2009年1月～6月企業(yè)所得稅政策調(diào)整匯總

1、33. 444. 5 . 6 . 6 7目錄一、稅前扣除政策 1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 2. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知 3. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知4. 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)5. 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司再保險業(yè)務(wù)賠款支出稅前扣除問題的通知 二、企業(yè)所得稅繳納規(guī)定 1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 3. 國家稅

2、務(wù)總局關(guān)于做好 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 4. 國家稅務(wù)總局印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 三、非居民與居民企業(yè)政策 1. 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知四、若干稅收優(yōu)惠政策 1. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 2. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的 通知 3. 財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知

3、 4. 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知5. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 6. 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 五、其他稅收政策 1.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 3. 國家稅務(wù)總局印發(fā)的特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） 74. 國家稅務(wù)總局關(guān)于債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù) 75. 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實際稅負的通知 76. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知

4、77. 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 78.國家稅務(wù)總局關(guān)于 2008 年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知72009年1月6月企業(yè)所得稅政策調(diào)整匯總2009年1月6月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于企業(yè)所得稅方面的文件共 52 個，其中有些文件對相關(guān)政策進行了重大調(diào)整，如企業(yè)所得稅稅前扣除、企業(yè) 所得稅匯算清繳等政策。、稅前扣除政策1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 （國稅函 20093號）對合理工資薪金問題、工資薪金總額問題、職工福利費扣除問題、職工福利費 核算問題作了具體規(guī)定。2. 財政部國家稅務(wù)總

5、局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（財稅200962 號）規(guī)定，中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余 額 1的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；中小企業(yè)信用擔(dān)保中小企機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入 50的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除， 同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入； 業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失， 應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和 在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。3. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問 題的通知 （財稅

6、200927 號）規(guī)定，自 2008 年 1 月 1 日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政 策規(guī)定， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、 補充醫(yī)療保 險費，分別在不超過職工工資總額 5標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。4. 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題 的批復(fù) （國稅函 2009312 號）規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資 本額的， 該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息， 相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息， 其不屬于企業(yè)合理的支出， 應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)， 不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所

7、得額時扣除。國稅函5. 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司再保險業(yè)務(wù)賠款支出稅前扣除問題的通知2009313 號）規(guī)定，凡在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前，再保險公司收到直保公司 再保險業(yè)務(wù)賠款賬單中屬于上年度的賠款，準(zhǔn)予調(diào)整作為上年度的成本費用扣除， 同時調(diào)整已計提的未決賠款準(zhǔn)備金； 次年匯算清繳后收到直保公司再保險業(yè)務(wù)賠款 賬單的，按該賠款賬單上發(fā)生的賠款支出，在收單年度作為成本費用扣除。二、企業(yè)所得稅繳納規(guī)定1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 （國稅函 200934 號）為 了加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作， 作出了以下具體規(guī)定： 企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者 季度的實際利潤額預(yù)繳； 按照月度或者

8、季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的， 可以按照 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳， 或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可 的其他方法預(yù)繳。 為確保稅款足額及時入庫， 各級稅務(wù)機關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管 理的企業(yè)， 原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅； 各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù) 企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況， 對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所 得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額；各級 稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系， 原則上各地企業(yè)所 得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70。2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好

9、 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 （國稅函200955 號）規(guī)定，對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有 關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以 繼續(xù)參照執(zhí)行； 對新稅法實施以前財政部、 國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的 政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 （國稅 函 2009134 號）明確，發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)應(yīng)履行年度關(guān)聯(lián)申報義務(wù)，各地 稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)關(guān)聯(lián)申報作為企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作的組成部分。4.國家稅務(wù)總

10、局印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 （國稅發(fā) 200979 號），在總 結(jié)近年來內(nèi)、 外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上， 進一步規(guī)范企業(yè)所得稅 匯算清繳工作。、非居民與居民企業(yè)政策1.非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 （國稅發(fā) 20093 號）、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第19 號）、非居 民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國稅發(fā) 20096 號）、非居民承包工程作業(yè) 和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第 19 號）以及國家稅務(wù)總局 關(guān)于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 （國稅發(fā) 200932 號）明確了非居民 企業(yè)所得稅的有關(guān)政策。2. 國家稅

11、務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 （國稅函 200950號）明確，對 “一、基本規(guī)定（三） ”規(guī)定的情形，除外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)外，還 應(yīng)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)；除 “二、對若干具體問題的 規(guī)定（一） ”規(guī)定的情形外，不 繳納企業(yè)所得稅的境內(nèi)單位，其發(fā)生的企業(yè)所得稅 源泉扣繳管理工作仍由國家稅務(wù)局負責(zé)。3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā) 200982 號）是為規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅法關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)， 加強企業(yè)所得稅管理， 對境外注冊的中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)判定 為中國居民企業(yè)的有關(guān)

12、企業(yè)所得稅問題作出的規(guī)定。四、若干稅收優(yōu)惠政策財稅1.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知200923 號）規(guī)定，對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè) 優(yōu)惠證人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的， 3 年內(nèi)按實 際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、 城市維護建設(shè)稅、 教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000 元，可上下浮動 20。2.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅 收優(yōu)惠政策的通知 （財稅 200934 號）規(guī)定，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自 轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。3.

13、財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 （財 稅 200931 號）規(guī)定，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù) 企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火 2008172 號）和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù) 企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火 2008362 號）的規(guī)定認定的高新技 術(shù)企業(yè)，減按 15的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、 財政部、 國家稅務(wù)總局和中宣 部另行發(fā)文明確。出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年）

14、、音像 制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過 一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。4. 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通 知（國稅發(fā) 200980 號）規(guī)定，對居民企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定范圍、 條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投 資經(jīng)營所得， 自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年 免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 （財稅 200969號）明確，執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)

15、所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知規(guī)定的過渡優(yōu) 惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)， 在定期減免稅的減半期內(nèi)， 可以按照企業(yè)適 用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。國稅函6. 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知2009203 號）1）當(dāng)年可減按 15的稅率征收企業(yè)所得稅或按照國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 （國發(fā)200740 號） 享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)， 在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年， 減免稅條 件發(fā)生變化的，應(yīng)按科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認 定管理辦法的通知（國科發(fā)火 2008172 號）第九條第二款的規(guī)定處理

16、。2）原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法以及科學(xué)技術(shù)部國科財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知 發(fā)火 2008362 號）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè) 資格證書之后，可以在 2008年 1月 1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。3）2006年1 月1日至 2007年 3月 16日期間成立，截止到 2007年底仍未獲利（彌補完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)高新技 術(shù)企業(yè)認定管理辦法以及高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的相關(guān)規(guī)定，按照 新標(biāo)準(zhǔn)取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后， 可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條 的規(guī)定，免稅期限自 2008 年 1 月 1 日起計算。五、其他稅收政策1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 （國稅函 200998號）。2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 （國稅發(fā) 200931 號）明確了房地 產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策。3.國家稅務(wù)總局印發(fā)的特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） （國稅發(fā) 20