會(huì)計(jì)i基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)歸納

1、81. 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1. 封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 等。2. 扉頁(yè)。主要列明科目索引、賬簿啟用登記表等。該表格式參見(jiàn)教材P1243. 賬頁(yè)?；緝?nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（總分類賬戶、二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶）；（2）登記賬戶的日期欄；（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄（簡(jiǎn)要說(shuō)明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起賬戶發(fā)生額或余額增減變動(dòng)的數(shù)額）；（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。82. 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（一）準(zhǔn)確完整（二）注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi) 注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注

2、明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、 漏記。記 耿 憑 證（三）書(shū)寫(xiě)留空賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢?不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水（五）特殊記賬使用紅色墨水 在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； 2在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額; 4根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿?？?床會(huì)計(jì)利日古軍利淚年憑證摘要借方贊方余額月H種

3、類號(hào)數(shù)226轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120 000120 000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)噴本100 00020 000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用25 0005 000（六）順序連續(xù)登記（七）結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸” 字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字, 并在“余額”欄用“ O'表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。憑證借借月日號(hào)或 貸6t期初余額6000021嘗出商晶歉項(xiàng)未收10000153收回前欠貨軟20000借5000030借60000公司名稱：靜安公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)幻余板寫(xiě)出金勵(lì)向.金療方 向

4、代表尸的祕(mì)（八）過(guò)次承前對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) 過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起 至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè) 的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生 額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：再材料?0暈flrnr«要|憎方貸*余觸月B26承前貢2000001O0QOQ10000015轉(zhuǎn)100000200000173650000址次賈300000150000僭15000020 年憑證1硅K 方貸方1普月0二1 了:MOOOO15000015000018轉(zhuǎn)39下一頁(yè)的

5、第一衍應(yīng)晝進(jìn)承前靈 “的內(nèi)容探迂?zé)踺p記連續(xù)性毎_頁(yè)登記完畢,應(yīng)迥旳曠會(huì)汁科目；蔥材料83. 現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、 支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式 有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬， 都必須使用訂 本賬84. 三欄式現(xiàn)金日記賬的格式 特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記85. 現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn) 行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出二本日余額”的公式，逐日結(jié) 出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。86. 對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)

6、務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的銀行存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。87. 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證 逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐 日逐筆登記；原材料、庫(kù)存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬 可逐筆登記, 也可定期匯總登記。88. 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于 每日終了與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日 清月結(jié)。2. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。 銀行存款日記賬的賬 面余額，應(yīng)

7、同開(kāi)戶銀行寄送會(huì)計(jì)主體的銀行對(duì)賬單相核對(duì)，一般應(yīng)每月至少核對(duì) 一次。89. 劃線更正法（又稱紅線更正法）適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的， 記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù) 字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)替 業(yè)務(wù)2 X注意：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法, 而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法90. 錯(cuò)賬更正方法一一劃線更正法更正方法與步驟更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用 單紅線劃去，表示注銷(xiāo)；再在劃線的上面 用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更 正處蓋章，以明確責(zé)任。91.結(jié)賬的方法（一）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶

8、，如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月 末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。 月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下 通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì) 一次余額。（二）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、 費(fèi)用等明細(xì)賬， 每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面 通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和 余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面 通欄劃單紅線。（三）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶， 每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)” 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額， 登記在

9、月份發(fā)生額下面，在摘要欄 內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面 通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就 是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（四）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng) 資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目。要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額， 在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù) 下通欄劃雙紅線。（五）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上 年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。即將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記

10、賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的 借方或貸方。92. 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次 。在新年度開(kāi)始時(shí)，將舊賬簿中 各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁(yè)的第一行“余額”欄內(nèi)，并注明方向。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，將舊賬頁(yè)最后一行數(shù)字下 的空格，劃一條斜紅線注銷(xiāo)，在新舊賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不需填制憑證。部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，新年度可不必更換賬 簿。但“摘要”欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。 備查賬簿可以連續(xù)使用。新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無(wú)須編制記賬憑證。93. 會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、

11、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集 中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén) 保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。94. 賬務(wù)處理程序的種類在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有：1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序；2. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3. 科目匯總表賬務(wù)處理程序。上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的程序和方法不同， 與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始 憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。95. 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常按每一科目的 貸方分別設(shè)置96. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟基本步驟

12、如下：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余 額核對(duì)相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。97. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍1. 特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款

13、憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。2. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯 總編制的，在總分類賬中也注明了對(duì)方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬 中，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目。另外，根據(jù) 匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以大大減輕登記總分類賬的工作量。 其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工， 并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這一賬務(wù)處理程序 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。98. 科目匯總表的編制方法根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的 全部記賬憑

14、證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期 （如5天或10天）匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫(xiě)在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間的借、貸 方發(fā)生額。99. 科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟基本步驟如下：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類

15、賬的余 額核對(duì)相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。100. 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 1特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：（1）據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；（2）根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬。2優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍科目匯總表的編制簡(jiǎn)單，方便易學(xué)，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬, 大大減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，從而保證賬簿登記的 正確性。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。 科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。101. 財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì) 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng) 的盤(pán)點(diǎn)或

16、核對(duì)，確定其 實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。102. 對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)由出納人員當(dāng)日清點(diǎn)核對(duì)， 以保持實(shí)存數(shù)和 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬結(jié)存額相符； 對(duì)于銀行存款，出納人員至少每月要同銀行核對(duì)一次； 庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，除年度清查外，年內(nèi)還要輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查； 對(duì)于貴重物資，每月都應(yīng)清查盤(pán)點(diǎn)一次； 債權(quán)債務(wù)，每年至少同對(duì)方企業(yè)核對(duì)一至兩次；103. 庫(kù)存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：1. 經(jīng)常性的現(xiàn)金清查，即由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日 記賬的賬面余額核對(duì)，這是出納人員日常進(jìn)行的工作。104. 出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人

17、員從旁監(jiān)督105. 在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，由盤(pán)點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。106. 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反 映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的 原始憑證，其一般格式如表7-1所示。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年 月曰實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)點(diǎn)人（簽章）：出納員:（相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章）107.銀行存款的清查銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金清查不同，銀行存款的清查通過(guò)將銀行存款日記賬與 開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬 與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)

18、賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。108. 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)。對(duì)各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤(pán)存單，由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章109. 為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶110. 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及存貨的清查在后面的章節(jié)會(huì)詳細(xì)敘述。本章以固定資產(chǎn)為例說(shuō)明財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)核算。企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，同時(shí)要及時(shí)查明 原因?qū)懗鰰?shū)面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)） 會(huì)

19、議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，在扣除由過(guò) 失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后的凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出111. 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理，通過(guò) 以前年度損益調(diào)整”科目核112.會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，整理立卷、裝訂成 冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法，各單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)年度終了， 可暫 由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè), 移交本單位的檔案部門(mén)保管；未設(shè)立檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部指定 專人保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)

20、當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要 拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員和經(jīng)辦人員共同拆封整理 ， 以分清責(zé)任。113.會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案的查閱、 復(fù)制登記制度，嚴(yán)格遵循查閱、復(fù)制和收回 制度，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整。各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需 要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者 復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。借出的會(huì)計(jì)檔案， 會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷(xiāo)借閱手續(xù)。114. 會(huì)計(jì)檔案的交接1. 單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續(xù) 之前形成的會(huì)計(jì)

21、檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交 有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。2. 單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方 統(tǒng)一保管，其他 方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。115. 會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀（一）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀程序和辦法會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)按照以下程序銷(xiāo)毀：1. 由本單位檔案機(jī)構(gòu) 會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，116. 監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，注明“已銷(xiāo)毀”字樣和銷(xiāo)毀日期，同時(shí)將監(jiān)銷(xiāo)情況寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告（一式兩份），一份報(bào)告本單位負(fù)

22、責(zé)人，另一份歸入檔案?jìng)洳椤?17. 庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。118. 庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 的日常 零星開(kāi)支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬一些，但最高不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi) 等大額現(xiàn)金支出）。119. 庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定1. 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存有困難，由開(kāi)戶銀行確定具體送存時(shí)間。2. 企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，并由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章，開(kāi)出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行

23、核定后予以支付。3. 不得坐支現(xiàn)金。4. 企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不統(tǒng)一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫(kù)存現(xiàn)金的, 應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，只有經(jīng)過(guò)銀行審核后才能予以支付。5. 嚴(yán)厲禁止 白條抵庫(kù)” 出借賬戶” 私設(shè)小金庫(kù)”嚴(yán)厲禁止謊報(bào)用途套取 庫(kù)存現(xiàn)金等。120.錢(qián)賬分管制度1. 企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存 款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支 票；2. 出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工 作。121. 庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清：出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額

24、,并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)：出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。122. 庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?，F(xiàn)金日記賬由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、 根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收入合計(jì)、庫(kù)存現(xiàn)金支出合計(jì)及庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)和實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。月份終了時(shí)，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。123. 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、 一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款 賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬

25、戶，不得在多家 銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。124. 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給 收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清 的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。125. 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人 或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。126. 商業(yè)匯票的 提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。127. 支票的提示付款期限為10天128 .銀行存款的清查銀行存款的清查，是通過(guò)銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先

26、詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整 性，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)記或漏記的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記。然后與從銀行取來(lái)的對(duì)賬單逐筆 核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容具體包括：收、付款金額，結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)，收入的來(lái) 源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有誤，應(yīng)及時(shí)更 正；如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正。 但即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò) 誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的 一方已經(jīng)入賬，而另一方因未收到結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。129. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法

27、進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法是指編制 調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其他開(kāi)戶銀行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上， 各自加減未達(dá)賬 項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。用公式表達(dá)如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬 企業(yè)尚未入賬的賬款=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款- 企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款130. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：應(yīng)注意：(1) 經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相符，說(shuō)明雙方記賬相符，否則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)予 以更正；調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí) 實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額；若不符，則表示本單位及開(kāi)戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤， 應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法 進(jìn)行更正。（2）“銀行存

28、款余額調(diào)節(jié)表”僅起到對(duì)賬的作用， 不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記 賬賬面余額的憑證。對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到 達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄； 但是，企業(yè)對(duì)于存在的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及 時(shí)查明原因，予以解決。131. 采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶僅付不收，付完結(jié)束賬戶。132. 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等133. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置 成本”、公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。134.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借

29、：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）應(yīng)收利息或應(yīng)收股利 （買(mǎi)價(jià)中所含的已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利或已到付息 期但尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（交易費(fèi)用）貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）135.處置該金融資產(chǎn)借：銀行存款 （實(shí)際收到的價(jià)款） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額） 投資收益（差額）同時(shí)：將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)金額轉(zhuǎn)出: 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（或作相反分錄）136. 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理“應(yīng)收賬款”科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn) 的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余 額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的

30、賬款。1. 應(yīng)收賬款的發(fā)生企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向?qū)Ψ绞杖】铐?xiàng)時(shí)， 應(yīng)根據(jù)應(yīng)收的款項(xiàng)借記“應(yīng) 收賬款”科目，同時(shí)按照應(yīng)確認(rèn)收入的金額貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù) 收入”科目，按照應(yīng)繳納的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）” 科目。需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通 過(guò)應(yīng)收賬款”科目核算。137. 商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方商定，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是一項(xiàng)短期債權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。138. 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。139.其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付

31、賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。140. 應(yīng)收款項(xiàng)減值概述企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回金額（即預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價(jià)值 時(shí), 即為應(yīng)收款項(xiàng)減值。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收 款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值， 減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。141. 壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的 可能性極小 的應(yīng)收賬款。142存貨，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售 的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程 中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。143. 存貨包括企業(yè)持有的 原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品

32、、商品以及周轉(zhuǎn)材 料（含包裝物、低值易耗品）等。144. 存貨的初始計(jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨規(guī)定：“存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存 貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本”。不同存貨的成本構(gòu)成內(nèi)容不同：原材料、商品、低值易耗品等通過(guò)購(gòu)買(mǎi)而取得的存貨的成本由采購(gòu)成本構(gòu)成；產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過(guò)進(jìn)一步加工而取得的存貨的成本由 采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構(gòu)成。145. 企業(yè)在存貨加工過(guò)程中發(fā)生的直接人工和制造費(fèi)用，如果能夠直接計(jì)入有關(guān) 的成本核算對(duì)象，則應(yīng)直接計(jì)入；否則，應(yīng)按照一定方法分配計(jì)入有關(guān)成本核算 對(duì)象。分配方法一經(jīng)確定，不得隨

33、意變更。存貨加工成本在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之 間的分配應(yīng)通過(guò)成本核算方法進(jìn)行計(jì)算確定。146. 存貨的其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀 態(tài)所發(fā)生的其他支出。企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是 為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。147. 個(gè)別計(jì)價(jià)法的成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況，但在存貨收發(fā)頻繁情況下，其 發(fā)出成本分辨的工作量較大。因此，這種方法適用于一般不能替代使用的存貨、 為特定項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，如珠寶、名畫(huà)等貴重物品。148. 先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，但較繁瑣；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、 且

34、存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大。在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近 于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；反之，會(huì)低 估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。149. 采用加權(quán)平均法只在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)， 比較簡(jiǎn)單，有利于簡(jiǎn)化成 本計(jì)算工作，但由于平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額， 因此不 利于存貨成本的日常管理與控制。150. 采用移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。151. 原材料是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)對(duì)象，是企業(yè)

35、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的物質(zhì)。在生產(chǎn)過(guò) 程中，材料被消耗或轉(zhuǎn)化為其他的物質(zhì)形態(tài)，其價(jià)值也一次性全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本中是產(chǎn)品價(jià)值的重要組成部分152. 修理用備件是指為修理本企業(yè)機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備而專用的零部件，如軸承、齒輪、 閥門(mén)等。修理用的一般零件如螺母、螺栓等，則并入輔助材料153. 包裝材料是指一般包裝時(shí)用的材料，如紙張、麻繩、鐵皮等，也可歸入輔助 材料類。不同的企業(yè)因生產(chǎn)的要求不同，所需材料千差萬(wàn)別，同一種材料在不同的企業(yè) 中有不同的用途。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)材料進(jìn)行分類。154.賬務(wù)處理1. 購(gòu)入材料由于支付方式不同，原材料入庫(kù)的時(shí)間與付款的時(shí)間可能一致，也可能不一致，

36、在會(huì)計(jì)處理上也有所不同。（1）貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）貨款已經(jīng)支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。在這種情況下，發(fā)票賬單未到也無(wú)法確定實(shí)際成本，期末應(yīng)按照暫估價(jià)值先入 賬，下期初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。 即，對(duì)于材料已到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支 付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于期末，按材料的暫估價(jià)值，借記原材料”科目，貸記應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款”科目。下期初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月付 款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記原材料” 應(yīng)交稅費(fèi)

37、一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記 銀行存款”或 應(yīng)付票據(jù)”等科目。（4）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。155.計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在附注中予以說(shuō)明。156 .固定資產(chǎn)：價(jià)值的高低不再成為判斷固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。157. 外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的確定成本二買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等158. 判斷固定資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：(1) 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成;(2) 所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合 同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；(3)

38、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。159. 固定資產(chǎn)折舊的范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1) 固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊， 從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提 折舊。(2) 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的 固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng) 計(jì)折舊額。(3) 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照

39、估計(jì)價(jià) 值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫 估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。(4) 處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后， 再按照重新 確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。 因進(jìn)行大修理而停用的 固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法 進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。 預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)

40、凈殘值。與固定資產(chǎn)有 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資 產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。160. 固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更161.固定資產(chǎn)的折舊方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式， 合理選擇固定資產(chǎn)折 舊方法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。1. 年限平均法年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì) 使用壽命內(nèi)的一種方法。這種方法假定固定資產(chǎn)的折舊金額是依據(jù)使用年限均勻 損耗的，因此，使用年限內(nèi)各期的折舊金額相等。 這種方法主要適用于固定資產(chǎn) 各期的負(fù)荷

41、程度基本相同，各期應(yīng)分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)用基本相同的情況。其2. 工作量法工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的一種方法。它是假定固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)其工作量均勻損耗， 按工作量計(jì)提折舊。在一定期間內(nèi)固 定資產(chǎn)的工作量越多，計(jì)提的折舊也就越多。所以固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)的各會(huì) 計(jì)期間的工作量不同，計(jì)提的折舊也就不同。這種方法適用于損耗程度與完成工 作量成正比例關(guān)系的固定資產(chǎn)或在使用年限內(nèi)不能均衡使用的固定資產(chǎn)。3. 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn) 賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊） 和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn) 折舊的一種方法。

42、由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，因此，在應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)必須注意不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到其預(yù)計(jì)凈殘值以下，即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固 定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。4. 年數(shù)總和法方法的特點(diǎn)是：計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年 限確定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，據(jù)此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。三、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備本月不計(jì)提折舊。162.應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在 與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu) 買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)163. 在所購(gòu)物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，

43、但是發(fā)票賬單未能同時(shí)到達(dá)的情況下， 企業(yè)應(yīng)付 物資供應(yīng)單位的債務(wù)已經(jīng)成立，在會(huì)計(jì)期末，為了反映企業(yè)的負(fù)債情況，需要將 所購(gòu)物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款 暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。164. 應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在 折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。165. 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯 票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。166. 商業(yè)匯票的付款期限 不超過(guò)6個(gè)月167. 應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn) 作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付

44、賬款”科目。應(yīng)付 銀行承兌匯 票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額 轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng) 付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。168. 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng) 交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。169.職工薪酬的分類企業(yè)的職工薪酬可以按照以下方法進(jìn)行分類：1. 從薪酬的涵蓋時(shí)間和支付形式來(lái)看，職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職 后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。2. 從薪酬的支付對(duì)象來(lái)看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其他 被贍養(yǎng)人的福利，比如支付給因公傷亡

45、職工的配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的撫恤 金。170.貨幣性職工薪酬,國(guó)家（或企業(yè)年金計(jì)劃）統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提職工福利費(fèi)等職工薪酬，國(guó)家（或企業(yè)年金計(jì)劃）沒(méi)有明確規(guī)定 計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期 應(yīng)付職工薪酬。171.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，或按照國(guó)家有關(guān) 規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）”科目，貸記銀行存款”庫(kù)存現(xiàn)金 等科目。172.長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他

46、金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。173.所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、 留存收益等, 通常由實(shí)收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。174.實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、 協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的 資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例， 是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益 中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。我國(guó)公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使 用權(quán)等的貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資，但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的

47、財(cái)產(chǎn)除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)評(píng)估作價(jià)， 核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其 規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。不論以何種方式出資，投資者如在投資過(guò)程中違反投資合約或協(xié)議約定，不按規(guī)定如 期繳足出資額，企業(yè)可以依法追究投資者的違約責(zé)任。175.盈余公積的核算按照公司法有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年虧損，下同） 的10%1取法定盈余公積，非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn) 的10%法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的 50%寸可以不再提取。值得注意的 是，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括

48、企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。176. 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投 入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)收入。利得舉例：例如，工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，因其他企業(yè)違約收取罰款等，這些活 動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于企業(yè)的利得而不是收入。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債二所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，收入一定能增加企業(yè)的所有者權(quán) 益。這里所說(shuō)的收入能增加所有者權(quán)益， 僅指收入本身的影響，而收入扣除與之 相配比的費(fèi)用后的凈額，既可能增加所有者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。需要注意的是，企業(yè)為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如

49、企業(yè)代國(guó)家收取的增值稅等， 一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面增加企業(yè)的負(fù)債，并不增加企業(yè)的所有者權(quán)益， 因此不構(gòu)成本企業(yè)的收入。收入的分類根據(jù)企業(yè)所從事的日常活動(dòng)的性質(zhì) 不同，企業(yè)的收入可以分為銷(xiāo)售商品收入、 提 供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的 主次不同，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。+銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)。1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān) 的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移。與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，是指商品可能發(fā)生減值 或損毀等形成的損失，與商品所有權(quán)有關(guān)的報(bào)

50、酬，是指商品增值或通過(guò)使用商品 等形成的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，構(gòu) 成確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的重要條件。+相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)在銷(xiāo)售商品的交易中，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益主要表現(xiàn)為銷(xiāo)售商品的價(jià)款。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可 能性，即銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性 超過(guò)50%判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移進(jìn)行判斷。 如果與商品所有權(quán)有關(guān)的任何損失 均不需要銷(xiāo)貨方承擔(dān)，與商品所有權(quán)有關(guān)的任何經(jīng)濟(jì)利益也不歸銷(xiāo)貨方所有，就意味著商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)

51、移給了購(gòu)貨方。+收入的金額能夠可靠地計(jì)量，是指收入的金額能夠合理地估計(jì)。收入金額能否合理地估計(jì)是確認(rèn)收入的基本前提-+商業(yè)折扣，是指企業(yè)為了促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣 除。銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收 入金額。現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金折扣是企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在一定的信用期限內(nèi) 盡快付款而給予的優(yōu)惠條件，即購(gòu)貨方可從應(yīng)付貨款總額中扣除一定比例的金 額。銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收 入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。+銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上

52、給予的減讓177. 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生 的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、 低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員 津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固 定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。178. 直接材料是指企業(yè)在生產(chǎn)

53、產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材 料等。179. 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果， 包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接 計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失等。利得是指由企業(yè)在 非日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo) 致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 流入。損失是指由企 業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的流出。180. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一銷(xiāo)售費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資 收益（或-投資

54、損失）181. 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出182. 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用183. 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、 債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、 確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等184. 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失， 主要包括 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、 盤(pán)虧 損失、公益性捐贈(zèng)支出等。185. 應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)應(yīng)交納給稅 務(wù)部門(mén)的所得

55、稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅186.、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、目標(biāo)及其作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo) 企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況， 有助于財(cái) 務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及 其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表總括反映了企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。企業(yè)正確、及時(shí)地編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，具有十分重要的作用。1企業(yè)的投資者和債權(quán)人通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息，可以了解有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，據(jù)以進(jìn)行正確的投資決策和信貸決策。同 時(shí)，投資者還可據(jù)以評(píng)估企業(yè)管理層對(duì)受托資源的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的履行情況。2企業(yè)管理者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息，可以掌握本企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，據(jù)以考核和分析企業(yè)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算的完