取暖費個稅政策整理

1、納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:取暖費個稅政策整理一、個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍。 根據個人所得 稅法實施條例第八條（一）的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因 任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津 貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。二、相關的免稅規(guī)定。個人所得稅法第四條（四）項規(guī)定， 福利費、撫恤金、救濟 金所得，免納個人所得稅。個人所得稅法實施條例 第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所 說的福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、 社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的 生活補助費；所 說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支

2、付給個人的生活困難補助 費。國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知（國稅發(fā)1998155 號）：生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其 家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利 費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。通知第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍， 應當并入（一）從超出國家法規(guī)的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性 生活困難補助性質的支出。因此，免征個人所得稅的福利費可以按照上述三

3、個文件規(guī)定界定。按照現行個人所得稅法及相關法規(guī)的規(guī)定，取暖費補貼（包 括采取發(fā)票報銷方式）不屬于稅法規(guī)定的免稅補貼項目，應當并入發(fā) 放當月的工資薪金一并征收個人所得稅。三、部分地區(qū)規(guī)定有暫免征稅規(guī)定的按各地規(guī)定執(zhí)行， 沒有特殊 規(guī)定的則按前款規(guī)定并入當月工資薪金一并征收個人所得稅。北京地區(qū)沒有關于取暖費的免稅規(guī)定。四、根據中華人民共和國稅收征收管理法第六十九條的規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅 款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以 下的罰款。五、部分省市公布的取暖費免稅規(guī)定：1、甘肅省財政廳甘肅省地方稅務局關于公務交通補貼等個人 所得

4、稅問題的通知（甘財稅法201815號）第三條規(guī)定，關于 個人取得的取暖補貼收入征稅問題。對個人按規(guī)定標準取得的取暖補 貼暫免征收個人所得稅。具體按以下政策執(zhí)行：（一）當地政府對取暖補貼發(fā)放標準有具體規(guī)定的， 按規(guī)定執(zhí)行（二）當地政府對取暖補貼發(fā)放標準沒有具體規(guī)定的，發(fā)放單位 應制定合理的取暖補貼方案，報當地主管稅務機關備案。（三）超過規(guī)定標準的取暖補貼，可分攤到取暖期所屬月份計征 個人所得稅。2、河北省地方稅務局關于取暖補貼征免個人所得稅問題的通 知（冀地稅函2008236號）規(guī)定，省直單位公務員工資改革 后，取暖補貼的發(fā)放標準發(fā)生了變化，為便于執(zhí)行，現將有關政策明 確如下：一、取暖補貼實行“

5、明補”后，個人從單位取得的取暖補貼征免 個人所得稅問題按下列原則執(zhí)行：（一）公務員工資改革已到位的駐 石（石家莊市區(qū)，下同）省直行政事業(yè)單位的職工按照河北省財政 廳河北省人事廳關于駐石省直行政事業(yè)單位職工住宅取暖補貼發(fā)放 問題的通知（冀財預200886號）規(guī)定的標準（即一個取暖期 的取暖補貼計發(fā)標準為：本人10月份當月的職務工資、級別工資、生活補貼、工作津貼之和）取得的取暖補貼免征個人所得稅，超過規(guī)定標準的部分分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。（二）非駐石省直行政事業(yè)單位和其他各級行政事業(yè)單位的職工按照當地政府規(guī)定的標準取得的取暖補貼免征個人所得稅，超過部分分攤到取暖期所 屬月份計征個人所得

6、稅。（三）各類企業(yè)職工取得的取暖補貼按以下 原則執(zhí)行：1.當地政府對企業(yè)的取暖補貼發(fā)放標準有具體規(guī)定的， 按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標準的可參照當地政府對行政事業(yè)單位的 取暖補貼標準執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標準最高不得超過 3 500元，在標準內據實扣除。2.企業(yè)職工取得的超過當地政府規(guī)定 標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計 征個人所得稅。二、對取暖補貼仍然實行“暗補”的企業(yè)或企業(yè)職工不需要負擔 取暖費的，企業(yè)職工取得的取暖補貼收入應在發(fā)放月并入其當月的工 資薪金收入計征個人所得稅。注：繼續(xù)執(zhí)行。參見：國家稅務總局河北省稅務局關于發(fā)布繼 續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國家稅務總局河北省稅務局 2018年第1號）3、遼寧省地方稅務局關于明確個人所得稅若干政策問題的通 知（遼地稅發(fā)20024號）規(guī)定，個人領取的采暖費不屬于工資、 薪金性質的補貼，不征收個人所得稅。4、吉林省機關、企事業(yè)單位職工采暖費補貼發(fā)放方案（吉 建辦【2006 】65號）第七條規(guī)定，職工按標準取得的采暖費補貼， 依據有關規(guī)定不計入社會保