小企業(yè)會計準則實務操作指引模擬試題及答案

1、小企業(yè)會計準則實務操作指南模擬試題及答案一、單項選擇題1. 小企業(yè)的會計要素計量屬性均為（C ）。A. 重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價值解析：小企業(yè)會計準則下，均采用歷史成本計量。2. 小企業(yè)外部會計信息使用者主要為（ A ）。A. 稅務部門和銀行 B. 投資者 C. 債權人D. 董事會解析：小企業(yè)外部會計信息使用者主要為稅務部門和銀行。3. 網(wǎng)上開店屬于（ D ）。A. 概念創(chuàng)業(yè)B .團隊創(chuàng)業(yè)C .兼職創(chuàng)業(yè)D .網(wǎng)絡創(chuàng)業(yè)解析：網(wǎng)絡創(chuàng)業(yè)主要有兩種形式：網(wǎng)上開店（在網(wǎng)上注冊成立網(wǎng)絡商店）；網(wǎng)上加盟，以某電子商務網(wǎng)站門店的形式利用母體網(wǎng)站的貨源和銷售渠道經(jīng)營。4. 企業(yè)用銀行存款購買

2、原材料時，應（ B ）。C借記“庫存現(xiàn)金”D.貸記“庫存D. 購買價款存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅A. 借記“銀行存款”B .貸記“銀行存款”現(xiàn)金”解析：應借記“原材料” ，貸記“銀行存款” 。5. 企業(yè)外購的存貨采購成本不包括（ C ）。 A. 運輸費 B. 裝卸費 C. 可抵扣的增值稅 解析：企業(yè)外購的存貨主要包括原材料和商品。費、運輸費、裝卸費、 保險費以及在外購存貨過程中發(fā)生的其他直接費用，但不包括按照稅 法規(guī)定可以抵扣的增值稅額。6. 領用低值易耗品時，下列賬務處理中不正確的是（ D ）。A借記“制造費用”B.借記“管理費用”C借記“銷售費用”D.借記“低值易耗品”解析：低值

3、易耗品通常用于為企業(yè)生產(chǎn)、 銷售或者管理活動提供服務， 在領用時， 借記“制 造費用”、“管理費用”或“銷售費用”等，貸記“低值易耗品”科目。7. 甲公司的A產(chǎn)品本月完工470臺，在產(chǎn)品100臺，平均完工程度為 30%發(fā)生生產(chǎn)成本 合計為 100 000 元。則月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（ C ）臺。A.100B.570C.30D.500解析：在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量x完工程度=100 x 30%= 30臺8. （ A ）是小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收 取的款項。A. 應收賬款 B. 應付賬款 C. 預收賬款 D. 預付賬款解析：應收賬款， 是小企業(yè)因銷售商

4、品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或 個人收取的款項。A. 長期投資和短期投資 險投資和無風險投資9. 投資活動按照投資行為介入程度可分為（ C ）。B. 對內(nèi)投資和對外投資C. 直接投資和間接投資D. 風解析：按投資行為的介入程度，分為直接投資和間接投資。10. 甲企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設 備買價為 10 000 元，增值稅稅額為 1 700 元，另支付的運雜費為 100 元，包裝費 200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費 1 000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價 值是（C ）元。A.10 000 B.10 300 C

5、.11 300 D.13 000解析：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其增值稅額可以抵扣，故其固定資產(chǎn)的入賬價值=設備價款+運雜費+包裝費+安裝費=10 000+100+200+1 000 = 11 300元11. 小企業(yè)應對（ B ）計提折舊。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.自營建造的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)解析：除以下情況外，小企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。 （2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（ 3）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。12. 下列折舊計算公式正確的是（ C ）。A.年限平

6、均法下，年折舊率=1+預計使用壽命（年）X 100% B.工作量法下，單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值X（1十預計總工作量）C.雙倍余額遞減法下，年折舊率=2十預計使用壽命（年）X 100%D.年數(shù)總和法下，年折舊率=預計使用壽命+預計使用壽命X（預計使用壽命+1）+ 2X 100%解析：選項A,年折舊率=（1 預計凈殘值率）十預計使用壽命（年）X100%；選項B,單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值X（1預計凈殘值率）十預計總工作量；選項D,年折舊率=（預計使用壽命已使用年限）十預計使用壽命X （預計使用壽命+ 1） + 2 X 100%13. 企業(yè)的（ B ）是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關的有生命的（即活的）

7、動物和植物。A.存貨 B.生物資產(chǎn)C固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)解析：生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關的有生命的（即活的）動物和植物。14. 甲公司購入一項非專利技術，支付買價 5 000 元，發(fā)生測試費 1 000 元，均以銀行存 款支付。則甲公司會計處理正確的是（ B ）。A.借：無形資產(chǎn)一一非專利技術 5 000貸：銀行存款5 000B.借：無形資產(chǎn)一一非專利技術6 000 貸：銀行存款6 000C.借：銀行存款5 000 貸：無形資產(chǎn)一非專利技術 5 000 D. 借：銀行存款 6 000 貸：無形資產(chǎn)非專利技術 6 000解析： 小企業(yè)外購無形資產(chǎn)， 應當按照實際支付的價款， 借記“無形資產(chǎn)” 科

8、目，貸記“銀 行存款”等科目。15. 增值稅一般納稅人的基本稅率為（D ）。A.13%B.14%C.15%D.17%解析：增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。16. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售A產(chǎn)品一批，售價為10萬元，已知該批A產(chǎn)品成本為8萬元，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售A產(chǎn)品應收取的增值稅額為（ A ）。A.17 000B.13 600C.13 000D.10 400解析：甲企業(yè)出售 A產(chǎn)品應收取的增值稅額= 100 000 X 0.17 = 17 000 （元）17. 小

9、企業(yè)應由在建工程負擔的職工薪酬，借記（ C ）。A. 生產(chǎn)成本 B. 制造費用 C. 在建工程 D. 管理費用解析：應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科 目。18. 小企業(yè)銷售商品，確認銷售商品收入時，可能貸記（D ）。A.銀行存款B.應收賬款C.應收票據(jù)D.主營業(yè)務收入解析： 小企業(yè)確認銷售商品收入時， 企業(yè)應按已收或應收的合同或協(xié)議價款， 加上應收取 的增值稅額，借記“銀行存款” 、“應收賬款” 、“應收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸 記“主營業(yè)務收入” 、“其他業(yè)務收入”等科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) ”科目。1

10、9. ( C )是指小企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、 與向所有者分配 利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。A.收入B.資產(chǎn)C.費用D.利潤解析： 費用是指小企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、 會導致所有者權益減少的、 與向所有者分配 利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。20. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出， 按照發(fā)生額的 ( B )扣除， 但 最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%°。A.50%B.60%C.70%D.100%解析：應按照發(fā)生額的 60%扣除。21. 在本量利分析法下計算利潤時，下列計算公式中不正確的是( A )。A.息稅前利潤=(單價單位變動成本)X銷售量

11、B.邊際貢獻=銷售收入變動成本C. 利潤=邊際貢獻一固定成本D. 邊際貢獻率+變動成本率=1解析：息稅前利潤=(單價-單位變動成本)X銷售量-固定成本22. 下列關于資產(chǎn)負債表填列的說法中錯誤的是( C )。A. “應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”的期末余額填列B“應付利潤”項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列C“貨幣資金”項目應根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列D“應收賬款”應根據(jù)“應收賬款”的期末余額填列解析：“貨幣資金”項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額合計填列。23. 下列不屬于財務分析法的是( D )。A.比率分析法B.比較分析法C.趨勢分析法D.比例分析法解析：

12、ABC均屬于財務分析方法。二、多項選擇題1. 小企業(yè)的財務報表至少應當包括( ABC )。A. 資產(chǎn)負債表B. 利潤表C. 附注D. 所有者權益(股東權益)變動表解析： 小企業(yè)的財務報表至少應當包括下列組成部分： (1)資產(chǎn)負債表； (2)利潤表；( 3) 附注。小企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。2. 下列關于小企業(yè)會計準則的說法中，正確的有(ACD)A. 小企業(yè)會計準則下， 不計提存貨跌價準備B .小企業(yè)會計準則下， 盤盈存貨實現(xiàn)的收益應當沖減管理費用C.小企業(yè)會計準則下，發(fā)生損失時直接沖減資產(chǎn)， 不計提減值準備D. 小企業(yè)會計準則下，全部采用直線法攤銷 解析：企業(yè)會計準則下，盤盈存貨實現(xiàn)

13、的收益應當沖減管理費用；小企業(yè)會計準則下，計 入營業(yè)外收入。3. 小企業(yè)的建賬流程分為( ABCD) 。A.選擇準則B.準備賬簿C.科目選擇D.填制賬簿解析：小企業(yè)的建賬流程分為“選擇準則” 、“準備賬簿” 、“科目選擇” 、“填制賬簿”等內(nèi) 容。4. 下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有(ABCD )。A.支付給個人的各種獎金B(yǎng).出差人員必須隨身攜帶的差旅費C.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出D .結算起點 1 000 元以下的零星支出5. 下列屬于小企業(yè)存貨的有（ BCD ）。A.無形資產(chǎn) B.在產(chǎn)品 C.包裝物D.原材料解析：小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品

14、、商品、包裝物、低值易耗 品、消耗性生物資產(chǎn)等。6. 小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計量方法有（ ABCD ）。A. 先進先出法B .移動加權平均法C .月末一次加權平均法D .個別計價法7. 小企業(yè)準則中，其他應收款核算的內(nèi)容有（ ACD ）。A. 應收的各種賠款 B. 應收賬款 C. 應收的各種罰款 D. 應向職工收取的各種墊 付款項解析：其他應收款核算小企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等 以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。8. 股票投資的優(yōu)點有（ AC ）。A. 投資收益高B. 風險大C. 流動性強 D. 投資收益比較穩(wěn)定解析：選

15、項B是股票投資的缺點，選項D是債券投資的優(yōu)點。9. 為了核算小企業(yè)長期股權投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、 處置等業(yè)務，企業(yè)應 當設置的科目有（ ABC ）。A.長期股權投資B.投資收益C.應收股利D.應收利息解析：為了核算小企業(yè)長期股權投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務，企 業(yè)應當設置“長期股權投資” 、“應收股利” 、“投資收益”等科目。10. 消耗性生物資產(chǎn)在賬務處理時可能涉及的會計科目有（ABD ）。A.農(nóng)產(chǎn)品B.消耗性生物資產(chǎn)C.存貨D.銀行存款解析：消耗性生物資產(chǎn)在賬務處理時不可能涉及存貨。11. 下列屬于無形資產(chǎn)的有（ABCD）。A. 專利權 B. 非專利技術 C

16、. 商標權 D. 特許權 解析：無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。12. 小企業(yè)的籌資方式有（ABCD）。A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.銀行借款D.吸收直接投資解析： 小企業(yè)的籌資方式有： 吸收直接投資、 發(fā)行股票、發(fā)行債券、 銀行借款、 商業(yè)信用、 政府扶持資金和財政補貼、 民間借貸、 股權質押、 融資租賃、 應收票據(jù)貼現(xiàn)、 應收賬款讓售、 典當融資、代銷商品和來料加工等。13. 增值稅納稅期限可能為（ ABC ）。A.1 日 B.15 日 C.1 個月 D.2 個月解析：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3 日、5 日、10日、 15日

17、、 1 個月或者 1個季度。14. 在我國，社會保險的主要內(nèi)容包括（ ABCD）。A.養(yǎng)老保險B生育保險C.工傷保險D.醫(yī)療保險解析：在我國，社會保險的主要內(nèi)容包括：養(yǎng)老保險、生育保險、工傷保險、醫(yī)療保險、 失業(yè)保險。15. 小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為（ AB ）。A.商品銷售收入B.提供勞務收入C.主營業(yè)務收入D.其他業(yè)務收入解析： 小企業(yè)的收入按收入形成的原因可分為商品銷售收入和提供勞務收入；按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。16. 期間費用包括（ ABD ）。A.銷售費用B.管理費用C.主營業(yè)務稅金及附加D財務費用解析：主營業(yè)務稅金及附加屬于成本費用。17.

18、利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括( BCD )A. 其他利潤B. 營業(yè)利潤C. 利潤總額 D. 凈利潤解析： 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果， 包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。18. 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入(AB )。A.主營業(yè)務成本B.主營業(yè)務稅金及附加C.其他業(yè)務支出D.營業(yè)外支出解析：主營業(yè)務利潤， 主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加， 即為主營 業(yè)務利潤。19. 現(xiàn)金流量表應當分別對( ABC )列報現(xiàn)金流量。A. 經(jīng)營活動B. 投資活動C. 籌資活動 D. 其他活動解析：現(xiàn)金流量表應當分別對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量.三、判斷

19、題1. 小企業(yè)會計準則下，滿足一定條件可以資本化。(X )解析：小企業(yè)會計準則下，不涉及資本化的問題。2. 企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金時，應借記“實收資本” 。 ( X ) 解析：企業(yè)收到投資者投入的資本時，應借記“銀行存款” 、“其他應收款” 、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“實收資本” (按其在注冊資本或股本中所占份額) ，貸記“資本 公積資本溢價或股本溢價”科目(按其差額) 。3. 企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。( X )解析： 企業(yè)的基本存款賬戶可存入和支取現(xiàn)金， 一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金， 不能支取現(xiàn) 金。4. 銀行存款調節(jié)表”不能作為記賬依據(jù)。(V )5. 盤盈

20、存貨的成本， 應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。 盤盈存貨實現(xiàn)的收益應當計 入營業(yè)外收入。 ( V )6. 信用條件( 30， 110)的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10 日內(nèi)付款，可以享受 10%的價格折扣。( X )解析：信用條件( 30， 1 1 0 )的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30 日內(nèi)付款；如果客戶在 10日內(nèi)付款，可以享受 1%的價格折扣。7. 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6 個月。 ( V )8. 應收及預付款項實際發(fā)生壞賬時，應當計入營業(yè)外支出。( X )解析： 應收及預付款項實際發(fā)生壞賬時， 應當作為損失計入當期管理費用， 同時沖

21、銷應收 及預付款項。9. 小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的， 是為了生產(chǎn)商品、 提供勞務、 出租或經(jīng)營管理的需要， 也可 直接用于出售。 ( X )解析：小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的， 是為了生產(chǎn)商品、 提供勞務、 出租或經(jīng)營管理的需要， 而不是直接用于出售。10. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照年限平均法計提折舊。 ( V )11. 企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于 5 年。 ( X )解析：企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于10 年。12. “短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。( X )解析：“短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本

22、金。13. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應稅項目， 如用作福利發(fā)放給職工等， 應視同銷售計算應交增值稅。(v)14. 小企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅。(V )15. 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回(不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的) ，應當在發(fā)生時沖減主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入。( V )16. 會計人員應認真審核各種憑證，對不合理的原始票據(jù)應拒絕報銷。(X )解析：會計人員應認真審核各種憑證，對不合法的原始票據(jù)應拒絕報銷。17. 根據(jù)公司法的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例為當年稅后利潤(彌補虧損后)的10%。 ( V )18. 資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)一定會計期間財務狀況的會

23、計報表。( X )解析：資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。19. 小企業(yè)會計準則下， “上期金額”反映的是上月實際發(fā)生數(shù)。 ( X ) 解析：小企業(yè)會計準則下，需要區(qū)分月報和年報。月報， “上期金額”反映的是上月實際發(fā)生數(shù)；年報， “上期金額”反映的是上年全年實際發(fā)生額。四、業(yè)務題1. 某小企業(yè) 2011 年度利潤總額為 20 萬元， 其中包括本年收到的國債利息收入 6萬元。 該 企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。當年的營業(yè)外支出中，有 10 萬元為稅收滯納金支出。除上 述事項外， 該企業(yè)無其他納稅調整事項。 要求：計算該小企業(yè) 2013 年度應納稅所得額 ,并編 制

24、相關會計分錄。參考答案1、該小企業(yè)2011年度應納企業(yè)所得稅額=(20- 6+ 10）X 25% 60000 （元）2、會計分錄：1)借：所得稅費用60000貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅600002)借：本年利潤60000貸：所得稅費用600002. 某小企業(yè)在 2X 13 年 3 月 12 日向乙公司銷售一批商品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出并開出的增值稅專 用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售價格為 200000 元，增值稅稅額為 34 000元，商品已經(jīng)發(fā)出且 辦妥托收手續(xù)；該批商品成本為120000元。2X 13年6月20日收到款項。要求：為該小企業(yè)并編制相關會計分錄。參考答案1. 2 X 12年3月12日發(fā)出商

25、品時： 借：應收賬款234 000貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費應交增值部(銷項稅額)34 000借：主營業(yè)務成本120 000120 000貸：庫存商品2. 2 X 12年6月20日收到款項時:借：銀行存款234 000貸:應收賬款234 0003. 某年 5月，某小企業(yè)應發(fā)工資 1 00萬元，其中直接生產(chǎn)人員 50萬元，生產(chǎn)部門管理人員1 0萬元，公司管理人員 1 8萬元；專設銷售機構人員 5萬元；建造廠房人員 17萬元。要求: 編制應發(fā)工資業(yè)務會計分錄。借 :生產(chǎn)成本50萬元制造費用10萬元管理費用18萬元銷售費用5萬元在建工程17萬元貸:應付職工薪酬職工工資 100 萬元4.

26、某小企業(yè)某年年初未分配利潤余額為30萬元。本年實現(xiàn)凈利 100萬元按 10%提取法定盈余公積，按 5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤20 萬元。要求:編制年終轉入“利潤分配未分配利潤”科目業(yè)務的會計分錄。（1）借:本年利潤1000000貸:利潤分配未分配利潤 10000002）借:利潤分配未分配利潤350000貸:利潤分配提取法定盈余公積 100000提取任意盈余公積 50000應付利潤 2000005. 甲小企業(yè)為一般納稅人， 2013年4月 1 日出售 2013年 1 月 1 日購進的生產(chǎn)設備一臺，設 備原值 60萬元，原進項稅 10.2 萬元，已提折舊 3 萬元，不含稅售價 55萬元

27、，增值稅稅率 17%，款項已收存銀行。（1）借:固定資產(chǎn)清理570000累計折舊 30000貸:固定資產(chǎn) 6000002）借:銀行存款 643500貸:固定資產(chǎn)清理 550000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 935006. 某小企業(yè) 2013年1 月 1 日從當?shù)啬炽y行借入資金 200萬元，款項全部存入銀行，借款期限為一年半，借款合同年利率為 6%（每年付息一次到期還本） 。假定公司于當年 1 月 1 日將 該筆借款全部用于生產(chǎn)車間的建設， 該工程于當年 12月 31 日竣工決算并交付使用。 借款到 期后，以銀行存款償還本息。要求:編制上述業(yè)務的相關會計分錄。1） 1 月 1 日借入資金借：

28、銀行存款 2000000貸：長期借款 2000000（2）借款用于車間建設借：在建工程 2000000貸：銀行存款等 2000000（3）年末計息借：在建工程 120000貸：應付利息 120000（4）12月 31日工程竣工決算并交付使用借：固定資產(chǎn) 2120000貸：在建工程 21200007. 某小企業(yè)將自產(chǎn)的售價 （不含增值稅） 為 50000元，成本為 30000元的一批甲產(chǎn)品作為春 節(jié)福利發(fā)給職工。其中，發(fā)給生產(chǎn)工人的占發(fā)放額的80%，其余發(fā)給企業(yè)管理人員。將成本為30000元，評估價值為50000元的一批甲產(chǎn)品向 W公司投資。要求：編制上述業(yè)務的相關 會計分錄。（ 1）借：生產(chǎn)成

29、本46800管理費用11700貸：應付職工薪酬58500借：應付職工薪酬58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品30000（ 2）借：長期股權投資58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品300008. 某小企業(yè)所設門市部某日對外零售應稅消費品全部銷售額為46800 元（含增值稅） 。增值稅率為 17，應交增值稅 6800 元；消費稅率為 10，應交消費稅 4000 元；城市維護建設稅稅率為 7%,應交城市維護建設稅756兀（6800 + 4000）X

30、7%;教育費附加的征收率為3%應交教育費附加 324元（6800+ 4000）x 3%,銷售收入已全部存入銀行。要求：編制 上述業(yè)務的相關會計分錄。（1）銷售實現(xiàn)時:借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6800（2）計提相關稅費時：借：營業(yè)稅金及附加5080貸：應交稅費一一應交消費稅4000應交城市維護建設稅756應交教育費附加324（3）繳納各項稅費時：借：應交稅費應交消費稅4000應交城市維護建設稅756應交教育費附加324貸：銀行存款5080（4）期末結轉“營業(yè)稅金及附加”時：借：本年利潤5080貸：營業(yè)稅金及附加50809.某小企業(yè)平時采用表結

31、法計算利潤，2013年年終結賬前有關損益類科目的年末余額如下:收益類科目期末余額成本費用或支出類科目期末余額主營業(yè)務收入8400000主營業(yè)務成本5200000其他業(yè)務收入1600000其他業(yè)務成本1100000投資收益150000營業(yè)稅金及附加360000營業(yè)外收入60000銷售費用400000管理費用1200000財務費用250000營業(yè)外支出90000其中：管理費用中有業(yè)務招待費支出60000元，營業(yè)外支出中有 35000元為稅款滯納罰金,投資收益中有國債利息收入50000元。假定該小企業(yè)適用企業(yè)所得稅率為25%無其他納稅調整項目。要求：（1）計算該小企業(yè)2013年度的營業(yè)利潤、禾U潤總

32、額、應納所得稅額和凈 利潤；（2）編制有關會計分錄。（1）計算營業(yè)利潤=8400000+1600000-5200000-1100000-360000-400000-1200000-2500000+150000 =1640000 （元）利潤總額 =1640000+60000-90000=1610000 （元）應納所得稅額 =【1610000+ （60000-36000 ） +35000-50000 x 25%=1619000X 25%=404750元）凈利潤 =1610000-404750=1205250 （元）2）會計分錄借：主營業(yè)務收入8400000其他業(yè)務收入1600000投資收益1500

33、00營業(yè)外收入 60000 貸：本年利潤 10210000借：本年利潤 8600000貸：主營業(yè)務成本5200000貸：其他業(yè)務成本1100000貸：營業(yè)稅金及附加360000貸：管理費用120000貸：銷售費用400000貸：財務費用250000貸：營業(yè)外支出90000（3） 借：所得稅費用404750貸：應交稅費應交所得稅 40475010. 向長江企業(yè)采購 A材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅稅額1700元，企業(yè)采用匯兌結算方式將11700元款項付給長江企業(yè)。A材料已驗收入庫。參考答案借：原材料 A材料10000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700貸：銀行存款

34、1170011. 甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2 X 13年4月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下： 1.4 月 5 日，采用托收承付結算方式向杰嘉公司銷售商品一批，貨款 30 萬元，增值 稅額 5.1 萬元，以銀行存款代墊運雜費 0.6 萬元，已辦理托收手續(xù)。參考答案借：應收賬款杰嘉公司 357000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款600012. 購進甲種原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款 2 萬元，增值稅稅額 0.34 萬元，共 計 2.34 萬元，以銀行存款支付，材料尚未運到。參考答案借：在途物資20000應交稅費應交增值稅（進項稅額

35、） 3400貸：銀行存款2340013. 20x1 年 x 月 1 日，從大華公司購進甲原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 300000 元，增值稅稅額 51000 元。甲材料已驗收入庫，價、稅款尚未支付。發(fā)票已通過認 證。參考答案借：原材料300000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000貸：應付賬款35100014. 20x1 年 x 月 16 日，發(fā)生福利費 180000 元。其中：生產(chǎn)部門人員福利費 124200 元，車 間管理人員福利費 21600 元，行政管理人員福利費 21600 元，專設銷售機構人員福利費 7200 元，基建部門人員福利費 5400元。參考答案借：生產(chǎn)

36、成本 124200制造費用21600管理費用21600銷售費用7200在建工程5400貸：應付職工薪酬-職工福利費180000借：應付職工薪酬-職工福利費180000貸：銀行存款18000015.20x1年x月31日，公司按照本月職工工資總額100000元的10% 12% 2囁口 10%分別計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。參考答案借：生產(chǎn)成本23460制造費用4080管理費用4080銷售費用1360在建工程1020貸：應付職工薪酬-社會保險費24000 - 住房公積金1000016.某小企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值為300000元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值率為 5%要求：采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算第二年和第五年的折舊額。參考答案：(1 )年限平均法：第二年的折舊額=300000X( 1-5%) /5=57000 (元)；第五年的折舊額同上。(2) 雙倍余額遞減法：第二年