非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

1、一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)所有權(quán)所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離委托人委托人股東股東代理人代理人經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)者委托經(jīng)營(yíng)說(shuō)明責(zé)任會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外報(bào)告，面向過(guò)去對(duì)外報(bào)告，面向過(guò)去管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)告，面向未來(lái)對(duì)內(nèi)報(bào)告，面向未來(lái)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言！會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言！一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資籌資投資投資 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息是企企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息是企業(yè)整體管理活動(dòng)中最綜合、業(yè)整體管理活動(dòng)中最綜合、最系統(tǒng)、最連續(xù)和最完整的最系統(tǒng)、最連續(xù)和最完整的經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)中任何部門、經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)中任何部門、領(lǐng)域和事

2、項(xiàng)管理水平的高低，領(lǐng)域和事項(xiàng)管理水平的高低，無(wú)不都會(huì)綜合地反映在企業(yè)無(wú)不都會(huì)綜合地反映在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息中財(cái)務(wù)管理的信息中 對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理 對(duì)資金運(yùn)作能力及利用對(duì)資金運(yùn)作能力及利用水平的管理水平的管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管現(xiàn)金管理資金籌措投資分析資本運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表成本核算稅務(wù)事項(xiàng)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)企業(yè)信用CFOtreasurercontroller。預(yù)算編制內(nèi)部審計(jì)。 看不懂駕駛儀表的飛行員是很可怕的，看不懂財(cái)務(wù)報(bào)告的職業(yè)經(jīng)理人也是很可怕的 經(jīng)理人不必成為會(huì)計(jì)，但必需了解會(huì)計(jì) 經(jīng)理人不必從事財(cái)務(wù)工作，但必須成為財(cái)務(wù)管理的重要決策人物

3、二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)有：經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)有： 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)告的關(guān)系 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類，弄清有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表，需要閱讀哪些會(huì)計(jì)報(bào)表 六大會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表作好會(huì)計(jì)知識(shí)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用及可提供的會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的含義和內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀重點(diǎn)，不同的會(huì)計(jì)報(bào)表在閱讀時(shí)可以根據(jù)自身的需要，確定自己應(yīng)重點(diǎn)了解和掌握的會(huì)計(jì)信息應(yīng)善于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景能夠閱讀審計(jì)報(bào)告，了解審計(jì)

4、報(bào)告意見(jiàn)類型及含義了解會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，知道要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任了解當(dāng)企業(yè)資金緊缺時(shí)如何籌集資金；當(dāng)企業(yè)有盈余資金時(shí)如何投放和運(yùn)營(yíng)資金能夠熟練使用預(yù)算手段管理企業(yè)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析績(jī)效績(jī)效 獲利獲利衡量尺度衡量尺度 報(bào)告報(bào)告顧客顧客企業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理控制管理控制計(jì)劃計(jì)劃/預(yù)算預(yù)算 流動(dòng)資金管理流動(dòng)資金管理 成本管理成本管理稅收計(jì)劃稅收計(jì)劃 外部報(bào)告外部報(bào)告 資本預(yù)算資本預(yù)算競(jìng)爭(zhēng)者競(jìng)爭(zhēng)者外部團(tuán)體外部團(tuán)體財(cái)務(wù)交易過(guò)程和體系財(cái)務(wù)交易過(guò)程和體系定單（信用、支票）定單（信用、支票）完成（現(xiàn)金分配、支出報(bào)告）完成（現(xiàn)金分配、支出報(bào)告）財(cái)務(wù)（轉(zhuǎn)賬

5、、決算、稅收支持）財(cái)務(wù)（轉(zhuǎn)賬、決算、稅收支持）制造成本制造成本 人力資源（工資單）人力資源（工資單）內(nèi)部控制框架控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)安排控制活動(dòng)信息交流監(jiān)督財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門戰(zhàn)略重心戰(zhàn)略重心經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向經(jīng)理人小屋經(jīng)理人小屋三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生收集初步加工和記錄經(jīng)濟(jì)信息收集初步加工和記錄經(jīng)濟(jì)信息分類匯總加工經(jīng)濟(jì)信息分類匯總加工經(jīng)濟(jì)信息集中、概括披露經(jīng)濟(jì)信息集中、概括披露經(jīng)濟(jì)信息三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)

6、中的平衡會(huì)計(jì)中的平衡所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn) 會(huì)計(jì)中的“借”和“貸” 復(fù)式記帳法 幾個(gè)重要的會(huì)計(jì)科目三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本遞延資產(chǎn)資本公積其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表重新理解重新理解資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2+2=4項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,973,209,72111,086,693,741主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7,172,485,2019,262,834

7、,046主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加54,894,38265,464,381營(yíng)業(yè)毛利1,745,830,1381,758,395,314銷售費(fèi)用272,239,608141,564,628管理費(fèi)用665,246,863872,143,054財(cái)務(wù)費(fèi)用310,096,837249,496,227營(yíng)業(yè)利潤(rùn)498,246,830495,191,405其他收入凈額-18,530,83550,292,223利潤(rùn)總額479,715,995545,483,628所得稅138,708,563110,148,006*少數(shù)股東損益223,391,056230,691,998凈利潤(rùn)117,616,376204,643,624損

8、益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流不是有點(diǎn)關(guān)鍵，而是根本！現(xiàn)金流不是有點(diǎn)關(guān)鍵，而是根本！現(xiàn)金現(xiàn)金為王！為王！讓我們來(lái)分析一讓我們來(lái)分析一些些JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司的交易業(yè)務(wù)。的交易業(yè)務(wù)。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)表練練 習(xí)習(xí)JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月1日日資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金8,000$ 股本股本8,000$ 合計(jì)合計(jì)8,000$ 合計(jì)合計(jì)8,000$ 在在2002年年5月月, 杰克和他的家人投資杰克和他的

9、家人投資 $8,000注注冊(cè)了冊(cè)了JJs服務(wù)公司，杰克持有服務(wù)公司，杰克持有 800股的股票。股的股票。資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月2日日資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金5,500$ 股本股本8,000$ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)合計(jì)8,000$ 合計(jì)合計(jì)8,000$ 在在5月月2日日, JJs 購(gòu)買一個(gè)自動(dòng)割草機(jī)用了現(xiàn)金購(gòu)買一個(gè)自動(dòng)割草機(jī)用了現(xiàn)金 $2,500 .資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益$8,000 = 0 + $8,0

10、00$8,000 = 0 + $8,000在在5月月8日日, JJs 購(gòu)買了一輛價(jià)值購(gòu)買了一輛價(jià)值$15,000的貨車。的貨車。JJs付付 $2,000 的現(xiàn)金，并開(kāi)出一張的現(xiàn)金，并開(kāi)出一張$13,000 的應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)付票據(jù)。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月8日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 貨車貨車15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,000$ 合計(jì)合計(jì)21,000$ 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = = 總資產(chǎn)總資產(chǎn) - - 總負(fù)債總負(fù)債$8,000 =

11、 $8,000 = $ 21,000 - - $ 13,000 JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月11日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：存貨存貨300 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 貨車貨車15,000 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,300$ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,300$ 合計(jì)合計(jì)21,300$ 在在5月月11日日, JJs 購(gòu)買零件購(gòu)買零件 $300，未付款，未付款.JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月18日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益

12、負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,500$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款150 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,300$ 貨車貨車15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,300$ 合計(jì)合計(jì)21,300$ 5月月18日，日， JJs賣賣$150零件給零件給ABC公司，將在公司，將在30天內(nèi)收天內(nèi)收到現(xiàn)金。到現(xiàn)金。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月25日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,575$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000

13、$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,300$ 貨車貨車15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,300$ 合計(jì)合計(jì)21,300$ 在在5月月25日日, ABC付給付給JJs $75 購(gòu)零件款。購(gòu)零件款。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月25日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金3,425$ 負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150$ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,150$ 貨車貨車15,000 所有

14、者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 合計(jì)合計(jì)21,150$ 合計(jì)合計(jì)21,150$ 在在5月月28日日, JJs 付購(gòu)零件款付購(gòu)零件款$150。JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月29日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金4,175$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨2,500 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)150 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,150 貨車貨車15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 留存收益留存收益750 合計(jì)合計(jì)21,900$ 合計(jì)合計(jì)21,900$ 5月月29, JJs 在在5月份內(nèi)月份內(nèi)提

15、供服務(wù)收入提供服務(wù)收入$750。所有的。所有的客戶付的是現(xiàn)金客戶付的是現(xiàn)金.資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益 + + 賺取的利潤(rùn)賺取的利潤(rùn) $ 21,900 = = $ 13,150 + + $ 8,000 + + $ 750 JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2002年年5月月31日日資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益負(fù)債和權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金4,125$ 負(fù)債負(fù)債應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款75 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)13,000$ 存貨存貨150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款150 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2,500 合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債13,150 貨車貨車15,000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本8,000 留存收益留存收益7

16、00 合計(jì)合計(jì)21,850$ 合計(jì)合計(jì)21,850$ 5月月31日日, JJs 購(gòu)買購(gòu)買$50汽油用于割草機(jī)和汽汽油用于割草機(jī)和汽車，付現(xiàn)金車，付現(xiàn)金.JJs 服務(wù)公司服務(wù)公司損益表?yè)p益表 2002年年5月底月底銷售收入銷售收入750$ 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 汽油費(fèi)汽油費(fèi)50 凈收入凈收入700$ 四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析橫向的比較分析橫向的比較分析縱向的比較分析縱向的比較分析同期的比較分析同期的比較分析評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析

17、企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)意義毛利率產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率盈利結(jié)構(gòu)的安全性銷售凈利率行業(yè)的盈利水平，費(fèi)用控制資產(chǎn)凈利率企業(yè)的管理水平凈資產(chǎn)報(bào)率投資者的回報(bào)每股收益綜合反映公司獲得能力每股股利股利發(fā)放政策每股凈資產(chǎn)企業(yè)的投資價(jià)值市盈率從市場(chǎng)的角度看盈利企業(yè)償債能力指標(biāo)意義評(píng)價(jià)短期償債能力的指標(biāo)：評(píng)價(jià)短期償債能力的指標(biāo)：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債一般為2速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債一般為1評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)：評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額越高越好？越低越好？已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用誰(shuí)更關(guān)心？四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析四、深入理解財(cái)

18、務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)意義存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本存貨平均占用額周轉(zhuǎn)率高表示公司經(jīng)營(yíng)效率高存貨占用資金少，但過(guò)高可能導(dǎo)致存貨不足存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析應(yīng)遵循的原則要全面的看問(wèn)題要全面的看問(wèn)題要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系將定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主將定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主要用發(fā)展的目光看問(wèn)題要用發(fā)展的目光看問(wèn)題本本量量利分析利分析 利潤(rùn)利潤(rùn)=銷量銷量（單

19、價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本請(qǐng)思考：請(qǐng)思考：1、其他條件不變，單價(jià)上漲、其他條件不變，單價(jià)上漲20%，利潤(rùn)也上漲，利潤(rùn)也上漲20%嗎？嗎？（單價(jià)下降呢？）（單價(jià)下降呢？）2、其他條件不變，銷量上漲、其他條件不變，銷量上漲20%，利潤(rùn)也上漲，利潤(rùn)也上漲20%嗎？嗎？（銷量下降呢？）（銷量下降呢？）四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析固定成本固定成本變動(dòng)成本變動(dòng)成本總收入總收入金額金額銷量銷量？盈虧平衡分析盈虧平衡分析四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表四、深入理解財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析1 1、資金籌措、資金籌措 權(quán)益資本籌措權(quán)益資本籌措 吸收直接投資吸收直接投資普通

20、股籌資普通股籌資五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用1 1、資金籌措、資金籌措 負(fù)債資本籌措負(fù)債資本籌措 商業(yè)信用籌資商業(yè)信用籌資短期借款籌資短期借款籌資長(zhǎng)期借款籌資長(zhǎng)期借款籌資債券籌資債券籌資融資租賃籌資融資租賃籌資五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用1 1、資金籌措、資金籌措 資本結(jié)構(gòu)決策資本結(jié)構(gòu)決策 資本結(jié)構(gòu)決策要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間進(jìn)行權(quán)衡。資本結(jié)構(gòu)決策要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間進(jìn)行權(quán)衡。 使用過(guò)多負(fù)債籌資會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而使企業(yè)的股價(jià)下跌，使用過(guò)多負(fù)債籌資會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而使企業(yè)的股價(jià)下跌，影響企業(yè)的總體價(jià)值。但是另

21、一方面，使用較多的負(fù)債籌資卻能影響企業(yè)的總體價(jià)值。但是另一方面，使用較多的負(fù)債籌資卻能體現(xiàn)企業(yè)權(quán)益資本的杠桿效應(yīng)，大大提高企業(yè)的預(yù)期收益率，又體現(xiàn)企業(yè)權(quán)益資本的杠桿效應(yīng)，大大提高企業(yè)的預(yù)期收益率，又可能會(huì)使企業(yè)的股價(jià)上升，從而提高企業(yè)的總體價(jià)值?？赡軙?huì)使企業(yè)的股價(jià)上升，從而提高企業(yè)的總體價(jià)值。 從理論上講，最合理的資本結(jié)構(gòu)必然是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬得以從理論上講，最合理的資本結(jié)構(gòu)必然是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬得以平衡的基礎(chǔ)上求得的，這個(gè)資本結(jié)構(gòu)要使企業(yè)的股價(jià)最高，同時(shí)平衡的基礎(chǔ)上求得的，這個(gè)資本結(jié)構(gòu)要使企業(yè)的股價(jià)最高，同時(shí)使整個(gè)企業(yè)的資本成本最小。使整個(gè)企業(yè)的資本成本最小。五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)

22、用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用、投資決策、投資決策 固定資產(chǎn)投資管理固定資產(chǎn)投資管理項(xiàng)目的提出與確定項(xiàng)目的提出與確定項(xiàng)目的評(píng)估與決策項(xiàng)目的評(píng)估與決策項(xiàng)目的執(zhí)行與控制項(xiàng)目的執(zhí)行與控制項(xiàng)目的再評(píng)價(jià)項(xiàng)目的再評(píng)價(jià)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用、投資決策、投資決策 固定資產(chǎn)投資管理固定資產(chǎn)投資管理現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量 營(yíng)業(yè)收入付現(xiàn)成本營(yíng)業(yè)收入付現(xiàn)成本 營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)成本折舊）營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)成本折舊） 營(yíng)業(yè)收營(yíng)業(yè)成本折舊營(yíng)業(yè)收營(yíng)業(yè)成本折舊 利潤(rùn)折舊利潤(rùn)

23、折舊投資時(shí)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值（凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期）投資時(shí)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值（凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期）投資時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率和肯定當(dāng)量法）投資時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率和肯定當(dāng)量法）五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用、投資決策、投資決策 金融投資管理金融投資管理短期證券投資（如國(guó)庫(kù)券、可轉(zhuǎn)讓存單等）短期證券投資（如國(guó)庫(kù)券、可轉(zhuǎn)讓存單等）債券投資債券投資股票投資股票投資基金投資基金投資金融期貨金融期貨五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用、投資決策、投資決策 營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)金管理現(xiàn)金

24、管理 擁有足夠的現(xiàn)金對(duì)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企擁有足夠的現(xiàn)金對(duì)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)資金的流動(dòng)性有重要意義。但同時(shí)現(xiàn)金又是非收益業(yè)資金的流動(dòng)性有重要意義。但同時(shí)現(xiàn)金又是非收益性的資產(chǎn)，搬起石頭砸自己的腳量過(guò)多，勢(shì)必給企業(yè)性的資產(chǎn)，搬起石頭砸自己的腳量過(guò)多，勢(shì)必給企業(yè)造成較大的機(jī)會(huì)損失，降低資產(chǎn)的獲得能力。造成較大的機(jī)會(huì)損失，降低資產(chǎn)的獲得能力。企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)、投機(jī)動(dòng)機(jī)企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)、投機(jī)動(dòng)機(jī)五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用、投資決策、投資決策 營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理

25、目標(biāo)：在擴(kuò)大的銷售與增加的成本之間進(jìn)行權(quán)衡，力求以比目標(biāo)：在擴(kuò)大的銷售與增加的成本之間進(jìn)行權(quán)衡，力求以比較低的投資成本，最大限度地獲取應(yīng)收賬款投資的更大收益。較低的投資成本，最大限度地獲取應(yīng)收賬款投資的更大收益。信用政策：信用政策：信用標(biāo)準(zhǔn)：信用標(biāo)準(zhǔn)：“五五”信用品質(zhì)信用品質(zhì)character、償債能力、償債能力capacity、資本、資本capital、抵押品抵押品collateral、經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)狀況conditions信用額度信用額度 信用條件：信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣信用條件：信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣收賬方針收賬方針五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)

26、投、融資中的運(yùn)用、投資決策、投資決策 營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理 存貨管理存貨管理 存貨的經(jīng)濟(jì)批量控制：進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本存貨的經(jīng)濟(jì)批量控制：進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本 存貨總成本進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本（缺貨成本）存貨總成本進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本（缺貨成本） （）（）（）（）式中：式中：一定時(shí)期進(jìn)貨總量一定時(shí)期進(jìn)貨總量 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 一次進(jìn)貨費(fèi)用一次進(jìn)貨費(fèi)用 存貨平均占用額存貨平均占用額 單位存貨的儲(chǔ)存成本單位存貨的儲(chǔ)存成本五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用五、財(cái)務(wù)管理方法在企業(yè)投、融資中的運(yùn)用 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)

27、務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。 預(yù)算不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)預(yù)算不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排。

28、排。六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè) 預(yù)算不等于預(yù)測(cè)預(yù)算不等于預(yù)測(cè)預(yù)算緣于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要緣于市場(chǎng)。預(yù)算緣于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要緣于市場(chǎng)。 預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算趨謹(jǐn)，計(jì)劃放開(kāi)。好的工作計(jì)劃應(yīng)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)預(yù)算趨謹(jǐn)，計(jì)劃放開(kāi)。好的工作計(jì)劃應(yīng)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)。上設(shè)計(jì)。 預(yù)算管理是一種管理機(jī)制預(yù)算管理是一種管理機(jī)制預(yù)算管理既連接著市場(chǎng)這塊試金石，又連接企業(yè)內(nèi)部管理組織預(yù)算管理既連接著市場(chǎng)這塊試金石，又連接企業(yè)內(nèi)部管理組織系統(tǒng)及其運(yùn)作機(jī)制。系統(tǒng)及其運(yùn)作機(jī)制。六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)收入提升成本節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)控制資源分配績(jī)效考核戰(zhàn)略管理預(yù)

29、算預(yù)算管理管理預(yù)算管理的五個(gè)作用預(yù)算管理的五個(gè)作用過(guò)程過(guò)程控制控制資源資源配置配置結(jié)果結(jié)果管理管理預(yù)算管理的過(guò)程預(yù)算管理的過(guò)程企企業(yè)業(yè)方方針針外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企企業(yè)業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略略長(zhǎng)中期長(zhǎng)中期預(yù)算（預(yù)算（含項(xiàng)目含項(xiàng)目預(yù)算）預(yù)算）短短期期預(yù)預(yù)算算預(yù)預(yù)算算實(shí)實(shí)施施預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析預(yù)算制定預(yù)算制定實(shí)施與評(píng)價(jià)實(shí)施與評(píng)價(jià)六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定的三大原則預(yù)算目標(biāo)確定的三大原則市場(chǎng)原則市場(chǎng)原則股東期望原則股東期望原則充分挖掘資產(chǎn)盈利能力原則充分挖掘資產(chǎn)盈利能力原則六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算目標(biāo)的分解 預(yù)算按時(shí)

30、間分解預(yù)算按時(shí)間分解 按季度按季度 按月度按月度 按旬或周按旬或周 預(yù)算按部門分解預(yù)算按部門分解 按責(zé)任中心分解按責(zé)任中心分解 分解到人（最基本單位）分解到人（最基本單位）六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃審核經(jīng)營(yíng)者提交的年度各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)部門制定年度運(yùn)作計(jì)劃管理部門制定年度運(yùn)作計(jì)劃根據(jù)各部門的年度業(yè)務(wù)計(jì)劃編制公司年度資金計(jì)劃財(cái)務(wù)部匯總討論調(diào)整收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及資金預(yù)算直到達(dá)至一致公司收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及利潤(rùn)預(yù)算公司年度資金預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算部門收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算資金部資金部預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部總裁辦公室總裁辦公室各部門各部門董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算與企業(yè)各部門預(yù)

31、算與企業(yè)各部門預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)n每年每年10月上旬，董事會(huì)和財(cái)務(wù)部門根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)下一月上旬，董事會(huì)和財(cái)務(wù)部門根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)下一年進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)。年進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)。n董事會(huì)確定預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)召開(kāi)時(shí)間，并要求各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。董事會(huì)確定預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)召開(kāi)時(shí)間，并要求各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。n一般在一般在10月中旬召開(kāi)第一次預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)。（一般需要二至三次）月中旬召開(kāi)第一次預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)。（一般需要二至三次）n12月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)結(jié)果，制定本公司年度預(yù)算草月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)結(jié)果，制定本公司年度預(yù)算草案。案。n12月中旬，預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。月中旬，預(yù)算草

32、案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。n次年次年1月月1日，年度預(yù)算正式實(shí)施。日，年度預(yù)算正式實(shí)施。六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算目標(biāo)銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)生產(chǎn)預(yù)算

33、推銷及管理費(fèi)預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位成本及存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容示意圖財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容示意圖六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心投資中心投資中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本中心成本中心費(fèi)用中心費(fèi)用中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心費(fèi)用中心費(fèi)用中心成本中心成本中心六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)責(zé)任中心與責(zé)任預(yù)算責(zé)任中心與責(zé)任預(yù)算責(zé)任責(zé)任中心中心投資中心投資中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本中心成本中心1 1、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任濟(jì)責(zé)任2 2、責(zé)權(quán)一致、責(zé)權(quán)一致3 3、能夠控制、能夠控制可控范圍

34、內(nèi)的可控范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)自然利潤(rùn)中心人為利潤(rùn)中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心費(fèi)用中心六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡 平衡計(jì)分卡是圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)平衡計(jì)分卡是圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密聯(lián)系、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)緊密聯(lián)系、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)而組成的業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)務(wù)指標(biāo)而組成的業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng) 這個(gè)系統(tǒng)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)尋找成這個(gè)系統(tǒng)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)尋找成功的關(guān)鍵因素，建立綜合衡量的指標(biāo)，以促使企業(yè)競(jìng)功的關(guān)鍵因素，建立綜合衡量的指標(biāo)，以促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的成功、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)爭(zhēng)的成功、戰(zhàn)略目標(biāo)的

35、實(shí)現(xiàn)六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)戰(zhàn)略六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè) 分析差異分析差異 監(jiān)控差異監(jiān)控差異 分析預(yù)算錯(cuò)誤分析預(yù)算錯(cuò)誤 調(diào)查預(yù)料外差異調(diào)查預(yù)料外差異 做出調(diào)整做出調(diào)整 認(rèn)識(shí)行為問(wèn)題認(rèn)識(shí)行為問(wèn)題 完善預(yù)算完善預(yù)算六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算實(shí)施過(guò)程監(jiān)控與預(yù)算調(diào)整預(yù)算實(shí)施過(guò)程監(jiān)控與預(yù)算調(diào)整總差異總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心-/-/-/-/-銷售收入差銷售收入差異異-/-/-/-/-/-/-成本費(fèi)用差異成本費(fèi)用差異-/-/-售價(jià)差異售價(jià)差異銷量差異銷量差異直接材料差異直接材料差異直接人工差異直接人工差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用差異-/

36、-/-/-/-價(jià)格價(jià)格-/-/-數(shù)量數(shù)量-/-/-工資工資-/-/-效率效率-/-/-支出支出-/-/-效率效率-/-/-能力能力-/-/-管理水平管理水平-創(chuàng)利能力創(chuàng)利能力-預(yù)算日常管理一眼卡預(yù)算日常管理一眼卡主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算委員會(huì)報(bào)請(qǐng)預(yù)算調(diào)整事宜同意申請(qǐng)或駁回批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整上報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)呈交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知預(yù)算單位預(yù)算工作組預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)程序預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)程序六、用預(yù)算管理企業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算激勵(lì)與預(yù)算考核預(yù)算激勵(lì)與預(yù)算考核 “人管”中的“人”須有良好的管理理念和思想 “管人”做到預(yù)算管人（預(yù)算硬約束和預(yù)算的可操作性） 與企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略緊密聯(lián)系（激勵(lì)機(jī)制）六、用預(yù)算管理企

37、業(yè)六、用預(yù)算管理企業(yè)考評(píng)指標(biāo)體系輔助指標(biāo)修正指標(biāo)基本指標(biāo)否決指標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈現(xiàn)金率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用收益率不良資產(chǎn)處理資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)算準(zhǔn)確率市場(chǎng)占有率特別責(zé)任事項(xiàng)50%15%35%30%30%40%50%35%100%調(diào)整否決100%10%預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系集團(tuán)發(fā)展集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略集團(tuán)所要求的營(yíng)業(yè)集團(tuán)所要求的營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)收入與目標(biāo)利潤(rùn)子公司預(yù)期可實(shí)現(xiàn)子公司預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)集團(tuán)預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的集團(tuán)預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入與目標(biāo)利潤(rùn)市場(chǎng)分析調(diào)查市場(chǎng)分析調(diào)查集團(tuán)目標(biāo)利潤(rùn)集團(tuán)目標(biāo)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)規(guī)模與營(yíng)業(yè)規(guī)模權(quán)數(shù)權(quán)數(shù)集團(tuán)總目標(biāo)的確定集團(tuán)總目標(biāo)的確定目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)財(cái)務(wù)資本目標(biāo)利潤(rùn)非財(cái)務(wù)資本目標(biāo)利潤(rùn)財(cái)務(wù)資本占用額必要報(bào)酬率人數(shù)目標(biāo)人均利潤(rùn)目標(biāo)人均利潤(rùn)凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)額額貸貸款款額額欠欠總總公公司司款款扣除不良資產(chǎn)扣除不良資產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)在子目標(biāo)利潤(rùn)在子公司的分解公司的分解*權(quán)數(shù)*權(quán)數(shù)何謂“資本運(yùn)作”？資本運(yùn)作熱下的冷思考七、智者的游戲七、智者的游戲資本運(yùn)作資本運(yùn)作產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)品牌經(jīng)營(yíng)品牌經(jīng)營(yíng)資本經(jīng)營(yíng)資本經(jīng)營(yíng)財(cái)富自由之路！財(cái)富自由之路！八、營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)八、營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)八、營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)八、營(yíng)銷