會(huì)計(jì)科目表解釋(DOC)

1、1科目解釋（一）、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：是指存放在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，用 于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，由出納人員保管，作為 零星開支的貨幣。注：1.1.它是流動(dòng)性最大 的一種貨幣資金。2.2.其二級科目主要有人 民幣和外幣（外幣再分美元等三級科目）3.3. 隨時(shí)可作為流通領(lǐng)域的交換媒介，例如購 買所需的各種物質(zhì)、支付各項(xiàng)費(fèi)用、償還 債務(wù)或存入銀行。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn) 金的核算和管理（參見財(cái)經(jīng)法規(guī)）。該科目 對應(yīng)科目主要有銀行存款、管理費(fèi)用、制 造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銀行存款：（支票）是指企業(yè)存放在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 注：1.1.其明細(xì)科 目以存入的銀行的名稱來區(qū)分，例如：銀 行存款一工商銀行。2.2.與現(xiàn)

2、金一樣，具有 較強(qiáng)的流動(dòng)性，在頻繁的往來中，容易岀現(xiàn)差錯(cuò)，所以要重視對賬工作，定期與銀 行對賬（P105-107P105-107 ）該科目對應(yīng)科目主要有 庫存現(xiàn)金、在途物資、原材料、若干費(fèi) 用、若干收入等。其他貨幣資金：是指銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用證、信用卡、外埠存款、 存岀投資款等。交易性金融資產(chǎn)：是指近期內(nèi)持有的從二 級市場中購入的股票、債券和基金等。應(yīng)收票據(jù)：是指應(yīng)收貨款未收到，只收到 商業(yè)承兌匯2票或者是銀行承兌匯票。（商業(yè) 匯票）（賣方收到）應(yīng)收賬款：（賣方）（應(yīng)收未收的貨款） 是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等 業(yè)務(wù)，向購貨單位或接受勞務(wù)的單位（客 戶）收取的款項(xiàng)。注：

3、1.1.其款項(xiàng)內(nèi)容包括貨 款、代墊運(yùn)費(fèi)及增值稅款等。2.2.企業(yè)為了 盡快收回款項(xiàng)，可能會(huì)給客戶給予一些折 扣，例如現(xiàn)金折扣，其折扣條件 （電算化考 試中的付款條件）通常用 2/102/10、1/201/20、N/30N/30 表示（指 1010 天內(nèi)付款折扣 2%2%2020 天內(nèi)付款 折扣 1%1% 3030 天內(nèi)付款不折扣）3.3.應(yīng)收賬款的收回總會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，所以年末要進(jìn)行壞 賬準(zhǔn)備的計(jì)提 （P134P134） 。 該科目對應(yīng)科目主 要有主營業(yè)務(wù)收入 （銷售時(shí)）、銀行存款（收 到貨款時(shí)）等。預(yù)付賬款：（買方）是指企業(yè)按照購貨合同 規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位的 貨款。注：1.1.3它與應(yīng)收賬

4、款都屬于企業(yè)的債權(quán)。不同的 是：應(yīng)收賬款面對的是客戶往來，它是銷 貨業(yè)務(wù)引起的；預(yù)付賬款面對的是供應(yīng)商 往來，它是購貨業(yè)務(wù)引起的。2.2.預(yù)付賬款 不多的企業(yè)，可不設(shè)預(yù)付賬款，直接記入 應(yīng)付賬款。3.3.預(yù)付賬款與供應(yīng)商的結(jié)算可 以在收貨當(dāng)天結(jié)清，也可以期末結(jié)清 （總之 多退少補(bǔ)）。該科目對應(yīng)科目主要銀行存款 應(yīng)收股利：是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取 的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已 宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對 外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等。該科 目對應(yīng)科目主要有投資收益（先）、銀行存 款（后）等。應(yīng)收利息：應(yīng)收利息是指 短期債券投資實(shí) 際支付的

5、價(jià)款中包含的已到付息期但尚未 領(lǐng)取債券利息。注：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息與交易性金融資 科目對應(yīng)科目主要有投資收益（先）、銀行 存款（后）等其他應(yīng)收款：是指除了上述債權(quán)類科目以 外的由企業(yè)應(yīng)收或 暫付的款項(xiàng)。注：1.1.在 歷年考試中該科目主要涉及到 企業(yè)與內(nèi)部 員工或部門的內(nèi)部往來，所以在電算化中 應(yīng)設(shè)為職員往來。2.2.還包括應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款，以及租借設(shè)備等已支付的押金，員 工預(yù)借的差旅費(fèi) 等。該科目對應(yīng)科目主要 有現(xiàn)金、銀行存款產(chǎn)的核算有關(guān)（交易性金融資產(chǎn)P128P128）。該4（先），管理費(fèi)用等（后）。 壞賬準(zhǔn)備：是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的年末 余額按一定比例計(jì)提的，是備抵賬戶，對 應(yīng)收款項(xiàng)起

6、到抵減的作用。注：應(yīng)收賬款 金額越多，提取的壞賬準(zhǔn)備金額就越多， 反之則反。應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的凈 值應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，這一做法是一 種謹(jǐn)慎的處理（企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益， 不應(yīng)低估負(fù)債和費(fèi)用）。該科目對應(yīng)科目主要應(yīng)收賬款（平時(shí)），資產(chǎn)減值損失（年末）。 材料采購/ /在途物資：是指企業(yè)正在采購的 材料，材料尚款驗(yàn)收入庫。注：前都用計(jì) 劃價(jià)核算，后者用實(shí)際價(jià)核算，考試中通 常采用實(shí)際價(jià)核算，所以一般選擇在途物 資來核算。該科目對應(yīng)科目主要銀行存 款、增值稅（進(jìn)項(xiàng)）、原材料等。原材料：原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng) 加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí) 體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃

7、 料、修理備用件、包裝材料、外購半成品 等。注：1.1.原材料是企業(yè)存貨的重要組成 部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對原材 料的管理和核算，需要對其進(jìn)行科學(xué)的分 類并及時(shí)地進(jìn)行材料的盤點(diǎn)清查等。2.2.在 原材料采購時(shí)，要注意增值稅，運(yùn)費(fèi)等的 核算；領(lǐng)用時(shí)，主要構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成 本，其是就是按領(lǐng)用的部門記入相應(yīng)的費(fèi) 用。該科目對應(yīng)科目主要有在途物資（入 庫）、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、5制造費(fèi)用、銷 售費(fèi)用（領(lǐng)用）等。庫存商品：是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程 并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條 件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單 位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及 外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的

8、 各種商品。注：1.1.庫存商品在銷售時(shí)會(huì)引 起主營業(yè)務(wù)收入和銀行存款及應(yīng)收賬款等 同時(shí)增加，也可能引起應(yīng)付賬款等的減 少。 2.2.銷售完成后， 還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成 本，即主營業(yè)務(wù)成本增加，庫存商品等量 減少。該科目對應(yīng)科目主要有生產(chǎn)成本（先）、主營業(yè)成本（后）等。委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成 新的材料或包裝物、周轉(zhuǎn)材料等物資。委 托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗 用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān) 的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。受托代銷商品周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移 其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為 固定資產(chǎn)的 材料，如包裝物和低值易耗品 ；企業(yè)（建造 承包商）的鋼模板、

9、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn) 材料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的 材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等 。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（了解）：核算企業(yè)提6取的存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備。就是指由于存貨的可變現(xiàn)價(jià) 值低于原成本，而對降低部分所作的一種 提取，這樣做雖抵減了存貨的賬面價(jià)值， 卻是一種謹(jǐn)慎的措施。持有至到期投資（了解）：是指到期日固 定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明 確意圖和能力持有至到期的投資。長期股權(quán)投資（了解）：是指通過投資取得 被投資單位的股份。長期應(yīng)收款（了解）：長期應(yīng)收款指的是企 業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，這種應(yīng)收款 項(xiàng)采用遞延方式分期收款。固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過 1 1 年的房 屋

10、、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及 其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工 具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，大于 10001000 元， 并且使用年限超過 1 1 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。注：從考試來看， 固定資產(chǎn)的形成主要來自兩個(gè)方面：外 購：A.A.不需要安裝（直接記入固定資產(chǎn)）B.B. 需要安裝（先記入在建工程，完工交付使用 再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)） 自建： 工程物資-在建 工程f固定資產(chǎn)。該科目對應(yīng)科目銀行存 款（購入）、在建工程（交付使用）、固定 資產(chǎn)清理（退出轉(zhuǎn)入清理時(shí)）。累計(jì)折舊：指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn) 損耗按照規(guī)7定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固 定資產(chǎn)折舊。注：累計(jì)折舊的要求和折舊

11、 方法見。（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不折 舊，從下月開始折舊；當(dāng)月減少的固定資 產(chǎn)，當(dāng)月照常折舊，從下月起不再折舊。） 該科目對應(yīng)科目管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷 售費(fèi)用等（月末計(jì)提時(shí)），固定資產(chǎn)清理（最 終轉(zhuǎn)入）。在建工程：指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改 建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、安裝、 設(shè)備更新和 大修理工程（資本化利息）等尚未完工的工 程支出。該科目對應(yīng)科目工程物資（先）、 固定資產(chǎn)（交付使用）等。工程物資：是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑 材料（如鋼材、水泥、玻璃等）。該科目對 應(yīng)科目主要銀行存款（先）、在建工程（后） 等。固定資產(chǎn)清理：是指固定資產(chǎn)的 報(bào)廢和出 售，以及因各種不可抗力的 自然災(zāi)害而遭 到損壞

12、和損失、對外捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交 換、債務(wù)重組、固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工 作。注：固定資產(chǎn)清理在核算過程中主要 包括轉(zhuǎn)入清理的價(jià)值借方清理過程 發(fā)生的清理費(fèi)借方清理過程中回收的 殘料貸方責(zé)任人及保險(xiǎn)公司的賠償貸 方按變價(jià)收入計(jì)提的增值稅借方變價(jià)收入貸方結(jié)轉(zhuǎn)清理盈貸方虧借方等。該科目對應(yīng)科目主要有固定資 產(chǎn)、累計(jì)折舊；現(xiàn)8金、銀行存款；原材 料；其他應(yīng)收款；應(yīng)交稅費(fèi)；營業(yè)外收 入、營業(yè)外支出等。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有 實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，例如專 利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、非 專利技術(shù)等。該科目對應(yīng)科目銀行存款 （購 入時(shí)） ， 營業(yè)外收入、 營業(yè)外支出 （處置 時(shí)）

13、 。累計(jì)攤銷：是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余 額一般在貸方，貸累計(jì)攤銷。類似固定資 產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。方登記已計(jì)提的 注：累計(jì)攤銷在攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，最終會(huì) 足額攤銷完無形資產(chǎn)，而累計(jì)折舊在對固 定資產(chǎn)折舊時(shí)最終會(huì)預(yù)留一部份凈殘值。 該科目對應(yīng)科目主要管理費(fèi)用（月末攤銷 時(shí)），營業(yè)外收支（處置時(shí)）等。長期待攤費(fèi)用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤 銷期限在 1 1年以上（不含 1 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以 及攤銷期在 1 1 年以上的固定資產(chǎn)大修理支10出、股票發(fā)行費(fèi)用等。該科目對應(yīng)科目主 要有銀行存款（發(fā)生時(shí)）、管理費(fèi)用、制造 費(fèi)用、銷售費(fèi)用（攤銷時(shí)）等。待處理財(cái)產(chǎn)損溢：

14、核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過 程中已出現(xiàn)各種財(cái)產(chǎn)物資的 盤盈、盤虧和 毀損。注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在經(jīng)過批批準(zhǔn) 后 （找到財(cái)產(chǎn)盈虧的真正原因后）會(huì)被另外 的科目所取代， 比如其他應(yīng)收款， 管理費(fèi) 用，營業(yè)外支出，營業(yè)外收入等。因此該 科目屬于暫記類科目，故在期末資產(chǎn)負(fù)債 表中沒有該項(xiàng)目。該科目對應(yīng)科目主要有 庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)（發(fā)生盤盈、盤虧時(shí)），其他應(yīng)收款、管理 費(fèi)用、營業(yè)外支出、營外收入（找到原因批 準(zhǔn)后）等。（二）、負(fù)債類短期借款：是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng) 營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行 或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期 限在一年以下（含一年）的 各種借款。該科 目對應(yīng)

15、科目主要銀行存款等。應(yīng)付票據(jù)：是指應(yīng)付貨款未付岀，開岀商 業(yè)承兌匯票或者是銀行承兌匯票。（買方） 應(yīng)付賬款：（買方）（應(yīng)付未付的貨款） 是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等 而發(fā)生的債務(wù)。注：這是買賣雙方在購銷 活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上 不一致而產(chǎn)生11的負(fù)債。該科目對應(yīng)科目主 要有在途物資、原材料（先）、銀行存款（后）等。預(yù)收賬款：（賣方）預(yù)收賬款科目核算企業(yè) 按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購 買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或 提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。該科目對應(yīng)科目 主要有銀行存款等。應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng) 付給職工的各種薪酬。注：職工薪酬的費(fèi) 用分配：管理人

16、員工資記入管理費(fèi)用 生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資記入生產(chǎn)成本生產(chǎn)管 理人員工資記入制造費(fèi)用銷售人員工資 記入銷售費(fèi)用。該科目對應(yīng)科目主要有管 理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用（計(jì)提時(shí)），銀行存款（發(fā)放時(shí)）。應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各種 稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所 得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用 稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)注：其 中消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加發(fā)生時(shí) 一方面記入借：營業(yè)稅金及附加費(fèi)，一方面 記入貸：應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債）；其中 房產(chǎn)稅、 土地土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)發(fā)生時(shí)一方面記

17、入借： 管理費(fèi)用， 一 方面記入貸：12應(yīng)交稅費(fèi)；而增值稅發(fā)生時(shí)不 記入費(fèi)用，所得稅記入所得稅費(fèi)用了。該 科目對應(yīng)科目主要有營業(yè)稅金及附加、 管 理費(fèi)用、 所得稅費(fèi)用 （計(jì)提時(shí)） ， 銀行存款（上交時(shí)）等應(yīng)付利息：是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付 的利息，包括吸收存款，分期付息到期還 本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利 息。該科目對應(yīng)科目主要財(cái)務(wù)費(fèi)用（月末計(jì) 提時(shí)），銀行存款（支付時(shí)）等。應(yīng)付股利：是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大 會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配給投資者（股 東）現(xiàn)金股利或利潤。該科目對應(yīng)科目主要 有利潤分配一未分配利潤（分配股東利潤 時(shí)）、銀行存款（發(fā)放股利時(shí)）其他應(yīng)付款：是指企業(yè)在商品交易業(yè)

18、務(wù)以 外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付 票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等 以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款 項(xiàng)。受托代銷商品：不是企業(yè)的存貨。受托代銷商品 是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并 沒有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不 符合資產(chǎn)的定義。因此，代銷商品應(yīng)作為委托 方而不是受托方的存貨處理，不能確認(rèn)為受托 方的資產(chǎn)。企業(yè)收到受托代銷商品的時(shí)候，應(yīng) 該借記 受托代銷商品”科目，貸記 代銷商品 款”科目， 將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算 。長13期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī) 構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超 過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借 款。該科目對應(yīng)科目主

19、要有銀行存款等 應(yīng)付債券（了解）：是指企業(yè)為籌集長期資 金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是 企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。長期應(yīng)付款（了解）：長期應(yīng)付款是在較長 時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長期 應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。預(yù)計(jì)負(fù)債：指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的 各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴 訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和 礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。（三）、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合 同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本， 它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān) 系。該科目對

20、應(yīng)科目主要有庫存現(xiàn)金、銀 行存款、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。資本公積：是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接 受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值 等原因所形成的公積金。注：在考試中， 資本公積二接受投資的資產(chǎn)價(jià)值-實(shí)收資本 （給予投資者股本的價(jià)值）該科14目對應(yīng)科目 主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。盈余公積：是指公司按照規(guī)定從凈利潤（稅 后利潤）中提取的各種積累資金。該科目對 應(yīng)科目主要利潤分配一未分配利潤（提取 時(shí)），實(shí)收資本（作為投資）等。15本年利潤：就是用來核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。該科目對應(yīng)科 利潤分配一未分利潤（轉(zhuǎn)岀）等利潤分配: 是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤， 按照國

21、家財(cái)務(wù)制 度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和 投資者之間進(jìn)行的分配。該科目對應(yīng)科目 主要有本年利潤、盈余公積、應(yīng)付股利等（四）、成本類生產(chǎn)成本：（生產(chǎn)部門）是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn) 品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用（料、工、費(fèi)），包括各項(xiàng)直接支出和制造 費(fèi)用。該科目對應(yīng)科目主要有原材料、應(yīng)付職工 新酬、制造費(fèi)用（生產(chǎn)時(shí)）、庫存商品（完 工入庫時(shí)）等。制造費(fèi)用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本（車間）。該科目 對應(yīng)科目主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng) 付職工薪酬、累計(jì)折舊（車間發(fā)生時(shí)），生 產(chǎn)成本（按一定比例標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品生產(chǎn) 成本）。勞務(wù)成本（了解）：是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè) 而發(fā)生

22、的成本，相對于公司勞務(wù)收入而 言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。（五） 、損益類 主營業(yè)務(wù)收入： （銷售價(jià)）是指企業(yè)經(jīng)常性 的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收目主要“4收入，費(fèi)（轉(zhuǎn)入）；16入，如制造 業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入。例如：生產(chǎn)型企業(yè)銷售商品 的收入，材料批發(fā)商銷售材料，房地產(chǎn)銷 售商銷售商品房等。該科目對應(yīng)科目主要 有庫存現(xiàn)金、 銀行存款、 應(yīng)收賬款、應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、（銷售時(shí)），本年利潤（結(jié) 轉(zhuǎn)利潤時(shí)）等。其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以 外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（岀租取入租金收入：固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、原材料、商品）、

23、銷售材料等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益 流入。例如，生產(chǎn)型企業(yè) 銷售材料，房地 產(chǎn)銷售商銷售工程物資等。該科目對應(yīng)科 目主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬 款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、 （銷售時(shí)），本 年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)）等。允價(jià)值變動(dòng)損益：指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性 房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融 資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的 利得或損失。即公允價(jià)值與賬面余額之間的差 額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值 變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。也是新 利潤表上的項(xiàng)目”公 允價(jià)值變動(dòng)收益填列依據(jù)。投資收益：是指企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對 外投資所取得的回報(bào)。（收益在貸方，虧損 在借方）注：投資損失也

24、在該科目核算。 該 科目對應(yīng)科目主要有應(yīng)收股利、17應(yīng)收利息（分配時(shí)），本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)）等 營業(yè)外收入：是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒 有直接關(guān)系的各種收入 非日?；顒?dòng)收入（盤 盈、捐贈(zèng)收入、罰款收入、補(bǔ)貼收入）該科 目對應(yīng)科目主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款、 固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目，本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)利潤 時(shí)）等。主營業(yè)務(wù)成本：（成本價(jià)）0 0 是指公司生產(chǎn)和 銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須 投入的直接成本。該科目對應(yīng)科目主要有 庫存商品（銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)），本年利潤（結(jié) 轉(zhuǎn)利潤時(shí)）等。其他業(yè)務(wù)成本：（次要收入）為核算企業(yè)除 主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生 的成本。該科目對應(yīng)科目主要有 原材料（銷 售結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)），本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)） 等。營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加 等。該科目對應(yīng)科目主要有應(yīng)交稅費(fèi)（計(jì)提 時(shí)），本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)）。銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、和提供勞務(wù) 等過程中發(fā)生的費(fèi)用。（發(fā)生在銷售部門及 銷售過程）該科目對應(yīng)科目主要有現(xiàn)金、銀 行存款、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬，本年 利潤（結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)）等。18管理費(fèi)用：企業(yè)為組織生產(chǎn)管理而發(fā)生的 費(fèi)用。（發(fā)生在行政管理部門，分不清費(fèi) 用，用排除法來區(qū)分）（印花稅、土地使用 稅，房產(chǎn)稅、車船稅）該科目對應(yīng)科目主要 有現(xiàn)金、銀行存款、累計(jì)