財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃

1、公司管理中非常重要的一環(huán)公司管理中非常重要的一環(huán)直接關(guān)系到公司的價值直接關(guān)系到公司的價值水平低會引發(fā)危機甚至破產(chǎn)水平低會引發(fā)危機甚至破產(chǎn)財務(wù)管理財務(wù)管理一、財務(wù)管理在公司中的角色和地一、財務(wù)管理在公司中的角色和地位位二、財務(wù)報表閱讀和分析二、財務(wù)報表閱讀和分析三、預(yù)算管理三、預(yù)算管理四、稅務(wù)籌劃四、稅務(wù)籌劃研討內(nèi)容一、財務(wù)管理在公司中一、財務(wù)管理在公司中的角色和地位的角色和地位總裁總裁生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)技術(shù)副總副總營銷營銷副總副總總務(wù)總務(wù)副總副總?cè)肆Y源人力資源副總副總財務(wù)財務(wù)副總副總會計長會計長財務(wù)長財務(wù)長財務(wù)副總 會計長會計長 財務(wù)長財務(wù)長財財 務(wù)務(wù) 會計會計 簿簿 記記 管管 理理 會會 計計

2、 稅稅 務(wù)務(wù) 會會 計計 數(shù)數(shù) 據(jù)據(jù) 處處 理理 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管管 理理短短 期期 投投 資管理資管理應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 和和 存存 貨貨 管管 理理資資 本本 預(yù)預(yù) 算算 財財 務(wù)務(wù) 分分 析析 融融 資資 決決 策策資本結(jié)構(gòu)管理資本結(jié)構(gòu)管理 與與 外部外部 金金 融融 機機 構(gòu)構(gòu) 的的 關(guān)關(guān) 系系股利政策股利政策各部門在財務(wù)管理方面的責任各部門在財務(wù)管理方面的責任 協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財務(wù)目標協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財務(wù)目標 在企業(yè)總目標指導(dǎo)下編制并實施本部門預(yù)算在企業(yè)總目標指導(dǎo)下編制并實施本部門預(yù)算 改進作業(yè)流程、控制成本費用、提高部門業(yè)績改進作業(yè)流程、控制成本費用、提高部門業(yè)績 優(yōu)

3、化操作程序、提高流動資金周轉(zhuǎn)速度優(yōu)化操作程序、提高流動資金周轉(zhuǎn)速度 為企業(yè)財務(wù)預(yù)測、決策提供準確資料為企業(yè)財務(wù)預(yù)測、決策提供準確資料 搞好本部門財務(wù)控制工作搞好本部門財務(wù)控制工作二、財務(wù)報表閱讀和分析二、財務(wù)報表閱讀和分析資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤分配表利潤分配表會計報表閱讀基礎(chǔ)知識會計報表閱讀基礎(chǔ)知識 會計假設(shè)會計假設(shè) 會計主體、持續(xù)經(jīng)營會計主體、持續(xù)經(jīng)營 會計分期、貨幣計量會計分期、貨幣計量會計假會計假設(shè)設(shè)會計原會計原則則 會計原則：會計原則： 歷史成本原則歷史成本原則 權(quán)責發(fā)生制原則權(quán)責發(fā)生制原則 謹慎性原則謹慎性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益

4、性支出與資本性支出原則 實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則會計報表閱讀基礎(chǔ)知識會計報表閱讀基礎(chǔ)知識企業(yè)會計報表之一企業(yè)會計報表之一 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 反映企業(yè)反映企業(yè)某一特定日期某一特定日期的資產(chǎn)、負債和的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的會計報表。所有者權(quán)益狀況的會計報表。 資產(chǎn)負債表各部分的關(guān)系是：資產(chǎn)負債表各部分的關(guān)系是： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及分布狀況；揭示企反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及分布狀況；揭示企業(yè)的資金來源及構(gòu)成；反映企業(yè)財務(wù)狀業(yè)的資金來源及構(gòu)成；反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢況的發(fā)展趨勢。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資 產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資

5、產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)負債合計在建工程無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實收資本股本留存收益留存收益資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)負債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容企業(yè)會計報表之二：利潤表企業(yè)會計報表之二：利潤表 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間經(jīng)營成經(jīng)營成果的報表。果的報表。 遵循的關(guān)系：遵循的關(guān)系： 收入費用收入費用=利潤利潤 反映企業(yè)的經(jīng)營成果及構(gòu)成反映企業(yè)的經(jīng)營成果及構(gòu)成利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)利利 潤潤 表表 項項 目目行次行次本年累計數(shù)本年累計數(shù)上年實際數(shù)上年實際數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營

6、業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧為二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧為“”） 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧為加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧為“”） 減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤（虧為三、營業(yè)利潤（虧為“”） 加：投資收益（虧為加：投資收益（虧為“”） 補貼收入補貼收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧為四、利潤總額（虧為“”） 減：所得稅減：所得稅 五、凈利潤（虧為五、凈利潤（虧為“”） 利潤表反映的財務(wù)管理內(nèi)容利潤表反映的財務(wù)管理內(nèi)容項 目財務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風險減：變動成本 固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿 固定成本（非付現(xiàn)部分）

7、息稅前利潤經(jīng)營風險減：費用化利息財務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運營減：所得稅稅務(wù)籌劃稅后利潤股東收益和風險企業(yè)財務(wù)報表之三：現(xiàn)金流量表企業(yè)財務(wù)報表之三：現(xiàn)金流量表 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金持有量的變化 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項項 目目金金 額額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出融資活動現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容項 目財 務(wù) 管 理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1 1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)

9、模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2 2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3 3 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額企業(yè)財務(wù)報表之四：利潤分配表企業(yè)財務(wù)報表之四：利潤分配表 提供企業(yè)在會計年度內(nèi)利潤分配情況和年度末未分配利潤的情況 本期利潤期初未分配利潤分配利潤轉(zhuǎn)本期利潤期初未分配利潤分配利潤轉(zhuǎn)增權(quán)益期末未分配利潤增權(quán)益期末未分配利潤 有助于管理者了解執(zhí)行利潤（

10、股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計給投資者帶來的可能影響利潤分配表的結(jié)構(gòu)利潤分配表的結(jié)構(gòu)項 目一、凈利潤 加：年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金三、可供股東分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤利潤分配表所反映的財務(wù)管理內(nèi)容利潤分配表所反映的財務(wù)管理內(nèi)容項項 目目財務(wù)管理財務(wù)管理一、凈利潤加年初未分配利潤一、凈利潤加年初未分配利潤剩余索取權(quán)剩余索取權(quán) 加：其他轉(zhuǎn)入加：其他轉(zhuǎn)入彌補虧損彌補虧損二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤 減：分配利潤減：分配利潤 / / 股利股利股利

11、政策股利政策 轉(zhuǎn)增權(quán)益轉(zhuǎn)增權(quán)益企業(yè)積累企業(yè)積累三、未分配利潤三、未分配利潤期末剩余索取權(quán)期末剩余索取權(quán)財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益： 未分配利潤資產(chǎn)負債表利潤分配表利潤表期末未分配利潤凈利潤凈利潤可供分配的利潤現(xiàn) 金 流 量 表報表及賬戶信息財務(wù)分析的基本方法 比例分析法比例分析法 增長比例分析和結(jié)構(gòu)比例分析增長比例分析和結(jié)構(gòu)比例分析 比率分析法比率分析法償債能力比率償債能力比率 資產(chǎn)效率比率資產(chǎn)效率比率 盈利能力比率盈利能力比率凈資產(chǎn)收益率是財務(wù)綜合分析與控制的核心凈資產(chǎn)收益率是財務(wù)綜合分析與控制的核心 凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性 基于長期

12、價值的公司成長能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況 凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評價公司綜合 業(yè)績的標準，確定了企業(yè)綜合業(yè)績及其與其 他財務(wù)指標的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù) 經(jīng)分解后的有關(guān)的標準便于理解,明確了企業(yè)各個部門的相關(guān)責任和義務(wù)凈資產(chǎn)收益率分解圖凈資產(chǎn)收益率分解圖資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)銷售利潤率銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 1 （1 1- -資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率）凈凈 利利 潤潤銷售收入銷售收入銷售收入銷售收入總總 資資 產(chǎn)產(chǎn)銷售收入銷售收入費費 用用銷售成本銷售成本管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款存

13、存 貨貨現(xiàn)現(xiàn) 金金其其 他他所所 得得 稅稅凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率分解凈資產(chǎn)收益率分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 權(quán)益總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入稅后利潤平均凈資產(chǎn)稅后凈利潤可分解為（資產(chǎn)負債率）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤率11分析經(jīng)營活動盈利水平：分析經(jīng)營活動盈利水平： 分解銷售利潤分解銷售利潤率率1. 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤是否與奉行的競爭策略相一致2. 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤是否發(fā)生了變化? 是競爭的原因，還是投入成本變化的原因3. 企業(yè)的營業(yè)利潤是否發(fā)生了變化? 對各種費用的管理是否存在問題?分解銷售利潤率銷售利潤率銷售成本/銷售收入主營業(yè)務(wù)利潤/銷售收入營業(yè)利潤/銷售收入各項費用增長率/銷售

14、收入增長率各項費用結(jié)構(gòu)非主營業(yè)務(wù)損益/銷售收入非營業(yè)損益比例分析資產(chǎn)投資效率水平分析資產(chǎn)投資效率水平: : 分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.企業(yè)是否能對存貨實施有效管理企業(yè)是否能對存貨實施有效管理?是否運用現(xiàn)代化是否運用現(xiàn)代化的生產(chǎn)技術(shù)的生產(chǎn)技術(shù)?是否有良好的客戶和物流管理系統(tǒng)是否有良好的客戶和物流管理系統(tǒng)? 2. 企業(yè)信貸政策管理如何企業(yè)信貸政策管理如何?這種信貸政策是否符合本這種信貸政策是否符合本企業(yè)的市場策略企業(yè)的市場策略?3. 企業(yè)是否利用商業(yè)信用企業(yè)是否利用商業(yè)信用?是否在很大的程度上利用是否在很大的程度上利用商業(yè)信用以及其隱性成本是多少商業(yè)信用以及其隱性成本是多少?4. 企業(yè)在固定

15、資產(chǎn)方面的投資是否符合本企業(yè)的競企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資是否符合本企業(yè)的競爭策略爭策略?是否及時調(diào)整固定資產(chǎn)的存量是否及時調(diào)整固定資產(chǎn)的存量? 分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)狀態(tài)長期投資質(zhì)量三、預(yù)算管理三、預(yù)算管理美國、日本、荷蘭和英國的企業(yè)中實行預(yù)算管理的企業(yè)所占的比例分別為91%、93%、100%和100%。 預(yù)算管理過程預(yù)算管理過程 全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系 預(yù)算管理的優(yōu)缺點預(yù)算管理的優(yōu)缺點 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制預(yù)算管理過程預(yù)算管理過程編編

16、 制制計計 劃劃控控 制制業(yè)績評價業(yè)績評價將計劃用數(shù)量和表將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形格形式反映出來形成預(yù)算成預(yù)算將企業(yè)的總體目標將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明和規(guī)劃用文字說明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動動經(jīng)理使用實際數(shù)與經(jīng)理使用實際數(shù)與預(yù)算相對比的報告預(yù)算相對比的報告作評價作評價反饋反饋反饋反饋全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算體系銷售 預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金 預(yù)算生產(chǎn)成 本預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算制造費用預(yù)算長期銷售預(yù)測資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標 銷售預(yù)測 n應(yīng)考慮以下因素： 企業(yè)歷史銷售量；

17、 未完成的訂單； 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價策略； 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營銷計劃； 企業(yè)的市場份額； 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； 宏觀經(jīng)濟環(huán)境。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價水平的預(yù)測。 預(yù)算管理的優(yōu)點預(yù)算管理的優(yōu)點 驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 提供了業(yè)績評價標準提供了業(yè)績評價標準 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào)有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) 是堅持不懈地降低成本的重要工具是堅持不懈地降

18、低成本的重要工具預(yù)算管理的缺點預(yù)算管理的缺點 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認識到形勢預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。 編制預(yù)算很費時間。編制預(yù)算很費時間。 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預(yù)見到的機會作準備。未預(yù)見到的機會作準備。 管理者可能將目標定得過低，以便超過目標。管理者可能將目標定得過低，以便超過目標。 預(yù)算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一預(yù)算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者。簣的管理者。 預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制程序 預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法 彈性預(yù)算彈性預(yù)算全面

19、預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制程序1.最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標，并下達計劃指標；2.最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實際；3.各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；4.預(yù)算委員會審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算；5.最高行政機構(gòu)審議、批準，并上報董事會；6.將批準后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行。預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法 固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算 增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算 定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算彈性預(yù)算的特點彈性預(yù)算的特點 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 以成本習(xí)性分析為前提以成

20、本習(xí)性分析為前提 預(yù)算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改預(yù)算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算和管理費用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算彈性費用預(yù)算的編制彈性費用預(yù)算的編制 選擇業(yè)務(wù)量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的70%至110%之間。 按成本習(xí)性分析各項費用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 計算各項費用并編制預(yù)算表 泰和公司制造費用彈性預(yù)算泰和公司制造費用彈性預(yù)算 預(yù)算機時：50000 預(yù)算產(chǎn)量：25000件 單位：元機 時制造費用單位變動成本（元/ 每機時）30

21、000400005000060000變動成本： 人工0.824000320004000048000 潤滑劑0.39000120001500018000 電費0.412000160002000024000 變動成本合計1.545000600007500090000固定成本： 折舊100000100000100000100000 管理人員工資160000160000160000160000 保險40000400004000040000 固定成本合計300000300000300000300000制造費用總額345000360000375000390000摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報告摩托羅拉公司

22、某部門的每月預(yù)算報告 項目項目年度年度預(yù)算預(yù)算年度至年度至今預(yù)算今預(yù)算本年本年實際實際本季度本季度至今至今本季本季度實際度實際本月本月預(yù)算預(yù)算本月本月實際實際每周工資實際假期工資每周加班費每周獎勵工資每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳工資總額非生產(chǎn)性材料運費外出服務(wù)其他費用外出設(shè)備維修員工汽車津貼公司交通費用碰撞損失費銷售和使用稅金特殊非資本設(shè)備勞動保護設(shè)施生產(chǎn)工具和小配件潤滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應(yīng)化學(xué)溶劑機械零件外部維修開支和費用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險福利費用總數(shù)總計預(yù)算考核指標按對戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的影響程度可劃分為基本指標、輔助指標、修正指標和否決指標：預(yù)算考核指標體系預(yù)算考核指標體系基本指

23、標基本指標輔助指標輔助指標修正指標修正指標否決指標否決指標利潤總額凈現(xiàn)金流預(yù)算準確率預(yù)算反饋及時性特別責任否決指標類型指標內(nèi)容指標權(quán)重預(yù)算差異復(fù)核調(diào)整100%基本指標基本指標既體現(xiàn)經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，也體現(xiàn)預(yù)算的核心目標。輔助指標輔助指標延伸基本指標考核的內(nèi)容，以囊括經(jīng)營活動的全貌，也是其他預(yù)算目標的體現(xiàn)。修正指標修正指標主要包括預(yù)算差異復(fù)核、預(yù)算編制準確性和預(yù)算反饋及時性三個方面。通過期末預(yù)算工作檢查，預(yù)算管理委員會和全面預(yù)算工作小組評分確定修正系數(shù)。否決指標否決指標是責任主體必須完成的，且對公司經(jīng)營效益和長遠發(fā)展有重大影響的特別責任事項。未完成則對前述綜合考核結(jié)果進行全部否決。權(quán)重設(shè)定權(quán)重

24、設(shè)定權(quán)重分割原則：權(quán)重分割原則：兩次分割、重要性及可操作原則。首先在基本指標和輔助指標之間進行權(quán)重分割；其次在每一類指標中再區(qū)分核心指標和其他指標。其次分別對XX本部、事業(yè)部、控股子公司以及公司整體按重要性原則設(shè)定權(quán)重：基本指標權(quán)重輔助指標權(quán)重；核心指標權(quán)重其他指標權(quán)重，權(quán)重比例盡可能方便計算和衡量，可以適當采用平均分配方法。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程基本指標綜合分值基本指標綜合分值輔助指標綜合分值輔助指標綜合分值兩項指標綜合分值兩項指標綜合分值=基本指標綜合分值+輔助指標綜合分值輔助指標輔助指標綜合分值綜合分值兩項指標綜合分值兩項指標綜合分值基本指標基本指標綜合分值綜

25、合分值修正系數(shù)修正系數(shù)修正后綜合分值修正后綜合分值否決指標分值否決指標分值綜合考核分值綜合考核分值（有利差異）類別權(quán)重指標權(quán)重預(yù)算值實際值預(yù)算值1001（不利差異）類別權(quán)重指標權(quán)重預(yù)算值實際值預(yù)算值或1001（有利差異）類別權(quán)重指標權(quán)重預(yù)算值實際值預(yù)算值1001（不利差異）類別權(quán)重指標權(quán)重預(yù)算值實際值預(yù)算值或1001 修正系數(shù)修正系數(shù) 否決指標分值否決指標分值 修正后綜合分值 否決指標分值 修正后綜合分值修正后綜合分值0或1 綜合考核分值綜合考核分值100指標權(quán)重修正指標分值 兩項指標綜合分值 修正系數(shù)修正指標分值的預(yù)算差異復(fù)核分值和預(yù)算準確率分值由預(yù)算委員會成員直接評分，取其評分結(jié)果的平均值

26、；預(yù)算反饋及時性分值由全面預(yù)算工作小組在100分的基數(shù)上根據(jù)反饋不及時出現(xiàn)次數(shù)扣分而得。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算考核通過預(yù)算考核表完成。由全面預(yù)算工作小組負責此項工作的人員填寫，主管復(fù)核，最后交由預(yù)算管理委員會審批。為了保證預(yù)算考核的科學(xué)公正，預(yù)算考核表的附件包括：業(yè)績報告、差異分析報告、預(yù)算管理委員會評分表等?？己藛挝?廣鐵本部考核單位:廣鐵本部考核時間：考核時間：類別類別序號序號構(gòu)成指標構(gòu)成指標指標權(quán)重指標權(quán)重類別權(quán)重類別權(quán)重150%230%320%小計小計4 4100%100%540%630%730%小計小計8 8100%100%合計=+合計=+9 9100

27、%100%10預(yù)算差異復(fù)核50%11預(yù)算準確率30%12預(yù)算反饋及時性20%修正系數(shù)修正系數(shù)1313100%100%修正后分值修正后分值=14否定指標否定指標15綜合分值綜合分值=1616審批:審批:復(fù)核：復(fù)核：制表：制表：指標體系指標體系修正修正指標指標20%備注：備注：本部YK01本部YK0180%基本指標基本指標本期本期實際值實際值輔助指標輔助指標本期本期預(yù)算值預(yù)算值分值分值預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算目標與其預(yù)算目標與其他關(guān)鍵業(yè)績指他關(guān)鍵業(yè)績指標共同構(gòu)成業(yè)標共同構(gòu)成業(yè)績合同的指標，績合同的指標，通過與實際完通過與實際完成的業(yè)績對比，成的業(yè)績對比，采用加權(quán)平均采

28、用加權(quán)平均法來計算綜合法來計算綜合業(yè)績分數(shù)，完業(yè)績分數(shù)，完成對各責任中成對各責任中心心/責任人的考責任人的考核。核。董事會董事會公司公司總經(jīng)理（副總經(jīng)理）總經(jīng)理（副總經(jīng)理）高級領(lǐng)導(dǎo)高級領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部1：總經(jīng)理：總經(jīng)理事業(yè)部事業(yè)部2：總經(jīng)理：總經(jīng)理具體部門具體部門下屬部門下屬部門1經(jīng)理經(jīng)理下屬部門下屬部門2經(jīng)理經(jīng)理業(yè)績合同業(yè)績合同業(yè)績合同董事會董事會總經(jīng)理（副總經(jīng)理）總經(jīng)理（副總經(jīng)理）高級領(lǐng)導(dǎo)高級領(lǐng)導(dǎo)具體部門具體部門下屬部門下屬部門1經(jīng)理經(jīng)理下屬部門下屬部門2經(jīng)理經(jīng)理業(yè)績合同業(yè)績合同 本部職能部門，事業(yè)部副職本部職能部門，事業(yè)部副職與正職、控股子公司正副職與正職、控股子公司正副職簽

29、署合同簽署合同 本部、事業(yè)部、控股子公司本部、事業(yè)部、控股子公司與董事會簽署業(yè)績合同；事與董事會簽署業(yè)績合同；事業(yè)部、控股子公司內(nèi)部各部業(yè)部、控股子公司內(nèi)部各部門與總經(jīng)理簽署業(yè)績合同門與總經(jīng)理簽署業(yè)績合同XX控股子公司控股子公司治理結(jié)構(gòu)完善后 業(yè)績合同的內(nèi)涵業(yè)績合同的內(nèi)涵 XX中層以上職業(yè)經(jīng)理人/責任部門與董事會/總經(jīng)理之間的內(nèi)部業(yè)績合同 決定合同受約人浮動薪酬與非物資獎懲的基礎(chǔ) 按管理權(quán)限進行簽訂 業(yè)績合同的目的業(yè)績合同的目的 使高層管理者把精力集中在對公司價值最關(guān)鍵的經(jīng)營決策上，保證公司總體戰(zhàn)略的具體實施 在全公司創(chuàng)造業(yè)績至上的企業(yè)文化 以合同的方式體現(xiàn)被承諾的業(yè)績達到的嚴肅性預(yù)算管理具體

30、工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程業(yè)績合同示例業(yè)績合同示例與責任與責任期間預(yù)期間預(yù)算目標算目標對比對比主要業(yè)績考核方面重大差異分析：關(guān)鍵業(yè)績指標（KPI）權(quán)重單位與目標值的差異財務(wù)類指標投資回報率利潤經(jīng)濟增加值收入、成本費用現(xiàn)金流業(yè)務(wù)類指標單位成本組織類指標衡量目的：報告期：受約人姓名/部門： 職位：專業(yè)公司：合同有效期：簽署日期： 發(fā)約人1姓名/部門： 職位：發(fā)約人2姓名/部門： 職位：簽名： （受約人）簽名： （發(fā)約人）預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控包括業(yè)務(wù)流和資金流兩大方面預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控包括業(yè)務(wù)流和

31、資金流兩大方面預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算對業(yè)務(wù)流監(jiān)控預(yù)算對業(yè)務(wù)流監(jiān)控預(yù)算對資金流的監(jiān)控預(yù)算對資金流的監(jiān)控新線投資新線投資新線投資信息反饋、差異分析以及適度授權(quán)；建立合同臺帳一般投資一般投資投資信息反饋、差異分析以及預(yù)警制度；合理授權(quán)日常經(jīng)營日常經(jīng)營信息反饋、差異分析、預(yù)警；合理信用政策成本控制成本控制信息反饋、差異分析、預(yù)警；有效作業(yè)；合理采購管理政策；決策透明；合理授權(quán)；借助內(nèi)審重點費用重點費用信息反饋、分析、預(yù)警；嚴格重點費用開支標準、范圍及管理程序；建立費用臺帳；合理授權(quán)融資業(yè)務(wù)融資業(yè)務(wù)信息反饋、差異分析、預(yù)警；最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)；資金占用成本最低審批權(quán)限審批權(quán)限

32、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限具體化、制度化支出原則支出原則經(jīng)濟、有效、產(chǎn)出最大化內(nèi)部結(jié)算內(nèi)部結(jié)算中心中心確定最低資金余額；控制日常資金流量；銀行存款平均占用定額的執(zhí)行；日常資金運用考核資金資金監(jiān)控卡監(jiān)控卡對資金收付的原因、對象、數(shù)額、過程、授權(quán)等進行實時監(jiān)控效益分析效益分析設(shè)立信息反饋、分析、預(yù)警制度授權(quán)控制授權(quán)控制不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)，“權(quán)責利”對等；不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行業(yè)務(wù)注：內(nèi)部結(jié)算中心的設(shè)立規(guī)劃參見“資金與融資管理規(guī)劃”。預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控（續(xù)）預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程采購合同號：數(shù)量：交貨期：合同總金額：合同項下資金支付情況：業(yè)務(wù)資金付款預(yù)算

33、執(zhí)行監(jiān)控卡業(yè)務(wù)資金付款預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡付款/開證時間 年 月 日付款/開證銀行主管財務(wù)財務(wù)總部總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理稽核員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人業(yè)務(wù)部經(jīng)理主管副總經(jīng)理尚可使用額度USDRMB付款/開證金額USDRMB本期預(yù)算USDRMB累計己付款USDRMB支付原因及類別支付方式： 1. 直接支付 2. 開證 3. 其它本合同付款次數(shù)：業(yè)務(wù)方式：品名：供貨廠商：預(yù)計付款時間： 預(yù)算分析：加強預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)層面分析，通過差異分析落實責任，作為考核依據(jù)之一。由全面預(yù)算管理委員會確定預(yù)算差異分析的對象、差異重要性標準及差異分析方法。確定差異分析對象確定差異分析對象對預(yù)算目標的實現(xiàn)有較重要的影響；成本動因數(shù)

34、據(jù)應(yīng)可以準確獲得；該費用與其動因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系。確定差異重要性標準確定差異重要性標準可差異率、 差異金額、差異變動趨勢等方面。確定差異分析方法確定差異分析方法定量分析與定性分析。預(yù)算差異計算預(yù)算差異計算確定差異分析對象差異的重要性標準及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計算對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計劃考核經(jīng)營業(yè)績業(yè)績報告業(yè)績報告 是差異分解差異分析表差異分析報告差異分析報告定量分析定性分析全面預(yù)算管理委員會全面預(yù)算工作小組產(chǎn)生差異的各責任中心主要責任者標準的預(yù)算差異分析程序標準的預(yù)算差異分析程序差異額=實際額-預(yù)算額 差異率=

35、（實際額-預(yù)算額）/預(yù)算額100%收益總差異=總公司利潤差異+事業(yè)部/控股子公司利潤差異=主營收入差異+投資收益差異+其他收入差異 -成本(費用)差異預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程XX投資中心投資中心收益總差異收益總差異事業(yè)總部事業(yè)總部收益差異收益差異控股子公司控股子公司利潤中心利潤中心利潤差異利潤差異主營收入差異主營收入差異成本費用差異成本費用差異銷售價格差異銷售價格差異銷售數(shù)量差異銷售數(shù)量差異主營成本差異主營成本差異營業(yè)費用差異營業(yè)費用差異管理費用差異管理費用差異財務(wù)費用差異財務(wù)費用差異XX事業(yè)總部事業(yè)總部XX事業(yè)總部事業(yè)總部成本費成本費用中心用中心費用差異費用差異事業(yè)

36、總部事業(yè)總部收入差異收入差異XX事業(yè)總部事業(yè)總部分利潤中心分利潤中心利潤差異利潤差異收入中心收入中心收入差異收入差異成本費用成本費用中心成本中心成本費用差異費用差異本部各職能部門本部各職能部門價格差異價格差異數(shù)量差異數(shù)量差異XX預(yù)算差異構(gòu)成示意圖預(yù)算差異構(gòu)成示意圖投資規(guī)模差異投資規(guī)模差異投資收益率差異投資收益率差異投資總量差異投資總量差異投資進度差異投資進度差異一號線一號線二號線二號線三號線三號線低值易耗低值易耗業(yè)務(wù)招待業(yè)務(wù)招待差旅費差旅費材料材料油料消耗油料消耗電費電費備品備件等備品備件等日常費用日常費用成本項目成本項目對于成本項目的差異分析采用作業(yè)分析和彈性對于成本項目的差異分析采用作業(yè)分

37、析和彈性分析、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。分析、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析程序預(yù)算差異分析程序判斷差異重要程度全面預(yù)算工作小組計算出各項差異，按差異的重要性全面預(yù)算工作小組計算出各項差異，按差異的重要性標準衡量實際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異標準衡量實際發(fā)生的預(yù)算差異，判斷是否為重大差異，是否需要責任部門作出解釋。，是否需要責任部門作出解釋。預(yù)算差異分析程序預(yù)算差異分析程序差異分解、落實責任對于需要進行定量分析的重大差異項目，首先應(yīng)由全面預(yù)算工作小組對預(yù)算差異進行分解，并將預(yù)算差異按不同類型的成因進行分解，將責任追溯

38、到相應(yīng)部門。預(yù)算總差異按價格差異和數(shù)量差異進行分解。價格差異主要由采購部門負責，數(shù)量差異由操作或使用部門負責。油料價格差異 =（某項油料實際價格-彈性預(yù)算價格）油料實際用量油料用量差異 =（某項油料實際用量-彈性預(yù)算用量）彈性預(yù)算價格示例：油料消耗差異預(yù)算差異價格差異數(shù)量差異對重要差異進行解釋對重要差異進行解釋各級全面預(yù)算工作小組要求各責任中心對其經(jīng)營活動進行深入的分析，解釋重大差異產(chǎn)生的原因，并對其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響作出判斷，并提出消除不利差異措施的改進方案。差異原因的報告與確認差異原因的報告與確認各責任中心將差異原因分析報告上報全面預(yù)算工作小組，由全面預(yù)算工作小組匯總上報預(yù)算

39、管理委員會。經(jīng)預(yù)算管理委員會審查確認的匯總業(yè)績報告和差異分析報告是公司高管層采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營計劃和業(yè)績考核的依據(jù)。差異分析差異分析涉及部門涉及部門投資與資產(chǎn)管理部會計核算部所有部門責任部門投資與資產(chǎn)管理部投資與資產(chǎn)管理部辦公室工程預(yù)決算部及其他相關(guān)部門計財部、業(yè)務(wù)部門所有部門差異分析項目差異分析項目差異額重要性標準重要性標準損損益益表表收入管理費用差異額差異額、差異率差異額長期投資固定資產(chǎn)原價差異額差異額在建工程差異額分析方法分析方法定性分析定量/定性定性/定量定性/定量定性分析定量分析定性定量投資收益差異率、差異趨勢定量/定性資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表現(xiàn)金收入差異額現(xiàn)金支出差異額定量/定

40、性定性分析現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算所有部門差異額定性分析XX本部預(yù)算差異分析示例本部預(yù)算差異分析示例預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析信息載體預(yù)算差異分析報告是對預(yù)算差異產(chǎn)生原因作出解釋并提出改進措施的分析報告，與業(yè)績報告成為采取相應(yīng)控制措施、調(diào)整經(jīng)營計劃和業(yè)績考核的依據(jù)。對于定量分析的項目，首先由全面預(yù)算工作小組對差異進行分解，填寫差異分析表作為差異分析報告的附表；然后全面預(yù)算工作小組要求需對差異負責的責任中心對差異原因做出解釋、提出改進意見，兩者共同完成報告。對于定性分析的預(yù)算差異分析項目，全面預(yù)算工作小組要求產(chǎn)生重大差異的責任中心完成差異原因分析報

41、告。XX事業(yè)部事業(yè)部XX收入差異分析表采購差異分析表、部門日常費用差異分析表、油料消耗差異分析表、低值易耗差異分析表、維修費差異分析表、電費差異分析表、備品備件差異分析表固定資產(chǎn)購置差異分析表XX本部本部XX事業(yè)總部事業(yè)總部固定資產(chǎn)購置差異分析表、投資預(yù)算差異分析表項目投資預(yù)算差異分析表、采購明細差異分析表、固定資產(chǎn)購置差異分析表、部門日常費用差異分析表XX預(yù)算差異定量分析項目所作的差異分析表示例（部分）如下：XX事業(yè)總部事業(yè)總部新線XX投資預(yù)算差異分析表、部門費用預(yù)算差異分析預(yù)算管理具體工作（階段I）預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程四、稅務(wù)籌劃四、稅務(wù)籌劃n通過不違法的手段對經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)

42、活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的。宏觀政策趨勢宏觀政策趨勢不不 違違 法法一一 個個 前前 提提降 低 稅 負零 風 險兩兩 個個 目目 的的利 用 優(yōu) 惠規(guī) 避 政 策政 策 尋 租三三 個個 手手 段段超 前 性目 的 性綜 合 性成 本 性四 個 特 點稅 收 籌 劃 內(nèi) 涵這是不是稅收籌劃？這是不是稅收籌劃？ 一、移花接木，孿生并存一、移花接木，孿生并存 二、肥水外流，轉(zhuǎn)移利潤二、肥水外流，轉(zhuǎn)移利潤 三、暗渡陳倉，截留收入三、暗渡陳倉，截留收入 四、體外循環(huán)，實現(xiàn)逃稅四、體外循環(huán)，實現(xiàn)逃稅 五、偷梁換柱，套用發(fā)票五、偷梁換柱，套用發(fā)票?稅收籌劃的基本

43、方法稅收籌劃的基本方法1、特定條款籌劃法、特定條款籌劃法 差異性條款：差異性條款：新辦的服務(wù)型企業(yè)；新辦的服務(wù)型企業(yè)； 選擇性條款：選擇性條款：納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇消費稅的機動車、摩托車、游艇,售價超過原值的售價超過原值的,按照按照4%的征收率減半征收增值稅的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的售價未超過原值的,免征免征增值稅。增值稅。 鼓勵性條款：鼓勵性條款：外商投資企業(yè)按照董事會的決議外商投資企業(yè)按照董事會的決議,將將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤提取的公積金其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤提取的公積金(或者發(fā)展基

44、金、儲備基金或者發(fā)展基金、儲備基金)轉(zhuǎn)作再投資轉(zhuǎn)作再投資,相應(yīng)增加本企相應(yīng)增加本企業(yè)注冊資本。上述增加本企業(yè)注冊資本的再投資中屬業(yè)注冊資本。上述增加本企業(yè)注冊資本的再投資中屬于外國投資者的部分于外國投資者的部分,可以依照稅法第十條和其他有關(guān)可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定規(guī)定,給予外國投資者再投資退稅。據(jù)此給予外國投資者再投資退稅。據(jù)此,外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)中的外國投資者就可以利用公積金再投資的方式中的外國投資者就可以利用公積金再投資的方式,享受享受再投資退稅再投資退稅,從而獲得相應(yīng)的稅收利益。從而獲得相應(yīng)的稅收利益。2、稅制要素分析法、稅制要素分析法 國家在開征某一稅種時，會對征稅范圍、

45、征稅比例或標準、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點等稅制要素作出法律上的規(guī)定，而每個要素都會對企業(yè)應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。如預(yù)收貨款。3、計算公式籌劃法、計算公式籌劃法 企業(yè)所得稅稅率分三檔:應(yīng)納稅所得額在3萬元以下,稅率為18%;應(yīng)納稅所得額在3萬元10萬元,稅率為27%;應(yīng)納稅所得額在10萬元以上,稅率為33%。檔次稅率單位一季度二季度三季度四季度118%萬元0.75以下1.5以下2.25以下3以下227%萬元2.50.755.01.57.52.25103333%萬元2.5以上5.0以上7.5以上10以上按季預(yù)繳所得稅按季預(yù)繳所得稅4、組織形式籌劃法、組織形式籌劃法 典型案例：典型案例： 某養(yǎng)牛場將其

46、養(yǎng)殖的奶牛所產(chǎn)鮮奶加工成花色某養(yǎng)牛場將其養(yǎng)殖的奶牛所產(chǎn)鮮奶加工成花色奶后銷售奶后銷售, ,因為進項少因為進項少, ,按按17%17%稅率繳納增值稅稅率繳納增值稅造成企業(yè)稅負過重。企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)拆分的造成企業(yè)稅負過重。企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)拆分的方式開展籌劃方式開展籌劃, ,一分為二一分為二, ,組建具有獨立法人地組建具有獨立法人地位的養(yǎng)牛廠位的養(yǎng)牛廠, ,并將原有奶制品加工車間組建為并將原有奶制品加工車間組建為奶制品加工廠。養(yǎng)牛場將自產(chǎn)鮮奶賣給加工廠奶制品加工廠。養(yǎng)牛場將自產(chǎn)鮮奶賣給加工廠, ,因?qū)黉N售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品因?qū)黉N售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品, ,免繳增值稅免繳增值稅; ;奶制品加工奶制品加工廠收購鮮奶后加工

47、成花色奶銷售廠收購鮮奶后加工成花色奶銷售, ,進項增大進項增大, ,大大大降低了企業(yè)稅負。大降低了企業(yè)稅負。5、稅收優(yōu)惠籌劃法、稅收優(yōu)惠籌劃法 納稅人如果充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠,就可以享受到節(jié)稅的好處,因此,用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。 應(yīng)注意兩個問題應(yīng)注意兩個問題:一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠政策惠政策,濫用稅收優(yōu)惠濫用稅收優(yōu)惠,或以欺騙的手段騙取稅或以欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠收優(yōu)惠;二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策,并按法定程序進行申請并按法定程序進行申請,避免因程序不當而放避免因程序不當而放棄了應(yīng)有的權(quán)益。棄了應(yīng)有的

48、權(quán)益。 為了支持環(huán)保為了支持環(huán)保, ,鼓勵節(jié)能鼓勵節(jié)能, ,國家出臺了對國家出臺了對資源綜合利用企業(yè)實行稅收優(yōu)惠的政策。資源綜合利用企業(yè)實行稅收優(yōu)惠的政策。對利用城市生活垃圾發(fā)電的企業(yè)對利用城市生活垃圾發(fā)電的企業(yè), ,生產(chǎn)再生產(chǎn)再生混凝土的企業(yè)和在水泥中摻有生混凝土的企業(yè)和在水泥中摻有30%30%廢渣廢渣的生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)企業(yè), ,實行增值稅即征即返的優(yōu)惠實行增值稅即征即返的優(yōu)惠政策。也就是說政策。也就是說, ,不再對這類企業(yè)收取不再對這類企業(yè)收取17%17%的增值稅。另外的增值稅。另外, ,還規(guī)定對利用風力還規(guī)定對利用風力等資源發(fā)電和部分新型墻體材料生產(chǎn)企等資源發(fā)電和部分新型墻體材料生產(chǎn)企業(yè)實

49、行增值稅減半征收的優(yōu)惠。業(yè)實行增值稅減半征收的優(yōu)惠。 廣州市的統(tǒng)計調(diào)查：有近廣州市的統(tǒng)計調(diào)查：有近30%30%的企業(yè)認為他的企業(yè)認為他們的負責人和財務(wù)人員對現(xiàn)行稅制和企業(yè)們的負責人和財務(wù)人員對現(xiàn)行稅制和企業(yè)的稅賦及納稅規(guī)程只是大體知道。在這種的稅賦及納稅規(guī)程只是大體知道。在這種情況下情況下, ,一些建安企業(yè)不知道在工地加工鋼一些建安企業(yè)不知道在工地加工鋼筋不征增值稅筋不征增值稅, ,但如果在工地旁設(shè)立即使是但如果在工地旁設(shè)立即使是非獨立核算的、產(chǎn)品全部用于本企業(yè)的鋼非獨立核算的、產(chǎn)品全部用于本企業(yè)的鋼筋加工場所就要征增值稅筋加工場所就要征增值稅, ,就不足為奇了。就不足為奇了。所得稅優(yōu)惠政策

50、對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠 對軟件開發(fā)及集成電路企業(yè)的優(yōu)惠對軟件開發(fā)及集成電路企業(yè)的優(yōu)惠 四技收入免稅四技收入免稅 勞動就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠勞動就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠 新辦第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠新辦第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 國有大中型企業(yè)主輔分離的優(yōu)惠國有大中型企業(yè)主輔分離的優(yōu)惠 技術(shù)改造國產(chǎn)化設(shè)備投資技術(shù)改造國產(chǎn)化設(shè)備投資投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，用銀行貸款或企業(yè)自籌資金購項目，用銀行貸款或企業(yè)自籌資金購進技改項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資額中的進技改項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資額中的40部分，可以從企業(yè)技術(shù)改造項目部分，可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所設(shè)備

51、購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；當年新增不足抵免，可得稅中抵免；當年新增不足抵免，可延續(xù)抵免五年延續(xù)抵免五年 。國稅發(fā)（2000）90號文件規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅” 。這項政策對內(nèi)資企業(yè)同樣適用。高新技術(shù) 高新技術(shù)企業(yè)的稅率為高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%，新技術(shù)出口產(chǎn)品的，新技術(shù)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當年產(chǎn)值產(chǎn)值達到當年產(chǎn)值40%以上的企業(yè)，經(jīng)過批準可以上的企業(yè)，經(jīng)過批準可以按以按10%征收，新設(shè)立企業(yè)自開辦日起三年免稅，征收，新設(shè)立企業(yè)自開辦日起三年免稅，4-5年按年

52、按15%的稅率減半征收。的稅率減半征收。 減稅和免稅分別申報，先申報免稅，三年后申報減稅和免稅分別申報，先申報免稅，三年后申報減稅減稅 申報時間：應(yīng)在不超過國家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享申報時間：應(yīng)在不超過國家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享受減免期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過起始年度受減免期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過起始年度終了終了45天。天。軟件開發(fā)及集成電路企業(yè)優(yōu)惠 1、 自開始獲利年度起自開始獲利年度起“兩免三減半兩免三減半”； 2、 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年沒有享受免稅優(yōu)惠的按沒有享受免稅優(yōu)惠的按10%征收。征收。 3、 工資和員工培訓(xùn)費可以據(jù)實列支，稅前扣工

53、資和員工培訓(xùn)費可以據(jù)實列支，稅前扣除。同時可以實發(fā)的工資計提福利費和工會經(jīng)除。同時可以實發(fā)的工資計提福利費和工會經(jīng)費。費。 4、 軟件企業(yè)收到的對其實際稅負超過軟件企業(yè)收到的對其實際稅負超過3%的部的部分返還的增值稅，不應(yīng)計入納稅所得額。分返還的增值稅，不應(yīng)計入納稅所得額。勞動就業(yè)型企業(yè)的優(yōu)惠 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)（城鎮(zhèn)）人勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)（城鎮(zhèn)）人員超過企業(yè)職工總數(shù)員超過企業(yè)職工總數(shù)60%的，經(jīng)稅務(wù)審查批準的，經(jīng)稅務(wù)審查批準可以免繳所得稅三年，三年后當年安排待業(yè)可以免繳所得稅三年，三年后當年安排待業(yè)30%的企業(yè)兩年減半征收所得稅。的企業(yè)兩年減半征收所得稅。所得稅從以下

54、幾方面考慮所得稅從以下幾方面考慮 （一）納稅人身份的選擇（一）納稅人身份的選擇 不同的所得稅制度，相對而言，外資比內(nèi)資有較不同的所得稅制度，相對而言，外資比內(nèi)資有較多的優(yōu)惠。比如國有企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立一家企多的優(yōu)惠。比如國有企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立一家企業(yè)，要繳納業(yè)，要繳納3333的所得稅，而若與外商合資辦企的所得稅，而若與外商合資辦企業(yè)按業(yè)按1515繳納所得稅，還可以從獲利年度起，享繳納所得稅，還可以從獲利年度起，享有有“兩免三減半兩免三減半”的優(yōu)惠。合伙制企業(yè)股權(quán)分散的優(yōu)惠。合伙制企業(yè)股權(quán)分散可以降低稅負?？梢越档投愗?。（二）公司注冊地點的選擇 企業(yè)設(shè)立地點的確定對企業(yè)稅收有企業(yè)設(shè)立地點的確定對

55、企業(yè)稅收有較大影響。在經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)較大影響。在經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、老、少、邊、窮邊、窮”地區(qū)都執(zhí)行的是低稅率。地區(qū)都執(zhí)行的是低稅率。（三）投資方向的選擇（三）投資方向的選擇 我國為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)性外商投資企我國為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、開發(fā)知識業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、開發(fā)知識密集型項目企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此，對那些密集型項目企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。因此，對那些擁有雄厚資金、尖端技術(shù)的外商，若投資于上擁有雄厚資金、尖端技術(shù)的外商，若投資于上述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。述企業(yè)就可享受到更優(yōu)惠的政策。（四）技術(shù)開發(fā)費用的所得稅籌劃 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生各項費企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費用、技術(shù)圖書資料費、未納入用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費用、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)的其他經(jīng)費，以及國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)的其他經(jīng)費，以及委托其他單位進行科