建筑業(yè)企業(yè)財務管理制度【精選文檔】

1、建筑業(yè)企業(yè)財務管理制度【精選文檔】施工企業(yè)財務制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范施工企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根 據(jù)企業(yè)財務通則，結合施工企業(yè)的特點及其管理要求，制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類施工（以下簡稱企業(yè)），包括全民所有制企 業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經濟性質的企業(yè)；有限責任公司、股 份有限公司等各類組織形式的企業(yè). 第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、 營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更

2、登記之日起 日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。 第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項 財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受 主管財政機關的檢查監(jiān)督。 第五條 企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析 和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產，努力提高經濟效益。 第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利 用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原 始記錄.企業(yè)各項財產物資的進出消耗，

3、都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，完善原材料、能 源等物資的消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產清查。 第二章 資金籌集 第七條 企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商 資本金等. 國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。 法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。 個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金. 第八條 企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次 或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起個月內籌足;分期籌集的，

4、最后一 期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于 ，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起個月內繳清。 投資者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究 其違約責任。 第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產（不包括土地使用權）的出資 不得超過企業(yè)注冊資金的；因情況特殊,需要超過%的，應當經有關部門審查批 準,但是最高不得超過%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定. 企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。 第十條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā) 給投資者出資證明書。 第十一條 企

5、業(yè)籌集的資本金,在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式 抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定. 投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。 第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括 股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）,接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者合同、 協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額,以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。 資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。 第十三條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。 流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據(jù)、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程 款、應付工程款、應

6、付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款,預收工程款、預收 備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提 取的職工福利費等。 長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等. 發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券 到期以前分期沖減或者增加利息支出。 第十四條 企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。 企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的,計入財務費用;清 算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使 用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入

7、購建資產的價值。 第十五條 企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項， 計入營業(yè)外收入。 第三章 流動資產 第十六條 流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存 貨等。 第十七條 其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。 第十八條 應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據(jù)、待攤費 用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。 應收票據(jù)應按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。 第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的計提壞帳準備金，計入管理 費用。

8、企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理 費用。 第二十條 存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建 工程、在產品、產成品、半成品、結構件、商品等。 房地產開發(fā)企業(yè)臨時出租房、周轉房視同存貨. 第二十一條 存貨按實際成本計價。 購入的，按買價加運雜費、采購保管理費和稅金等計價。 建設單位供應的，按合同確定價值計價. 自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。 委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。 投資者投入的，按照評估確

9、認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價. 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運雜費、保險費、稅金計價；無發(fā)票帳單 的，按同類存貨的市價計價. 按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。 第二十二條 企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平 均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的， 按期結轉其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調為實際成本. 第二十三條 企業(yè)領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本

10、和管 理費用. 房地產開發(fā)企業(yè)在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本. 第二十四條 企業(yè)對存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清 查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。 盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘 料價值后，計入采購保管費或管理費用.存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保 險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 第四章 固定資產 第二十五條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及 其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主

11、要設備的物品，單位價值在 元以上，并且使用期限超過兩年的,也應當作固定資產。 企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產目錄. 第二十六條 固定資產分為以下六類： 一、生產用固定資產。包括生產和行政管理用房屋及建筑物、施工機械、運輸設備、生產設 備、儀器及試驗設備和其他生產用固定資產； 二、非生產用固定資產.包括職工宿舍、招待所、學校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、 醫(yī)院等單位使用的房屋、設備等固定資產; 三、租出固定資產; 四、未使用固定資產； 五、不需用固定資產； 六、融資租入的固定資產. 第二十七條 固定資產按照下列方法計價： 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金

12、等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 在原有固定資產基礎上進行改、擴建的,按照固定資產原價加上改、擴建發(fā)生的支出減去改、 擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額（無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價）加上由企業(yè)負擔 的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價. 盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。 企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。 第二十八條 企業(yè)為建

13、造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發(fā)生的尚未交付使用以前 的專項工程支出，按照實際成本計價。 第二十九條 專項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后 的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損,其凈損 失，在籌建期間，計入開辦費;在生產經營期間，計入營業(yè)外支出. 專項工程交付使用前因試運轉發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的營業(yè)性收入扣除稅金后沖減 工程成本。 第三十條 完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,應按照工程全部支出數(shù)估價轉入 固定資產，并從交付使用次月起計提折舊;辦理竣工決算后，按其實際價值調整原估價入帳 的固定資產原值和已

14、計提折舊。 第三十一條 企業(yè)計提固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用 壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或 年數(shù)總和法計提折舊。 第三十二條 企業(yè)固定資產折舊年限（見附表一）。實行工作量法的其總行駛里程，總工作小 時可按同類固定資產折舊年限換算確定. 企業(yè)按照上述規(guī)定,有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關 備案。 平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為： 預計凈殘值率 年折舊率× 折舊年限 月折舊率年折舊率÷ 月折舊額固定資產原值×月折舊率 凈殘值率按照固定資產原

15、值的確定，凈殘值率低于或者高于的，由企業(yè)自 主確定，報主管財政機關備案. 采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為： （一）按照行駛里程計算折舊的公式： 原值×（預計凈殘率） 單位里程折舊額 總行駛里程 (二）按照工作小時計算折舊的公式： 原值×(預計凈殘值率） 每工作小時折舊額 總工作小時 采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為： 年折舊率×% 折舊年限 月折舊率年折舊率÷ 月折舊額固定資產帳面凈值×月折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈 值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷. 采

16、用年數(shù)總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為： 折舊年限已使用年數(shù) 年折舊率×% 折舊年限×(折舊年限)÷ 月折舊率年折舊率÷ 月折舊額（固定資產原值預計凈殘值）×月折舊率 折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年 度前報主管財政機關批準。 第三十三條 計提折舊的固定資產,包括房屋及建筑物、在用施工機械、運輸設備、生產設 備、儀器及試驗設備、其他固定資產,季節(jié)性停用、修理停用的固定資產，融資租賃方式租 入和經營租賃方式租出的固定資產。 不計提折舊的固定資產,包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資

17、產，經營租賃方 式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，破產、關停企業(yè)的固定資產等. 提前報廢的固定資產，不補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。 第三十四條 企業(yè)固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提.停止使用 的固定資產，從停用月份的次月起,停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。 企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產折舊，計入成本費用,不得沖減資本金。 第三十五條 企業(yè)發(fā)生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生不均衡的、數(shù)額 較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的,實際發(fā)生的修理支出應先沖減預 提費用，實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關費用；小于

18、預提費用的差額沖減有關費 用。 第三十六條 固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈 值（固定資產原值減累計折舊)的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第三十七條 企業(yè)對固定資產應每年盤點一次. 盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。盤虧、毀損、報 廢的固定資產，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈 損失,計入營業(yè)外支出。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資 產清理凈損失，計入開辦費. 第五章 無形資產、遞延資產和其他資產 第三十八條 無形資產是指企業(yè)長期使用但沒

19、有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標權、著 作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 第三十九條 無形資產按取得時的實際成本計價。 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同，協(xié)議約定的金額計價。 購入的,按照實際支付價款計價。 自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。 除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳. 非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。 第四十條 無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效使用期 限按照下列原則確定： 法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受

20、益年限的，按照兩者孰短的原則確 定。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè) 申請書規(guī)定的受益年限確定。 法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于年的期 限確定。 第四十一條 企業(yè)轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他業(yè)務 收入。 第四十二條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在 年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、 印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌

21、損益利息等支出。 下列費用不包括在開辦費內:應當由投資者負擔的費用支出，為取得各項固定資產、無形資 產所發(fā)生的支出,以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出、匯兌損益等. 開辦費自生產、經營月份的次月起,按不得短于年的期限分期攤入管理費用。 以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。 第四十三條 其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟 中的財產等。 臨時設施是指企業(yè)為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、 機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時鐵路專 用線、輕便鐵道；

22、臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房, 以及現(xiàn)場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務室、理發(fā)室、托兒所等臨時性福利設施。 臨時設施以建造時發(fā)生的實際支出計價,按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收 的殘值扣除清理費用列作營業(yè)外收支. 特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資. 第六章 對外投資 第四十四條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向 其他單位投資。包括短期投資和長期投資。 企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投 資。 第四十五條 企業(yè)的對外投資，按

23、照下列原則確定: 以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對外投資的,按照實際支付的金額計價。 以實物、無形資產方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。資 產評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。 企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價.實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應 計利息后的差額計價。 溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息）與債券面值的差額，在 債券到期前分期計入投資收益. 企業(yè)認購的股票，按實際支付價款計價.實際支付款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的， 按照實際支付的價款扣除應收股利后的差額計價。 第四十六條 企業(yè)以

24、貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控 制權的，應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增加或減少而變動；擁有實際 控制權的,應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產中所擁有或者分擔的 數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè) 從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業(yè)的長期投資。 第四十七條 企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按 照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。 第四十八條 企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投 資損失. 第七章 成本和費用 第

25、四十九條 企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產開發(fā)、銷售產品等過程中發(fā)生的各 項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用. 第五十條 施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。 直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、 材料費、機械使用費和其他直接費. 人工費包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、 勞動保護費等。 材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的 費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。 機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械 的租賃費，以及施工機

26、械安裝、拆卸和進出場費。 其他直接費包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、 檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。 間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出,包括施工單位管理 人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗 品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動 保護費、排污費及其他費用。 第五十一條 房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑 安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發(fā)間接費用。 土地征用及拆遷補

27、嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著 物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。 前期工程費包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等 支出。 建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生 的建筑安裝工程費。 基礎設施費包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠 化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。 開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、 折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉

28、房攤銷等. 第五十二條 企業(yè)內部獨立核算的工業(yè)生產、運輸、物資供銷、服務等單位生產、經營成本 的劃分，比照有關行業(yè)財務制度的規(guī)定辦理。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用,計入當期損益。 第五十四條 銷售費用是指企業(yè)在銷售產品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專 設銷售機構的各項費用.包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、 展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、 福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費. 房地產開發(fā)企業(yè)銷售費用還包括開發(fā)產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。 第五十五條 管理費用是指

29、企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用，包 括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審 計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術 開發(fā)費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減 盤盈）損失，以及其他管理費用。 公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理 費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。 差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政 機關備案。 工會經費是指按職工工資總額計提撥交給工會

30、的經費。 職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總 額的計提。 勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補貼、 醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經 費。 待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。 董事會費是指企業(yè)最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括 差旅費、會議費等. 咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟 技術顧問、

31、法律顧問等支付的費用。 審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用. 訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。 排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。 綠化費是指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。 稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用. 土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補 償費。 技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。 技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產品設計費、工藝規(guī)程制 定費、設備調試費、原材料和

32、半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試 驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費、委托 其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。 無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。 業(yè)務招待費指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用,在下列限額內據(jù)實列入管理費 用：全年營業(yè)收入在萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的；全年營業(yè)收入超過 萬元（含萬元）但不足萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的；全 年營業(yè)收入超過（含萬元）不足一億元的,不超過該部分營業(yè)收入的； 全年營業(yè)收入超過一億元(含一億元)的，不超過該部分營業(yè)收入的。

33、 第五十六條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的提取。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定. 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）,醫(yī)護 人員的工資、醫(yī)務經費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助,職工浴室、理 發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 第五十七條 財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)經營期間發(fā)生的利 息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務 費用。 第五十八條 待攤和預提費用，應遵循權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付， 分期攤銷的待攤費用，按照費用項

34、目的受益期限確定分擔的數(shù)額。攤銷期限一般不應超過 個月.在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據(jù)具體情況確定， 報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時應及時調整提取標準。多提數(shù)一般應在年 終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；需要保留余額的，應在 財務報告中予以說明. 第五十九條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和 其他資產的支出；對外投資的支出；沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金， 以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、 費用的其他支出。 第八章 營業(yè)收入、

35、利潤及利潤分配 第六十條 營業(yè)收入是指企業(yè)在生產經營活動中，由于工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產 開發(fā)、以及銷售產品等所取得的收入。 施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價款收入（含工程索賠收入,向發(fā)包單位收取的臨時設施基金、 勞動保險基金、施工機構調遷費）、勞務、作業(yè)收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料 銷售收入、多種經營收入,以及其他業(yè)務收入。 房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工 程結算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務收入. 第六十一條 施工企業(yè)工程施工和提供勞務、作業(yè)，以出具的“工程價款結算帳單”經發(fā)包 單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；產品銷售和商

36、品交易以發(fā)出商品，同時收訖貨款或取 得應收貨款賃證時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 第六十二條 房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買方并得到認 可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn);代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù), 價款結算帳單經委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承 租方付租日期應付的租金，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn). 以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產品,以本期收到的價款或按合同約定的本期應收價款， 確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 第六十三條 企業(yè)發(fā)生的產品銷售退回、折讓或折扣,沖減銷售收入。 第六十四條 企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收

37、支凈額。 第六十五條 營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加,再減去營業(yè)成本、管理費用、銷售 費用和財務費用等后的余額。 銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加.企業(yè)收到減 免稅退回的稅金,作為減少銷售稅金處理。 施工企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業(yè)利潤、材料銷售利潤、多 種經營利潤和其他業(yè)務利潤（包括技術轉讓利潤，聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入，提前竣工投 產利潤分成收入等)。 第六十六條 投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉上取得款項高 于帳面價值的差額，以及按照權

38、益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的 數(shù)額等. 投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差 額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。 第六十七條 企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支 出.營業(yè)外收支凈額，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。 營業(yè)外收入包括固定資產盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項，罰款 收入、教育費附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。 營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損 失，自辦技工學校經費，職工

39、子弟學校經費,公益救濟性捐贈，賠償金,違約金等. 第六十八條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下年度的稅前利潤等彌補；下年度利潤不足 彌補的，可以在年內延續(xù)彌補。年內不足彌補的,用稅后利潤等彌補。 第六十九條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。 第七十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配; （一）被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損. （三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的%提取，盈余 公積金達到注冊資金時可不再提取。 (四）提取公益金。 (五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配

40、的利潤，可以并入本年度向投資者分配. 第七十一條 股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配： （一）支付優(yōu)先股股利。 （二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用. （三）支付普通股股利。 企業(yè)當年無利潤時，不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議可以 按照不超過股票面值的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積 金不得低于注冊資金的。 第七十二條 盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定 盈余公積金一般不得低于注冊資金的%. 第七十三條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出. 第九章 外幣業(yè)務

41、第七十四條 企業(yè)的外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計 價等業(yè)務. 第七十五條 企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作 為記帳本位幣. 記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準,并在財務情況說 明書中予以說明. 第七十六條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳.折合 記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同）或者是當 月日的國家外匯牌價. 第七十七條 月份終了，企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶 （不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位 幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額， 作為匯兌損益。 第七十八條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的,如為凈損失，計入