某上公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、*公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章總則第二章會計(jì)核算組織第三章會計(jì)人員的崗位責(zé)任制第四章財(cái)務(wù)人員輪崗管理第五章主要會計(jì)政策及程序目錄第六章財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)第七章會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第八章一般會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第九章資金營運(yùn)控制程序第十章會計(jì)報(bào)告制度第十一章會計(jì)檔案的管理第十二章會計(jì)工作的交接第一章總則第一條為適應(yīng)公司發(fā)展的需要，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、公司法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制定本制度。第二條本制度適應(yīng)于XX股份有限公司及下屬企業(yè)、控股企業(yè)。第三條會計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第四條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間， 分期結(jié)算帳目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年

2、度、 季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第五條會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第六條會計(jì)記帳采用借貸記帳法。第七條會計(jì)記錄的文字使用中文。第八條會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第九條會計(jì)核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。第十條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。第一條會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。第十二條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)

3、行。第十三條 會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第十四條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。第十六條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。第十八條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計(jì)年度相 關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第十九條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第一條財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的

4、設(shè)立第二章財(cái)務(wù)管理工作的組織XX股份有限公司財(cái)務(wù)管理總部會計(jì)主管財(cái)務(wù)管理第二條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)（一）根據(jù)國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定適用的財(cái)務(wù)管理辦法。（二）負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理，圍繞公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃， 組織各部門編制收支計(jì)劃，編制公司的月、季、 年度營業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對執(zhí)行情況 進(jìn)行檢查分析， 并負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用支出、 工資定額等核算工作， 做好監(jiān)督資金的收取與支 出的合理、合法性。（三）根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。負(fù)責(zé)開展融資工作及 聯(lián)系按揭業(yè)務(wù)和公司體系內(nèi)資金的統(tǒng)籌管理和調(diào)撥，有效的籌劃和運(yùn)用公司的資產(chǎn)

5、、資金。（四）搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出合理 化建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告，為公司經(jīng)營發(fā)展提供參考依據(jù)。（五）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（六）負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作，全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定 計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來源。（七）定期檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督各部門的財(cái)務(wù)活動，分析存在問題， 查明原因，即時解決，負(fù)責(zé)制定并審核公司總部及下屬公司年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和年終完成情況。（八）參與公司及各部門對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。（九）負(fù)責(zé)公司及下屬公司和合作公司委派的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

6、和考核，參與財(cái)務(wù)人員的任 用與調(diào)配。（十）負(fù)責(zé)公司稅務(wù)登記及稅務(wù)年審、工商年審的工作。（十一 ）負(fù)責(zé)審核下屬公司有關(guān)的工程項(xiàng)目合同、地盤檢查工作和參與招標(biāo)工作等。（十二 ）收入有關(guān)單據(jù)審核及帳務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付審核及帳務(wù)處理；應(yīng)收帳款帳務(wù)處理； 總分類帳、日記帳等帳簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)科目明細(xì)表；（十二 ）統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；企業(yè)所得稅核算及申報(bào)工作；營、印稅沖退工作及事務(wù)處理；資 金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作。（十三 ）保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密、維護(hù)公司利益。（十四 ）積極配合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、證監(jiān)會、會計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。（十四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它

7、工作。第三條財(cái)務(wù)部責(zé)權(quán)劃分辦法（如表2-1）頁次事由董事長總經(jīng)理副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理會計(jì)主管承辦員備注-一-計(jì)劃與制度：1.財(cái)務(wù)管理制度的制定與修訂。O2.預(yù)算制度的制定與修訂。O3.預(yù)算制定的制定下修訂。O4會計(jì)制度及其作業(yè)處理程序的O制定與修訂。-二二財(cái)務(wù)管理：1.資金的籌措與運(yùn)用。O2.總分公司資金的調(diào)度。O3.年度預(yù)算工作的籌劃與預(yù)算的探O匯編。4.年度預(yù)算的審定。O5年度總預(yù)算的控制。O6.各單位庫存現(xiàn)金或零用金限額O的核定。7.各單位使用經(jīng)費(fèi)的核撥。O3.應(yīng)付帳款的支付。O9.銀行開戶與信用額度合同的簽O訂。10.銀行信用額度的運(yùn)用。O11.票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理。O12.有價

8、證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn)。O13.結(jié)算與決算報(bào)表的編送。O三帳項(xiàng)處理及審核：1.薪資的核發(fā)。O2各項(xiàng)稅款的報(bào)繳。O3.帳目的結(jié)算與申報(bào)。O4.各單位原始憑證的審核。O5總分公司往來帳項(xiàng)的對核。O6.各單位現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款O及存貨的稽核。7存貨定期盤點(diǎn)的執(zhí)行。O3.暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期帳款等懸記帳項(xiàng)O的處理。四其他：1.稅務(wù)登記手續(xù)的辦理。O2.發(fā)票的購買與申報(bào)。O3有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報(bào)。O4.銀行征信用調(diào)查表的填報(bào)。O說明：“O”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表復(fù)核或核轉(zhuǎn)；“”代表核準(zhǔn)。第三章會計(jì)人員崗位責(zé)任制第一條 為了落實(shí)會計(jì)法， 實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作規(guī)范化， 明確會計(jì)崗位的職責(zé)范

9、圍和工作標(biāo)準(zhǔn)， 結(jié)合 集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、 會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第三條 會計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下：一、會計(jì)主管1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全組人員完成各項(xiàng)核算工作，檢查各崗位職責(zé) 執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。2 、根據(jù)會計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表。確保報(bào)出的會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資 料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，組織編寫財(cái)務(wù)情況說明書。3、建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時報(bào)批處理，達(dá)到 帳、卡、物

10、相符。4、對債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，確實(shí)解決不了的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出解決問 題的建議。5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。6、參加有關(guān)會議，以經(jīng)營管理活動中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。7、建立正常的學(xué)習(xí)、檢查制度，學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度。8 、按規(guī)定使用印章。二、出納崗1 、負(fù)責(zé)掌管庫存現(xiàn)金（含外幣） ，銀行和結(jié)算中心存款（含外幣） ，其他貨幣資金以及有價 證券。 按國家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍收支和使用現(xiàn)金。 遵守結(jié)算紀(jì)律， 按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié) 算業(yè)務(wù)。2、設(shè)置銀行和結(jié)算中心存款（含外幣）日記帳、現(xiàn)金日記帳和其他貨幣資金明細(xì)帳。并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)， 帳款

11、相符。 不坐支， 不以“白條” 抵庫存現(xiàn)金，不得保存帳外現(xiàn)金。按日編制資金報(bào)表，月終帳面余額與銀行帳單逐筆核對， 并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、根據(jù)審核后的收付款憑證，據(jù)實(shí)辦理收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。4 、妥善保管預(yù)留銀行的法人印章， 嚴(yán)格按規(guī)定使用印章及簽發(fā)支票， 保證貨幣資金的安全。5、負(fù)責(zé)票據(jù)管理。業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取空白支票時，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，注明限額，并做好領(lǐng)用和 銷號手續(xù)， 如發(fā)現(xiàn)支票遺失， 應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定手續(xù)辦理掛失； 負(fù)責(zé)設(shè)立 備查薄，進(jìn)行空白收據(jù)登記管理，及時辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)；根據(jù)業(yè)務(wù)需要負(fù)責(zé)簽發(fā)發(fā)票， 做好發(fā)票保管工作，嚴(yán)格發(fā)票的領(lǐng)退手續(xù)，不得出借、毀損發(fā)票；以上票據(jù)作廢

12、時，負(fù)責(zé)加 蓋“作廢”戳記。三、往來帳核算崗1 、負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)收、 預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的管理， 按會計(jì)制度進(jìn)行往來帳款的明細(xì)分類核算， 簡要記錄主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)辦人、發(fā)生時間、對象名稱等資料，便于清帳。2、按有關(guān)規(guī)定或合同控制應(yīng)收、預(yù)付款的限額和時間，實(shí)行跟蹤管理，隨時清理核對和結(jié) 算。每季度將各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等余額和帳齡、 原因列表報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級財(cái)務(wù)主管部門， 并提出清理措施。3、嚴(yán)格內(nèi)部單位往來款項(xiàng)清算核對制度，發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時，必須以“轉(zhuǎn)帳通知單”通知對 方列帳。保證內(nèi)部單位往來款相互一致。4、按會計(jì)制度規(guī)定核算長期投資，及時清理摧收投資收益，年中和年末必須與對方核對相 符。四、生產(chǎn)、工

13、程成本和費(fèi)用崗1、負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工程成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損益、營業(yè)外收支、投資 收益核算管理。2、按會計(jì)制度規(guī)定和生產(chǎn)對象、工程項(xiàng)目、費(fèi)用用途建立明細(xì)分類核算，以便編制會計(jì)報(bào) 表。3、根據(jù)會計(jì)制度正確進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配，正確選擇合理的分配方法和標(biāo)準(zhǔn)，合理 分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用。4、購置固定資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批制度和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行計(jì)劃和 定額管理。5、按時編制各種成本報(bào)表和管理費(fèi)用表，并分析存在的問題，提出措施控制成本和費(fèi)用。五、審核崗1 、熟練掌握財(cái)經(jīng)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)“兩則”、“兩制”結(jié)合本公司實(shí)際，實(shí)施內(nèi)控審查復(fù)核制度。2、審核范圍是：貨幣資金的

14、收付；費(fèi)用開支和報(bào)銷；收入、費(fèi)用、成本的核算；財(cái)務(wù)成果 的計(jì)算和分配；對外解交稅利和報(bào)出的會計(jì)報(bào)表。3、審核內(nèi)容是：經(jīng)濟(jì)活動成立依據(jù)是否完善，原始憑證是否合法，原始憑證和記帳憑證數(shù) 字是否一致，會計(jì)科目運(yùn)用是否正確，憑證上有關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全，帳表是否相符。 對不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充， 并及時報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。4、對經(jīng)費(fèi)、成本、工程支出和撥款結(jié)算，要掌握執(zhí)行計(jì)劃、合同、預(yù)算、進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)不符 合計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定的，要予以糾正，并及時報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。六、固定資產(chǎn)崗（含在建工程）1、擬定執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、評估、清查

15、、報(bào) 廢等工作進(jìn)行管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳及固定資產(chǎn)卡片，正確計(jì)提折舊。2、編制固定資產(chǎn)目錄， 參與固定資產(chǎn)清查， 負(fù)債盈、 虧報(bào)表審查匯總和帳務(wù)處理， 做到帳、 卡、物相符。清查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。3、對入帳的固定資產(chǎn)，除國家明確規(guī)定外，不得任意變動。4、對在建工程建立明細(xì)分類帳，進(jìn)行建造合同檔案管理，月底作下月資金支付明細(xì)表 （按建造合同） ，并報(bào)審核崗。七、總帳、報(bào)表崗1、根據(jù)記帳憑證匯總登記總帳。2 、月末編制科目余額平衡表， 并與明細(xì)帳戶核對相符， 及時編制會計(jì)報(bào)表。 保證會計(jì)報(bào)表、 總帳、明細(xì)帳三相符。3 、按照規(guī)定定期結(jié)帳，年初建立新帳。4、編寫會計(jì)報(bào)表編制說明書，連同

16、會計(jì)報(bào)表交領(lǐng)導(dǎo)審閱。八、會計(jì)檔案管理崗1、負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理保存會計(jì)檔案，進(jìn)行科學(xué)分類、登記造冊、集中保管和有序存放。2、負(fù)責(zé)做好會計(jì)檔案的日常管理、檢查和安全防范工作。3、負(fù)責(zé)設(shè)立借閱檔案登記薄，辦理會計(jì)檔案的借閱登記手續(xù)，監(jiān)督檢查和清點(diǎn)檔案的收回 情況。4、按照會計(jì)檔案管理制度要求，負(fù)責(zé)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提出銷毀建議，列具銷毀清單，做 好銷毀記錄和撰寫銷毀報(bào)告。5 、會計(jì)憑證要按月裝訂， 與會計(jì)憑證有關(guān)的文件除已作為會計(jì)憑證附件外， 也要進(jìn)行整理、 歸類，同會計(jì)憑證一并保管。九、財(cái)務(wù)管理崗1、貫徹國家和省、市頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度及有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際補(bǔ) 允制度貫徹執(zhí)行實(shí)施辦法和有關(guān)

17、財(cái)務(wù)管理辦法。2、負(fù)責(zé)對本單位所屬企業(yè)和內(nèi)部核算單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)等工作。3、根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求組織編報(bào)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃，布置直屬、控股企業(yè)和單位編報(bào)年度財(cái)務(wù) 計(jì)劃，并檢查所屬單位的計(jì)劃完成情況。4、參與制定經(jīng)營責(zé)任承包指標(biāo)，確定利潤分配方案，監(jiān)督檢查利潤分配的真實(shí)性合法性。5、按規(guī)定及時上交和催收所屬單位應(yīng)交利潤和借款。6、匯總編報(bào)本單位月、季、年合并會計(jì)報(bào)表及編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。定期和不定期對本單位 經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出分析報(bào)告。7、貫徹稅務(wù)法規(guī)，依法辦理有關(guān)稅務(wù)申請和交納工作。8、參與一年一度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)檢查，并提供有關(guān)資料。9、組織財(cái)務(wù)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

18、，考核財(cái)務(wù)會計(jì)人員。10 、完成公司的領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四章財(cái)務(wù)人員輪崗管理第一節(jié)總則第一條為提高整個集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)， 完善內(nèi)部約束機(jī)制， 提高會計(jì)核算和管理 水平，建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度 ,制定本管理規(guī)定。第二節(jié)輪崗范圍第二條集團(tuán)各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各崗位的財(cái)務(wù)人員之間， 各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、 財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人之間，單位財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行定期崗位輪換。第三條各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部各崗位的財(cái)務(wù)人員包括：出納崗位、稽核崗位，成本核算崗位、 總帳崗位、業(yè)務(wù)帳核算等所有崗位的財(cái)務(wù)人員。第三節(jié)輪崗期限第四條各單位財(cái)務(wù)總監(jiān)、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)本單位財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)和實(shí)際情況編制 輪崗計(jì)劃， 有計(jì)劃地

19、對本單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期輪崗。 崗位輪換必須在不影響正常工作的開 展和保證工作的連續(xù)性的前提下進(jìn)行。第五條各單位的財(cái)務(wù)人員在同一崗位上連續(xù)工作滿2 年的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況有計(jì)劃、有順序地進(jìn)行內(nèi)部崗位輪換， 必要時也可以適當(dāng)延長或縮短輪崗年限， 但需要延長期限的最 長期限 1年，并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部備案。第六條各單位財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在該單位、該事業(yè)部連續(xù)工作滿2 年后，在集團(tuán)所屬各單位、各事業(yè)部之間進(jìn)行輪崗。第七條各單位財(cái)務(wù)人員原則上在同一單位連續(xù)工作3年后 ,在各單位財(cái)務(wù)崗位之間進(jìn)行輪崗。特殊情況崗位需要調(diào)整的，根據(jù)工作需要隨時個別調(diào)整。第四節(jié)輪崗申請第九條各單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的輪崗工作由本

20、單位自行決定， 在輪崗時須提前把輪崗人員 的詳細(xì)情況，包括： 會計(jì)人員的基本情況、原來從事的會計(jì)崗位、 擬從事的會計(jì)崗位等提報(bào) 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部審批備案。第十條各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、 財(cái)務(wù)總監(jiān)輪崗時須經(jīng)過財(cái)務(wù)管理部和集團(tuán)總裁的批準(zhǔn)后方可 輪崗。第十一條各單位財(cái)務(wù)人員需要適當(dāng)延長輪崗年限的,應(yīng)將延長的原因及時提報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。第五節(jié)輪崗工作交接 第十二條各單位財(cái)務(wù)人員之間輪崗時必須按各單位財(cái)務(wù)人員的交接程序進(jìn)行交接.及時辦理交接手續(xù)。第十三條各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、 事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)輪崗時必須按集團(tuán)關(guān)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接 程序交接，及時辦理與原單位的移交手續(xù)，交接清楚完畢后按時到新單位報(bào)到。第十四條各單位財(cái)務(wù)

21、負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)輪崗記錄的登記， 記錄輪崗人員、 時間、原因、崗位變 化情況等詳細(xì)情況。第六節(jié)監(jiān)督考核第十五條各輪崗的財(cái)務(wù)人員必須服從輪崗分配， 不得以各種借口抵制輪崗， 財(cái)務(wù)人員無 正當(dāng)理由，拒不輪崗的，調(diào)離財(cái)務(wù)工作崗位。第十六條對未編制本單位財(cái)務(wù)人員輪崗計(jì)劃， 由于輪崗造成工作中斷、 混亂的單位財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予罰款 50-500 元，造成重大損失的要追究其他相關(guān)責(zé)任。第十七條對符合輪崗條件但沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)人員輪崗的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、 財(cái)務(wù)總監(jiān)給予罰 款50-200 元，并限期整改。第十八條對未按輪崗交接要求進(jìn)行輪崗的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予罰款 50-200 元，并限期整改。第十九條對

22、按輪崗規(guī)定有計(jì)劃地進(jìn)行財(cái)務(wù)人員輪崗的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予50-200 元的獎勵。第二十條本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。第五章重要會計(jì)政策第一條會計(jì)制度：執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部頒布的 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度 及其補(bǔ)充規(guī)定。第二條會計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計(jì)年度。第三條記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第四條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則：會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價原則。其后如果發(fā)生減值，則按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五條外幣業(yè)務(wù)核算方法：會計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營性業(yè)務(wù)，按當(dāng)日中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣入賬。期末貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額按期末中

23、國人民銀行公 布的匯率進(jìn)行調(diào)整。由此產(chǎn)生的折算差額除籌建期間及固定資產(chǎn)購建期間有關(guān)借款發(fā)生的匯 兌差額資本化外，作為匯兌損益記入當(dāng)年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。第六條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)： 將持有的期限短、 流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 且價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資視為現(xiàn)金等價物。第七條短期投資核算方法：短期投資在取得時以實(shí)際成本計(jì)價。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應(yīng)收賬項(xiàng)的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際收到時作為投資成本的回收，沖減短期投資的賬面價值。期末按成本與市價孰低法計(jì)價，依投資總體（投資類別或單項(xiàng)投資）對市價低于成本的差額提取短期投資跌價準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益類賬項(xiàng)。出售投資的損益于出售日

24、按投資賬面值與收入的差額確認(rèn)。第八條壞賬核算方法：壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1、 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)對壞賬核算采用備抵法。于期末按照應(yīng)收款項(xiàng)余額（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），分賬齡按比例提取一般性壞賬準(zhǔn)備。 對賬齡為一年以內(nèi)的提取比例為1% , 一至三年的為5% , 三年以上的為 30% ;對有確鑿證據(jù)表明不能收回或掛賬時間太長的應(yīng)收款項(xiàng)采用個別認(rèn)定 法計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)年度管理費(fèi)用。第九條存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)

25、品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地，非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品。各項(xiàng)存貨按實(shí)際成本計(jì)價，低值易耗品在領(lǐng)用時按一次性攤銷。年末在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時、或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分按單項(xiàng)按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提 取存貨跌價準(zhǔn)備。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是指單個開發(fā)成本開發(fā)產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表日 以估計(jì)售價減去估計(jì)完工成本及銷售所必需的估計(jì)費(fèi)用后的已完工開發(fā)產(chǎn)品是指已建成待出售的物業(yè)在建開發(fā)產(chǎn)品是指尚未建成以出售或出租為開發(fā)目的的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品是指以出租方式經(jīng)營的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在預(yù)計(jì)可使

26、用年限之內(nèi)扣除10%的預(yù)計(jì)凈殘值后按25年分期攤銷擬開發(fā)土地是指所購入的已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地，項(xiàng)目整體開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品， 項(xiàng)目分期開發(fā)時將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，后期未開發(fā)土地仍保留在本項(xiàng)目。公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開發(fā)成本，完工時攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本，但如具有經(jīng)營價值且開發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施單獨(dú)計(jì)入出租開發(fā)產(chǎn)品或已完工開發(fā)產(chǎn)品。第十條長期投資核算方法：長期股權(quán)投資a.長期股權(quán)投資的計(jì)價長期股權(quán)投資的初始投資成本按投資時實(shí)際支付的價款或確定的價值計(jì)價。b.收益確認(rèn)方法對占投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額20% （

27、含 20% ）以上，但不具有重大影響的長期投資采用成本法核算；對占投資單位有表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額不足20%，但具有重大影響的長期投資采用權(quán)益法核算。采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的沖回沖減投資的賬面價值；采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面

28、價值。處置股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資收益。長期投資減值準(zhǔn)備期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡 化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，則對可收回金額低于長期投資賬面價值的部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，首先沖抵該項(xiàng)投資的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，不足沖抵的差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損失。對已確認(rèn)損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)的，則在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十一條固定資產(chǎn)計(jì)價及其折舊方法：固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的

29、，單位價值在人民幣2000元以上并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以實(shí)際成本或重估價值為原價入賬。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的10% ）確定其折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物35年2.57%電子設(shè)備5年18%運(yùn)輸工具8年11.25%其他設(shè)備5年18%固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計(jì)價，對由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十二條在建工程核算方法：在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其

30、他固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認(rèn)固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。在建工程減值準(zhǔn)備期末對在建工程進(jìn)行全面檢查，若在建工程長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工，所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并且所帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第十三條借款費(fèi)用：借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā) 生的匯兌差額。開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建固定資產(chǎn)，借款費(fèi)用在房地產(chǎn)物業(yè)竣

31、工、購建固定資產(chǎn)達(dá)到可使 用狀態(tài)之前可以利息資本化；當(dāng)所開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購建固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)后停 止利息資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建固定資產(chǎn)發(fā)生非正常中斷并且連續(xù)時間超過3個月，暫停利息資本化將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)或購建活動重新開始。其它的借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十五條收入確認(rèn)原則：房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明時（通常收到銷售合同金額 20%或以上之訂金或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排 ） 確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額確認(rèn)房屋出租收 入的實(shí)現(xiàn)。不再對該

32、等商品實(shí)施繼續(xù)管銷售商品在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì) 量時確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)以實(shí)際已提供的勞務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入，在確認(rèn)收入時以勞務(wù)已提供，與交易相關(guān)的價款能夠流入，并且與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量為前提。第十六條所得稅的會計(jì)處理方法：所得稅會計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第六章財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)第一節(jié)總則第一條為強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理，提升財(cái)會電算化工作水平， 根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)專項(xiàng)規(guī)劃和財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)管理辦法，結(jié)合公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作特點(diǎn)，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條公司財(cái)務(wù)會

33、計(jì)管理信息系統(tǒng)遵循鐵路信息化總體規(guī)劃，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一資源、統(tǒng)一管理的原則。第三條公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作的目標(biāo)是：以會計(jì)核算為基礎(chǔ)，逐步建立統(tǒng)一、科學(xué)、經(jīng)濟(jì)合理，并具有輔助預(yù)算、支持決策和辦公自動化功能的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。第二節(jié)人員分工及崗位職責(zé)制度第四條認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)鐵道部“會計(jì)電算化管理辦法”、“會計(jì)電算化工作規(guī)范”和財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定，精通本單位財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)的能力要符合會計(jì)電算化上崗要求。第五條按照上級主管部門要求，做好本單位會計(jì)軟件應(yīng)用項(xiàng)目的推廣應(yīng)用工作。第六條公司總會計(jì)師或計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長組織領(lǐng)導(dǎo)本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作，主持?jǐn)M定財(cái)務(wù)管

34、理信息系統(tǒng)工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，并按照本實(shí)施細(xì)則，結(jié)合本單位實(shí)際，做好人員的分工和職責(zé)權(quán)限的落實(shí)。第七條公司設(shè)置會計(jì)電算化崗位。公司財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置系統(tǒng)管理員、財(cái)務(wù)信息管理員（成本）、財(cái)務(wù)信息管理員（工資）、安全管理員。各管理員按照鐵道部信息化管理 要求，具備相應(yīng)資質(zhì)。第八條會計(jì)電算化崗位責(zé)任制：（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長負(fù)責(zé)會計(jì)電算化的全面工作，享有財(cái)務(wù)軟件的所有操作權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（電算主管） ：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的總體運(yùn)行工作。具 體職責(zé)包括：1. 負(fù)責(zé)本單位會計(jì)電算化崗位的設(shè)定和分配，結(jié)合本單位情況確定每個人員的職責(zé)；2. 組織本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的實(shí)施工作

35、，對工作的進(jìn)度、數(shù)據(jù)安全負(fù)總責(zé)；3. 負(fù)責(zé)組織本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的普及工作。4. 研究本單位的需求，組織本單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)工作向深度、廣度發(fā)展。（三）系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的技術(shù)管理工作。職責(zé)包括：1. 根據(jù)軟件功能及鐵道部標(biāo)準(zhǔn)編碼，確定本單位的系統(tǒng)應(yīng)用模式；2. 負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫及財(cái)務(wù)軟件的所有技術(shù)問題，保障系統(tǒng)的正常運(yùn) 行，負(fù)責(zé)軟硬件的配置、更換、保管、維護(hù)和升級臺賬的建立健全和登記工作。3. 掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令， 負(fù)責(zé)服務(wù)器的硬軟件資源分配， 監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的運(yùn) 行；4. 掌握系統(tǒng)管理員權(quán)限，按財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書面要求，為其他人員分配使用權(quán)限，對

36、財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；5. 管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)，重要數(shù)據(jù)要備份雙份，存放在兩個不同 的地點(diǎn)，并要定期進(jìn)行檢查、復(fù)制；6. 負(fù)責(zé)所有管理和維護(hù)、升級等工作，事前做好必要的安全技術(shù)措施。（四）稽核：享有憑證審核、 憑證記帳和結(jié)帳的權(quán)利， 負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的會計(jì)數(shù)據(jù) （記 帳憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核。對打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)表進(jìn)行核對確認(rèn)。（五）財(cái)務(wù)信息管理員（成本） ：享有科目錄入、科目審核和科目結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)利；享有報(bào) 表管理錄入、修改的權(quán)利；享有查詢的權(quán)利；享有固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的操作權(quán)限。（六）財(cái)務(wù)信息管理員（工資） ：對工資管理系統(tǒng)享有操作的權(quán)限；對住房公積金管理 系統(tǒng)

37、具有操作權(quán)限。七）出納員（安全員） ：對各類會計(jì)軟件享有查詢的權(quán)限，不享有修改的權(quán)限。第九條系統(tǒng)管理員在變動前必須辦理交接手續(xù)， 接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作。 具體要 求如下：（一）由計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長負(fù)責(zé)監(jiān)交。（二）交接完畢以前的系統(tǒng)管理維護(hù)工作由現(xiàn)任系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。（三）交接完成后由監(jiān)交人員及交接的雙方簽字，并作為會計(jì)檔案存檔。（四）移交清單包括的內(nèi)容：1. 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器口令；2. 數(shù)據(jù)庫超級口令；3. 公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理員口令；4. 每年的歷史數(shù)據(jù)備份；5. 本年的所有的數(shù)據(jù)備份；6. 系統(tǒng)軟硬件的配置、更換、保管和升級臺賬；7. 所有版本的公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件；8. 所有版本的數(shù)據(jù)

38、庫管理系統(tǒng)軟件及版本授權(quán)證書和序列號；9. 其他應(yīng)交接的內(nèi)容。（五）對交接內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行上機(jī)測試， 確保交接質(zhì)量。上述幾項(xiàng)口令應(yīng)最后交接。一旦交 接，接替人員應(yīng)立即更換所有口令，并開始承擔(dān)系統(tǒng)管理員的所有工作。第十條一般操作人員的崗位交接， 應(yīng)在移交清冊中列明操作員口令及密碼， 會計(jì)數(shù)據(jù)媒 體及有關(guān)資料、實(shí)物等。第三節(jié) 軟件開發(fā)與實(shí)施第十一條按照鐵道部統(tǒng)一布署，使用鐵道部統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)。第十二條公司如根據(jù)實(shí)際工作需要自行開發(fā)一些應(yīng)用軟件， 必須遵守鐵道部制訂的統(tǒng)一 標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。系統(tǒng)開發(fā)完成后，須經(jīng)過系統(tǒng)調(diào)試、試點(diǎn)運(yùn)行、人員 培訓(xùn)和技術(shù)審查后， 方可正式推廣運(yùn)用

39、。 系統(tǒng)技術(shù)審查工作由鐵道部主管部門負(fù)責(zé)組織。 公 司自行開發(fā)應(yīng)用軟件未經(jīng)技術(shù)鑒定、上級主管部門批準(zhǔn)、鐵道部備案，不能使用。第十三條財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件及全套文檔資料、會計(jì)數(shù)據(jù)按會計(jì)檔案進(jìn)行管理。根據(jù)鐵道部的統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)在本單位的實(shí)施。每年雙備份會計(jì)數(shù)據(jù)，形成電子檔案，并按年度建立文件目錄。計(jì)劃財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)信息化管理員負(fù)責(zé)管理。第四節(jié)軟硬件管理制度第十四條財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的硬件、軟件的選用由主管該項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)。第十五條計(jì)劃財(cái)務(wù)部對財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)所用硬件設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一管理，具體工作由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。第十六條財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)所用設(shè)備、軟件的購置應(yīng)堅(jiān)持技術(shù)先

40、進(jìn)和經(jīng)濟(jì)合理原則。第十七條維護(hù)不同版本的完整性、獨(dú)立性，確切掌握各版本使用情況，防止出現(xiàn)版本的混淆。第十八條認(rèn)真組織軟件的升級工作。一般應(yīng)在同一個會計(jì)期間內(nèi)一次性更換所有在用軟件，升級前通知各用戶，對功能改動部分加以說明。第十九條財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件更換、系統(tǒng)及應(yīng)用軟件升級時，必須采取安全技術(shù)措施，對原程序和數(shù)據(jù)庫實(shí)行雙備份并存不同地點(diǎn)。第二十條制定具體的防病毒措施。 所有來歷不明的媒體介質(zhì)在使用前必須經(jīng)過病毒檢測，安全管理員對財(cái)務(wù)系統(tǒng)所有在用計(jì)算機(jī)必須定期進(jìn)行清病毒檢測。使用網(wǎng)絡(luò)要嚴(yán)防病毒通過網(wǎng)絡(luò)傳播。辦公用計(jì)算機(jī)禁止裝入游戲軟件。第五節(jié)操作管理制度第二十一條會計(jì)崗位權(quán)限包括軟件功能權(quán)

41、限、科目使用權(quán)限、報(bào)表使用權(quán)限及其他權(quán)限。公司根據(jù)各會計(jì)崗位工作內(nèi)容制定會計(jì)崗位權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)。各操作人員都應(yīng)參加計(jì)算機(jī)信息管理專業(yè)技能培訓(xùn)，熟悉系統(tǒng)各項(xiàng)操作。第二十二條系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)依據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字通過的會計(jì)崗位權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)，對各會計(jì)崗位分配權(quán)限。第二十三條各操作人員必須設(shè)置自己唯一知道的口令，并定期更換口令。口令的安全由操作人員自己負(fù)責(zé)，操作人員發(fā)現(xiàn)自己口令被修改或刪除應(yīng)及時向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可委托系統(tǒng)管理員會同信息化管理員， 查明原因后再做處理。 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫口令 的安全由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。第二十四條操作人員離開系統(tǒng)時應(yīng)退出系統(tǒng)或進(jìn)行系統(tǒng)封鎖，操作人員對自己帳號下的所有操作負(fù)完全責(zé)

42、任。第二十五條會計(jì)輸入數(shù)據(jù)后， 收付款憑證由稽核人員審核簽章，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽章后交由出納人員審核并辦理收付款業(yè)務(wù)。第二十六條所有機(jī)器產(chǎn)生的憑證、帳簿、報(bào)表等會計(jì)資料，必須以書面形式打印出來， 打印結(jié)果必須清楚。所有打印出的憑證、帳簿、報(bào)表，要按會計(jì)工作規(guī)范的要求，經(jīng)制單人 員、稽核人員、記帳人員、會計(jì)主管簽字或蓋章后生效。稽核人員對打印件簽字或蓋章，必 須與機(jī)器內(nèi)數(shù)據(jù)核對一致后進(jìn)行。第二十七條每天發(fā)生的業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)天登記入帳。帳簿根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按 季按年打印，并保持帳頁的連續(xù)性。第二十八條使用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)時，不能刪除中間的憑證。第二十九條結(jié)帳時，要規(guī)定結(jié)帳時間、結(jié)帳順序。產(chǎn)

43、生上報(bào)報(bào)表以后不能再錄入本月憑 證，必須保證帳表的一致。報(bào)表上報(bào)以前必須進(jìn)行報(bào)表校驗(yàn)（勾稽關(guān)系檢查），檢查通過后才能上報(bào)。上報(bào)報(bào)表必須以書面及磁介質(zhì)（或網(wǎng)絡(luò)傳遞）兩種方式進(jìn)行。第三十條系統(tǒng)管理員應(yīng)定期檢查工作日志，核實(shí)操作人員的主權(quán)時間、操作內(nèi)容等。第六節(jié)系統(tǒng)維護(hù)管理制度第三十一條系統(tǒng)維護(hù)管理是指為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而進(jìn)行的對硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件及相關(guān)辦公自動化軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新版本、擴(kuò)展、備份等操作 以及對軟件應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)及實(shí)施工作。系統(tǒng)的維護(hù)管理工作由系統(tǒng)管理人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。未經(jīng)系統(tǒng)管理員授權(quán)，其他人員不得進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)操作。系統(tǒng)應(yīng)用和維護(hù)過程中，禁止以任何方式對數(shù)據(jù)

44、庫內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接修改，只能運(yùn)用規(guī)定的方法進(jìn)行留有痕跡的修改。第三十二條系統(tǒng)運(yùn)行時，應(yīng)獲得充分的維護(hù)保障。系統(tǒng)發(fā)生影響正常運(yùn)行的故障時，系統(tǒng)管理員應(yīng)及時給予處理。月末、年末時更應(yīng)立即給予解決。屬于系統(tǒng)優(yōu)化或不影響正常業(yè) 務(wù)流程的問題，系統(tǒng)管理員可視工作需要決定解決的時間。對于系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境變化、單位核算方式變化、管理需求變化等問題，系統(tǒng)管理員應(yīng)進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)，提前規(guī)劃，制定實(shí)施方案，確保系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行。第三十三條所有接入財(cái)務(wù)虛擬專用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)的IP地址應(yīng)符合鐵道部統(tǒng)一規(guī)劃，禁止在財(cái)務(wù)虛擬專用網(wǎng)絡(luò)上運(yùn)行與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)無關(guān)的服務(wù)。 系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)故障或出現(xiàn)不明意義的提 示時， 操作人員應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場， 及時與

45、系統(tǒng)管理員聯(lián)系。 由于操作人員擅自處理故障而引起的 后果由操作人員自己負(fù)責(zé)。第七節(jié) 信息安全保障制度第三十四條財(cái)務(wù)信息的安全是指信息不丟失、 不損毀、 不向無關(guān)人員泄露、 不被非法修 改。保障信息的安全要從技術(shù)和管理兩個方面著手， 做好安全保密工作。 財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息 系統(tǒng)中的關(guān)鍵信息實(shí)行數(shù)字加密傳輸和保存。第三十五條財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份或保存介質(zhì)可采用移動硬盤、 磁帶、光盤等。 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在 引進(jìn)時必須配置可讀寫光盤機(jī)或其他存儲介質(zhì)。 備份介質(zhì)要做好防磁、 防火、 防潮和防塵工 作。第三十六條系統(tǒng)管理員經(jīng)常對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份， 以便在計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時可將數(shù) 據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)。 數(shù)據(jù)備份的目標(biāo)是

46、防止任何時間發(fā)生的硬、 軟件故障以及人為失誤造成 的數(shù)據(jù)損毀。數(shù)據(jù)備份模式為：（一）每月備份、最近三個月月末的備份；（二）每半年的備份；（三）每年備份雙份以上，存儲于不同的地點(diǎn)。 第三十七條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝出系統(tǒng)， 轉(zhuǎn)給無關(guān)的人員或單位； 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)或轉(zhuǎn)入操作； 參與系統(tǒng)開發(fā)及實(shí)施人員應(yīng)管理到位且必須簽訂相關(guān)保密協(xié)議。第三十八條財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)軟件的有關(guān)源程序及設(shè)計(jì)文檔由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)保管。 第三十九條公司根據(jù)鐵道部主管部門制定的系統(tǒng)安全應(yīng)急預(yù)案，制定本單位應(yīng)急預(yù)案， 并按預(yù)案要求進(jìn)行日常演練和響應(yīng)啟動。 操作人員發(fā)現(xiàn)軟硬件故障時， 不得自行處理， 應(yīng)通 知系統(tǒng)管理員，

47、 由系統(tǒng)管理員按規(guī)定的故障處理流程處理。 發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng) 的安全隱患時，應(yīng)及時報(bào)告并采取安全保護(hù)措施。第八節(jié) 信息檔案管理制度第四十條財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)檔案包括：（一）每年一次的數(shù)據(jù)庫備份；（二）財(cái)務(wù)軟件升級前的數(shù)據(jù)庫備份；（三）打印輸出的經(jīng)過蓋章簽字的會計(jì)資料；（四）每年一次的經(jīng)系統(tǒng)管理員簽字的系統(tǒng)管理維護(hù)記錄本；（五）所有版本的系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、軟件；（六）軟件的開發(fā)文檔、源程序；（七）其他應(yīng)該存檔的資料或數(shù)據(jù)。第四十一條打印輸出的憑證、報(bào)表、帳簿等各種會計(jì)資料的保存按財(cái)政部會計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。數(shù)據(jù)庫的備份要永久保留。以磁、光等介質(zhì)保存的數(shù)據(jù)的檔案必須有雙份備份，并分別存于

48、不同地點(diǎn)，并按照有關(guān)規(guī)定保存在溫濕度適宜、陽光不直射，不能被損害的 場所。第四十二條以磁介質(zhì)存儲的數(shù)據(jù)應(yīng)每年更換新的介質(zhì)，進(jìn)行再拷貝。第四十三條本章及內(nèi)容按照財(cái)政部會計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。第九節(jié)附則第四十四條本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起實(shí)施。第七章會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ,充分體現(xiàn)會計(jì)集息的可檢驗(yàn)性 , 特制定本規(guī)定。第二條 會計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、 按企業(yè)會計(jì)制度 執(zhí)行 ,不得任意更改或自行設(shè)置、 個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時 ,須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。第四條 會計(jì)核算組織程序：采用科目匯總表核算程序，科目匯

49、總表核算組織程序圖式。（一）根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（二）根據(jù)記帳憑證匯總編制科目匯總表；（三）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳；（四）根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；（五）根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；（六）月終,根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期 （5 天或 10 天 ）將所有記帳憑證匯總編制成匯總 表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期 （5 天 或 10 天） 匯總每一會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄

50、內(nèi)，以反映全部會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)則（一）記帳須根據(jù)審核過的會計(jì)憑證。除按照會計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說 明作記帳依據(jù)外， 其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 沒有合法的憑證， 不能登 記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計(jì)主管分別簽名，不得省略。（二 ）記帳憑證和帳簿上的會計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱,不得隨意簡化或使用代號。（三）會計(jì)分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi) 容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。（四）明細(xì)帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10 天。（五 ）每一筆帳須記明日期、

51、 憑證號碼和摘要， 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略 ,以保證第三者能 看清楚。（六）記帳發(fā)生錯誤，用國家規(guī)定方法更正。（七）紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后 ,發(fā)生退回或退出；2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯誤而發(fā)生多付或多收；3. 帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。（八 ）各帳戶在一張帳頁記滿后接次頁時,需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶 ,應(yīng)將加計(jì)的借貸方發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁” 。（九）月、季、年度末，記帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額 的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，

52、在摘要欄注明“本月合計(jì)” 、“本季合計(jì)”和 “本年合計(jì)”的字樣。（十）編制會計(jì)報(bào)表前，必須總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)帳各帳戶的 數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。（十一 ） 年度更換新帳時， 需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額， 可直接過到新帳各該帳戶的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下 而注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年” 的字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對帳（一 ）結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄， 它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上 進(jìn)行的，具

53、體內(nèi)容如下：1. 在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2. 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄，如待攤、預(yù)提 費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3. 在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿。（二 ）對帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下:1. 帳證核對：是指各種帳簿 （總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等） 的記錄與會計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證 ）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。 月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。2. 帳帳核對：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對， 現(xiàn)金、 銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、 銀行存款日記帳相核對， 會計(jì)部分各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì) 類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。3. 帳實(shí)核對分兩類： 第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對， 要求每月核對一次； 第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳 帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對， 各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有類債權(quán)債務(wù)單位的 帳目核對等，要求每季核對一次。第八章一般