科、五管科、眼科、口腔科、傳 染科、康復醫(yī)學科、醫(yī)學影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī) 外科、針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學檢驗科；住所： _;法定代表人：;開辦資金：萬元；現有職工人（其中：在編在職職工_人，離退休人員_人，聘用職工 人）；床位編制數_張。二、內部控制情況在審計過程中，我們了解了貴院內部控制中有關會計制度、會計機構和人員

13、職責、財產管理等方面的內部控制情況，并作了分析。現將我們發(fā)現的內部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的 內部控制，保障資產安全，提高資產使用效率。（一） 規(guī)章制度貴 院制定了一系列的崗位職責、規(guī)章制度、黨群工作職責制度和衛(wèi)生所職責制度，并于 2009 年 2 月匯編成冊為醫(yī)院職責 制度匯編，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí) 行；但存在部分制度形同虛設、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度 執(zhí)行情況的紀錄相對缺失的情況。（二） 崗位設置（1）貴院在計審科下設了審計科，并制定了審計科長及審計人員崗位職責，但無獨立的專職的內審人員。（2）貴院設置了藥械會計崗位，但歸屬藥劑科管理。因藥品、器械

14、的保管和記賬屬于不相容職務，建議藥械會計應由財務科委派，并對財務科負責。（三）貨幣資金內部控制貴院貨幣資金內部控制存在以下情況：（1）出納每日收取門診、住院收入，同時對門診、住院收入票 據的金額及單據連號情況進行復核，但無復核簽字記錄。（2）貴院貨幣資金余額較大，應加強印章、票據的管理，健全貨幣資金內控制度，確保資金的安全。為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進行金融產品等投資。（四）藥品及器械的采購、付款、保管貴院每年初對當年所需的藥品全部實行了招標采購，并與供應單位簽訂了合同，價格嚴格按照政府招標采購網站上確定的價格執(zhí) 行；對于降價的藥品，及時與供貨商聯(lián)系，調低采購價格。貴醫(yī)院按

15、時與供貨商對賬，有嚴格的退貨、折扣和折讓的制度； 收取的一部分惠民捐款專項用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以 下情況：（1）未制定藥品計量驗收制度，原始入庫清單上沒有實物負責 人的確認簽字，也未將原始入庫清單報送財務科；辦理藥品入庫 手續(xù)有滯后現象。（2）藥劑科負責藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務，不應由一個部門全權負責。（3） 未定期盤點藥品及器械，對盤點差異有滯后處理的現象。建議貴院根據醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質期），完善藥品、器械盤點制度，至少每三個月應盤點一次；對盤點差異應及時查明原因，分清責任，并按規(guī)定報經批準后處理。（五） 固定資產及在建工程

16、貴院制定了固定資產管理、 工程項目管理制度，但未得到嚴格執(zhí) 行，存在在建工程未及時辦理竣工決算及結轉固定資產，以及固 定資產滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會計政策 前后不一致。（六） 票據管理貴院現暫由出納負責票據的管理，不符合內部控制制度的要求。 貴院應指定專人擔任票據管理員，制定票據的印制、領用、核銷 管理制度，規(guī)范收費、掛號工作流程和退費辦法以及收費稽核規(guī) 定；加強票據作廢手續(xù)、票據銷號的處理和監(jiān)督；制定并實施票 據盤點制度。（七）會計核算1、會計核算流程貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會計人員負責將各項財務資料匯總做好收、付、轉等會計憑證，交給會計科長復核，再由會 計進行登

17、帳核算，并計提固定費用、結轉成本及各項基金。2、會計核算執(zhí)行情況會計憑證的填制、會計賬務處理存在不規(guī)范的情況；采用會計政策（如“壞賬準備”計提方法的選擇）存在前后不一致的情況； 固定資產分類較亂，固定資產有滯后入帳的情況；“惠民”對象身份不明確；對各衛(wèi)生所未單獨進行會計核算。三、審計查證情況（一）帳列收支情況貴院 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日的帳列收支情況如下：1、 收入總額 元，其中：財政補助收入 元、上級補助收入元、醫(yī)療收入元、藥品收入元、其他收入元。2、 支出總額 元，其中：醫(yī)療支出元、藥品支出元、財 務專項支出元、其他支出元。3、收支結余及分配情況(

18、1) 結余情況2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，貴院收支結余 _元，其 中：2006 年結余_元、2007 年 結余_元、2008 年結余 _元、 2009 年結余_元，2010 年結余 元。(2) 結余分配情況2006年1月1日至2010年12月31日， 貴院收支結余轉入事業(yè) 基金 兀、提取職工福利基金 兀、以事業(yè)基金彌補虧損 兀。(二)帳列財務狀況1、期初財務狀況截止 2005 年 12 月 31 日，貴院帳列的財務狀況為：(1)資產總額元，其中：貨幣資金_元、應收醫(yī)療款元、 其他應收款 _ 元、藥品 元(其中：售價 _元，減：進銷差篇三：醫(yī)院財務收支審計工作探索醫(yī)院財務收支審計工作摘要：醫(yī)院財務收支審計工作一直都是醫(yī)院審計工作的重要組成部分，其是醫(yī)院生存與發(fā)展的重要保障。盡管國家相關部門制定 了嚴格的審計規(guī)范，但是，隨著時代的發(fā)展，仍存在一定的不足 之處，并且，在實際的執(zhí)行過程中，一些人為因素也容易導致審 計工作中的一些問題出現。本文結合當前醫(yī)院的財務收支審計工 作現狀，探索如何加強醫(yī)院收支審計工作質量。關鍵詞：醫(yī)院財務管理；收支審計；現狀分析中圖分類號：f239 文獻標識碼：a 文章編號：1001-828X (2013)04-0-01近年來，隨著醫(yī)院管理改革的不斷深入，財務管理工作日趨科學化和合理化，但是，由于