《基礎(chǔ)會計的目標(biāo)》

1、整理課件整理課件第一節(jié)第一節(jié) 會計的目標(biāo)會計的目標(biāo)一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 萌芽于原始社會：萌芽于原始社會：“結(jié)繩記事結(jié)繩記事” ， 最初的最初的記錄和計量行為。記錄和計量行為。 近代會計追溯到近代會計追溯到1212世紀(jì)前后：意大利初步形世紀(jì)前后：意大利初步形成成“復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法”。 會計是伴隨著人類生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生、而發(fā)展會計是伴隨著人類生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生、而發(fā)展的：生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動會計的發(fā)展；會計發(fā)的：生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動會計的發(fā)展；會計發(fā)展了，又更好地服務(wù)于生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)。展了，又更好地服務(wù)于生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)。 第一章第一章 緒緒 論論整理課件二、會計目標(biāo)二、會計目標(biāo) （P2）

2、人們通過會計工作所預(yù)期達(dá)到的目的。人們通過會計工作所預(yù)期達(dá)到的目的。 順應(yīng)環(huán)境的變化而變化：順應(yīng)環(huán)境的變化而變化： 原始記錄、計量原始記錄、計量 為企業(yè)外部的使用者為企業(yè)外部的使用者提供信息提供信息 制定會計準(zhǔn)則的主要依據(jù)制定會計準(zhǔn)則的主要依據(jù) . （適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)特征而發(fā)展適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)特征而發(fā)展）整理課件第二節(jié)第二節(jié) 會計的內(nèi)容和特點(diǎn)會計的內(nèi)容和特點(diǎn)一、會計的內(nèi)容一、會計的內(nèi)容 會計核算會計核算 會計監(jiān)督會計監(jiān)督 會計分析會計分析 會計核算是會計的主要內(nèi)容。會計核算是會計的主要內(nèi)容。 會計核算會計核算：（：（P3P3）以貨幣為主要計量單位，以貨幣為主要計量單位，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)

3、行連續(xù)、系統(tǒng)、對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和定期編制并提供財務(wù)會計報告全面地記錄、計算和定期編制并提供財務(wù)會計報告等會計活動的全過程。等會計活動的全過程。1 1、按使用單位分類及內(nèi)容：、按使用單位分類及內(nèi)容：整理課件（1）行政單位會計：）行政單位會計： 國家預(yù)算撥款國家預(yù)算撥款 按預(yù)算支出按預(yù)算支出 （P3）預(yù)算資金的收支核算是行政單位會預(yù)算資金的收支核算是行政單位會計的主要內(nèi)容。計的主要內(nèi)容。（2）事業(yè)單位會計：）事業(yè)單位會計： 事業(yè)撥款事業(yè)撥款 事業(yè)收入事業(yè)收入 （P3）各類收入、支出和結(jié)余的核算是事各類收入、支出和結(jié)余的核算是事業(yè)單位會計的主要內(nèi)容。業(yè)單

4、位會計的主要內(nèi)容。 事業(yè)單位支出事業(yè)單位支出整理課件（3）企業(yè)會計：）企業(yè)會計： 籌集資金籌集資金 使用資金使用資金 收回資金收回資金 經(jīng)歷三個過程：經(jīng)歷三個過程： 供應(yīng)過程：貨幣資金供應(yīng)過程：貨幣資金 購材料等購材料等 儲備資金儲備資金 生產(chǎn)過程：儲備資金生產(chǎn)過程：儲備資金 投入加工投入加工 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金 完工完工 成品資金成品資金 銷售過程：成品資金銷售過程：成品資金 銷售銷售 貨幣資金貨幣資金（P3）：）：企業(yè)所籌措到的資本金和借入資金及其形成企業(yè)所籌措到的資本金和借入資金及其形成的資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得的經(jīng)營收入及其費(fèi)用、的資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得的經(jīng)營收入及其費(fèi)用、成本，以

5、及通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所形成的最終經(jīng)營損益，成本，以及通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所形成的最終經(jīng)營損益，是企業(yè)會計的主要內(nèi)容。是企業(yè)會計的主要內(nèi)容。 整理課件2、按服務(wù)對象分類及內(nèi)容、按服務(wù)對象分類及內(nèi)容（1）財務(wù)會計：）財務(wù)會計： 核算企業(yè)的財務(wù)活動：如資金、費(fèi)用、損益等。核算企業(yè)的財務(wù)活動：如資金、費(fèi)用、損益等。 （P4）通過記帳、算帳和報帳，核算資金、費(fèi)通過記帳、算帳和報帳，核算資金、費(fèi)用和損益，是財務(wù)會計的主要內(nèi)容。用和損益，是財務(wù)會計的主要內(nèi)容。（2）管理會計：）管理會計： 提供經(jīng)營、發(fā)展決策所需的信息；分析財務(wù)狀提供經(jīng)營、發(fā)展決策所需的信息；分析財務(wù)狀況；業(yè)績考核和評價等。況；業(yè)績考核和評價等。

6、（P4）經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策分析，全面預(yù)算，責(zé)任經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策分析，全面預(yù)算，責(zé)任會計和成本控制，是管理會計的主要內(nèi)容。會計和成本控制，是管理會計的主要內(nèi)容。整理課件3、會計對象、會計對象 （P4）指社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣計量的經(jīng)指社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動，或者說是社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。濟(jì)活動，或者說是社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。二、會計的特點(diǎn)二、會計的特點(diǎn) 三個基本特點(diǎn)：三個基本特點(diǎn)：（一）、以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性（一）、以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性 會計核算的計量：貨幣計量貨幣尺度會計核算的計量：貨幣計量貨幣尺度 實(shí)物計量實(shí)物尺度實(shí)物計量實(shí)物尺度 勞動計量

7、勞動尺度勞動計量勞動尺度統(tǒng)一到貨幣計量尺度進(jìn)行會計核算（其它計量尺度輔助核算）統(tǒng)一到貨幣計量尺度進(jìn)行會計核算（其它計量尺度輔助核算）整理課件（二）會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性（二）會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 不遺漏、不間斷、不混亂不遺漏、不間斷、不混亂（三）會計核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會（三）會計核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會 計規(guī)范計規(guī)范第三節(jié)第三節(jié) 會計的職能和作用會計的職能和作用一、會計的職能一、會計的職能 （）會計的職能是指會計所具有的功能。（）會計的職能是指會計所具有的功能。整理課件二大基本職能：二大基本職能： 反映反映 和和 監(jiān)督監(jiān)督 （過程的控制和觀念的總結(jié)

8、）（過程的控制和觀念的總結(jié)）（一）反映職能（一）反映職能 （）指會計通過核算工作，提供會（）指會計通過核算工作，提供會計數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動和成果，反計數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動和成果，反映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。 四個特征：（）四個特征：（）、以反映財務(wù)信息為主；、以反映財務(wù)信息為主；、反映的信息具有綜合性；、反映的信息具有綜合性；整理課件、反映的信息具有嚴(yán)格的真實(shí)性；、反映的信息具有嚴(yán)格的真實(shí)性；、反映包括會計記錄、會計報告和會計分析。、反映包括會計記錄、會計報告和會計分析。（二）監(jiān)督職能（二）監(jiān)督職能 （）指會計在其核算

9、過程中對經(jīng)濟(jì)活（）指會計在其核算過程中對經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合理性所實(shí)施的檢查監(jiān)督。動的合法性和合理性所實(shí)施的檢查監(jiān)督。 三個特征：（）三個特征：（）、是經(jīng)常性的監(jiān)督；、是經(jīng)常性的監(jiān)督；、是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督；、是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督；、對經(jīng)濟(jì)活動的效益性監(jiān)督。、對經(jīng)濟(jì)活動的效益性監(jiān)督。二、會計的作用二、會計的作用 （）自學(xué)（）自學(xué)整理課件第四節(jié)第四節(jié) 會計的方法會計的方法一、會計方法概述一、會計方法概述 （P8）會計方法是指履行會計職能所采用的會計方法是指履行會計職能所采用的方法，包括方法，包括會計核算方法會計核算方法、會計監(jiān)督方法和會計、會計監(jiān)督方法和會計分析的方法。分

10、析的方法。 會計核算方法圍繞會計核算的四個環(huán)節(jié)：會計核算方法圍繞會計核算的四個環(huán)節(jié)：會計確認(rèn)會計確認(rèn)會計計量會計計量會計記錄會計記錄會計報告會計報告貫穿于會計核算的全過程貫穿于會計核算的全過程編制憑證、登記帳簿、編制報表編制憑證、登記帳簿、編制報表整理課件二、會計確認(rèn)和會計計量二、會計確認(rèn)和會計計量（一）會計確認(rèn)（一）會計確認(rèn) （P9）依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)記入會計帳簿，并列入會計報告的過程。項(xiàng)，應(yīng)記入會計帳簿，并列入會計報告的過程。包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時間確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時間包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時間確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時間選擇是會計確認(rèn)的核心。選擇是會計確

11、認(rèn)的核心。1、要素項(xiàng)目確認(rèn)：、要素項(xiàng)目確認(rèn)： 是否屬于會計核算的內(nèi)容是否屬于會計核算的內(nèi)容 屬于哪個會計要素項(xiàng)目屬于哪個會計要素項(xiàng)目確認(rèn)確認(rèn) 的內(nèi)容的內(nèi)容整理課件 符合會計要素定義符合會計要素定義 可用貨幣計量可用貨幣計量2、時間確認(rèn)：入帳的時間、時間確認(rèn)：入帳的時間（二）會計計量（二）會計計量 （P9）會計計量是指在會計核算過程中，對會計計量是指在會計核算過程中，對各項(xiàng)財產(chǎn)物資都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。各項(xiàng)財產(chǎn)物資都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。 貨幣計量貨幣計量 實(shí)物計量實(shí)物計量確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)計量單位計量單位整理課件 歷史成本歷史成本 重置成本重置成本 現(xiàn)行成本現(xiàn)行成本 計劃成

12、本計劃成本原始確認(rèn)（憑證）原始確認(rèn)（憑證） 再次確認(rèn)（帳簿、報表）再次確認(rèn)（帳簿、報表） 計量計量 再次計量再次計量三、會計記錄和會計報告三、會計記錄和會計報告（一）會計記錄（一）會計記錄計量屬性：（對資產(chǎn)）計量屬性：（對資產(chǎn)）整理課件 （P9）會計記錄是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)、會計記錄是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)、計量后，采用一定方法在帳戶中加以記錄的過程。計量后，采用一定方法在帳戶中加以記錄的過程。包括以原始憑證為依據(jù)編制記帳憑證，再以記帳憑包括以原始憑證為依據(jù)編制記帳憑證，再以記帳憑證為依據(jù)登記帳簿。證為依據(jù)登記帳簿。 會計記錄的專門方法（核算）：會計記錄的專門方法（核算）：1 1、設(shè)置會計

13、科目和帳戶；、設(shè)置會計科目和帳戶；2 2、填制和審核會計憑證；、填制和審核會計憑證；3 3、復(fù)式記帳；、復(fù)式記帳；4 4、登記會計帳簿；、登記會計帳簿；5 5、成本計算；、成本計算；6 6、財產(chǎn)清查。、財產(chǎn)清查。整理課件（二）會計報告（二）會計報告 （P11）會計報告又稱財務(wù)會計報告，是指會計報告又稱財務(wù)會計報告，是指以帳簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會計以帳簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會計數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報告。數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報告。-會計報表。會計報表。 小結(jié)：會計核算方法體系：（小結(jié)：會計核算方法體系：（P11 圖圖1-1）第五節(jié)第五節(jié) 會計的含義會計的含

14、義二種觀點(diǎn)：二種觀點(diǎn)：1、會計是一個信息系統(tǒng)、會計是一個信息系統(tǒng)2、會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分、會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分資產(chǎn)、負(fù)債、投資及權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、投資及權(quán)益收入、成本費(fèi)用、利潤或虧損、利潤分配收入、成本費(fèi)用、利潤或虧損、利潤分配現(xiàn)金流入、流出、凈流量現(xiàn)金流入、流出、凈流量整理課件現(xiàn)代會計的含義：現(xiàn)代會計的含義： （P13P13）會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、是以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，既為外部有關(guān)各方的

15、投資信貸決策服務(wù)，信息，既為外部有關(guān)各方的投資信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個生成和提供財務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。生成和提供財務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。整理課件第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營資金和企業(yè)報告企業(yè)的經(jīng)營資金和企業(yè)報告一、企業(yè)的類型及其經(jīng)營活動一、企業(yè)的類型及其經(jīng)營活動1、按經(jīng)濟(jì)分類：、按經(jīng)濟(jì)分類：生產(chǎn)性企業(yè)：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程生產(chǎn)性企業(yè)：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程流通性企業(yè)：供應(yīng)過程、銷售過程流通性企業(yè)：供應(yīng)過程、銷售過程服務(wù)性企業(yè)：提供勞務(wù)服務(wù)服務(wù)性企業(yè)：提供勞務(wù)服務(wù)2、按組織形式分類：、按組織形式分類：個人獨(dú)

16、資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè) 第二章第二章 會計要素和會計等式會計要素和會計等式整理課件二、企業(yè)的經(jīng)營資金二、企業(yè)的經(jīng)營資金1、資金來源渠道：（、資金來源渠道：（P16圖圖2-1）（1）國家投資）國家投資（2）企業(yè)發(fā)行股票）企業(yè)發(fā)行股票（3）接受聯(lián)營、合營、合作單位的投資）接受聯(lián)營、合營、合作單位的投資（4）企業(yè)公積金轉(zhuǎn)增資本金）企業(yè)公積金轉(zhuǎn)增資本金（5）向銀行借款）向銀行借款（6）企業(yè)發(fā)行債券）企業(yè)發(fā)行債券（7）結(jié)算過程中的應(yīng)付款）結(jié)算過程中的應(yīng)付款主權(quán)資本主權(quán)資本借入資本借入資本整理課件二、資金占用構(gòu)成：二、資金占用構(gòu)成： （P17 圖圖 2-2）（1）庫

17、存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款）銀行存款（3）各種應(yīng)收款）各種應(yīng)收款（4）購買短期股票、債券）購買短期股票、債券（5）（6）購買長期股票、債券）購買長期股票、債券（7）對外投資）對外投資（8）房屋及建筑物）房屋及建筑物（9）機(jī)器設(shè)備）機(jī)器設(shè)備（10）運(yùn)輸工具）運(yùn)輸工具（11）.流動資金占用流動資金占用長期資金占用長期資金占用固定資金占用固定資金占用整理課件 企業(yè)經(jīng)營資金企業(yè)經(jīng)營資金 來來 去去資金來源資金來源 資金占用資金占用三、企業(yè)報告三、企業(yè)報告1、企業(yè)報告概述：、企業(yè)報告概述： 產(chǎn)生于產(chǎn)生于19世紀(jì)，投資人、債權(quán)人等各有關(guān)方對企世紀(jì)，投資人、債權(quán)人等各有關(guān)方對企業(yè)了解的需要。業(yè)了解的需要

18、。 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告(會計報表會計報表) . .資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)報告企業(yè)報告整理課件2、資產(chǎn)負(fù)債表：、資產(chǎn)負(fù)債表： （P17）資產(chǎn)負(fù)債是反映企業(yè)、單位在特定時資產(chǎn)負(fù)債是反映企業(yè)、單位在特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況的會計報表。點(diǎn)的財務(wù)狀況的會計報表。 （P18）表表 2-1 資金占用資金占用 資金來源資金來源 合計合計 = 合計合計3、損益表：、損益表：整理課件 （P18）損益表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)損益表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果的會計報表。營成果的會計報表。 （P18）表表 2-2 收入收入 成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用 經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤 期間費(fèi)用期間

19、費(fèi)用 利潤總額利潤總額 所得稅所得稅 凈利潤凈利潤 整理課件4、現(xiàn)金流量表：、現(xiàn)金流量表： （P18）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的會計報表。的現(xiàn)金流入和流出的會計報表。第二節(jié)第二節(jié) 會計要素會計要素一、會計要素的含義一、會計要素的含義 （P19）會計要素就是對會計內(nèi)容的基本分會計要素就是對會計內(nèi)容的基本分類，即將會計內(nèi)容分解而成若干個要素，統(tǒng)稱為類，即將會計內(nèi)容分解而成若干個要素，統(tǒng)稱為會計要素。會計要素。 即在資金來源、資金占用兩大塊的基礎(chǔ)上，即在資金來源、資金占用兩大塊的基礎(chǔ)上，再對各塊內(nèi)容的分類。是對會計內(nèi)容的第一步分再對各塊內(nèi)容的分

20、類。是對會計內(nèi)容的第一步分類。類。整理課件 作用作用：（：（1）為會計分類核算提供基礎(chǔ)。）為會計分類核算提供基礎(chǔ)。 （2）為會計報表構(gòu)筑基本框架。）為會計報表構(gòu)筑基本框架。二、我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度中的二、我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度中的 會計要素會計要素 六大會計要素：六大會計要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤（一）資產(chǎn)：（一）資產(chǎn)： （P20）過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益?；蚩刂频馁Y源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 三個特征：（三個特征：（P2

21、0） 分類：（分類：（P21 圖圖2-3）整理課件流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資 應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 原材料、包裝物、庫存商品、在產(chǎn)品、原材料、包裝物、庫存商品、在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品、在途物資、低值易耗品、產(chǎn)成品、在途物資、低值易耗品、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨存貨整理課件非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)（二）負(fù)債：（二）負(fù)債： （P22）指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。務(wù)

22、，履行義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 四個特征：（四個特征：（P22） 分類：（分類：（P22 圖圖 2-4）整理課件流流動動負(fù)負(fù)債債短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用整理課件長長期期負(fù)負(fù)債債長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益三）所有者權(quán)益 （P22）所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 三個特征三個特征：（：（P22） 分類：（分類：（P23 圖圖 2-5）

23、整理課件所所有有者者權(quán)權(quán)益益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤（四）收入四）收入 （P23）企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。 三個特征：（三個特征：（P23） 分類：（分類：（P25 圖圖 2-6）整理課件收收入入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品、提供勞務(wù)）（銷售商品、提供勞務(wù)）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（五）成本和費(fèi)用（五）成本和費(fèi)用 （P24）費(fèi)用：為銷售商品、提供勞務(wù)等日常費(fèi)用：為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流

24、出?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。發(fā)生的各種耗費(fèi)。 三個特征：（三個特征：（P24） 分類：（分類：（P25 圖圖 2-6）整理課件費(fèi)費(fèi)用用產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù) 期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（直接直接）制造費(fèi)用制造費(fèi)用（間接間接）管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用（六）利潤：（六）利潤： （24）指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成）指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的余額。果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的余額。 構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤

25、總額、凈利潤整理課件第三節(jié)第三節(jié) 會計等式會計等式一、會計等式的含義一、會計等式的含義 （P25）在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關(guān)系的等式，稱為會計等式，又稱會計方程式、關(guān)系的等式，稱為會計等式，又稱會計方程式、會計平衡式。會計平衡式。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （資金占用）（資金占用） （資金來源）（資金來源）或：或： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 是某一時點(diǎn)上的靜態(tài)平衡。是某一時點(diǎn)上的靜態(tài)平衡。整理課件P26 例例 2-1投入投入500 000欠款欠款20 000設(shè)備設(shè)備 200 000低值易耗品等低值易耗品等 100 000現(xiàn)金

26、現(xiàn)金 20 000銀行存款銀行存款 200 000來源來源 520 000 占用占用 520 000二、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系二、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系 P27 例例 2-2 P28 圖圖2-4整理課件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型：資金占用增加資金占用增加 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 資金來源增加資金來源增加（負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益）資金占用減少資金占用減少 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 資金來源減少資金來源減少（負(fù)債、所有者權(quán)益）（負(fù)債、所有者權(quán)益） 1 23 4整理課件三、收入和費(fèi)用的變動及其結(jié)果對會計等式的影響三、收入和費(fèi)用的變動及其結(jié)果對會計等式的

27、影響 和結(jié)果和結(jié)果 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + （收入費(fèi)用）（收入費(fèi)用）利潤分配后：利潤分配后： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （基本恒等式）（基本恒等式）P（30）例例 2-3 （自看）（自看）整理課件 第三章第三章 帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法第一節(jié)第一節(jié) 帳戶帳戶一、會計科目一、會計科目 （P38）會計科目是會計要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，會計科目是會計要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，是帳戶的名稱。是帳戶的名稱。 會計科目

28、的內(nèi)容和范圍：（會計科目的內(nèi)容和范圍：（P38 表表 3-1） 會計科目的級次：會計科目的級次： 總分類科目：對會計要素的總括分類總分類科目：對會計要素的總括分類 明細(xì)分類科目：對總分類科目的進(jìn)一步分類明細(xì)分類科目：對總分類科目的進(jìn)一步分類整理課件例：例：P41 表表 3-2 3-3二、帳戶的含義：二、帳戶的含義： （P36）在會計內(nèi)容劃分會計要素的基礎(chǔ)上，在會計內(nèi)容劃分會計要素的基礎(chǔ)上，按會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地按會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。帳戶的名稱就是記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。帳戶的名稱就是會計科目，帳戶提供了會計分類核算

29、的場所。會計科目，帳戶提供了會計分類核算的場所。三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)：三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)： 名稱名稱-會計科目名稱會計科目名稱 增加方增加方 減少方減少方整理課件可簡化為可簡化為“T”型帳戶的格式：型帳戶的格式：左方左方 帳戶名稱帳戶名稱 右方右方 哪方記增加、哪方記哪方記增加、哪方記 減少，取決于記帳方減少，取決于記帳方 法和帳戶性質(zhì)。法和帳戶性質(zhì)。實(shí)際帳戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)：實(shí)際帳戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)： 帳戶名稱、日期、憑證號數(shù)、摘要、增加額、帳戶名稱、日期、憑證號數(shù)、摘要、增加額、 減少額、余額。減少額、余額?；靖袷剑海ɑ靖袷剑海≒42 表表 3-4）整理課件帳戶的計算公式：（帳戶的計算公式：（P

30、43）期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記帳復(fù)式記帳一、記帳方法一、記帳方法 （P43）在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說把在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入帳戶，稱為記帳。各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入帳戶，稱為記帳。1、單式記帳法：對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個帳、單式記帳法：對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個帳 戶中記錄。戶中記錄。 缺陷：帳戶之間記錄沒有直接聯(lián)系，帳戶記錄之缺陷：帳戶之間記錄沒有直接聯(lián)系，帳戶記錄之 間也沒有相互平衡的概念。間也沒有相互平衡的概念。整理課件2、復(fù)式記帳法：、復(fù)式記帳法： 對于每一

31、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素及其項(xiàng)對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素及其項(xiàng)目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記帳方法。上的帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記帳方法。二、復(fù)式記帳原理二、復(fù)式記帳原理 基礎(chǔ)：資金占用和資金來源的平衡關(guān)系?；A(chǔ)：資金占用和資金來源的平衡關(guān)系。 規(guī)則：始終保持規(guī)則：始終保持資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益的會計等式的會計等式 要點(diǎn)：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少在二個帳戶中以相同的要點(diǎn)：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少在二個帳戶中以相同的 金額同時記錄。金額同時記錄。整理課件操作：（操作：（P44）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

32、生時，就對其所引起的當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，就對其所引起的 會計要素及其項(xiàng)目的增減變動數(shù)據(jù)，在兩個會計要素及其項(xiàng)目的增減變動數(shù)據(jù)，在兩個 或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中作雙重記錄，或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中作雙重記錄， 復(fù)式記帳。復(fù)式記帳。 例：例：P44 表表 3-5第三節(jié)第三節(jié) 借貸記帳法借貸記帳法一、借貸記帳法的記帳符號一、借貸記帳法的記帳符號 （P45）借貸記帳法以借貸記帳法以“借借”、“貸貸”二字作為二字作為記帳記帳符號的一種復(fù)式記帳法。符號的一種復(fù)式記帳法。 整理課件帳戶結(jié)構(gòu)：（帳戶結(jié)構(gòu)：（P46 圖圖 3-2） 借方借方 帳戶名稱帳戶名稱 貸方貸方二、借貸記帳法的記錄方法和帳戶結(jié)構(gòu)二、借貸

33、記帳法的記錄方法和帳戶結(jié)構(gòu) “借借”、“貸貸”與與“增增”、“減減”的關(guān)系，的關(guān)系，由帳戶的由帳戶的性質(zhì)決定。性質(zhì)決定。1、資產(chǎn)（資金占用）類帳戶：、資產(chǎn)（資金占用）類帳戶： 借方借方增加增加 貸方貸方減少減少 余額在借方余額在借方整理課件2、負(fù)債和所有者權(quán)益（資金來源）類帳戶：、負(fù)債和所有者權(quán)益（資金來源）類帳戶： 借方借方減少減少 貸方貸方增加增加 余額在貸方余額在貸方3、收入類帳戶：、收入類帳戶： 借方借方減少減少 貸方貸方增加增加4、費(fèi)用類帳戶：、費(fèi)用類帳戶： 借方借方增加增加 貸方貸方減少減少（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)整理

34、課件 借方借方 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計本期增加額合計 本期減少額合計本期減少額合計 (本期發(fā)生額本期發(fā)生額) (本期發(fā)生額本期發(fā)生額) 期末余額期末余額計算公式計算公式:期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額整理課件 借方借方 負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計 （本期發(fā)生額）（本期發(fā)生額） （本期

35、發(fā)生額）（本期發(fā)生額） 期末余額期末余額計算公式：計算公式：期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額整理課件（二）收入和費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)：（二）收入和費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)： P49 圖圖 3-6 圖圖 3-7（三）利潤帳戶的結(jié)構(gòu)：（三）利潤帳戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 本年利潤帳戶本年利潤帳戶 貸方貸方 期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)虧損） 期初余額（年度內(nèi)利潤）期初余額（年度內(nèi)利潤） 本期成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入本期成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入 本期收入轉(zhuǎn)入本期收入轉(zhuǎn)入 本期轉(zhuǎn)入合計本期轉(zhuǎn)入合計 本期轉(zhuǎn)入合計本期轉(zhuǎn)入合計 期末余額期末余額(年度內(nèi)虧損年

36、度內(nèi)虧損) 期末余額期末余額(年度內(nèi)利潤年度內(nèi)利潤)整理課件 借方借方 利潤分配帳戶利潤分配帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 ( (上年結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤上年結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤) ) 已分配利潤已分配利潤 本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入 本年分配合計本年分配合計 本年轉(zhuǎn)入合計本年轉(zhuǎn)入合計 期末余額期末余額( (未分配利潤未分配利潤) )整理課件三、借貸記帳法的記帳規(guī)則三、借貸記帳法的記帳規(guī)則（一）記帳規(guī)則：（一）記帳規(guī)則：（P54） 1、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，須同時記入二個或二個每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，須同時記入二個或二個以上有聯(lián)系的帳戶；以上有聯(lián)系的帳戶； 2、一個帳戶記借方，另一個帳戶記貸方；、一個帳戶記

37、借方，另一個帳戶記貸方； 3、借方金額等于貸方金額。、借方金額等于貸方金額。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。例：例：P51 例例 3-1 例例 3-2整理課件（二）會計分錄：（二）會計分錄： 會計分錄：（會計分錄：（P54）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定帳戶、金額和記帳方位（借方或貸方）的記錄。定帳戶、金額和記帳方位（借方或貸方）的記錄。 記帳名稱記帳名稱 記帳方向（借或貸）記帳方向（借或貸） 記帳金額記帳金額 編制格式：（編制格式：（P52）（三）復(fù)合會計分錄：三）復(fù)合會計分錄： （P55）只涉及兩個帳戶的會計分錄稱為簡單只涉及兩個帳戶的會

38、計分錄稱為簡單會計公錄；涉及兩個以上的會計分錄稱為復(fù)合會計分會計公錄；涉及兩個以上的會計分錄稱為復(fù)合會計分錄。錄。會計分錄的三要素：會計分錄的三要素：整理課件 即即“一借多貸一借多貸”，或，或“一貸多借一貸多借”。（P55）例例 3-3四、借貸記帳法的試算平衡四、借貸記帳法的試算平衡 由借貸記帳法，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的由借貸記帳法，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“借方借方=貸貸方方”，所以可根據(jù)借、貸必相等的規(guī)則來進(jìn)行記帳，所以可根據(jù)借、貸必相等的規(guī)則來進(jìn)行記帳的試算平衡，檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確。的試算平衡，檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確。（一）編制（一）編制“本期發(fā)生額試算表本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡進(jìn)行試算

39、平衡 全部帳戶本期借方全部帳戶本期借方 全部帳戶本期貸方全部帳戶本期貸方 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 發(fā)生額合計發(fā)生額合計=整理課件P57 表表 3-6 （數(shù)據(jù)來自數(shù)據(jù)來自 P54 P54 例例32 32 分錄分錄）（二）編制（二）編制“本期期末余額試算表本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡進(jìn)行試算平衡 全部帳戶期末全部帳戶期末 全部帳戶期末全部帳戶期末 借方余額合計借方余額合計 貸方余額合計貸方余額合計P57 表表 3-7 （數(shù)據(jù)來自數(shù)據(jù)來自 P51P51例例3-13-1與與P57P57表表3-63-6）P58 “本期發(fā)生額及余額試算表本期發(fā)生額及余額試算表” （二表合一二表合一）（三）試算表的作用（

40、三）試算表的作用1、隨時檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性；、隨時檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性；2、試算平衡只能說明帳戶記錄基本正確。、試算平衡只能說明帳戶記錄基本正確。 =整理課件五、借貸記帳法舉例：五、借貸記帳法舉例：P58 例例 3-4（一）編制會計分錄（一）編制會計分錄（二）過帳和結(jié)帳（二）過帳和結(jié)帳（三）編制試算表（三）編制試算表（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表整理課件 第四章第四章 帳戶分類帳戶分類第一節(jié)第一節(jié) 帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（五類）（五類） （P69）帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指帳戶所反映的或帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指帳戶所反映的或所核算的具體內(nèi)容。所核算的具體內(nèi)容

41、。 匯總表：匯總表：P73 圖圖 4-1第二節(jié)第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （十類）（十類） （P74）帳戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用帳戶的帳戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用帳戶的目的，即通過帳戶記錄提供什么核算指標(biāo)。目的，即通過帳戶記錄提供什么核算指標(biāo)。 整理課件 帳戶的結(jié)構(gòu)指在帳戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。帳戶的結(jié)構(gòu)指在帳戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即：即：“借方借方”登記什么，登記什么，“貸貸”方登記什么，期末方登記什么，期末是否有余額，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。是否有余額，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。 匯總表：匯總表：P83-P84 圖圖 4-14整理課件 第五章第五章 會計憑證會計憑證第一

42、節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的書面證明。況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的書面證明。 種類：原始憑證、記帳憑證種類：原始憑證、記帳憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的分類和含義一、原始憑證的分類和含義 （P87）原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時取得原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時取得或填制的、用于記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情或填制的、用于記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記帳原始依據(jù)的一種會計況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記帳原始依據(jù)的一種會計憑證

43、。憑證。整理課件分類：（分類：（P87） 外來原始憑證外來原始憑證 一次憑證一次憑證 自制原始憑證自制原始憑證 累計憑證累計憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容（憑證要素）：二、原始憑證的基本內(nèi)容（憑證要素）：P88 1、原始憑證的名稱；原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期；、填制憑證的日期； 3、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；整理課件4、接受憑證單位名稱；、接受憑證單位名稱；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價和金額；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價和金額；6、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 特殊原始憑證的附加條件：（特殊原始

44、憑證的附加條件：（P88）三、原始憑證的填制方法：（三、原始憑證的填制方法：（P89）四、原始憑證的填制要求：（四、原始憑證的填制要求：（P94） （自學(xué)）自學(xué)）五、原始憑證的審核：（五、原始憑證的審核：（P95）整理課件第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證一、記帳憑證的含義和分類一、記帳憑證的含義和分類 （P97）記帳憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加記帳憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計帳簿的憑證。以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計帳簿的憑證。（一）專用記帳憑證和通用記帳憑證（一）專用記帳憑證和通用記帳憑證1、專用記帳憑證：（、專用記帳憑證：（P97 專門記錄某一類

45、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）收款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)（收款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)（P99表表5-8）付款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)（付款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)（P100表表5-9）轉(zhuǎn)帳憑證：轉(zhuǎn)帳憑證：記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)業(yè)務(wù)（記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)業(yè)務(wù)（P102表表5-12）整理課件 注意：對現(xiàn)金與銀行存款間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只注意：對現(xiàn)金與銀行存款間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填填“付款憑證付款憑證”。2、通用記帳憑證：、通用記帳憑證： （P98）通用記帳憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)通用記帳憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。（濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。（P102

46、 表表 5-13）（二）復(fù)式記帳憑證和單式記帳憑證（二）復(fù)式記帳憑證和單式記帳憑證1、復(fù)式記帳憑證、復(fù)式記帳憑證 （P98）復(fù)式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及復(fù)式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個會計科目，都集中填列在一張的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個會計科目，都集中填列在一張記帳憑證上的憑證。記帳憑證上的憑證。 格式：格式：P99 表表 5-8 等等整理課件2、單式記帳憑證：、單式記帳憑證： （P98）單式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉單式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目分別填制兩張或兩張以上的憑及的每個會計科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。證。 格式：格式：P103 表表 5-

47、14 等等 通用記帳憑證通用記帳憑證 專用記帳憑證專用記帳憑證 單式記帳憑證單式記帳憑證 復(fù)式記帳憑證復(fù)式記帳憑證按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按填制方式按填制方式收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證整理課件二、記帳憑證的基本內(nèi)容二、記帳憑證的基本內(nèi)容1、填制憑證的日期；、填制憑證的日期；2、憑證的名稱和編號；、憑證的名稱和編號；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；4、會計科目名稱、方向、金額；、會計科目名稱、方向、金額；5、所附原始憑證張數(shù)；、所附原始憑證張數(shù)；6、制證、審核、記帳、會計主管等有關(guān)人員簽章。、制證、審核、記帳、會計主管等有關(guān)人員簽章。三、記帳憑證的填制方法

48、三、記帳憑證的填制方法 （P99-P103）自學(xué)自學(xué)整理課件四、記帳憑證的填制要求四、記帳憑證的填制要求 （P104-P105）自學(xué)自學(xué)五、記帳憑證的審核五、記帳憑證的審核 P105 自學(xué)自學(xué)第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞、整理與保管會計憑證的傳遞、整理與保管 （P106-P108）自學(xué)自學(xué)整理課件 第六章第六章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計帳簿的含義和分類會計帳簿的含義和分類一、會計帳簿的含義一、會計帳簿的含義 （P111）會計帳簿是由具有一定格式、相互會計帳簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

49、事項(xiàng)的會計簿籍。一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計簿籍。要點(diǎn)：一定格式的帳頁組成簿冊要點(diǎn)：一定格式的帳頁組成簿冊 登記的依據(jù)是審核無誤的會計憑證登記的依據(jù)是審核無誤的會計憑證 分類、序時登記分類、序時登記 連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄整理課件二、會計帳簿的作用二、會計帳簿的作用 P112 （一）一）-（三）（三）三、會計帳簿的分類三、會計帳簿的分類（一）按用途分類：（一）按用途分類： 普通日記帳普通日記帳 特種日記帳特種日記帳 總分類帳總分類帳 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳備查帳簿備查帳簿序時帳簿（日記帳）序時帳簿（日記帳）P112分類帳簿分類帳簿P113現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記

50、帳銀行存款日記帳整理課件（二）按外表形式分類：（二）按外表形式分類： 訂本式帳簿：（訂本式帳簿：（P113） 活頁式帳簿：（活頁式帳簿：（P113） 卡片式帳簿：（卡片式帳簿：（P114）第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿的設(shè)置與登記會計帳簿的設(shè)置與登記一、原則：（一、原則：（P114）二、內(nèi)容：（二、內(nèi)容：（P114） 自學(xué)自學(xué)三、啟用：（三、啟用：（P115）整理課件四、會計帳簿的登記規(guī)則四、會計帳簿的登記規(guī)則（一）登記帳簿的依據(jù)（一）登記帳簿的依據(jù)-會計憑證會計憑證（二）登記帳簿的時間：（二）登記帳簿的時間： 總分類帳總分類帳-由核算形式定，及時登記；由核算形式定，及時登記； 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳-

51、每天或定期（三天或五天）每天或定期（三天或五天） 現(xiàn)金、銀行存款日記帳現(xiàn)金、銀行存款日記帳-隨時逐筆登記（每天）隨時逐筆登記（每天）（三）登記帳簿的規(guī)范要求：（三）登記帳簿的規(guī)范要求： （P117）1-7整理課件五、日記帳的設(shè)置與登記五、日記帳的設(shè)置與登記（一）普通日記帳的設(shè)置與登記（一）普通日記帳的設(shè)置與登記 普通日記帳：序時逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。普通日記帳：序時逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 兩欄式：兩欄式：P118 表表 6-3 多欄式：多欄式：（二）特種日記帳的設(shè)置與登記（二）特種日記帳的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳1、三欄式特種日記帳的設(shè)置和登

52、記、三欄式特種日記帳的設(shè)置和登記整理課件 （1）現(xiàn)金日記帳：）現(xiàn)金日記帳： 采用訂本式帳簿。記帳人：出納采用訂本式帳簿。記帳人：出納 設(shè)置設(shè)置“借借” （收入）（收入） 、“貸貸”（付出）、（付出）、“余余”三個金額欄（三個金額欄（P120表表6-4） 依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證，依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證，序時逐日逐筆登記序時逐日逐筆登記 每日結(jié)帳、核對、月結(jié)每日結(jié)帳、核對、月結(jié) 登記方法：（登記方法：（P120）整理課件（2）銀行存款日記帳）銀行存款日記帳 采用訂本式帳簿。記帳人：出納采用訂本式帳簿。記帳人：出納 設(shè)置設(shè)置“借借”（收入）、（收入）、“貸貸”（支出）

53、、（支出）、“余余” 三個金額欄（三個金額欄（ P121 表表 6-5） 依據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款依據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，序時逐日逐筆登記憑證，序時逐日逐筆登記 每日結(jié)帳，定期同銀行對帳單核對，月每日結(jié)帳，定期同銀行對帳單核對，月結(jié)結(jié) 登記方法：（登記方法：（P121）整理課件2、多欄式特種日記帳的設(shè)置與登記、多欄式特種日記帳的設(shè)置與登記形式：形式： 多欄式現(xiàn)金日記帳、多欄式銀行存款日記帳多欄式現(xiàn)金日記帳、多欄式銀行存款日記帳 （P122 表表 6-6） 多欄式現(xiàn)金收入日記帳、多欄式現(xiàn)金支出日多欄式現(xiàn)金收入日記帳、多欄式現(xiàn)金支出日記帳、多欄式銀行存款收入日記帳、多欄式

54、銀行存記帳、多欄式銀行存款收入日記帳、多欄式銀行存款支出日記帳款支出日記帳 （P122 表表 6-7 6-8）特點(diǎn)：同時記錄對應(yīng)帳戶。特點(diǎn)：同時記錄對應(yīng)帳戶。整理課件 二種登記方法：二種登記方法：（1）逐日逐筆登記，月末匯總后一次登記總分類帳。）逐日逐筆登記，月末匯總后一次登記總分類帳。（2）另設(shè)現(xiàn)金、銀行存款出納登記簿，逐日匯總登）另設(shè)現(xiàn)金、銀行存款出納登記簿，逐日匯總登記多欄式日記帳，月末匯總后登記總分類帳。記多欄式日記帳，月末匯總后登記總分類帳。六、分類帳的設(shè)置與登記六、分類帳的設(shè)置與登記（一）總分類帳的設(shè)置與登記（一）總分類帳的設(shè)置與登記 （P123）總分類帳是按照總分類帳戶分類登總分

55、類帳是按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。是單位的主要帳簿，采用記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。是單位的主要帳簿，采用訂本式。訂本式。整理課件1、三欄式總分類帳的設(shè)置、三欄式總分類帳的設(shè)置 在金額欄分設(shè)借方、貸方、余額三欄在金額欄分設(shè)借方、貸方、余額三欄.（P123表表6-9） 每個科目單獨(dú)設(shè)置一張帳頁，只采用貨幣量度。每個科目單獨(dú)設(shè)置一張帳頁，只采用貨幣量度。2、多欄式總分類帳的設(shè)置、多欄式總分類帳的設(shè)置 所有科目設(shè)置在一張帳頁，每個科目下分設(shè)借方、所有科目設(shè)置在一張帳頁，每個科目下分設(shè)借方、貸方，只采用貨幣量度。（貸方，只采用貨幣量度。（P124 表表 6-10）3、總分類帳的登記、總分類帳的

56、登記根據(jù)每一張記帳憑證逐筆登記根據(jù)每一張記帳憑證逐筆登記將一定時期的記帳憑證匯總登記將一定時期的記帳憑證匯總登記期末結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額與期末余額期末結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額與期末余額整理課件（二）明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記 （P124）明細(xì)分類帳是按照總分類帳戶的二明細(xì)分類帳是按照總分類帳戶的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)級科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。務(wù)的帳簿。 三欄式三欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （活頁式帳本）（活頁式帳本） 多欄式多欄式1、三欄式明細(xì)分類帳帳頁：、三欄式明細(xì)分類帳帳頁： 設(shè)借方、貸方、余額三個金額欄設(shè)借方

57、、貸方、余額三個金額欄 適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶。如：適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶。如：應(yīng)收帳應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款等。等。格式格式整理課件 格式：（格式：（P124 表表 6-11）2、數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁：、數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁： 在借方、貸方、余額欄下各有數(shù)量、單價、在借方、貸方、余額欄下各有數(shù)量、單價、金額欄目。金額欄目。 適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資帳戶。如：數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資帳戶。如：原材料、產(chǎn)原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、庫存商品成品、固定資產(chǎn)、庫存商品等。等。 格式：（

58、格式：（P125 表表 6-12）3、多欄式明細(xì)分類帳：、多欄式明細(xì)分類帳：整理課件 對每個總分類科目的某一方（借或貸）分對每個總分類科目的某一方（借或貸）分設(shè)明細(xì)項(xiàng)目。設(shè)明細(xì)項(xiàng)目。 適用于需對明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶。適用于需對明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶。如：如：主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、本年主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、本年利潤利潤等。等。 按照帳戶性質(zhì)，又可分為借方多欄、貸方按照帳戶性質(zhì)，又可分為借方多欄、貸方多欄、借貸方多欄。多欄、借貸方多欄。（1）借方多欄式：）借方多欄式： 格式：（格式：（P125 表表 6-13） 適用：適用：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

59、、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等。等。整理課件（2）貸方多欄式：）貸方多欄式： 格式：（格式：（P126 表表 6-14） 適用：適用：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等等（3）借方貸方多欄式：）借方貸方多欄式： 格式：（格式：（P126 表表 6-15） 適用：適用：本年利潤本年利潤等等（三）總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系及平行登記（三）總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系及平行登記1、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系：、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系：整理課件 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 登記帳簿的原始依據(jù)相同登記帳簿的原始依據(jù)相同 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)

60、容的詳細(xì)程度不同 總分類帳對所屬明細(xì)分類帳起統(tǒng)馭、控制作用總分類帳對所屬明細(xì)分類帳起統(tǒng)馭、控制作用 明細(xì)分類帳對總帳起補(bǔ)充、輔助作用明細(xì)分類帳對總帳起補(bǔ)充、輔助作用2、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記方法：、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記方法： （P12）平行登記法就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)平行登記法就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面登記總分類帳戶，另一方面又要登會計憑證，一方面登記總分類帳戶，另一方面又要登記該總分類帳戶所屬的各有關(guān)明細(xì)帳戶的一種登記方記該總分類帳戶所屬的各有關(guān)明細(xì)帳戶的一種登記方法。法。 相同點(diǎn)相同點(diǎn)作用不同作用不同區(qū)別區(qū)別整理課件要點(diǎn)：要點(diǎn)：（1）同依據(jù)登記）同依據(jù)