財務(wù)會計會計基礎(chǔ)公式匯總

1、會計基礎(chǔ)公式匯總、會計實務(wù)分錄匯總會計方程式資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益賬戶余額平衡公式：資產(chǎn)、費用賬戶期末余額 =資產(chǎn)、費用賬戶期初余額資產(chǎn)、費用賬戶本期增加數(shù)資產(chǎn)、費用賬戶本期減少數(shù) 負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額=負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計-本期貸方發(fā)生額合計權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計-本期借方發(fā)生額合計增減記賬法的平衡關(guān)系1、差額平衡法資金占用類科目增方余額資金占用類科目減方金額=資

2、金來源類科目增方金額-資金來源類科目減方金額2、余額平衡法資金占用類各科目期末余額之和=資金來源類各科目期末余額之和 資金收付記賬法的平衡關(guān)系資金來源總額-資金運用總額=資金結(jié)存總額1、發(fā)生額差額平衡資金來源及資金運用類科目收方發(fā)生額合計資金來源及資金運用類科目付方發(fā)生額合計=資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計-資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計2、余額平衡資金來源類科目收方余額-資金運用類科目付方余額=資金結(jié)存類科目收方余額 復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系1、資金來源-資金運用=資金結(jié)存或資金來源=資金運用+資金結(jié)存2、所有賬戶收方余額合計 =所有賬戶付方余額合計企業(yè)未達賬項的調(diào)節(jié)方法1、雙方余額調(diào)節(jié)法銀行存

3、款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收的項目銀行已付企業(yè)未付的項目=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項目-企業(yè)已付銀行未付的項目2、單方余額調(diào)節(jié)法 企業(yè)銀行存款日記賬的余額企業(yè)已付銀行未付的項目銀行已收企業(yè)未收的項目-企業(yè)已收銀行未收的項目-銀行已付企業(yè)未付的項目=銀行對賬單余額 銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收的項目銀行已付企業(yè)未付的項目-企業(yè)已付銀行未付的項目-銀行已收企業(yè)未收的項目=企業(yè)銀行存款日記賬余額3、差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對賬單余額=（企業(yè)已收、銀行未收的項目企業(yè)已付、銀行未付的項目） （銀行已收、企業(yè)未收的項目銀行已付、企業(yè)未付的項目） 庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額=前一個

4、月的平均每天支付數(shù)額X限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失估計數(shù)額=當(dāng)期實際賒銷凈額X估計壞賬百分比估計壞賬的百分比=（估計壞賬-估計壞賬收回）/估計賒銷凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法壞賬損失估計數(shù)額=期末應(yīng)收賬款余額X估計壞賬百分比期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額=（壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額+壞賬準(zhǔn)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計壞賬準(zhǔn)備賬戶本期借方發(fā)生額合計）期末估計的壞賬損失數(shù)額 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額=應(yīng)收票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)到期價值=面值（不帶息票）=面值+利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值X貼現(xiàn)率X（貼現(xiàn)天數(shù)/ 3 6 0 ） 存貨計價方法1、先進先出法2、后進先出法3、全月一次加權(quán)平均

5、法期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價=期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發(fā)出存貨的成本加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本） /（期初結(jié)存存貨的數(shù)量本期收入存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價4、移動加權(quán)平均法庫存存貨成本=庫存存貨數(shù)量X當(dāng)前移動加權(quán)平均單價=發(fā)貨前庫存存貨總成本-發(fā)出存貨的成本移動加權(quán)平均單價=（本次收貨前結(jié)存存貨總成本+本次收入存貨實際成本） /（本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量本次收入存貨數(shù)量） 發(fā)出存貨的成本=發(fā)出存貨數(shù)量X當(dāng)前移動加權(quán)平均單價 存貨成本差異1、存貨成本差異額=存貨的實際成本-存貨的計劃成本2

6、、存貨的成本差異率=（期初存貨的成本差異額+本期收入存貨的成本差異額）/（期初存貨的計劃成本+本期收入存貨的計劃成本）X100%3、發(fā)出存貨分攤的成本差異額=發(fā)出存貨計劃成本X存貨的成本差異率4、發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出存貨計劃成本+發(fā)出存貨分攤的成本差異額 間接費用的分配1、按定額耗用量的比例分配間接費用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用=該種產(chǎn)品的定額耗用量X分配率 各產(chǎn)品的定額耗用量=各種產(chǎn)品的單位耗用定額X該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量 分配率=應(yīng)分配的費用/全部產(chǎn)品的定額耗用量2、按實際耗用的工時分配間接費用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)X分配率 分配率=間接工資總額/全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù) 輔

7、助生產(chǎn)費用分配1、直接分配法各受益部門（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費用=輔助生產(chǎn)單位成本X該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量 輔助生產(chǎn)單位成本=輔助生產(chǎn)費用總額/輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量2、一次交互分配法材料費用分配1、重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）X分配率分配率=應(yīng)分配的材料費用/各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積）2、定額耗用量比例分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量X材料單價某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量X材料消耗量分配率某種產(chǎn)品的材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量X單位產(chǎn)品材料消耗定額 材料消耗量分配率=材料實際總消耗

8、量/各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和2、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量X標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費用各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量=E（某種產(chǎn)品產(chǎn)量X該種產(chǎn)品系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費用=材料費用總額/各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量外購動力費用分配1、生產(chǎn)工時比例分配法某產(chǎn)品動力用電費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時X電力費用分配率電力費用分配率=車間動力用電費用總額/該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和2、機器工作小時比例法某產(chǎn)品動力用電費用=該產(chǎn)品機器工時X電力費用分配率電力費用分配率=車間動力用電費用總額/該車間各種產(chǎn)品機器工時之和制造費用分配1、生產(chǎn)工時比例法某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)X制造費用分

9、配率制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工時總數(shù)2、機器工時比例法某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品機器工時數(shù)X制造費用分配率制造費用分配率=制造費用總額/機器工時總數(shù)3、生產(chǎn)工人工資比例法某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)X制造費用分配率制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人工資總數(shù)4、原料及主要材料成本比例法某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本X制造費用分配率 制造費用分配率=制造費用總額/原料及主要材料成本總額5、直接費用比例法某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品的直接費用數(shù)額X制造費用分配率制造費用分配率=制造費用總額/直接費用總額6、計劃分配率分配法某種產(chǎn)

10、品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)X計劃分配率計劃分配率=年度制造費用計劃總額/年度預(yù)計產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)7、累計分配法已完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)X制造費用分配率 制造費用分配率=（期初費用結(jié)存數(shù)+本期費用發(fā)生數(shù)）/（期初未完工產(chǎn)品累計分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)+本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)）在產(chǎn)品成本1、約當(dāng)產(chǎn)量法期末在產(chǎn)品成本=單位成本X期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品總成本=單位成本X完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量X完工程度完工產(chǎn)品單位成本=（期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本）/（產(chǎn)成品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）2、定額耗用量比例法期末在產(chǎn)品成本=期末在產(chǎn)品定額耗用量X分配率完工

11、產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品定額耗用量X分配率完工產(chǎn)品定額耗用量=完工產(chǎn)品數(shù)量X完工產(chǎn)品的單位定額耗費期末在產(chǎn)品定額耗用量=在產(chǎn)品數(shù)量X在產(chǎn)品的單位定額耗費分配率=（期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本）/（完工產(chǎn)品定額耗用量+期末在產(chǎn)品定額耗用量） 成本還原某成本項目還原數(shù)=上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項目數(shù)額X成本還原率成本還原率=本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計/上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計 成本標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)=用量標(biāo)準(zhǔn)+價格標(biāo)準(zhǔn)直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)X直接材料價格標(biāo)準(zhǔn)直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)X小時工資分配率標(biāo)準(zhǔn)制造費用成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)X小時制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn)

12、成本差異成本差異=實際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本=實際產(chǎn)量X成本標(biāo)準(zhǔn)1、直接材料成本差異直接材料成本差異=直接材料實際成本-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本材料價格差異=實際用量X（實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格）材料數(shù)量差異=（實際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量）X標(biāo)準(zhǔn)價格直接材料成本差異=材料價格差異+材料數(shù)量差異3、直接工資成本差異直接工資成本差異=直接工資實際成本-直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本=工資率差異+效率差異工資率差異=實際工時X（實際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）效率差異=（實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時）X標(biāo)準(zhǔn)工資率3、制造費用成本差異制造費用成本差異=實際發(fā)生制造費用一制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=可控差異+能量差異可控差異=實際發(fā)生制造費用-標(biāo)準(zhǔn)工時彈性預(yù)算能量差異=

13、標(biāo)準(zhǔn)工時彈性預(yù)算制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-期間費用-營業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金1、工業(yè)企業(yè)利潤總額利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤一管理費用一財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費用一產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售收入=銷售收入一銷售返回一銷售折讓一銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加2、商業(yè)企業(yè)利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投

14、資凈收益+匯總損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+國家補貼收入營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一商品銷售成本一經(jīng)營費用一管理費用一財務(wù)費用一營業(yè)稅及附加 全部商品產(chǎn)品成本降低額=刀（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量X計劃單位成本）刀（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量X實際單位成本）全部商品產(chǎn)品成本降低率=全部商品產(chǎn)品成本降低額/刀（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量X計劃單位成本）可比產(chǎn)品成本計劃降低額=E（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量X上年實際單位成本）-刀（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量X計劃單位成本）可比產(chǎn)品成本計劃降低額=可比產(chǎn)品成本計劃降低額/E（計劃產(chǎn)量X上年實際單位成本） 可比產(chǎn)品成本實際降低額=E（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量X

15、上年實際單位成本）刀（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量X實際單位成本）可比產(chǎn)品成本實際降低率=可比產(chǎn)品成本實際降低額/E（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量X上年實際單位成本） 可比產(chǎn)品成本計劃完成分析1、產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響產(chǎn)量變動對成本降低額的影響=刀（實際產(chǎn)量X上年實際單位成本）X計劃降低率-計劃降低額2、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響=E（實際產(chǎn)量X上年實際單位成本）-刀（實際產(chǎn)量X計劃單位成本）-刀（實際產(chǎn)量X上年實際單位成本）X計劃成本降低率產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響=刀（實際產(chǎn)量X上年實際單位成本）刀（實際產(chǎn)量X計劃單位成本）/刀（實際產(chǎn)量X上年實際單位成本）計劃成本降低率3、單位產(chǎn)品成本變動的影響單位

16、產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響=E（實際產(chǎn)量X計劃單位成本）刀（實際產(chǎn)量X實際單位成本）單位產(chǎn)品成本變動對成本降低率的影響=單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響/E（實際產(chǎn)量X上年實際單位成本）材料成本分析1、材料消耗量的變動，也就是實際消耗量與計劃消耗量之間的差異，其計算公式為：消耗量變動對材料成本的影響=E： （實際消耗量-計劃消耗量）X計劃單價2、材料單價的變動，其計算公式為：材料單價變動對材料成本的影響=E：實際消耗量X（實際單價-計劃單價）制造費用分析生產(chǎn)工時變動對產(chǎn)品成本的影響=（實際工時一計劃工時）X計劃小時費用分配率費用分配率變動對產(chǎn)品成本的影響=實際小時X（實際小時費用分配率一

17、計劃小時費用分配率）技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響分析1、材料利用率對成本的影響材料利用率變動對單位產(chǎn)品材料成本降低率影響=1-（計劃材料利用率/實際材料利用率）材料利用率變動對單位產(chǎn)品成本降低率影響=1-（計劃材料利用率/實際材料利用率）X計劃材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重2、勞動生產(chǎn)率對產(chǎn)品成本的影響勞動生產(chǎn)率對成本降低率的影響=1（1+小時平均工資年增長率）/ （1+勞動生產(chǎn)率增長率）/計劃工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重小時平均工資率增長率=（實際小時工資率/計劃小時平均工資率）1勞動生產(chǎn)率增長率=（計劃單位產(chǎn)品工時消耗/實際單位產(chǎn)品工時消耗）-13、產(chǎn)品質(zhì)量變動對成本的影響合格品率變動對產(chǎn)品

18、成本的影響=（實際合格品率一計劃合格品率）/實際合格品率4、產(chǎn)量變動對成本的影響產(chǎn)量變動對成本降低率的影響=1 1/（1+產(chǎn)量增長率）固定成本占計劃單位成本的比重營運資本比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債流動資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+有價證券+存貨+其他流動資產(chǎn)流動負債=應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付稅金+短期內(nèi)到期的長期借款等速動比率=（現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+短期應(yīng)收票據(jù)+短期投資）/流動負債 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額存貨平均余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）/2負債比率負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額 負債對股東權(quán)益的比率 負債對股東

19、權(quán)益的比率=負債總額/股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利/資產(chǎn)平均總額營業(yè)凈利=銷貨毛利+利息收入一銷貨費用一管理費用1. 現(xiàn)金清查a. 現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 -XX 貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 無法查明原因：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益b. 現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 借：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入

20、2. 交易性金融資產(chǎn)a. 取得時：借：交易性金融資產(chǎn) - 成本應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） 投資收益 貸：銀行存款 （ 其它貨幣資金 -存出投資款 ）b. 持有時：現(xiàn)金股利和利息（1） 收到買價中包含的股利和利息 借：銀行存款 （ 其它貨幣資金 - 存出投資款 ） 貸：應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ）（2） 持有期間享有的股利和利息 借：應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ）c. 期末計量 （1） 公允價值 帳面余額學(xué)會計 借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動 貸：公允價值變動損益（2） 允價值 帳面余額借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) - 公允

21、價值變動d. 處置 投資收益 =出售的公允價值 - 初始入帳金額（1） 按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本 交易性金融資產(chǎn) - 公允價值變動 投資收益3. 應(yīng)收票據(jù)a. 取得（2） 按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失 借：（ 貸）公允價值變動損益 貸：（ 借）投資收益貸：借：應(yīng)收票據(jù) （面值 ）主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）b. 到期收回借：銀行存款貸：借：應(yīng)收帳款貸：d. 未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ）貸：應(yīng)收票據(jù)c. 到期未收回應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或

22、“貸”銀行存款4 應(yīng)收帳款a. 賒銷借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）b. 代墊運費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c. 收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收帳款d . 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5. 預(yù)付帳款a、 付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b、 給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ）貸：預(yù)付帳款c 、預(yù)付貨款 借：預(yù)付帳款貸：銀行存款預(yù)付 貨款 借：銀行存款貸：預(yù)付帳款6. 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項計算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 或+

23、 貸方（或借方 ）余額, 結(jié)果為正數(shù) - 補提 （ 借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備 ）, 負數(shù)- 沖銷 （ 借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失 ）a、計提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備 沖減多計提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 -計提的壞帳準(zhǔn)備b、應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c、已確認的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額 借：銀行存款 貸：壞帳準(zhǔn)備7. 存貨發(fā)出計價方法a 個別計價法 ； b 先進先出法 ； c 全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成

24、本十存貨數(shù)量 發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價d 移動平均法存貨單位成本 =原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量 +本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本8. 原材料實際成本法 （ 科目：原材料 在途物資 ）a、款貨兩清 借：原材料貸：銀行存款等B、款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料c、發(fā)出原材料借：貸：在途物資生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 管理費用貸：原材料計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異 a 、采購 按實際成本付款 借：材料采購（實

25、際成本）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款b、驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料 （ 計劃 ）貸：材料采購c、期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異節(jié)約 借：材料采購貸 ： 材 料 購貸：材料成本差異d、發(fā)出材料 （ 計劃成本 ） 借：生產(chǎn)成本 /制造費用 /管理費用貸：原材料e、成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額材料成本差異率 =期初材料成本差異 +本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計劃成本 +本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額 =發(fā)出材料的計劃成本x材料成本差異率 借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用9 . 包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用

26、 借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用 （ 實際成本 ）貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1. 出售單獨計價包裝物 借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）2. 結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物材料成本差異10. 低值易耗品 五五攤銷法 領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 - 在用貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 - 在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半 借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 - 攤銷報廢時攤銷其價值的一

27、半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 -攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 -攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品 -在用11. 委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資 （ 實際 ） 貸：原材料 （計劃 ） 或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費運費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款驗收入庫 借：原材料 （計劃）/周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 貸：委托加工物資 （ 實際 ） 或借或貸 材料成本差異12 庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈

28、額-銷售凈額X毛利率期末存貨成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本 - 本期銷售成本售價金額法 本期銷售商品的實際成本 =本期商品銷售收入 - 本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價 期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本- 本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本 （ 即進價 ）進價率=進價 本期銷售商品實際成本（進價）=進價（期初+本期購入）X本期售出 售價 售價 （期初 +本期購入生產(chǎn) ） 商品的售價13 存貨清查 盤盈批準(zhǔn)前借：原材料 （等）貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用盤虧批準(zhǔn)前借：待處

29、理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料 （ 殘料入庫 ）其他應(yīng)收款 （ 保險或過失人賠償 ）管理費用 （ 一般經(jīng)營損失 ）營業(yè)外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益附注 非常損失材料要負擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ）14 長期股權(quán)投資成本法取得 借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款 如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始

30、成本入帳 借：長期股權(quán)投資 - 成本貸：銀行存款 初始成本 應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資 - 成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利 借：長期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整發(fā)生虧損 借：投資收益貸：長期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 所有者權(quán)益變動 增加 借：長期股權(quán)投資 - 其他權(quán)益變動 貸：資本公積 - 其他資本公積減少 反之15 固定資產(chǎn) 取得 外購1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購入時 借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款 可使用 借：固定資

31、產(chǎn) 貸：在建工程建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （ 銷項） 如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ） 支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存 / 應(yīng)付職工薪酬 可使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程16 固定資產(chǎn)折舊方法1）年限平均法 年折舊率 = 1 - 預(yù)計凈殘值率 X100% 預(yù)計使用受命 （ 年） ：月折舊率 = 年折舊率2）工作量法 單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 X（1- 預(yù)計凈殘值率 ） 預(yù)計總工作量：某項固

32、定資產(chǎn)月折舊額 =該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 X 單位工作量折舊額3）雙倍余額遞減法 年折舊率 = 2 X100%預(yù)計使用受命 （ 年） ：月折舊率 =年折舊率 月折舊率 =每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值 X 月折舊率 最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值 - 預(yù)計凈殘值4）年數(shù)總和法 年折舊率 = 尚可使用年限 X100% 預(yù)計使用受命的年數(shù)總和：月折舊率 =年折舊率 月折舊率 =（固定資產(chǎn)原價 -預(yù)計凈殘值 ）X 月折舊率17 固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 / 管理費用 / 銷售費用貸：累計折舊18 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 帳面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費 交納相關(guān)稅費 凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費

33、用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用19 固定資產(chǎn)盤盈1. 盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整2. 確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅3. 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積 - 法定盈余公積利潤分配 - 未分配利潤20 固定資產(chǎn)盤虧1. 盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn) 累計折舊 2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出 - 盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢21 無形資產(chǎn)取得 銀行存款研發(fā)支出 - 費用化支出 管理費用研發(fā)支出 - 資本化支出 無形資產(chǎn)22 無形資產(chǎn)攤消借：管理費用 （ 其他業(yè)務(wù)成本 ）貸：累計攤銷23 無形資產(chǎn)處置借：

34、銀行存款貸：無形資產(chǎn) 差額計入 累計攤銷 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營業(yè)外支出24 短期借款 取得借：銀行存款貸：短期借款計息 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款貸：銀行存款25 預(yù)收帳款收帳 借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨 借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）26 應(yīng)付職工薪酬 a 確認 借：生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 管理費用 / 銷售費用 / 在建工程 / 研發(fā)支出 / 利潤分配 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 / 職工福利 /社會保險費 /非貨幣性福利（ 自產(chǎn)產(chǎn)品 -公允價值 房屋 -折舊 租賃 -租金 ） b 發(fā)放 工資

35、 借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交個人所得稅支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬 - 社會保險費貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬 - 非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （市價 ） 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入 （ 成本價 ）貸：庫存商品27 一般納稅企業(yè)銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）視同銷售行為 借：在建工程 / 長期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 銷項

36、稅額 ）進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益 / 在建工程 / 應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ）交納增值稅 借：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （已交稅金 ）貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項 銷項 已交稅金 進項轉(zhuǎn)出 未抵扣進項或多交 應(yīng)交未交 28 應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn) / 在建工程 / 營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資 / 生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付帳款 /

37、銀行存款等 收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付帳款 / 銀行存款等金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅29 應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 實際交納 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款30 應(yīng)交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本 / 制造費用貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交資源稅31 城市建設(shè)維護稅 借：營業(yè)稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 實際上交 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交城市

38、建設(shè)維護稅貸：銀行存款32 教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交教育費附加33 土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn) 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅 同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值 貸：無形資產(chǎn) 按其差額 借：營業(yè)外支出 或貸：營業(yè)外收入34 應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交房產(chǎn)稅35 應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費 -應(yīng)交個人所得稅36 應(yīng)付利息確定時 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付時 借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37 應(yīng)付股利確定時 借：利潤分配 - 應(yīng)

39、付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利支付時 借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38 其他應(yīng)付款發(fā)生時 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款支付時 借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39 長期借款取得 借：銀行存款 貸：長期借款 - 本金差額 借或貸 長期借款 - 利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計入管理費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用 長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本 固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用歸還借款 支付債劵本息借：應(yīng)付債劵 -面值/應(yīng)付債劵 -應(yīng)計利息 / 應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40 應(yīng)付債劵取得 借：銀行存款貸：應(yīng)付債劵 - 面值

40、差額 借或貸 應(yīng)付債劵 - 利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借：在建工程 / 制造費用 / 財務(wù)費用 / 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債劵 - 應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付利息一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵 - 應(yīng)計利息還本付息 借：應(yīng)付債劵 -面值 / 應(yīng)付債劵 -應(yīng)計利息 / 應(yīng)付利息 貸：銀行存款41 實收資本 接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本 差額計入 資本公積借：銀行存款（股數(shù)X價格）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積 - 股本溢價 在按面值發(fā)行股票時：手續(xù)費、傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤 非現(xiàn)金投資 借：固

41、定資產(chǎn)貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 借：無形資產(chǎn) - 非專利技術(shù)貸：實收資本- 土地使用權(quán)42 實收資本增加變動追加投資 借：銀行存款 / 固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn)貸：實收資本 （ 股本 ） 差額計入 資本公積 資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 盈余公積 貸：實收資本 （ 股本 ）43 實收資本減少變動回購借：庫存股（股數(shù)X價格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購 借：庫存股貸：銀行存款注銷 借：股本貸：庫存股資本公積 - 資本溢價44 資本溢價

42、借：銀行存款貸：實收資本 資本公積 - 資本溢價45 股本溢價借：銀行存款（股數(shù)X價格）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積 - 股本溢價 發(fā)行費用 借：資本公積 - 股本溢價貸：銀行存款盈余公積 未分配利潤46 利潤分配 可供分配的利潤 =當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤 +年初未分配利潤 （ 或- 年初未彌補虧損 ）+ 其他轉(zhuǎn)入 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤貸：利潤分配 - 未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配 - 提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時 借：利潤分配 - 未分配利潤貸：利潤分配 - 提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方

43、余額表示累計未分配的利潤數(shù) 對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5 年，也可以用盈余公積補虧47 盈余公積 （ 法定盈余公積 任意盈余公積 ） 提取盈余公積 借：利潤分配 - 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 - 法定盈余公積 盈余公積補虧 借：盈余公積貸：利潤分配 - 盈余公積補虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤（1） 宣告分派股利 借：利潤分配 - 應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利（2） 支付股利 借：應(yīng)付股利貸：銀行存款50 一般銷售業(yè)務(wù)1）確認 借：應(yīng)收帳款 / 銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）2）結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 / 銀行存款51 已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品1）發(fā)出 借：發(fā)出商品貸：庫存商品2）納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅