外匯業(yè)務(wù)核算練習(xí)答案

1、第五章 外匯業(yè)務(wù)核算一、練習(xí)外幣業(yè)務(wù)的會計處理1、某公司將其所持有的 2 000 美元賣給銀行 , 當(dāng)天銀行買入價為¥ 6.32=$1,賣出價為¥ 6.34=$1，中間價¥ 6.33=$1。要求: 編制會計分錄?！窘獯稹拷? 銀行存款人民幣戶12 640財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 20貸:銀行存款美元戶($2 000 X 6.33) 12 6602、某公司從銀行買入美元20 000,當(dāng)天銀行買入價Y 6.30=$1 ,賣出價為Y 6.32=$1,中間價為Y 6.3仁$1。要求 : 編制會計分錄?！窘獯稹拷? 銀行存款美元戶 ($20 000 X6.31) 126 200 財

2、務(wù)費(fèi)用匯兌損益 200 貸:銀行存款人民幣戶 126 400($2 000 X6.32)3、某公司 2011 年 7 月 1 日從銀行借入一年期貸款 10 00O 美 元,年利率為5%借款當(dāng)天的即期匯率為Y 6.78=$1。2011年12 月31日的即期匯率為Y 6.60=$1。要求 : 計算貸款利息 , 并編制會計分錄?！窘獯稹?2011年7月1日，將借入的外幣按當(dāng)天的即期匯率折合為人 民幣入賬:借:銀行存款美元戶($10 000 x 6.78) 67 800貸:短期借款美元戶($10 000 x 6.78) 67 800 2011 年 12 月 31 日 , 計提 2011 年下半年應(yīng)付利

3、息如下 :應(yīng)付利息=$ 1 0 000x5%x6/12x6.60=1 650(元)根據(jù)以上計算結(jié)果入賬 :借: 財務(wù)費(fèi)用利息支出1 650貸: 應(yīng)付利息1 650 201 1年1 2月31日,計算由于匯率變化所形成的匯兌損益時 : 借:短期借款美元戶 ($10 000x(6.78-6.60) 1 800貸 : 財務(wù)費(fèi)用匯兌損益1 8004、某公司收到某外商的外幣資本投資20 000 美元,收到出資款當(dāng)天的即期匯率為¥ 6.80=$1，投資合同約定的即期匯率為¥ 6.78=$1要求 : 編制會計分錄?！窘獯稹拷? 銀行存款美元戶 ($20 000 x6.80)136 000貸

4、:實收資本美元戶 ($20 000x6.80)136 000第 2頁二、練習(xí)期末外幣貨幣性項目調(diào)整的計算和會計處理根據(jù)下表中的數(shù)據(jù)計算填列表格空白處， 并編制調(diào)整外幣 賬戶余額的會計分錄。期末外幣貨幣性項目調(diào)整計算表外幣賬戶 名稱美元余額期末即 期匯率調(diào)整前人民幣余額調(diào)整后人民幣余額差額銀行存款10006.309000應(yīng)收賬款06.30300應(yīng)付賬款3006.302200短期借款20006.3018000合計【解答】外幣賬戶名稱美元余額期末即期匯率調(diào)整前人民幣余額調(diào)整后人民幣余額差額銀行存款10006.3090006300-2700應(yīng)收賬款06.303000-300應(yīng)付賬款3006.30220

5、01890310短期借款20006.3018000126005400合計2710借：短期借款一一美元5400應(yīng)付賬款美元3102700貸: 銀行存款美元 應(yīng)收賬款美元 300 財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 2710三、練習(xí)期末外幣非貨幣性項目調(diào)整的會計處理1、某公司以人民幣作為記賬本位幣 ,2011 年 12 月 15 日進(jìn)口設(shè) 備一臺，該設(shè)備的價款為 500 萬美元，價款已支付，當(dāng)天的即 期匯率為¥ 6.37=$1。2011年12月31日的匯率為¥ 6.30=$1。2、某公司以人民幣作為記賬本位幣 ,2011 年 7 月 1 日進(jìn)口 A 商品10件，每件 1000美元，貨款以美元支付

6、，當(dāng)天的即期匯 率為¥ 6.47=$1。2011年12月31日尚有A商品5件，當(dāng)天的 即期匯率為¥ 6.30=$1 ，國內(nèi)市場仍無 A 商品供貨，但在國際 市場上該種商品價格已降至每件 900美元。3、某公司以人民幣作為記賬本位幣 ,2011 年3月 1日以每股2 美元的價格購入G公司B股1000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng) 天的即期匯率為¥ 6.58=$1。 2011年12月31日，由于股市價 格變動，該 B 股的市場價格為 2.5 美元，當(dāng)天的即期匯率為 ¥6.30=$1。 2012年2月 1日，該公司將該批股票以每股 2.7 美元全部售出，當(dāng)天的即期匯

7、率為¥ 6.31=$1。要求：分別編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄?！窘獯稹? 、借：固定資產(chǎn)31850000貸:銀行存款美元戶($5 000 000 X 6.37)31850000該業(yè)務(wù)期末無需調(diào)整2、2011年 7月 1日，購入商品借：庫存商品 64700貸:銀行存款美元戶($10 000 X 6.47)647002011 年 12月 31 日，計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 4000貸: 存貨跌價準(zhǔn)備 ($1000X5X6.47-900X5X6.30)40003、2011 年 3月 1 日購入股票借: 交易性金融資產(chǎn)13160貸:銀行存款美元戶 ($1000X2X6.58) 13160

8、2011 年 12月 31 日，按公允價值調(diào)整借:交易性金融資產(chǎn) ($1000X(2.5X6.30-2X6.58)2590貸: 公允價值變動損益25902012年 2月 1 日，出售股票借:銀行存款美元戶 ($1000X2.7X6.31) 17037貸: 交易性金融資產(chǎn)15750投資收益1287同時:借: 公允價值變動損益2590貸: 投資收益2590第 5頁四、綜合題甲股份有限公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率 為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù) 發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下:項目外幣賬戶余額（萬美元）

9、匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8008.056 440應(yīng)收賬款4008.053 220應(yīng)付賬款2008.051 610長期借款1 2008.059 660甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下： 3月3日，將20萬美兀兌換為人民幣，兌換取得的人民幣 已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.10元人民幣，當(dāng)日銀 行買人價為1美元=8.02元人民幣。 3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口 關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。 3月14日，出

10、口銷售一批商品，銷售價款為 600萬美元， 貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè) 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。 當(dāng)日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出 口銷售發(fā)生的。 3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借 款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于建造生產(chǎn)線。該 外幣借款金額為1 200萬元，期限2年，年利率為4%,按季 計提借款利息，到期一次還本付息。至 2006年3月31日，該 生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。要求：1、編制甲公司3月份外幣交易或事項相

11、關(guān)的會計分錄。2、填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差 額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以"+"表 示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額 （單位：萬元人民幣）銀行存款（美兀戶）應(yīng)收賬款（美元戶）應(yīng)付賬款（美元戶）長期借款（美元戶）1、編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄: 3月3日借：銀行存款一一人民幣戶160.40 （$20 X 8.02）財務(wù)費(fèi)用1.6貸：銀行存款一一美元戶（$20 X 8.10）162 3月10日借：原材料3 800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）646 貸：應(yīng)付賬款

12、美元戶 （$400 X 8.04） 3 216銀行存款人民幣戶1 230 3月14日借：應(yīng)收賬款美元戶 （$600 X 8.02）4 812 貸：主營業(yè)務(wù)收入4 812 3月20日借：銀行存款一一美元戶（$300 X 8） 2 400貸：應(yīng)收賬款美元戶（$300 X 8） 2 400 3月31日計提外幣借款利息=1 200 X 4%X 3/12= 12萬美元借：在建工程95.76貸：長期借款一一美元戶（$12 X 7.98） 95.762、填表并編制會計分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額 （單位：萬元人民幣）銀行存款（美兀戶）-59.6（匯兌損失）應(yīng)收賬款（美元戶）-46（匯兌損失）應(yīng)付賬款(美元

13、戶)+38(匯兌收益)長期借款(美元戶)+84(匯兌收益)銀行存款賬戶匯兌差額=(800-20+300) X 7.98-(6 440-162+2400)= -59.6 萬元應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300) X 7.98-(3 220+4 812-2 400)= -46 萬元應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400) X 7.98-(1 610+3216) = -38 萬元長期借款賬戶匯兌差額=(1 200 X 7.98-9 660)+12 X (7.98-7.98)= -84 萬元借：應(yīng)付賬款一一美元戶38財務(wù)費(fèi)用67.6貸：銀行存款美元戶59.6應(yīng)收賬款一一美元戶46借：長期借

14、款一一美元戶84貸：在建工程84五、練習(xí)外幣交易會計處理的基本方法資料1中國某公司2011年12月15日以賒銷方式向美國某公 司出口商品一批，計10 000美元,當(dāng)天的匯率為Y 6.37=$1。12月31日的匯率為Y 6.30=$1。結(jié)算日為2012年1月30日, 當(dāng)天的即期匯率為學(xué)6.32=$1。買賣雙方約定貨款以美元結(jié)算， 該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。第9頁資料2 中國某外貿(mào)進(jìn)出口公司于 2011年12月 15日以賒購方 式從美國某公司進(jìn)口商品一批 ,計 10 000 美元,當(dāng)天的匯率為 ¥6.37=$1。 12月31日的匯率為¥ 6.30=$1。結(jié)算日為2012

15、 年1月30日,當(dāng)天的即期匯率為¥ 6.32=$1。買賣雙方約定貨 款以美元結(jié)算 , 該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。要求:根據(jù)資料1 和資料2, 分別采用單一交易觀點(diǎn)和兩項 交易觀點(diǎn)進(jìn)行會計處理?！窘馕觥?1) 單一交易觀點(diǎn)A. 出口業(yè)務(wù) 2011年12月15日按交易日即期匯率反映出口商品銷售:借:應(yīng)收賬款美元戶($10 000 X 6.37) 63 700貸: 主營業(yè)務(wù)收入63 700 2011 年 12月 31 日按年末匯率調(diào)整原入賬的銷售收入和應(yīng)收 賬款:借: 主營業(yè)務(wù)收入700貸: 應(yīng)收賬款美元戶 $10 000 X(6.37-6.30) 700 2012年1月30日結(jié)算

16、時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收 賬款賬戶 , 并反映將收訖的款項存入銀行的情況 :借: 應(yīng)收賬款美元戶 $10000X(6.32-6.30) 200貸: 主營業(yè)務(wù)收入200同時:借: 銀行存款美元戶 ($10000X6.32) 63 200貸:應(yīng)收賬款美元戶($10000 X 6.32) 63 200B. 進(jìn)口業(yè)務(wù) 2011 年 12 月 15 日購貨業(yè)務(wù)按交易日即期匯率入賬借: 庫存商品63 700貸:應(yīng)付賬款美元戶 ($10000X6.37) 63 700 2011 年 12 月 31 日按年未匯率調(diào)整原已入賬的存貨成本 借: 應(yīng)付賬款美元戶 $10000X (6.37-6.30)70

17、0 貸: 庫存商品700 2012年1月30日結(jié)算時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整存貨成本和應(yīng)付 賬款賬戶 , 并反映結(jié)算應(yīng)付賬款的情況 :借: 庫存商品200貸: 應(yīng)付賬款美元戶 $10000X(6.32-6.30)200同時:借: 應(yīng)付賬款美元戶 ($1000OX 6.32) 63 200貸 : 銀行存款美元戶 ($1000OX 6.32) 63 200(2) 兩項交易觀點(diǎn)A. 出口業(yè)務(wù)2011年12月15日按交易日匯率反映出口商品銷售借: 應(yīng)收賬款美元戶 ($10 000 X6.37)63 700貸: 主營業(yè)務(wù)收入63 7002011 年 12 月 31 日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算匯兌損益借: 財務(wù)費(fèi)用匯兌損益700貸: 應(yīng)收賬款美元戶 $10000X(6.37-6.30)700第 11 頁2012年1月30日結(jié)算時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收美元賬款 確認(rèn)匯兌損益，并反映將收訖的款項存入銀行的情況：借:應(yīng)收賬款美元戶$10000 X (6.32-6.30) 200貸：財務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益200同時：借:銀行存款美元戶($1000OX 6.32) 63 200貸:應(yīng)收賬款美元戶($1000OX 6.32) 63 200B.進(jìn)口業(yè)務(wù) 2011年12月15日按交易日匯率反映出口商品銷售:借