基本建設財務管理規(guī)定

1、基本建設財務管理規(guī)定第一條為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制和投融資體制改革的需要,規(guī)范基本建設投資行為 ,加強基本建設財務管理和監(jiān)督 ,提高投資效益 ,根據(jù)中華人民共和國預算法、會計法和政府采購法等法律、行政法規(guī)、規(guī)章,制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位,包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。其他建設單位可參照執(zhí)行。實行基本建設財務和企業(yè)財務并軌的單位 ,不執(zhí)行本規(guī)定。第三條基本建設財務管理的基本任務是 :貫徹執(zhí)行國家有關法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設資金

2、； 做好基本建設資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴格控制建設成本 ,減少資金損失和浪費 ,提高投資效益。第四條各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門 ,對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監(jiān)督。第五條使用財政性資金的建設單位 ,在初步設計和工程概算獲得批準后 ,其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設計的批準文 件和項目概算 ,并按照預算管理的要求 ,及時向同級財政部門報送項目年度預算 ,待財政部門審核確認后 ,作為安排項目年度預算的依據(jù)建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項,應當在確立和辦理變更手續(xù)之日起 30 日內(nèi) ,向同級財政部門提交 有關文件、資料的復

3、制件。第六條建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作 ,按規(guī)定設置獨立的財務管理機構(gòu)或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按 照批準的概預算建設內(nèi)容 ,做好帳務設置和帳務管理 ,建立健全內(nèi)部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財 產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度 ,定期進行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務報表。主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。第七條經(jīng)營性項目 ,應按照國家關于項目資本金制度的規(guī)定 ,在項目總投資 （以經(jīng)批準的動態(tài)投資計算） 中籌集一定比例的非負債資 金作為項目資本金。本規(guī)定中有關經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分

4、 ,由財政部門根據(jù)國家有關規(guī)定確認。第八條經(jīng)營性項目籌集的資本金 ,須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用 權等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金 ,必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金 ,在項目建設期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間 ,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外 ,不得以任何方式抽走第九條經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金 ,要按照投資主體的不同 ,分別以國家資本金、 法人資本金、 個人資本金和外商資本 金單獨反映。 項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后 ,相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、 法人資本金、 個人資本金、 外商資本金。第

5、十條凡使用國家財政投資的建設項目應當執(zhí)行財政部有關基本建設資金支付的程序,財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目 ,應當根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關規(guī)定辦理資金支付。第十一條經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資 本折算差額等 ,在項目建設期間 ,作為資本公積金 ,項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后 ,相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第十二條建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資 ,沖減工程成本。第十三條經(jīng)營性項目在建設期間的財政貼息資金 ,作沖減工程成本處理。第十四條建設

6、項目在編制竣工財務決算前要認真清理結(jié)余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開 變價處理 ,應收、應付款項要及時清理 ,清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務處理 :經(jīng)營性項目的結(jié)余資金 ,相應轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金 ,首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余 ,30% 作 為建設單位留成收入 ,主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質(zhì)量獎 ,70% 按投資來源比例歸還投資方30 日內(nèi)上交財政第十五條項目建設單位應當將應交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務決算批復后第十六條建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。第十七條建筑

7、安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本,其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。第十八條設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本,包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或兒個部位裝配起來 ,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固 定在一定位置或支架上就可以使用的設備。第十九條待攤投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的 ,按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出 ,包括 :建

8、設 單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢建費、負 荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標 費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利 息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測 費、其他待攤投資等。建設單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出 ,不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。第二十條

9、其他投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、 培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二十一條建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費 ,辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定 資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開 支。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的 10% 。施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T

10、制定的差旅費標準執(zhí)行。第二十二條建設單位管理費實行總額控制 ,分年度據(jù)實列支。建設單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附件一（略）。特殊情況確需超過上述開支標準的 ,須事前報同級財政部門審核批準第二十三條建設單位發(fā)生單項工程報廢 ,必須經(jīng)有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)財政部門批準后 ,作增加建設成本處理 ,計 入待攤投資。第二十四條非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水 土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資

11、產(chǎn)部分的投資,作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后 ,沖銷相應的資金。形成資產(chǎn)部分的投資 ,計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十五條非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設施投資 ,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等 ,產(chǎn)權歸屬本單位的 , 計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權不歸屬本單位的 ,作轉(zhuǎn)出投資處理 ,沖銷相應的資金。經(jīng)營性項目為項目配套的專用設施投資 ,包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等,建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產(chǎn)權關系。由本單位負責投資但產(chǎn)權不歸屬本單位的,作無形資產(chǎn)處理 ;產(chǎn)權歸屬本單位的 ,計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十六條建設項目隸屬關

12、系發(fā)生變化時 ,應及時進行財務關系劃轉(zhuǎn) ,要認真做好各項資產(chǎn)和債權、債務清理交接工作 ,主要包括各 項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權和債務等 ,由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批 ,并辦理資產(chǎn)、 財務劃轉(zhuǎn)手續(xù)。第二十七條基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入（一）工程建設副產(chǎn)品變價凈收入包括 :煤炭建設中的工程煤收入 ,礦山建設中的礦產(chǎn)品收入 ,油（汽）回鉆井建設中的原油（汽） 收入和森工建設中的路影材收入等。（二）經(jīng)營性項目為檢驗設備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括:

13、水利、電力建設移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入 ,原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入 ,鐵路、交通臨時運營收入等。（三）其他收入包括：1 、各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產(chǎn) ,但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等； 2、工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。第二十八條各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建 設成本。試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。第二十九條試運行期按照以下規(guī)定確定 :引進國外設備項目按建設合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設項目試運行期

14、原則 上按照批準的設計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的,應報項目設計文件審批機關批準。第三十條建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成 ,工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核（引進國外設備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或 試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品 ,非工業(yè)項目符合設計要求 ,能夠正常使用時 ,應及時組織驗收 ,移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準的試運行期 ,并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設項目,視同項目已正式投產(chǎn) ,其費用不得從基建投資中支付 ,所實現(xiàn)的收入作為生 產(chǎn)經(jīng)營收入 ,不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定 ,各建設單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行 ,不得擅自縮短或延長

15、。第三十一條各項索賠、違約金等收入 ,首先用于彌補工程損失 ,結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。第三十二條基建收入應依法繳納企業(yè)所得稅 ,稅后收入按以下規(guī)定處理 :經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入 ,相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入 ,相應轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。第三十三條試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。第三十四條建設單位應當嚴格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定,堅持按照規(guī)范的工程價款結(jié)算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預算管理的有關規(guī)定。 工程建設期間 ,建設單位與施工單位進行工程價款結(jié)算 建設單位必須按工程價款結(jié)

16、算總額的 5% 預留工程質(zhì)量保證金 ,待工程竣工驗收一年后再清算。第三十五條基本建設項目竣工時 ,應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內(nèi)容多的項目,單項工程竣工 ,具備交付使 用條件的 ,可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算第三十六條基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值 ,反映竣工項目建設成果的文件 ,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認真執(zhí)行有關的財務核算辦法 ,嚴肅財經(jīng)紀律 ,實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算 ,做到編報及時 ,數(shù)字 準確,內(nèi)容完整。第三十七條建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織

17、領導,組織專門人員 ,及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。 建設單位應在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。 在竣工財務決算未經(jīng)批復之前 ,原機構(gòu)不得撤銷 ,項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。第三十八條基本建設項目竣工財務決算的依據(jù) ,主要包括 :可行性研究報告、 初步設計、概算調(diào)整及其批準文件； 招投標文件 （書）； 歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結(jié)算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。第三十九條在編制基本建設項目竣工財務決算前 ,建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設

18、項目檔案資料的 歸集整理、帳務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償,做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設備、工具、器具等 ,要逐項盤點核實 ,填列清單,妥善保管 ,或按照國家規(guī)定進行處理 ,不準任意侵占、挪用。第四十條基本建設項目竣工財務決算的內(nèi)容 ,主要包括以下兩個部分 :一）基本建設項目竣工財務決算報表主要有以下報表（表式見附件二）1. 封面2. 基本建設項目概況表3. 基本建設項目竣工財務決算表4. 基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表5. 基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表（二）竣工財務決算說明書主要包括以下內(nèi)容：1 基本建設項目概況2. 會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情

19、況3. 基建結(jié)余資金等分配情況4. 主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況5. 基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議6. 決算與概算的差異和原因分析7. 需說明的其他事項第四十一條基本建設項目的竣工財務決算 ,按下列要求報批 :（一）中央級項目其他項目竣工財務決算報1.小型項目屬國家確定的重點項目 ,其竣工財務決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批 ,或由財政部授權主管部門審批；主管部門審批。2.大、中型項目中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算 ,經(jīng)主管部門審核后報財政部審批二）地方級項目地方級基本建設項目竣工財務決算的報批 ,由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。第四十二條財政部對中

20、央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構(gòu)對項目單位編制的竣工財務決算進行審核,再按規(guī)定批復。對審核中審減的概算內(nèi)投資 ,經(jīng)財政部審核確認后 ,按投資來源比例歸還投資方。第四十三條基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經(jīng)營性項目投資額在 5000 萬元（含 5000 萬元）以上、非經(jīng)營性項 目投資額在 3000 萬元（含 3000 萬元）以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。第四十四條已具備竣工驗收條件的項目 ,3 個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的 ,視同項目已正式投產(chǎn) ,其費用不得從

21、基建 投資中支付 ,所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入 ,不再作為基建收入管理。第四十五條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合本地區(qū)建設項目的實際 ,制定實施細則并報財政部備案。第四十六條本規(guī)定自發(fā)布之日起 30 日后施行。財政部 1998 年印發(fā)的基本建設財務管理若干規(guī)定（財基字 1998 4 號文） 同時廢止。附件二:建設單位：建設項目名稱:主管部門：建設性質(zhì)：基本建設項目竣工財務決算報表建設單位負責人：建設單位財務負責人：編報日期：年月日基本建設項目概況表建竣決01表建設項目（單項工程）名稱建設地址基 建 支 出項目概算（元）實際（元）備注主要設計單位主要施工企業(yè)建

22、設安裝工程占地面積設計實際總投資設計實際設備、工具、器具（萬兀）待攤投資其中：建設單位管理費新增生產(chǎn)能力能力（效益）名稱設計實際其他投資待核銷基建支出建設起止時間設計從年月日開工至年月日竣工非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資實際從年月日開工至年月日竣工合計設計概算批準文號完成主要工程量建設規(guī)模設備（臺、套、噸）設計實際設計實際收尾工程工程項目、內(nèi)容已完成投資額尚需投資額完成時間小計基本建設項目竣工財務決算報表填制說明一、基本建設項目竣工財務決算審批表1、表中“建設性質(zhì)”按新建、擴建、改建、遷建和恢復建設項目等分類填列。2、表中“主管部門”是指建設單位的主管部門。3、有關意見的簽署：（1）所有項目均須先經(jīng)開戶銀

23、行簽署意見。（2）中央級小型項目由主管部門簽署審批意見，財政監(jiān)察專員辦和地方財政部門不簽署意見。（3）中央級大、 中型項目報所在地財政監(jiān)察專員辦簽署意見后， 再由主管部門簽署意見報財政部審批。（4）地方級項目由同級財政部門簽署審批意見，主管部門和財政監(jiān)察專員辦不簽署意見。二、大、中型基本建設項目工程概況表1、表中各有關項目的設計、概算、計劃等指標，根據(jù)批準的設計文件和概算、計劃等確定的數(shù)字填列。2、表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標的實際數(shù)，根據(jù)建設單位統(tǒng)計資料 和施工企業(yè)提供的有關成本核算資料填列。3、表中“主要技術經(jīng)濟指標”根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別概算數(shù)和實際數(shù)填列。填列包括單 位面積造價、單位生產(chǎn)能力投資、 單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本、 投資回收年限等反映投資效果 的綜合指標。4、表中基建支出是指建設項目從開工起至竣工止發(fā)生的全部基本建設支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付 使用資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、 流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)， 以及不形成資產(chǎn)價值按規(guī)定應核銷的非經(jīng)營性項目 的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)財政部門歷年批準的“基建投資表”中有關數(shù)字填列。5、表中“初步設計和概算批準日期”按最后批準日期填列。6、表中收尾工程指全部工程項目驗收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實際成本，可根據(jù)具體情況 進行估算，并作說明，完工以后不再編制竣工