注冊會計師考試章節(jié)學(xué)習(xí)及重難點分析,考情預(yù)測分析之第02講審計的概念與保證程度

1、第一編 審計基本原理本編內(nèi)容屬于審計的 基礎(chǔ)知識 ，對審計的相關(guān)概念進(jìn)行了介紹，并簡單介紹了 審計流程 ，使學(xué)員 對審計課程有 初步了解 。本編內(nèi)容總體 難度適中 。多以 客觀題 或簡答題 的形式進(jìn)行考核，尤其 審計計劃 、 函證 、審計抽樣 方法等內(nèi)容經(jīng)?？己?簡答題 ，同時相關(guān)內(nèi)容在 綜合題 中也經(jīng)常涉及（如： 審計目標(biāo)與認(rèn)定 、審計 計劃、函證等）。第一章 審計概述本章考情分析本章主要介紹了審計的概念與保證程度、審計要素、審計目標(biāo)及認(rèn)定、審計的固有限制、審計基 本要求（職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷 ）、審計風(fēng)險、審計過程等相關(guān)內(nèi)容。本章難度較大，尤其關(guān)于 認(rèn)定的理解，是教材的難點 ，也是考核綜合題

2、的必備知識點。本章近幾 年平均分值 7 分左右。2018 年考核了 單選題和多選題。本章教材變化1. 對第三節(jié)關(guān)于認(rèn)定的相關(guān)內(nèi)容 進(jìn)行了重新改寫 ；2. 對部分文字 進(jìn)行了修訂 。本章基本節(jié)構(gòu)框架第一節(jié)審計的概念與保證程度、審計的產(chǎn)生、審計的定義一）審計的含義 財務(wù)報表審計：是注冊會計師的 傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù) ，是指注冊會計師對財務(wù)報表 是否不存在 重大錯報 提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng) 除管理層之外 的預(yù)期使用者對財務(wù)報表 信賴的程度。（二）審計含義的理解1. 審計的用戶：財務(wù)報表的 預(yù)期使用者 。（可以有效滿足 財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求）2. 審計的目的： 改善財務(wù)報表的 質(zhì)量或內(nèi)涵

3、，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的 信賴程度 ，即以合理 保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而 不涉及為如何利用 信息提供建議。3. 合理保證：是一種 高水平保證 （審計風(fēng)險降至 可接受的低水平 ）。由于審計 存在固有限制 ，注 冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是 說服性而非結(jié)論性 的，因此，審計只 能提供 合理保證 ，不能提供 絕對保證。4. 審計的基礎(chǔ)： 獨立性 和專業(yè)性 。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于 被審計單位 和預(yù)期使用者 。5. 審計的最終產(chǎn)品： 審計報告 ?！狙a(bǔ)充例題單選題】（2018年）下列相關(guān)財務(wù)報表審計的說法中， 錯誤的 是（ ）。A. 財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)

4、量或內(nèi)涵B. 財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性C. 財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求D. 財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險【正確答案】 D【答案解析】 審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵， 增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度， 即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議（選項A正確）審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性。審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注 冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者（選項B正確）。審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用

5、者的需求（選項C正確）。注冊會計師不可能 將審計風(fēng)險降至零，因此不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證 財務(wù)報表審計無法消除審計風(fēng)險（選項 D錯誤）。【補(bǔ)充例題單選題】（2014年）下列相關(guān)財務(wù)報表審計的說法中， 錯誤的是（ ）。A. 審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B. 審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C. 財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性D. 審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議【正確答案】D 憶塊補(bǔ)簽三或矗頁馭聲總懺二【答案解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵， 增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，

6、即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。所以選項D不正確。三、保證程度（一）注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)種類業(yè)務(wù)種類具體分類鑒證業(yè)務(wù)1.審計業(yè)務(wù)：合理保證2審閱業(yè)務(wù)：有限保證3. 其他鑒證業(yè)務(wù)：都有可能（如：預(yù)測性財務(wù)信 息審核）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)1.稅務(wù)代理2. 代編財務(wù)信息3. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序：是指注冊會計師對 特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體 商定的具有審計性質(zhì)的程序，并 就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。【補(bǔ)充例題多選題】（2018年）下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（ ）。A. 審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保

7、證B. 合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C. 合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論D. 合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少【正確答案】 CD【答案解析】 審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能 是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)， 也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)， 選項 A 錯誤；合理保證是高水平的保證， 有限保證是低于高水平的保證，選項 B 錯誤?！狙a(bǔ)充例題多選題】（2018年）下列各項中， 屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A. 財務(wù)報表審計B. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C. 財務(wù)報表審閱D. 代編財務(wù)信息【正確答案】 AC【答案解析】 代編財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)?！狙a(bǔ)充例題單選題】（2017年）下列各項中， 不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。A. 財務(wù)報表審計