審計(jì)監(jiān)察部規(guī)范管理手冊

1、廣東中域電訊連鎖有限公司審 計(jì) 監(jiān) 察 部 規(guī) 范 管 理 手 冊2003 年 9 月 15 日中域誓詞我們將時刻準(zhǔn)備著為了弘揚(yáng)我們忠愛的中域事業(yè)敢為人先勇創(chuàng)一流我們將時刻銘記著志存高遠(yuǎn)腳踏實(shí)地以誠為本以德為先為把自己培養(yǎng)成為一名高素質(zhì)的中域人而不懈奮斗目錄一、 部門職能4二、組織架構(gòu)5三、崗位職責(zé)5 四、程序性文件10審計(jì)工作程序10-監(jiān)察工作程序20-五、作業(yè)指導(dǎo)書24、納入經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目的通知24、審計(jì)監(jiān)察部處罰條例27六、審計(jì)監(jiān)察表格40 -一、部門職能：審計(jì)監(jiān)察部是公司的綜合監(jiān)督管理部門，由審計(jì)與監(jiān)察 兩大職能組成。審計(jì)的職能是監(jiān)督財(cái)務(wù)收支有無錯弊，檢查各中心各部 門是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行

2、總公司的經(jīng)營決策、方針、計(jì)劃和各項(xiàng) 管理程序、規(guī)章制度，并對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的可能性與真實(shí)性 進(jìn)行評價，對各種會計(jì)核算與業(yè)務(wù)運(yùn)作的資料進(jìn)行檢查和驗(yàn) 證，憑借確鑿的證據(jù)，客觀公正地做出審計(jì)結(jié)論，并出具審 計(jì)工作報(bào)告或?qū)徲?jì)證明。其本質(zhì)是幫助企業(yè)挖掘經(jīng)濟(jì)與資源 方面的潛力，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。使公司價值得 到最大的實(shí)現(xiàn)。監(jiān)察的職能是對公司的各項(xiàng)管理程序(規(guī)定)、管理流 程和崗位職責(zé)的規(guī)范性、合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性進(jìn)行檢查 監(jiān)督。對整個公司包括各中心、各部門和下屬經(jīng)營機(jī)構(gòu)執(zhí)行 公司各項(xiàng)管理程序和文件通知(規(guī)定)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 對各級各部門各崗位正確行使管理職能完成管理和經(jīng)營任務(wù) 進(jìn)行綜合評價

3、。二、組織架構(gòu)審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理審計(jì)監(jiān)察主管審計(jì)監(jiān)察主辦審計(jì)監(jiān)察員三、崗位職責(zé)審計(jì)監(jiān)察部設(shè)審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理1名、審計(jì)監(jiān)察主管1名、審計(jì)監(jiān)察主辦1 名、審計(jì)監(jiān)察員2名?，F(xiàn)編制5人，如工作需要增加編制報(bào)總裁審批。(一) 審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理崗位職責(zé)1、直接上級：總裁2 .直接責(zé)任：(1) 主持審計(jì)監(jiān)察部全面工作；(2 )組織擬寫審計(jì)監(jiān)察工作程序；(3) 制訂審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃；(4) 組織實(shí)施各項(xiàng)具體審計(jì)監(jiān)察工作；(5 )負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)察工作底稿、證據(jù)、關(guān)聯(lián)事項(xiàng)的最終確定；（6）擬寫、審核和簽發(fā)審計(jì)監(jiān)察報(bào)告；（7）擬定審計(jì)工作所采用的基本方法和技術(shù)方法；（8）完成上級交辦的其他工作。3、管理責(zé)任（1）對審計(jì)監(jiān)察部的

4、全面工作完成情況和完成質(zhì)量負(fù)責(zé)；（2）對審計(jì)監(jiān)察工作公平、公正、合理性負(fù)責(zé)；（3）對審計(jì)監(jiān)察程序的編寫和修訂的及時、有效、準(zhǔn)確完整負(fù)責(zé)；（4 ）對審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃制訂的可行性、有效性負(fù)責(zé)；（5）對進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察工作總結(jié)的及時、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé)；（6）對擬定的審核報(bào)告的及時、準(zhǔn)確和完整性負(fù)責(zé)；（7）對審計(jì)監(jiān)察工作底稿的格式修訂，使用范圍的規(guī)定負(fù)責(zé)。4 、崗位權(quán)力：（1）對審計(jì)監(jiān)察部人員的工作安排管理權(quán)、請假審核權(quán)；（2）對審計(jì)監(jiān)察部人員的工作有檢查權(quán)和綜合鑒定審核權(quán)；（3）對審計(jì)監(jiān)察部下屬人員的調(diào)薪、調(diào)職、錄用、辭退、獎懲有建議 權(quán)；（4）對公司有關(guān)違紀(jì)人員處罰的建議權(quán)；（5）對加強(qiáng)和完善公司各項(xiàng)管

5、理的建議權(quán)；（6）對公司審計(jì)監(jiān)察程序的編寫和修訂有審核權(quán)；（7 ）對公司審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃、總結(jié)和報(bào)告有審核權(quán)。（8 ）對審計(jì)監(jiān)察事件中違規(guī)、違紀(jì)人員的經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)。5、任職資格：（1）財(cái)經(jīng)類或?qū)徲?jì)類本科以上學(xué)歷，中級以上技術(shù)職稱； （2 ）有 3 年以上大中型企業(yè)、專業(yè)審計(jì)單位相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；（3）精通財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)工作以及相關(guān)聯(lián)的其他專業(yè)技術(shù)知識或工作經(jīng)驗(yàn)；（4）有較強(qiáng)的文字寫作能力，審計(jì)專業(yè)判斷、分析、綜合能力；（5）有較高的管理水平和組織能力；（6）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力；（7）有優(yōu)秀的語言表達(dá)能力；（8）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳；（9）熟練操作電腦和精通財(cái)務(wù)軟件。（二）審計(jì)監(jiān)察主管1、

6、直接上級：審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理2直接責(zé)任：（1）主持審計(jì)監(jiān)察分組或項(xiàng)目工作；（2）參與擬寫審計(jì)監(jiān)察工作程序；（3）制訂審計(jì)監(jiān)察小組或項(xiàng)目工作計(jì)劃，掌握工作進(jìn)度，控制工作流 程，把握工作質(zhì)量；（4）負(fù)責(zé)執(zhí)行分組或項(xiàng)目的各項(xiàng)具體審計(jì)監(jiān)察工作；（5）整理、評價建議使用審計(jì)監(jiān)察證據(jù)；（6）擬寫和審核審計(jì)監(jiān)察報(bào)告；（7）落實(shí)審計(jì)工作所采用的基本方法和技術(shù)方法；（8）完成上級交辦的其他工作。3、管理責(zé)任（1）對審計(jì)監(jiān)察部的分組或項(xiàng)目工作完成情況和完成質(zhì)量負(fù)責(zé)；（2）對審計(jì)監(jiān)察分組或項(xiàng)目工作的公平、公正、合理性負(fù)責(zé)；（3）對參與擬定的審計(jì)監(jiān)察程序的及時、有效、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé)；（4）對審計(jì)監(jiān)察分組或項(xiàng)目工作計(jì)劃制訂

7、的可行性、有效性負(fù)責(zé)；（5）對進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察項(xiàng)目證據(jù)的客觀性、有效性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)；（6）對擬定的初步審核報(bào)告的及時、準(zhǔn)確和完整性負(fù)責(zé)；7）對小組成員或項(xiàng)目助審的工作底稿編制的正確性、完整性、準(zhǔn)確性、邏輯關(guān)聯(lián)性負(fù)責(zé)；4 、崗位權(quán)力：（1）對審計(jì)監(jiān)察小組或項(xiàng)目成員工作安排管理權(quán)；（2）對審計(jì)監(jiān)察小組或項(xiàng)目成員的工作有檢查權(quán)和初步鑒定審核權(quán)；（3）對下屬人員的調(diào)薪、調(diào)職、錄用、辭退、獎懲有建議權(quán)；（4）對公司有關(guān)違紀(jì)人員處罰的建議權(quán)；（5）對加強(qiáng)和完善部門、公司各項(xiàng)管理的建議權(quán)；（6）對公司審計(jì)監(jiān)察程序的編寫、修訂有參與和建議權(quán)；（7）對審計(jì)監(jiān)察分組或項(xiàng)目的工作計(jì)劃、底稿編制和報(bào)告有初步審核 權(quán)；（8

8、）對審計(jì)方法的靈活選用有根據(jù)分組或項(xiàng)目情況的建議權(quán)。5、任職資格： （1）財(cái)經(jīng)類或?qū)徲?jì)類大專以上學(xué)歷，初級以上技術(shù)職稱； （2 ）有 2 年以上大中型企業(yè)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；（3）精通財(cái)務(wù)會計(jì)及審計(jì)工作或具有財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)工作某方面的特 長；（4）有較強(qiáng)的文字寫作能力，審計(jì)專業(yè)判斷、分析、綜合能力；（5）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力；（6）有較強(qiáng)的語言表達(dá)能力；（7）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳；（8）熟練操作電腦和精通財(cái)務(wù)軟件。（三）審計(jì)監(jiān)察主辦崗位職責(zé)1 直接上級： 審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理2 崗位責(zé)任：（1）協(xié)助擬寫崗位分工方面的審計(jì)監(jiān)察工作程序；（2）制訂審計(jì)監(jiān)察課題方面的審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃；（3）實(shí)施有關(guān)分

9、工負(fù)責(zé)項(xiàng)目、審計(jì)監(jiān)察專業(yè)課題的具體審計(jì)監(jiān)察工 作；（4）負(fù)責(zé)審計(jì)外勤工作的布署與實(shí)施，搞好審計(jì)內(nèi)勤的協(xié)調(diào)；（5）搜集分工負(fù)責(zé)方面的審計(jì)監(jiān)察工作證據(jù)；（6）擬寫項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察報(bào)告；（7）完成上級交辦的其他工作。3、任職資格：（1）財(cái)會類或?qū)徲?jì)類大專以上學(xué)歷；（ 2）有 1 年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，具有會計(jì)或?qū)徲?jì)方面的專業(yè)特長；（3）熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)工作；（4）有較強(qiáng)的文字寫作能力、專業(yè)判斷能力；（5）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力；（6）有優(yōu)秀的語言表達(dá)能力；（7）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳；（8）熟練操作電腦和使用財(cái)務(wù)軟件。（三）審計(jì)監(jiān)察員崗位職責(zé)1 直接上級： 審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理2 崗位責(zé)任：（1）協(xié)助擬

10、寫崗位分工方面的審計(jì)監(jiān)察工作程序；（2）制訂分工負(fù)責(zé)方面的審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃；（3）實(shí)施有關(guān)分工負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體審計(jì)監(jiān)察工作；（4）搜集分工負(fù)責(zé)方面的審計(jì)監(jiān)察工作證據(jù)；（5）擬寫項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察報(bào)告；6）完成上級交辦的其他工作3、任職資格： （1）財(cái)會類或?qū)徲?jì)類大專以上學(xué)歷； （ 2）有 1 年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)； （3）熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)工作；（4）有較強(qiáng)的文字寫作能力；（5）有較好的溝通協(xié)調(diào)能力；（6）有優(yōu)秀的語言表達(dá)能力；（7）品行優(yōu)良，精力充沛，綜合素質(zhì)佳；（8）熟練操作電腦和使用財(cái)務(wù)軟件。四、程序文件 審計(jì)工作程序 第一章 總 則第一條 為保證公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全、有

11、效，加強(qiáng)對會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，檢查各公司各級各部門是否認(rèn)真貫 徹公司的經(jīng)營決策、方針、計(jì)劃和各項(xiàng)規(guī)章程序，并且對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的可 能性、真實(shí)性進(jìn)行評價，根據(jù)公司管理和發(fā)展的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情 況，特制定本程序。第二條 審計(jì)具有監(jiān)督、管理、評價和鑒證的職能。第三條 本公司各級各部門都有義務(wù)接受審計(jì)部門的調(diào)查，積極配合審 計(jì)部門的工作。第四條 公司審計(jì)部門必須保持審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公允性， 貫徹獨(dú)立性原則；政策性原則；客觀性原則；群眾性原則；重點(diǎn)性原則。第五條 審計(jì)部門有權(quán)定期或不定期地開展審計(jì)工作。靈活機(jī)動地運(yùn)用 各種審計(jì)方式，采取各種審計(jì)檢查審計(jì)調(diào)查和審計(jì)分析的方法。第六條

12、審計(jì)工作計(jì)劃的制定建立在評價內(nèi)部控制程序的基礎(chǔ)上，根據(jù) 公司的具體要求，由審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理統(tǒng)一部署，報(bào)總裁審批。接受總裁的委 派對突發(fā)性或重大性事件進(jìn)行突擊審計(jì)。第七條 審計(jì)的各類按內(nèi)容可分財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和法紀(jì)審計(jì)； 按時間可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)；按范圍可分為全部審計(jì)和局 部審計(jì)；按方式可分為報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)、派出審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)和委托審 計(jì)，按計(jì)劃性可分為計(jì)劃內(nèi)審計(jì)和計(jì)劃外審計(jì)。第八條 審計(jì)方式可根據(jù)工作需要，分別采取報(bào)送審計(jì)或就地審計(jì)。對重大支出項(xiàng)目同時采用事前 、事中和事后審計(jì)。第二章 審計(jì)工作權(quán)限第九條 審計(jì)監(jiān)察部在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。第十條 審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)總裁的

13、授權(quán)可以行使以下職權(quán)：1、有權(quán)檢查公司的會議憑證、賬簿、報(bào)表、決算、資金財(cái)產(chǎn)、查閱有 關(guān)文件、資料，有權(quán)調(diào)閱會計(jì)檔案，審查會計(jì)電算化程序及形成的賬套文 件、報(bào)表文件、分析文件。2、有權(quán)參加被審的各級各部門的有關(guān)會議。3、有權(quán)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料，被審單位和有 關(guān)人員必須積極配合，不得設(shè)置任何障礙。4、有權(quán)制止和責(zé)成被審單位糾正一切非法開支，重大問題向總裁匯報(bào) 并按總裁批示辦理。5、有權(quán)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員向總 裁提出追究當(dāng)事人行政、刑事責(zé)任的建議。6、有權(quán)揭露打擊、陷害、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的錯誤行為。7、對阻撓、破壞審計(jì)的各級各部門和個人有權(quán)采取封存

14、賬冊和凍結(jié)資 財(cái)?shù)缺匾侄?，并追究直接?zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。8、有權(quán)對經(jīng)過審計(jì)鑒證確認(rèn)是不實(shí)的揭發(fā)檢舉或有意誣陷的問題予以 澄清事實(shí)，提出對當(dāng)事人的保護(hù)性建議，并對不實(shí)的揭發(fā)者或誣害者進(jìn)行批 評教育或提出追究其責(zé)任的建議。9、有權(quán)獨(dú)立下達(dá)審計(jì)通知書。10 、經(jīng)總裁批準(zhǔn)有權(quán)對被審的各級、各部門的審計(jì)結(jié)果下達(dá)審計(jì)通報(bào)。11 、經(jīng)總裁批準(zhǔn)有權(quán)下達(dá)要求被審單位改正錯誤，改進(jìn)業(yè)務(wù)工作的審計(jì) 決定。12 、總裁授予審計(jì)監(jiān)察部的經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。13 、經(jīng)總裁批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)其他部門的人員參加聯(lián)合審計(jì)。14 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其部門工作人員有權(quán)查詢一切經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中的 業(yè)務(wù)資料。如合同協(xié)議、工程預(yù)、決算單

15、據(jù)及資料，供應(yīng)商報(bào)價單、銷售、 促銷活動等有關(guān)資料數(shù)據(jù)。15 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)向?qū)徲?jì)事件的當(dāng)事人詢問有關(guān)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，審計(jì)事件的當(dāng)事人不得以任何理由拒絕、回避審計(jì)人員 的詢問。詢問結(jié)束后，經(jīng)核對在詢問筆錄上簽字。如審計(jì)事件的當(dāng)事人做出 不符合事實(shí)，掩蓋事實(shí)真相的回答，所產(chǎn)生的一切后果由審計(jì)事件當(dāng)事人承 擔(dān)行政、民事、法律上的一切責(zé)任。16 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員采用電話訪問、取證、上門拜訪等方 式向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的第三方要求審計(jì)證據(jù)。17 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員經(jīng)總裁或人力資源中心總經(jīng)理批準(zhǔn)， 有權(quán)查詢公司人力資源中心人事部人事構(gòu)成及其變動情況、員工檔案等方面

16、 的資料，以作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)工作底稿，分析資料，在場見證人提供旁證 的線索及證據(jù)。18 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)查閱與審計(jì)事件相關(guān)的有關(guān)文 件、工作記錄。有權(quán)要求審計(jì)事件的當(dāng)事人或被審各級部門采取盤點(diǎn)等方式 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。19 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)調(diào)查審計(jì)事件和有關(guān)背景，包括 人員背景、場地背景、事件背景、關(guān)聯(lián)背景。20 、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理及其工作人員有權(quán)調(diào)查、證實(shí)與審計(jì)事件有關(guān)的其 他證據(jù)。如關(guān)聯(lián)事件、資料、人員等。第三章 審計(jì)工作范圍與內(nèi)容第十一條 審計(jì)工作范圍與內(nèi)容：1、檢查并證實(shí)資料的可靠性與完整性。2、評價與證實(shí)遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的情況。3、審查與證

17、實(shí)財(cái)產(chǎn)的安全性。4、評價與證實(shí)經(jīng)濟(jì)資源使用的有效性。5、評價與證實(shí)所制訂的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)的完成情況。 第十二條 財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是：1、對公司會計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性進(jìn)行審計(jì)。2、對財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性和正確性進(jìn)行審計(jì)，檢查執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì) 律的情況。工作內(nèi)容：（1）對各級各部門各單位資金財(cái)產(chǎn)的安全、完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）對各中心、各部門的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)內(nèi)控程序健全程度和執(zhí)行 情況進(jìn)行審計(jì)評價；（3）對財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部控制程序進(jìn)行專門評價；（4）對商品材料低值易耗品采購、設(shè)備購進(jìn)以及調(diào)撥進(jìn)行專門測試評 價；（5）對商品銷售進(jìn)行專門測試評價；（6）審查會計(jì)資料是否真實(shí)

18、、完整、合規(guī)、合法；（7）審查各中心、各部門執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃情況；（8）進(jìn)行商品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)審計(jì)；（9）進(jìn)行商品銷售成本審計(jì)；（10 ）進(jìn)行利潤審計(jì)；(11 )進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益及損益審計(jì)。3、對財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的合理性、有效性和可行性進(jìn)行審計(jì)。4、對財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測的準(zhǔn)確、充分性和合理性進(jìn)行審計(jì)。5、對財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理的有效性、合規(guī)性和公正性進(jìn)行審計(jì)。第十三條 業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目主要有：1、對公司客戶服務(wù)中心包括連鎖店和維修部(中心)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行審 計(jì)。2、對公司采配中心商品采購進(jìn)行審計(jì)。3、對采配中心的入庫倉儲和配送進(jìn)行審計(jì)。4、對總裁辦工程支出的預(yù)算、招投標(biāo)管理

19、、定點(diǎn)工程采購、工程決算 進(jìn)行審計(jì)；對企劃中心廣告費(fèi)的預(yù)算、審批、合同簽訂，使用情況進(jìn)行審 計(jì)。5、對行政部及臨時項(xiàng)目性固定資產(chǎn)、原輔材料、低值易耗品的采購進(jìn) 行審計(jì)。6、對經(jīng)營績效的管理進(jìn)行評價。7、對檢舉、揭發(fā)且可立項(xiàng)的事件進(jìn)行審計(jì)鑒證。8、對其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)或評價；9、中心總經(jīng)理、部門經(jīng)理離職、離任審計(jì)；10、加盟商合同的簽訂，合同標(biāo)的款項(xiàng)的收取審計(jì)；11、各省級分公司合同簽訂的合規(guī)性、正確性、合理性，費(fèi)用支出的合 規(guī)性審計(jì)。第四章審計(jì)工作程序第十四條 審計(jì)工作的基本流程是：審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段第十五條審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)做1、明確審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)。2、制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。3、

20、制訂審計(jì)工作實(shí)施方案。4、確定審計(jì)工作方式。5、下達(dá)審計(jì)通知書。第十六條 審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)做的工作：1、測試：測試即對被審單位內(nèi)部控制程序的了解，其目的是為了找到 審計(jì)的突破口。測試有初步了解；深入了解；繪制測試流程圖；初步評價； 重點(diǎn)測試；提出測試意見書等基本步驟。2、檢查：（1）以相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司政策、程序 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 為檢查依據(jù)， 做到實(shí)事求是，依法依規(guī)審計(jì)；（2）在測試的基礎(chǔ)上全面了解被審單位的情況；（3）確定審計(jì)方式：是順查，還是逆查，是全面審查還是部分審查；（4）運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法，搜集審計(jì)證據(jù)，編制工作底稿；（5）把審查出來的問題，采用各種方式進(jìn)行核查，去偽存真；（ 6 ）

21、編制審計(jì)情況分類表，為撰寫審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。3、初步總結(jié)：（1）項(xiàng)目審計(jì)工作總結(jié)，內(nèi)容包括計(jì)劃實(shí)施程序，人員分工安排是否合 理，工作質(zhì)量如何？（2）構(gòu)成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告材料的總結(jié)，內(nèi)容包括資料搜集是否齊全、有效 等。第十七條 審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)做的工作：1、撰寫審計(jì)報(bào)告； 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：（1）審計(jì)依據(jù)；（2）被審單位概況；（3）審計(jì)簡單情況；（4）對被審單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營狀況的分析評價或?qū)芾淼脑u價；（5）審計(jì)出來的主要問題及性質(zhì)、金額、數(shù)量；（6）審計(jì)中所應(yīng)用的法律、法規(guī)及公司程序、規(guī)定、規(guī)范依據(jù)；（7）審計(jì)人員的意見；（8）附送的審計(jì)證據(jù)。2、征求被審單位意見：（1）聽取被審單位對審計(jì)報(bào)告的

22、意見；（2）收集新的審計(jì)證據(jù)；（3）對正確的意見要采納并及時修改審計(jì)報(bào)告；（4）如有分歧意見，向總裁反映。（5）審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目主審、審計(jì)主管、審計(jì)部經(jīng)理三級審核后定稿；（6）被審單位、部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)提出書面意見，超過期限 視為無異議。3、下達(dá)審計(jì)決定，同時通知被審單位限期執(zhí)行。4、審計(jì)資料歸檔：審計(jì)項(xiàng)目完成后，要把各種審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底 稿、各種文件、資料等整理、登記、編號、歸檔后要由審計(jì)部專人保管。5、后續(xù)審計(jì)階段：后續(xù)審計(jì)包括兩個內(nèi)容：一是被審部門對審計(jì)決定 不服，要求復(fù)審；二是審計(jì)后一個日期，走訪被審部門，考查其是否落實(shí)了 審計(jì)決定，督促其糾正問題，提高管理水平。第十八條

23、為加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn) 化、必須使用統(tǒng)一規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)文書格式，并按規(guī)定或要求填寫。1、審計(jì)通知書的內(nèi)容包括： （1 ）檢查單位名稱、地址； （2 ）審計(jì)種類； （3 ）審計(jì)目的、要求；（ 4 ）審計(jì)內(nèi)容、范圍；（ 5）審計(jì)方式；（ 6 ）審計(jì) 起訖時間；（ 7）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人或成員；（ 8 ）其他要求。2、審計(jì)工作方案包括：（ 1 ）審計(jì)的目的和要求；（ 2）審計(jì)的種類和方 式；（ 3）審計(jì)的內(nèi)容和范圍； （ 4）審計(jì)技術(shù)方法預(yù)選； （ 5 ）審計(jì)工作時間； （6 ）注意事項(xiàng)。3、審計(jì)調(diào)查按其技術(shù)方法分為觀察法、函證法、詢問法、盤存法、測 量法、備忘錄法和假設(shè)法

24、等。各種不同的技術(shù)方法形成不同的調(diào)查記錄。在 采用詢問函證法的前提下，審計(jì)調(diào)查記錄應(yīng)具備的內(nèi)容包括：被調(diào)查人姓 名、所屬部門、調(diào)查方式、調(diào)查內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的程度等。調(diào)查結(jié)束 后，經(jīng)被調(diào)查人復(fù)核簽名后可做為審計(jì)證據(jù)的一種。4、審計(jì)工作記錄包括審計(jì)查賬記錄、審計(jì)測試記錄、實(shí)物核查記錄、 審計(jì)分析記錄、審計(jì)抽樣記錄、審計(jì)證據(jù)收集記錄等，必須做到字跡清晰、 內(nèi)容完整、真實(shí)、可靠，必須按規(guī)定格工內(nèi)容填寫。5、審計(jì)會議記錄應(yīng)具備召開會議的議題、會議的主要內(nèi)容，參加會議 人員、時間、地點(diǎn)及與會者發(fā)表的意見。6、審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作實(shí)施過程中，按照一定做審 計(jì)程序，把搜集到的審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)資

25、料記載到相關(guān)的專門分類的表格上， 作為審計(jì)證據(jù)的一種載體形式。它是形成審計(jì)報(bào)告，表述審計(jì)工作情況的一 種專業(yè)證據(jù)記錄形式。審計(jì)工作底稿按內(nèi)容分為：實(shí)施準(zhǔn)備底稿；內(nèi)部控制測試底稿；經(jīng)濟(jì)活 動分析底稿；試算與平衡底稿；推論與分析底稿；審計(jì)報(bào)告依據(jù)底稿；審計(jì) 工作管理底稿。審計(jì)工作底稿的編制方法有：投影制稿法、放樣制稿法、模擬制稿法、 延伸制稿法、文字?jǐn)⑹龇?、?shí)據(jù)法、分類歸納法等。7、審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)小組在審計(jì)項(xiàng)目工作完成后，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)以及部 門公司領(lǐng)導(dǎo)提出的各種報(bào)告的總稱。它是審計(jì)工作中的一種審計(jì)文書。審計(jì)報(bào)告按報(bào)告的內(nèi)容可分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告和 專題審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要做到以下

26、幾點(diǎn)：（ 1 ）抓住重點(diǎn)，言之有物；（ 2 ） 提出的問題，證據(jù)確鑿、充分；（ 3）提出的意見，明確簡潔；（ 4 ）報(bào)告措 詞適當(dāng)，實(shí)事求是；（ 5）是非分明，客觀公正。8、審計(jì)決定必須按照規(guī)定格式書寫，且一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)部門必須嚴(yán) 格執(zhí)行。第十九條 審計(jì)業(yè)務(wù)文書的書寫，一律用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用鉛 筆書寫。第五章 審計(jì)檔案管理第二十條 審計(jì)檔案是審計(jì)人員根據(jù)在審計(jì)工作中形成的所有直接有關(guān) 的資料和其他相關(guān)的文件，經(jīng)過分類、整理而歸納存檔的文書案卷。第二十一條 審計(jì)文件材料發(fā)表立卷歸檔保管。審計(jì)檔案分為電腦磁盤 介質(zhì)檔案和紙質(zhì)文書類檔案。紙質(zhì)文書類檔案，按以下順序排列：1、審計(jì)檔案立卷目錄

27、。2、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。3、審計(jì)通知書。4、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的請示、報(bào)告以及總裁的批復(fù)。5、審計(jì)決定以及被審部門、單位對審計(jì)決定的回復(fù)。6、審計(jì)報(bào)告。7、被審部門對審計(jì)報(bào)告的書面意見。8、有關(guān)會議記錄。9、審計(jì)工作底稿附相關(guān)聯(lián)的證據(jù)材料、資料、文件。10 、后續(xù)審計(jì)補(bǔ)充材料。第二十二條 審計(jì)檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)閱。 第二十三條 審計(jì)檔案保存年限由公司具體規(guī)定。第六章 特別規(guī)定第二十四條 財(cái)務(wù)中心應(yīng)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部門提供所有的會計(jì)資料，包括會 計(jì)憑證、有關(guān)賬本、財(cái)務(wù)報(bào)表、電腦核算系統(tǒng)的審計(jì)查詢權(quán)限。第二十五條 審計(jì)監(jiān)察部門有權(quán)進(jìn)入財(cái)務(wù)中心辦公地點(diǎn)開展審計(jì)工作， 審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)保守公司秘密

28、，如需從財(cái)務(wù)中心帶出資料，需經(jīng)財(cái)務(wù)中心總 監(jiān)（副總監(jiān)）或?qū)徲?jì)監(jiān)察部經(jīng)理批準(zhǔn)。第二十六條 審計(jì)監(jiān)察部門每月固定對財(cái)務(wù)中心的審計(jì)，可不必發(fā)審 計(jì)通知書。審計(jì)部門必須于當(dāng)月底審定上月所有的會計(jì)憑證。第二十七條 財(cái)務(wù)中心的所有會計(jì)憑證都必須經(jīng)審計(jì)部門主管級以上人 員審閱簽字后，才能移交公司檔案室。第二十八條 審計(jì)部門如有必要，經(jīng)財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理或?qū)徲?jì)監(jiān)察部經(jīng)理 批準(zhǔn)，可從公司檔案室調(diào)閱有關(guān)會計(jì)憑證、賬簿資料、會計(jì)報(bào)表資料及其他 各種與審計(jì)事件相關(guān)聯(lián)的資料。第二十九條 審計(jì)部門可要求會計(jì)部會計(jì)人員提供其分工負(fù)責(zé)方面的有 關(guān)資料、分析材料、知悉的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員等材料。第三十條 電腦部在服務(wù)器賬戶

29、設(shè)置，電子文檔存放處理方式改變時， 必須征得審計(jì)監(jiān)察部的同意。對會計(jì)或業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)權(quán)限設(shè)定，必須以能滿 足審計(jì)監(jiān)察工作的需要為前提，不能阻礙審計(jì)監(jiān)察工作的正常開展。第七章 違紀(jì)違規(guī)處罰條例第三十一條 對被審計(jì)部門查出違反公司有關(guān)規(guī)定的，視其情節(jié)嚴(yán)重程 度，分別作出責(zé)令寫出書面檢查、通報(bào)批評、處以罰款、行政處分、追究刑事 責(zé)任等處理。第三十二條 審計(jì)部門對阻撓、破壞審計(jì)工作的被審部門，有權(quán)報(bào)總 裁，作出相應(yīng)的行政處分。第三十三條 具體處罰規(guī)定如下：1、各管理中心有具體處罰規(guī)定的從其處罰規(guī)定。 2 、各管理中心無具體 處罰規(guī)定的由審計(jì)部根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、后果的嚴(yán)重程度提出處理的建 議，并形式審計(jì)

30、決定，按第三十條之規(guī)定處理。各管理中心將處理結(jié)果報(bào)總 裁、審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理。3、阻撓、破壞審計(jì)工作的，給予 100-1000 元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，予以 除名。4、各管理中心在審計(jì)決定規(guī)定處理期限內(nèi)未對被審單位、審計(jì)事項(xiàng)的 當(dāng)事人予以處罰的，審計(jì)監(jiān)察部有權(quán)經(jīng)總裁報(bào)請公司總裁給予管理中心負(fù)責(zé) 人予以一定的經(jīng)濟(jì)和行政上的處分。5、工作中嚴(yán)重失察、瀆職，造成問題欠拖不決長期賬實(shí)不符事實(shí)的， 貪污、舞弊事件頻繁發(fā)生的，審計(jì)監(jiān)察部有權(quán)向總裁建議對負(fù)有管理或監(jiān)督 責(zé)任者罰款100-1000元，情節(jié)嚴(yán)重的給予降職、降級、降薪處分。6、對違反會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及公司管理程序或核算原則的行為 按審計(jì)監(jiān)察處罰條例

31、執(zhí)行。監(jiān)察工作程序第一章總則第一條 為加強(qiáng)和完善公司管理，根據(jù)公司管理要求，特制定本程序。第二條 本公司各級各部門都有義務(wù)接受公司監(jiān)察部門的調(diào)查，積極配 合監(jiān)察部門的工作。第三條公司監(jiān)察部門必須保持監(jiān)察工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性。 第四條 監(jiān)察部門有權(quán)定期或不定期進(jìn)行各項(xiàng)監(jiān)察工作。第五條 監(jiān)察工作計(jì)劃的制定應(yīng)根據(jù)公司的具體要求，由審計(jì)監(jiān)察部經(jīng) 理統(tǒng)一部署，報(bào)總裁審批，由審計(jì)監(jiān)察部具體實(shí)施。第二章 監(jiān)察工作的內(nèi)容第六條 管理監(jiān)察。主要是審核審查公司各項(xiàng)管理程序（規(guī)定）、管理流 程和崗位職責(zé)的規(guī)范性、合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。第七條運(yùn)營監(jiān)察。主要是監(jiān)督整個公司包括各級各部門和下屬經(jīng)營機(jī) 構(gòu)執(zhí)行公司

32、各項(xiàng)管理程序和文件通知（規(guī)定）的情況。第八條接受各級各部門人員對違反公司各項(xiàng)管理程序和文件通知（規(guī) 定）的部門和人員的投訴。第三章監(jiān)察工作程序第九條監(jiān)察工作的基本流程是:監(jiān)察準(zhǔn)備階段監(jiān)察實(shí)施階段監(jiān)察終結(jié)階段第十條監(jiān)察準(zhǔn)備階段應(yīng)做的工作:1、組織監(jiān)察力量；2、下達(dá)監(jiān)察通知書；3、制定監(jiān)察工作方案。第十一條 監(jiān)察實(shí)施階段應(yīng)做的工作：1、向被監(jiān)察部門通告監(jiān)察的內(nèi)容、范圍、方法、步驟和時間安排；2、對被監(jiān)察部門的有關(guān)資料調(diào)查，并做好監(jiān)察工作記錄；3、對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行取證，如復(fù)印、記錄等；4、匯總監(jiān)察工作情況，編寫監(jiān)察報(bào)告，并提出對違紀(jì)問題的處理政 策、依據(jù)和處理意見。第十二條 監(jiān)察終結(jié)階段應(yīng)做的工作：

33、1、依據(jù)監(jiān)察報(bào)告，征求被監(jiān)察部門的意見，被監(jiān)察部門應(yīng)在收到監(jiān)察報(bào)告十日內(nèi)提出書面意見，超出期限可視為無異議；2、監(jiān)察部門對監(jiān)察報(bào)告進(jìn)行審定，研究監(jiān)察結(jié)論和處理決定；3、修改監(jiān)察報(bào)告，報(bào)總裁辦主任審批后正式簽發(fā)；4、起草監(jiān)察結(jié)論和處理決定，審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理和總裁審定后，下達(dá)到 被監(jiān)察部門，并抄送有關(guān)部門；5、督促被監(jiān)察部門執(zhí)行監(jiān)察結(jié)論和處理決定的情況，按時書面報(bào)告審 計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理和總裁；6、監(jiān)察項(xiàng)目結(jié)束后，按照規(guī)定整理好該監(jiān)察項(xiàng)目的有關(guān)資料，歸檔保 管。第十三條 為加強(qiáng)監(jiān)察基礎(chǔ)工作，促進(jìn)監(jiān)察工作的程序化、規(guī)范化、標(biāo) 準(zhǔn)化，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的監(jiān)察業(yè)務(wù)文書格式，并按要求填寫。1、監(jiān)察通知書必須明確監(jiān)察

34、依據(jù)、監(jiān)察人員、監(jiān)察內(nèi)容、范圍、方 式、時間和被監(jiān)察部門應(yīng)做監(jiān)察前的準(zhǔn)備工作等；2、監(jiān)察工作方案必須明確被監(jiān)察部門、監(jiān)察方式、監(jiān)察依據(jù)、監(jiān)察內(nèi) 容和范圍、計(jì)劃工作時間、監(jiān)察分工和具體實(shí)施步驟；3、監(jiān)察調(diào)查記錄應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括：被調(diào)查人員姓名、所屬部門、職務(wù)、調(diào)查內(nèi)容等，必須有被調(diào)查人簽名才可生效；4、監(jiān)察工作記錄包括必須做到字跡清晰、內(nèi)容完整、真實(shí)、可靠；必 須按照規(guī)定格式內(nèi)容填寫；5、監(jiān)察會議記錄應(yīng)具備召開會議的主要內(nèi)容、參加會議人員、時間、 地點(diǎn)及與會者發(fā)表的意見；6、監(jiān)察工作底稿是監(jiān)察定性的依據(jù)，必須根據(jù)監(jiān)察工作記錄、監(jiān)察調(diào) 查記錄、監(jiān)察取證等監(jiān)察原始資料編寫；必須具備被監(jiān)察部門名稱

35、、監(jiān)察項(xiàng) 目、問題摘錄、所依據(jù)的憑證資料、對問題的評價建議、被監(jiān)察部門對問題 認(rèn)定的意見；7、監(jiān)察報(bào)告必須做到文字簡明扼要、定性準(zhǔn)確、客觀公正、處理意見 適當(dāng)；8、監(jiān)察結(jié)論和處理決定必須按照規(guī)定格式書寫，且一經(jīng)下達(dá)，被監(jiān)察 部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。第十四條 監(jiān)察業(yè)務(wù)文書書寫，一律用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用鉛筆 書寫。第四章 監(jiān)察檔案管理第十五條 監(jiān)察文件材料必須立卷歸檔保管，并按以下順序排列：1、單項(xiàng)監(jiān)察情況一覽表 ;2 、監(jiān)察結(jié)論和處理決定及監(jiān)察部門討論該決定的會議記錄 ;3、被監(jiān)察部門執(zhí)行監(jiān)察結(jié)論和處理決定的情況報(bào)告 ;4、有關(guān)監(jiān)察事項(xiàng)的請示、報(bào)告及總裁辦主任和總裁的批復(fù)；5、監(jiān)察報(bào)告及審定該報(bào)

36、告的會議記錄；6、被監(jiān)察部門對監(jiān)察報(bào)告的書面意見；7、監(jiān)察通知書；8、監(jiān)察取證材料，如監(jiān)察工作底稿、監(jiān)察工作記錄、監(jiān)察調(diào)查記錄和監(jiān)察旁證材料等；9、經(jīng)批準(zhǔn)的監(jiān)察工作計(jì)劃書；10 、對監(jiān)察工作的總結(jié)第十六條 監(jiān)察檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)閱。第十七條 監(jiān)察檔案保存年限由公司具體規(guī)定。第五章 特別規(guī)定第十八條 監(jiān)察部門人員應(yīng)保守公司秘密，如需從有關(guān)部門帶出資料， 需經(jīng)該部門經(jīng)理或該部門上級管理中心副總經(jīng)理以上人員或?qū)徲?jì)監(jiān)察部經(jīng)理 批準(zhǔn)，對特別重要的資料報(bào)總裁批準(zhǔn)。第十九條 監(jiān)察部門可以在公司各部門聘請一定數(shù)量的義務(wù)監(jiān)察員，配 合監(jiān)察部門的工作。第二十條 各級各部門人員對違反公司各項(xiàng)管

37、理程序和文件通知（規(guī)定） 的部門和人員的投訴，一般問題不得超過 3 個月，重大問題不得超過 6 個 月。第六章 違紀(jì)處理規(guī)定第二十一條 對被監(jiān)察部門查出違反公司有關(guān)規(guī)定的，視其情節(jié)嚴(yán)重程 度，分別作出責(zé)令寫出書面檢查、通報(bào)批評、處以罰款、行政處分、追究刑 事責(zé)任等處理。第二十二條 監(jiān)察部門在報(bào)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，有權(quán)要求被監(jiān)察部門有重大 嫌疑的人員在規(guī)定的地點(diǎn)、規(guī)定的時間內(nèi)說清楚一些問題。第二十三條 具體處罰規(guī)定如下：1、阻撓、破壞監(jiān)察工作的，給予 100-1000 元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，予以 除名。2、公司有明文規(guī)定的一律按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的依據(jù) 審計(jì) 監(jiān)察部處罰條例執(zhí)行。五、 作業(yè)指導(dǎo)書

38、（一） 納入經(jīng)常性審計(jì)的項(xiàng)目通知：對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察是審計(jì)監(jiān)察部的基本職責(zé)。為降低公司的 采購成本和經(jīng)營費(fèi)用，促進(jìn)辦事的公開化和透明化，審計(jì)監(jiān)察部擬對以 下項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，采用事前、事中和事后監(jiān)督，對不符合公司文 件規(guī)定和管理規(guī)范的事件進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。一 納 入經(jīng)常性審計(jì)的項(xiàng)目有：1. 行政采購（包括車輛加油和維修保養(yǎng)）2. 工程采購、工程裝修（含直營店、 加盟店及其他公司負(fù)責(zé)的裝修）3. 廣告項(xiàng)目（含廣告用品的設(shè)計(jì)、印刷制作，以廣播、電視、互聯(lián) 網(wǎng)等媒體、戶外廣告牌和以報(bào)刊、雜志為載體的廣告等）4. 業(yè)務(wù)中心商品采購返利、公司給加盟商的返利（業(yè)務(wù)中心商品采 購暫時除外 ）。二 上述第一

39、之 1-3 條統(tǒng)稱為采購項(xiàng)目。采購分經(jīng)常性采購、項(xiàng)目 性采購和臨時性采購等采購項(xiàng)目，按采購結(jié)算金額（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支付、 月結(jié)和約定付款條件等）劃分為零星采購、一般采購、大型采購、特大 型采購等采購項(xiàng)目。 上述第一之 4 條由業(yè)務(wù)中心、 財(cái)務(wù)中心每月 10 號前 提供上月返利月報(bào)表。1. 零星采購是指同類商品月均采購額在伍千元以下，全年累計(jì)采購 額在陸萬元以下的采購項(xiàng)目。2. 一般采購是指同類商品月均采購額在伍千元以上至拾萬元（含） ， 全年累計(jì)在陸萬元以上至壹佰貳拾萬元（含）的采購項(xiàng)目。3. 大型采購是指同類商品月平均或單次采購在拾萬元以上至壹佰萬 元（含），全年累計(jì)或單次采購額在壹佰貳拾萬元以

40、上至壹千貳佰萬元 （含）的采購項(xiàng)目（以下稱一般采購以上的項(xiàng)目） 。4. 特大型采購是指同類商品月平均或單次采購在壹佰萬元以上，全 年累計(jì)采購額在壹千貳佰萬元以上的采購項(xiàng)目同類商品按功能和結(jié)構(gòu)劃分， 同一功能的商品不能按最小結(jié)構(gòu)拆分 進(jìn)行報(bào)帳（例：采購電腦不能拆分為硬盤、內(nèi)存、 CPU 等）經(jīng)常性采購、 項(xiàng)目性采購和臨時性采購等采購項(xiàng)目必須不折不扣地 接受審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)監(jiān)察部對一般采購以上的項(xiàng)目實(shí)行事前、事中和事 后全過程的實(shí)時跟蹤與監(jiān)督。 對零星采購項(xiàng)目，審計(jì)監(jiān)察部認(rèn)為有必 要時，可參與采購的全過程跟蹤監(jiān)督與調(diào)查。三 一般采購以上的項(xiàng)目必須實(shí)行招投標(biāo)采購制度。各管理中心或 部門與審計(jì)監(jiān)察部組成

41、聯(lián)合招投標(biāo)小組，小組由正、副組長，書記員， 組員等成員組成，組長由負(fù)責(zé)采購的中心或部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副組長由 審計(jì)監(jiān)察部指定人員擔(dān)任，根據(jù)公平、公正、公開的原則組織招投標(biāo)工 作。1. 采購的招標(biāo)工作由負(fù)責(zé)采購的中心或部門負(fù)責(zé)市場摸底形成采購 意向，根據(jù)采購意向制成采購計(jì)劃，同時與審計(jì)監(jiān)察部開展同步的市場 價格調(diào)查。調(diào)查完畢后，由招投標(biāo)小組組長組織召開小組第一次會議， 根據(jù)雙方市場價格調(diào)查的結(jié)果，綜合各種因素，確定采購的品牌、規(guī)格、 型號、質(zhì)量等級、采購數(shù)量、交貨方式、售后服務(wù)要求等，制成標(biāo)書。屬廣告類又不適宜采取招投標(biāo)方式的（如在特定的電視臺、廣播 電臺播放廣告，而播放廣告的主體無法自由選擇的）

42、 ，由負(fù)責(zé)的中心或部 門將廣告投放計(jì)劃、廣告播放合同或廣告認(rèn)刊書等交審計(jì)監(jiān)察部備案。當(dāng)負(fù)責(zé)采購的中心或部門與審計(jì)監(jiān)察部意見相左時，由招投標(biāo)小 組同時制作雙方各自認(rèn)可的標(biāo)書兩份，交由總裁裁決。2. 項(xiàng)目性采購由于技術(shù)與專業(yè)要求，招投標(biāo)小組不能制作標(biāo)書的， 由供應(yīng)商提供解決方案。招投標(biāo)小組組織召開會議，對各種解決方案進(jìn) 行分析，確定最佳方案，之后按本款第 3 條及以下各條執(zhí)行。3. 負(fù)責(zé)采購的中心或部門布置有關(guān)人員負(fù)責(zé)供應(yīng)商的聯(lián)系工作，要 求供應(yīng)商提供聯(lián)系方法、供貨信息、產(chǎn)品品牌、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級、 有關(guān)配置等資料，并提供一份交審計(jì)監(jiān)察部備案。審計(jì)監(jiān)察部在市場調(diào) 查過程中結(jié)識的供應(yīng)商可以根據(jù)需

43、要推薦給負(fù)責(zé)采購的中心或部門，負(fù) 責(zé)采購的中心或部門，對審計(jì)監(jiān)察部推薦的供應(yīng)商必須一視同仁，不得 歧視。為保證公司的合法權(quán)益以及供應(yīng)商售后服務(wù)的及時、可靠，要求 大型以上采購項(xiàng)目的供應(yīng)商提供其公司或個體工商戶的執(zhí)照、稅務(wù)登記 證、品牌代理資格證書等法人資料復(fù)印件。4. 負(fù)責(zé)供應(yīng)商聯(lián)系工作的中心或部門的有關(guān)人員，必須使用公司配 備的手機(jī)卡或部門的固定電話；與供應(yīng)商有相關(guān)的老鄉(xiāng)、老同學(xué)、老同 事、老上級、曾經(jīng)任職的公司、親戚或親屬等關(guān)系，在價格談判方面應(yīng) 執(zhí)行回避制度；約供應(yīng)商上門談判必須履行前臺登記手續(xù)，談判時必須 有兩人（或以上）同時在場，到供應(yīng)商地點(diǎn)談判的人員必須有旁證或證 人。5. 招投標(biāo)

44、小組必須在小組全體人員 80% 以上，且組長、副組長、書 記員同時到場的情況下，舉行“確定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商，以及舉 行招投標(biāo)會議的時間和地點(diǎn)”的第二次會議。會議由書記員記錄，缺席 會議人員須記載原因，且事后由缺席者簽字確認(rèn)。招投標(biāo)小組在評審供 應(yīng)商提供資料的基礎(chǔ)上，確定參加招投標(biāo)的供應(yīng)商名單。參加招投標(biāo)的 供應(yīng)商在第二次會議確定下來后，由負(fù)責(zé)采購的中心或部門負(fù)責(zé)通知各 供應(yīng)商領(lǐng)取標(biāo)書，并將通知的時間、地點(diǎn)、方式予以詳細(xì)記錄，以備事 后查閱。供應(yīng)商領(lǐng)取標(biāo)書時，必須有簽收手續(xù)；參加特大型采購項(xiàng)目招 投標(biāo)的供應(yīng)商必須交納一定的投標(biāo)保證金（具體金額由招投標(biāo)小組商 定）。特大型采購項(xiàng)目可聯(lián)合資訊部

45、發(fā)布網(wǎng)上招投標(biāo)信息。6. 參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商必須在招投標(biāo)會議開始前準(zhǔn)時到達(dá)，逾 期作棄權(quán)論處。供應(yīng)商上交標(biāo)書必須用專用檔案袋封裝，招投標(biāo)小組在參加會議的成員前當(dāng)面開啟標(biāo)書。7. 通過招投標(biāo)會議后，招投標(biāo)小組確定意向性供應(yīng)商， 其數(shù)量為 34 家， 由負(fù)責(zé)采購的中心或部門與審計(jì)監(jiān)察部同步進(jìn)行再一次的詢 價。招投標(biāo)小組在詢價的基礎(chǔ)上召開最后一次會議，在考慮價格與服務(wù) 及其他情況后， 確定定點(diǎn)供應(yīng)商或合作供應(yīng)商 1 2 家（不能定點(diǎn)采購的 須說明原因）。四 合同的簽訂與后續(xù)管理1. 定點(diǎn)供應(yīng)商或合作供應(yīng)商確定后，進(jìn)入合同簽訂程序。合同必須 附加“保證供貨價格隨市場價格的下調(diào)而同步下調(diào)” 、“如經(jīng)

46、公司調(diào)查發(fā) 現(xiàn)市場價格已下調(diào)而供貨價格未同步下調(diào)的，作違約論處，處以供應(yīng)商 2 5 倍供貨市場差價的違約金，從結(jié)算貨款中抵扣” 。合同簽訂后復(fù)印 一份交審計(jì)監(jiān)察部作備案與后續(xù)跟蹤、監(jiān)督管理之用。2. 現(xiàn)有定點(diǎn)供應(yīng)商與公司有供貨往來而未簽訂合同的，必須補(bǔ)簽合 同。定點(diǎn)供應(yīng)商實(shí)行按月資格查驗(yàn)制度，對以次充好，三次（含）以上 未隨行調(diào)低供貨價，對公司采購人員進(jìn)行賄賂的，違背商業(yè)誠信原則的 供應(yīng)商，取消其供貨資格，并視情節(jié)輕重追究其經(jīng)濟(jì)和法律上的責(zé)任。3. 負(fù)責(zé)采購的中心或部門必須定期了解市場價格行情，注意后續(xù)供 應(yīng)商的培育，與重合同、守信用的供應(yīng)商建立長期友好的合作關(guān)系。4. 負(fù)責(zé)與定點(diǎn)供應(yīng)商或合作

47、供應(yīng)商聯(lián)系的員工離職時，必須與公司 辦理交接手續(xù)，一并將供應(yīng)商的資料、未完事項(xiàng)移交給接交人員，財(cái)務(wù) 中心核查其往來帳目屬實(shí)、清楚后，方可為其辦理離職手續(xù)。五 供應(yīng)商貨款的結(jié)算1. 定點(diǎn)供應(yīng)商或合作供應(yīng)商的貨款的結(jié)算必須堅(jiān)持月結(jié)或約定結(jié)算 條件。對牽涉產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)的必須留有一定比例的余款，作為保障。2. 貨款的結(jié)算由供應(yīng)商依據(jù)合同的約定，開具結(jié)算單據(jù)（視情況提 供發(fā)票或收據(jù)）隨同必要附件提交到負(fù)責(zé)采購的中心或部門審核。其余 按現(xiàn)有供貨結(jié)算流程執(zhí)行。3. 審計(jì)監(jiān)察部定期或不定期地抽查定點(diǎn)供應(yīng)商的供貨和結(jié)算情況。4. 審計(jì)監(jiān)察部認(rèn)為必要時可要求財(cái)務(wù)暫停付款。六 違 規(guī)責(zé)任與處罰 違反本通知內(nèi)容的責(zé)

48、任人、部門負(fù)責(zé)人、中心負(fù)責(zé)人，視情節(jié)與后 果輕重予以行政或經(jīng)濟(jì)處罰：1. 逃避審計(jì)監(jiān)督的，給予責(zé)任人 100-1000 元罰款，負(fù)責(zé)采購的中 心或部門負(fù)責(zé)人負(fù)連帶責(zé)任。2. 應(yīng)該實(shí)行招投標(biāo)的采購項(xiàng)目而沒有實(shí)行招投標(biāo)管理，對批準(zhǔn)該采 購項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人處以 500-1000 元罰款，并連帶賠償市場差價。（二）審計(jì)監(jiān)察部處罰條例第一章 總 則第一條 為保證公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全、有 效，加強(qiáng)對會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，檢查各公司各級部門是否認(rèn)真貫徹 公司的經(jīng)營決策、方針、計(jì)劃和各項(xiàng)規(guī)章制度，促進(jìn)各部門各項(xiàng)工作，根據(jù) 公司指示，審計(jì)監(jiān)察部特制定本條例，對違反公司有關(guān)規(guī)定的、工作當(dāng)中

49、出 現(xiàn)失誤的，視其情節(jié)及失誤的嚴(yán)重程度，作出相應(yīng)的處罰。第二條 本公司各級各部門都有義務(wù)接受審計(jì)監(jiān)察部的調(diào)查，審計(jì)監(jiān)察 部有權(quán)對其過失進(jìn)行處罰。第三條 審計(jì)監(jiān)察部在工作中必須保持獨(dú)立性、客觀性、公允性、公正 性，貫徹獨(dú)立性原則、政策性原則、客觀性原則、重點(diǎn)性原則，嚴(yán)格管理。第四條 本條例按照業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分為會計(jì)核算類，會計(jì)報(bào)告類，會計(jì)檔 案類，安全防范類，采購類，工程管理類，公司政策類，分別對各類業(yè)務(wù)所 涉及的環(huán)節(jié)進(jìn)行處罰設(shè)定。第二章 會計(jì)核算類第一節(jié) 會計(jì)核算一般要求第五條 會計(jì)核算程序必須遵循會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企 業(yè)會計(jì)制度，遵循真實(shí)性原則、及時性原則、重要性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原 則、配比

50、原則、謹(jǐn)慎性原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、歷史成本 原則等會計(jì)原則，按照實(shí)際成本核算，以人民幣為記帳本位幣，以公歷年度 為會計(jì)年度，采用借貸復(fù)式記帳法進(jìn)行會計(jì)核算。確因公司經(jīng)營管理的實(shí)際需要而制訂的特殊處理方法必須報(bào)總裁批準(zhǔn)， 否則對該方法制訂人處以 100 元罰款，對該方法批準(zhǔn)人處以 200 元罰款。第六條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì) 處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和處理方法的前后各期 相一致，會計(jì)人員不得隨意改變。如需改變須遵照國家規(guī)定的程序與方法進(jìn)行，否則對該方法的更改人處 以 100 元罰款，對該更改的批準(zhǔn)人處以 200 元罰款。第七

51、條 根據(jù)國家新的企業(yè)會計(jì)制度的要求，在不影響會計(jì)核算要 求、會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對外報(bào)送統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表的前提下，因公司經(jīng)營管理 的實(shí)際需要，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用二、三級會計(jì)科目，嚴(yán)禁獨(dú) 篡一級會計(jì)科目。但與以上要求不一致的，須與審計(jì)部協(xié)商并經(jīng)協(xié)商一致后 方可執(zhí)行，否則對該設(shè)置人處以 50 元罰款，對該設(shè)置的批準(zhǔn)人處以 100 元 罰款。第二節(jié) 填制會計(jì)憑證第八條 公司辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送 交會計(jì)機(jī)構(gòu)。原始憑證的基本要求是：1 原始憑證的內(nèi)容必須正確、完整：憑證的名稱；填制憑證的日 期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑 證單位名稱

52、；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價、和金額。2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取 得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦 單位負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加 蓋本公司或本部門公章。3 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款 單位和收款人的收款證明。收款單據(jù)和付款單據(jù)上在業(yè)務(wù)完成后須加蓋“收 訖”或“付訖”章。4 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào) 銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫功能的

53、 除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保 存，不得撕毀5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代 替收據(jù)。6 員工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng) 另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證 附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)部門名稱、日 期和文件字號。8 一切入帳的原始憑證均不得使用傳真件；除財(cái)務(wù)規(guī)范手冊許可 的以外，一律不得使用復(fù)印件。9 從外部取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取

54、得原開出單位蓋有公章 的證明或原開出個人的簽字證明，并注明原來憑證的金額和內(nèi)容，重要單據(jù) 還需注明原號碼，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人 批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如確實(shí)無法取得證明的，如火車、飛機(jī)票等憑 證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和 單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第九條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得作 不恰當(dāng)標(biāo)記。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由原開出單位、部門重開或者更 正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章。原始憑證由個人開出的，由原開出人簽 名。第十條 原始憑證的填制和取得必須符合財(cái)務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，與本條 例相抵

55、觸的以本條例為準(zhǔn)。第十一條 記帳憑證的基本要求是：1 記帳憑證的內(nèi)容必須正確、完整：填制憑證的日期；憑證編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記帳 人員、稽核人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章；收款和付 款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章本公司規(guī)定不得以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證。記帳憑證摘要的填寫必須正確完整，反映業(yè)務(wù)必須完整、清晰，不得過 于簡單。另外，填制憑證人員可與記帳人員相同，但均與稽核人員分立，會計(jì)主 管人員與機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以兼作稽核，但會計(jì)主管人員與會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需單 獨(dú)列明；各類人員簽名必須完整、清晰，不得以打勾代替簽

56、名。2 填制記帳憑證時，應(yīng)按月順序編號，每月從第一號編起，順序編 至月末，允許編號中間有斷號，但斷號憑證仍需打印空白憑證并經(jīng)簽署后一 并裝訂。3 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原 始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但盡量不將不同內(nèi)容和 類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。4 除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑 證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑 證 附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑 證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的 部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始 憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人 姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、 單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r。5 如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填制與原內(nèi)容 相同的記帳憑證，同時用藍(lán)字重新填制一帳正確的記帳憑證，且摘要中說明 清楚；如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以