財務(wù)會計典型業(yè)務(wù)題回顧二

1、財務(wù)會計典型業(yè)務(wù)題回顧二1.2010年4月8日，C工廠出租給 D公司庫存未用包裝箱100個，每個成本100元， 采用一次攤銷法進行攤銷，每個包裝箱收取押金120 元、 租金 80 元存入銀行，增值稅率為17%。 2010 年 10 月 8 日，租賃期滿，收回包裝箱80 個，經(jīng)查已不能使用， 殘值 800 元驗收入庫，尚有 20 個包裝箱未能收回，按合同規(guī)定沒收其押金?！疽蟆烤幹艭工廠相關(guān)會計分錄。【答案】（ 1） 4 月 8 日出租包裝箱時借：其他業(yè)務(wù)成本10 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 10 000（ 2）收取押金時借：銀行存款12 000貸：其他應(yīng)付款 D 公司 12 000（ 3）收取租

2、金時借：銀行存款9 360貸：其他業(yè)務(wù)收入8 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 360（ 4） 10 月 8 日，租賃期滿，收回包裝箱時借：其他應(yīng)付款 D 公司12 000貸：銀行存款9 600其他業(yè)務(wù)收入2 051.28應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 348.72同時，殘值入庫:借：原材料800貸：其他業(yè)務(wù)成本8002. 2010年9月1日，C工廠基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具30只，每只成本100元，分兩次攤銷。12 月 20 日，有 5 只專用工具報廢，殘值共60 元入庫?！疽蟆烤幹艭工廠相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?1） 9 月 1 日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具時借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 3 0

3、00貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 3 000同時，攤銷其價值的一半：8借：制造費用1 500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 1 500（ 2） 12 月 20 日， 5 只專用工具報廢時借：制造費用 250貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 250借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 500借：原材料 60貸：制造費用603. 【資料】B 公司為增值稅一般納稅人，增值稅率17%。生產(chǎn)用料主要是甲材料， 按計劃成本計價核算，甲材料計劃單位成本每千克10 元， 驗收入庫材料的計劃成本及其材料成本差異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。2011 年 3月份有關(guān)賬戶余額如下：“原材料”賬戶月初余額 480

4、 000 元（其中包含 2000 千克上月末已入庫但發(fā)票賬單未到的甲材料暫估價20 000 元 ） 。 “材料成本差異”賬戶月初貸方余額 5 040 元，“材料采購”賬戶月初借方余額 103000 元（系上月已付款尚未驗收入庫的甲材料10 000 千克的實際成本）。本月發(fā)生下列有關(guān)材料收發(fā)業(yè)務(wù)：（ 1） ） 1 日，沖銷上月末甲材料暫估入賬。（ 2） 5 日，公司上月已付款的甲材料10 000 千克如數(shù)收到，已驗收入庫。（ 3） 6 日，上月末以暫估價入庫甲材料的發(fā)票賬單到達，貨款17 930 元，增值稅額 3 060 元，對方代墊運輸費1 000 元，增值稅額110 元，全部款項已開出商業(yè)承

5、兌匯票一張，期限3 個月。（ 4） 8 日，公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出甲材料一批，以銀行存款支付運雜費2 200 元。（ 5） 10 日，從外地購入甲材料60 000 千克，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為 588 600 元，增值稅額100 300 元，運輸費20 000 元，增值稅額2200 元，公司已用外埠采購專戶存款支付全部款項，材料尚未到達。（ 6） 15 日，從外地購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40 千克，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，公司按實收數(shù)量驗收入庫。（ 7） 21 日，基本生產(chǎn)車間自制甲材料500 千克驗收入庫，實際成本為6 000元。（ 8） 30日，匯總本月

6、甲材料發(fā)料憑證，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用70 000千克；委托加工量具發(fā)出7 000 千克；建造辦公樓領(lǐng)用3 000 千克，該批原材料進項稅額為 4 730 元。（ 9） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料計劃成本。（ 10） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的成本差異。（ 11） 30日，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料應(yīng)負擔的材料成本差異咨頁°【要求】根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。(材料成本差異率須列出計算過程，答案中的金額單位用元表示，計算結(jié)果百分數(shù)保留至小數(shù)點后二位)【答案】(1)借：原材料一一甲材料20 0001貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款20 000|(2)不需編制會計分錄(3)借：材料

7、采購甲材料18 930應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)3 170貸：應(yīng)付票據(jù)21100(4)借：委托加工物資2 200貸：銀行存款2200(5)借：材料采購甲材料608600應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)102 500貸：其他貨幣資金一一外埠存款711 100(6)不需編制會計分錄(7)不需編制會計分錄(8)借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品700 000委托加工物資70 000在建工程34 730貸：原材料 甲材料800 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)4 730或:借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品700 000委托加工物資70 000在建工程30 000貸：原材料-一甲材料800 000借：在建工程

8、4 730貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)4 730(9)借：原材料甲材料724 600貸：材料采購甲材料719 600生產(chǎn)成本甲材料5 000( 10)借：材料成本差異甲材料11 930貸：材料采購甲材料10 930生產(chǎn)成本甲材料1 000(11)材料成本差異率 =(11 9305 040 ) + ( 460 000 +724 600)=6 890 + 1 184 600=0.58%借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品4 060委托加工物資406在建工程174貸：材料成本差異借借甲材料 4 6404. (實務(wù)題)【資料】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本進行材料日常核算，假定運費不考慮增值稅。2

9、010 年 8 月 1 日，有關(guān)賬戶的期初余額如下：在途物資4 000 元預(yù)付賬款借借D 企業(yè)8 000 元委托加工物資借借B 企業(yè)2 000 元周轉(zhuǎn)材料借借包裝物 5 000 元原材料800 000 元(注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的 6 000 元 )2010 年 8 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：(1) 1 日，對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。(2) 3 日，在途物資全部收到，驗收入庫。(3) 8日，從A企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50 000元，增值稅為8 500 元， 另外 A 企業(yè)還代墊運雜費500 元。 全部貨款已用轉(zhuǎn)

10、賬支票付訖，材料驗收入庫。(4) 10 日，收到上月委托B 企業(yè)加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2 000元。(5) 13日，持銀行匯票200 000元從C企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150 000 元，增值稅為25 500 元，另支付運雜費500 元，材料已驗收入庫。甲企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。(6) 18 日，收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 5 000 元，增值稅為850 元，開出銀行承兌匯票承付。(7) 22 日，收到D 企業(yè)發(fā)運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 8 000 元，增值稅為1 360 元，對方代墊運雜

11、費640 元。為購買該批材料上月曾預(yù)付貨款8 000 元，收到材料后用銀行存款補付余款。(8) 31 日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”， 8 月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料360 000 元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料200 000 元，車間管理部門領(lǐng)用材料30 000 元，行政管理部門領(lǐng)用材料10 000 元。(9) 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本6 000 元。【要求】編制甲企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目）。【答案】（ 1）8月 1日借 : 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貸 : 原材料（ 2） 8 月 3 日借 : 原材料4 000貸 : 在途物資（ 3） 8 月 8 日借 : 原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額貸 : 銀行存款（ 4） 8 月 10 日借：周轉(zhuǎn)材料包裝物貸：委托加工物資 B 企業(yè)（ 5） 8月 13 日借 : 原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額貸 : 其他貨幣資金銀行匯票存款借 : 銀行存款貸 : 其他貨幣資金銀行匯票存款（ 6） 8月 18 日借 : 原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額貸 : 應(yīng)付票據(jù)6 0006 0004 00050 500)8 50059 0002 0002 000150 500)25 500176 00024 00024 0005 000)8505 8508 640（ 7） 8 月 22