稅法與納稅籌劃課程總結(jié)

1、稅法與納稅籌劃課程總結(jié)這門(mén)課程從稅收籌劃的角度，在具體介紹我國(guó)的各稅收種類及相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對(duì)每項(xiàng)稅種，著重介紹了企業(yè)和納稅人在納稅過(guò)程中，如何通過(guò)合理的籌劃，在國(guó) 家法規(guī)許可的范圍內(nèi)，盡可能的減少稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)知識(shí)與技巧。以 下具體展開(kāi)本課程所授內(nèi)容。第一章稅法概論。主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：掌握稅收的含義，以及由含義延伸出來(lái)的四個(gè)注釋中所揭示的稅 收的目的、主體、征收形式和外部特征；掌握稅收制度的內(nèi)涵，稅法主要構(gòu)成要素，我 國(guó)的現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制，特別是按稅法征收對(duì)象不同和按稅法職能作用 不同進(jìn)行的分類；掌握我國(guó)稅收征收管理范圍。1、稅收的含義:稅收是國(guó)家（征稅主體為了實(shí)現(xiàn)其

2、職能（目的,向單位或個(gè)人（納 稅主體強(qiáng)制、無(wú)償、固定（外部特征地取得財(cái)政收入的一種手段。其征收形式 ：實(shí) 物和貨幣以及力役。2、稅收制度的內(nèi)涵：稅收制度，簡(jiǎn)稱 稅制”它是國(guó)家征收稅款的各種法令和辦 法的總稱。3、按稅法征收對(duì)象分類：流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法/所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、資源稅 法、行為稅法按照稅收收入歸屬和征收管理權(quán)限的不同：中央稅、地方稅、中央和地方共享根據(jù)稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)承擔(dān)者與納稅人是否同一，分為直接稅和間接稅根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，分為從價(jià)稅和從量稅。根據(jù)稅收和價(jià)格的關(guān)系，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。4、我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)：基本上是以間接稅（50%和直接稅（25%,個(gè)稅占6.7%為主體的 結(jié)構(gòu)。5、我

3、國(guó)稅收管理制度各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度 ，具體包括立法權(quán)、執(zhí) 法權(quán)、司法權(quán)的劃分。第二章個(gè)人所得稅法主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：本章主要學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。掌握居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的概念和相應(yīng)納稅義務(wù)；應(yīng)納個(gè)人所得稅的收入范圍、允許 扣除范圍，適用稅率的選擇應(yīng)用，其中重點(diǎn)掌握工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬 所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及相應(yīng)成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率。1、個(gè)人所得稅概念：是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。2、納稅義務(wù)人:按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納 稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。非

4、居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。3稅率:超額累進(jìn)稅率和比例稅率工資、薪金所得（七級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（五級(jí)超額累 進(jìn)稅率；稿酬所得（比例稅率20%;勞務(wù)報(bào)酬所得（一般情形：比例稅率20%特殊情形:- 次收入畸高的（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元和50000元對(duì)超過(guò)部分加成征收，考慮加 征的情況后，稅率變成了 20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。；特許權(quán)使用費(fèi)所得、 利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政 部門(mén)確定征稅的其他所得（比例稅率20%。4、應(yīng)納稅所得額規(guī)定費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金所得（定

5、額扣除;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（會(huì)計(jì)核 算扣除；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（會(huì)計(jì)核算扣除；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（會(huì)計(jì)核 算扣除；利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得（不得扣除、全額計(jì)稅5、應(yīng)納稅額計(jì)算公式工資薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率？速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足 4000元；=（每次收入額一800*20%每次收入額在400020000元的；=每次收入額*（1 20%*20%每次應(yīng)納稅所得額在20000元以上的；=每次收入額*（1 20%*適用稅率一速算扣除數(shù)稿酬所得每次收入不足4000元；=（每次收入額一800*20%*（1 30%每次收入額超過(guò)4000元;每次收入

6、額*（1 20%*20%*（1 30%財(cái)產(chǎn)租賃所得每月收入不足4000元；=（每月收入額？準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)？修繕費(fèi)？ 800*20%每月收入超過(guò)4000元的；=（每月收入額？準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)？修繕費(fèi)*（1 ?20%*20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收入總額？財(cái)產(chǎn)原值？合理費(fèi)用*20%第三章企業(yè)所得稅主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：要求熟練掌握企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)納稅收入、準(zhǔn)予扣除 項(xiàng)目和不予扣除項(xiàng)目的規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，正確選擇適用稅率，其中特別注 意掌握公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、研究 開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除等規(guī)定；掌握稅前虧損彌補(bǔ)的規(guī)定；1、企業(yè)所得稅是中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織

7、（納稅義務(wù)人組織形式，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 所得和其他所得（征稅對(duì)象繳納的一種稅。2、納稅義務(wù)人:企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè):依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在 中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得 稅。（無(wú)限納稅義務(wù)非居民企業(yè)：指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的 企業(yè)。非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 （有限納稅義 務(wù)3、應(yīng)納稅所得額確定概念：每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅 收入、各項(xiàng)扣除以及

8、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得。4、應(yīng)納稅所得額的確定方法直接法應(yīng)納稅所得額=計(jì)稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額間接法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-內(nèi)稅調(diào)整減少額5、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、研 究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除等規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái) 政、稅務(wù)部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售/營(yíng)業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部 分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但 最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售/營(yíng)業(yè)收入的5%。,當(dāng)年銷售收入還包括稅法實(shí)施條

9、例中 的視同銷售收入額。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售/營(yíng)業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn) 予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。第四章增值稅法主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：本章是本課程的重點(diǎn)學(xué)習(xí)稅種，核心內(nèi)容是增值稅的計(jì)算。征稅 范圍、納稅人及稅率的規(guī)定是計(jì)算的基礎(chǔ)，一般納稅人的計(jì)算是重點(diǎn)講授和練習(xí)內(nèi) 容。掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率；一般納稅人的銷項(xiàng)稅的計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。1、增值稅是以法定增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。2、納稅義務(wù)人：包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè) 和行政單位、事業(yè)

10、單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人3、征稅范圍:一般規(guī)定:銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)特殊行為的征稅范圍：視同銷售行為、混合銷售行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為4、基本稅率:17%一般納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè) 別舊貨適用低稅率外，一律適用17%稅率。第五章消費(fèi)稅主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：明確了消費(fèi)的概念，與增值稅的關(guān)系、征收的范圍、目的、環(huán)節(jié) 以及消費(fèi)稅的性質(zhì)等，然后具體從消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人開(kāi)始，詳細(xì)介紹有關(guān)消費(fèi)稅的 有關(guān)知識(shí)，這包括稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)，應(yīng)納稅額的計(jì)算。1、對(duì)消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅。2、納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)

11、、委托加工、進(jìn)口和銷售應(yīng)稅消費(fèi) 品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的，為消費(fèi)稅的 納稅義務(wù)人。3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一基本計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售額x消費(fèi)稅稅率從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X固定稅額復(fù)合計(jì)稅:卷煙:應(yīng)納稅額=銷售額56% /36% +若干支X） .003調(diào)撥價(jià)格 7（元/ 條,56%調(diào)撥價(jià)格70元/條 ,36%白酒:應(yīng)納稅額=銷售額&0% +若干斤/每500ml >0.5匚外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除（三自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（四委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（五進(jìn)口的稅務(wù)處理第六章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：理解營(yíng)業(yè)稅

12、和增值稅這兩種流轉(zhuǎn)稅在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為課稅時(shí)的范圍劃分，理解營(yíng)業(yè)稅的課稅目的、范圍和特點(diǎn)、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。熟練掌握征稅范圍、不同行業(yè)的適用稅率，特殊業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)，以正確計(jì)算應(yīng) 納稅額。了解營(yíng)業(yè)稅和增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)系。1、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 就其取得的營(yíng)業(yè)額課征的一種流轉(zhuǎn)稅。2、納稅義務(wù)人:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售 不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。第七章納稅籌劃概述主要學(xué)習(xí)內(nèi)容：掌握納稅籌劃的概念、目標(biāo)和特點(diǎn)1、概念:納稅人采用各種合法的或非違法的方法對(duì)涉稅行為作出有利的事先策劃和安排，并謀求稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值最大化2、目標(biāo):（稅后收益最大化、（推遲納稅義務(wù)的發(fā)生、（二控制辦稅成本、提 高辦稅效率、（四維護(hù)納稅人合法權(quán)益3、特點(diǎn)：1.事先籌劃性2.非違法性3.權(quán)利性4.規(guī)范性5.收