財政與稅收知識要點

1、財政與稅收知識要點一、名詞解釋：財政：是以國家為主體的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟行為或經(jīng)濟現(xiàn)象。也可以將財政的一般概念表述為：財政是一種以國家為主體額的經(jīng)濟行為，是政府集中一部分國民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動，以達到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標。公共財政理論：是指將財政作為公共經(jīng)濟部門，集中研究社會公共需要及其滿足手段，即，公共產(chǎn)品問題，并通過構(gòu)建投票論、政治聯(lián)盟論、官僚主義論和制度選擇論等，運用經(jīng)濟分析的方法，研究了決定公共產(chǎn)品的生產(chǎn)、分配以及相關(guān)的政治與集體行動的決策過程，形成了具有很大影響的公共選擇學派。市場失靈：是指在資源配置的某些領(lǐng)域完全依靠市場機制的作用無法實

2、現(xiàn)帕累托最優(yōu)狀態(tài)。公共產(chǎn)品：是社會共同使用的物品和服務(wù)，如國防、路燈、警察、環(huán)境衛(wèi)生、公共設(shè)施等。外部性（效應(yīng)）：是指私人邊際成本和社會成本之間或者私人邊際收益和社會邊際收益之間的非一致性。社會公共需要：是每一個社會成員可以無差別共同享用的需要，而且某一社會成員享用并不排斥其他社會成員享用，具有不可分割性，必須由政府集中組織來滿足。政府失靈：是指政府干預(yù)作為彌補市場失靈和缺陷的手段時，不能實現(xiàn)預(yù)期的社會和經(jīng)濟目標或給社會帶來額外的福利損失。 瓦格納法則：是指一國政府的支出與經(jīng)濟成長，也就是政府職能的擴大與國家所得的增加存在一種函數(shù)關(guān)系，即隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展與政府職能的擴大，要求保證行使這些政府

3、職能的公共支出不斷增加。購買性支出：購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出轉(zhuǎn)移性支出：表現(xiàn)為財政資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。這類支出主要包括和會保障支出、財政補貼支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出等。投資性支出：是指政府為購置滿足公共需求所必須的資產(chǎn)而花費的財政支出，也稱為公共投資或政府投資政府采購：也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)的需要，在財政監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對貨物、工程或服務(wù)的購買?；A(chǔ)設(shè)施的項目融資方式：BOT：建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓，是指一個承建者或發(fā)起者從委托者手中

4、獲取特許權(quán)，讓后從事項目的融資、建設(shè)和經(jīng)營，并在特許期內(nèi)擁有改項目的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特許期結(jié)束以后，將項目無償轉(zhuǎn)讓給委托人。TOT：移交-經(jīng)營-移交，是指通過出售現(xiàn)有投產(chǎn)項目在一定期限內(nèi)的產(chǎn)權(quán)，獲得資金建設(shè)新項目的融資方式ABS：資產(chǎn)證券化融資，以目標項目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項目未來的收益為保證，通過在國際資本市場上發(fā)行債券來籌集資金的一種項目證券融資方式。PPP：公私合作模式，也稱3P模式，是指政府公共部門與私營部門合作過程中，讓非公共部門所掌握的資源參與提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，從而實現(xiàn)合作各方達到比預(yù)期單獨行動更為有利的結(jié)果。社會保障：是指國家和社會通過立法對國民收入進行分配和再分配，對社

5、會成員特別是生活有特殊困難的人們的進本生活權(quán)力給予保障的社會安全制度。社會保障的四種類型社會保險型：政府按照風險分擔、互助互濟的保險原則舉辦的社會保障計劃社會救濟型：政府在全社會范圍內(nèi)用資金或物資向生活遇到困難的人提供救濟或幫助的社會保障類型。普遍津貼性：政府按照人人有份的福利原則舉辦的一種社會保障計劃節(jié)儉基金型：政府按照個人賬戶舉辦，雇主和雇員按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費，個人賬戶中繳費和投資收益所形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要有政府管理財政補貼：是指在某一確定的經(jīng)濟體制下，政府支付給企業(yè)和個人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)

6、的無償支出，稅式支出：適宜特定阿呂條款規(guī)定的、給以特定類型的活動或以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的稅收損失或放棄的收入政府收入：是指財政收入的預(yù)算內(nèi)收入、中央政府性基金收入、預(yù)算外收入和制度外收入的總稱；稅收：指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利，依法參與單位和個人的財富分配，強制無償?shù)厝〉秘斦杖氲挠幸环N形式稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中。使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平稅收的替代效應(yīng)：是指稅收在納稅人商品購買方面的影響；使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅代替重稅或重稅商品。公債負擔：是指因公債而使社會付出的

7、代價，主要有認購者負擔、債務(wù)人負擔、納稅人負擔、社會負擔和公債的代際負擔問題。國家預(yù)算：是政府的基本財政收支計劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的主要財政機制，是重要的國家立法文件財政平衡：是指財政收支在量上的對比關(guān)系二、知識要點財政收入形式分類與財政收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分類：按財政收入形式可分為：稅收、國有資產(chǎn)收益、公債、其他收入（如專項收入、事業(yè)收入等）第一產(chǎn)業(yè)與財政收入、第二產(chǎn)業(yè)與財政收入、第三產(chǎn)業(yè)與財政收入影響財政收入變化的因素：經(jīng)濟發(fā)展水平和科技水平、分配政策、價格、稅收制度與征管水平稅收的三性：強制性、無償性、固定性稅收的三要素：納稅人、課稅對象、稅率起征點與免征額的區(qū)別：起征點

8、：指稅法規(guī)定的開始增稅時稅基所達到的最低界限。免征額：是指稅法規(guī)定的稅基中免于計稅的數(shù)額，二者優(yōu)惠的側(cè)重點不同，前者優(yōu)惠的是個別納稅人，后者則匯集所有納稅人。稅收的分類：按課稅對象的性質(zhì)分類：商品課稅、所得課稅、財產(chǎn)課稅商品課稅（又稱流轉(zhuǎn)課稅）：包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。所得課稅：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)課稅：包括一般財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅直接稅：一般認為所得課稅與財產(chǎn)課稅數(shù)屬于直接稅間接稅：商品課稅屬于間接稅按課稅標準分類：從量稅和從價稅，從量稅主要包括包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅從價稅主要包括產(chǎn)品稅、增值稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)

9、稅、關(guān)稅等按稅收與價格的關(guān)系分類：價內(nèi)稅和價外稅價內(nèi)稅：消費稅、營業(yè)稅。價外稅：增值稅此外按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。以課稅形式的不同：實物稅、貨幣水稅負轉(zhuǎn)嫁的含義和方式稅負轉(zhuǎn)嫁：是納稅人通過經(jīng)濟交易的價格變動，將所納稅轉(zhuǎn)移給他人負擔的行為及過程稅負轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)嫁：又稱順轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過加以活動將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉(zhuǎn)移給購買者負擔，后轉(zhuǎn)嫁：也稱為逆轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過壓低購進商品的價格，將其繳納的稅款沖抵價格的一部分，逆著價格運動方向向后轉(zhuǎn)移給銷售者負擔，散嫁稅：也稱混合轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁。一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負不歸

10、于一人，而是分散給多人承擔。稅收資本化：是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)和有價證券時，將以后應(yīng)納的稅款在買價中預(yù)先扣除。影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素商品或要素的供給彈性、課稅范圍、反映期間、稅種屬性、市場結(jié)構(gòu)稅收的收入效應(yīng)與替代效益稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中。使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，而不改變購買商品的數(shù)量組合稅收的替代效應(yīng)：是指稅收在納稅人商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實施征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量

11、，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅代替重稅或重稅商品。稅收公平原則的標準收益原則：主張每個納稅人都必須根據(jù)政府提供的公共產(chǎn)品所享受到的利息繳納相應(yīng)稅款。負擔能力原則：觀點一，主張以收入作為衡量納稅能力的指標，收入多人多納稅，收入少人少納稅。觀點二、主張以消費作為衡量納稅能力的依據(jù)。還有一種觀點是主張以財產(chǎn)作為衡量納稅能力的標準。稅收效率原則的含義稅收效率有兩種含義；一是指征稅過程本身的效率，即較少的征收費用，便利的增收方法，二是：征稅對經(jīng)濟運轉(zhuǎn)效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進經(jīng)濟效率的提高，有效發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功。預(yù)算的分類：（272）1、 從編制組織形式看。政府預(yù)算分為單式

12、預(yù)算和復式預(yù)算2、 2、按預(yù)算編制的方法不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算3、 3、按照國家預(yù)算管理層次不同，可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算4、 按照國家預(yù)算收支管理范圍不同，可分為總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算5、 按預(yù)算的成立時限分類，國家預(yù)算分為正式預(yù)算、臨時預(yù)算和追加預(yù)算預(yù)算 的四個程序：（276）1、 預(yù)算的編制；2、預(yù)算的批準；3、預(yù)算的執(zhí)行；4、國家決算公債的作用：260從財政觀點而言：公債是彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、平衡預(yù)算、解決財政困難的最可靠、最迅速的手段。相對于增加稅收、向銀行透支等其他兩種彌補赤字的辦法，發(fā)行公債的副作用最小。這是因為：1）發(fā)行公債只是部分社會資金使用權(quán)的暫時轉(zhuǎn)移，

13、一般不會導致通貨膨脹；2）公債的認購通常遵循自愿的原則，基本上是社會資金運動游離出來的資金，一般不會對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。從經(jīng)濟的觀點來看：公債具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用：1）調(diào)節(jié)積累與消費，促進兩者比例關(guān)系合理化；2）調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；3）調(diào)節(jié)社會總需求，促進社會總供給和需求的平衡；4）調(diào)節(jié)金融市場，維持經(jīng)濟穩(wěn)定。公債的分類：1、 按債權(quán)人分類：國家內(nèi)公債和國外公債2、 按發(fā)行主體分類：中央政府公債、地方政府公債和政府機構(gòu)債3、 按發(fā)行的憑證為標準分類：憑證式公債和記賬式公債4、 按利率變動情況分類：固定利率公債和浮動利率公債5、 An償還期限分類：定期公債和不定期公債公債的發(fā)行方

14、式1、 公募法：指政府向公眾募集資金的方法，可分為直接公募法和間接公募法2、 報銷法：即由金融機構(gòu)承購全部公債，然后由其轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的余額由金融機構(gòu)自身承擔3、 出賣法：即政府委托經(jīng)紀人利用金融市場直接出售公債4、 攤派法：既政府規(guī)定認購條件，凡符合條件者必須按規(guī)定認購公債。公債負擔的含義公債負擔是指因公債而使社會付出的代價。公債至少會帶來5個方面負擔：1、 認購負擔；2、政府即債務(wù)人負擔；3、納稅人負擔；4、社會負擔5、公債的代際負擔問題衡量公債規(guī)模的指標公債債規(guī)模首先受認購人負擔能力的制約。公債的應(yīng)債來源從國民經(jīng)濟總體來說，就是GDP。公債負擔率=積累公債余額/年度國內(nèi)生產(chǎn)總值（

15、警戒線是20%）借債率=當年公債發(fā)行額/國內(nèi)生產(chǎn)總值（警戒線是3%10%）公債規(guī)模還受政府償債能力制約。公債依存度=當年公債發(fā)行額/財政支出（警戒線是15%20%）償債率=當年還本付息額/當年財政收入（警戒線是8%10%）財政管理體制的含義：通常意義上所講的財政管理體制是指中央與地方及地方各級政府之間的財政收支劃分和財政管理權(quán)限劃分上的一項根本制度。在市場經(jīng)濟國家，財政管理體制也稱為政府間財政關(guān)系或財政聯(lián)邦主義。預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府間事權(quán)的劃分（資源配置職能應(yīng)當以地方政府為主，中央政府為輔；收入分配職能的分工應(yīng)以中央為主，地方為輔；穩(wěn)定發(fā)展中央為；穩(wěn)定與發(fā)展職能應(yīng)以中央為主，地方為輔）政府間

16、財權(quán)的劃分：（應(yīng)屬于中央收入的稅種有：與穩(wěn)定經(jīng)濟和再分配相關(guān)的稅種，稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種；稅基流動性較大的稅種）政府間轉(zhuǎn)移支付制度：主要是將中央掌握的一部分財力轉(zhuǎn)移給地方政府使用的一種預(yù)算調(diào)節(jié)制度對財政平衡的理解財政平衡：是指財政收支在量上的對比關(guān)系，發(fā)生財政收支不平衡的原因：主要有外部沖擊、無彈性稅制、國有企業(yè)的經(jīng)營狀況、以外時間事件。財政是一種相對的、動態(tài)的、綜合的平衡，財政收支平衡可以從中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡分別考察。財政政策類型及其運用環(huán)境：根據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)社會總需求的過程中發(fā)揮的作用方式分類自動穩(wěn)定的財政政策、相機抉擇的財政政策（汲水政策、補償政策）主要掌握財政政策在

17、國民收入總量方面的功能進行分類擴張性財政政策（膨脹性財政政策或松的財政政策），運用環(huán)境：在社會總需求不足的情況下運用，手段（減稅、增加財政支出）緊縮性財政政策；運用環(huán)境：社會總需求規(guī)模大于社會總供給，出現(xiàn)需求膨脹的情況下使用。手段（增加稅收、減少財政支出）中性的財政政；是指財政收支的大體平衡，運用環(huán)境：社會總需求與社會總供給大體平衡。論述題：（僅提供相關(guān)知識點，不作為答題依據(jù)）中國地方債務(wù)和中央債務(wù)的關(guān)系中央政府公債既國債，分為財政公債、建設(shè)公債和戰(zhàn)爭公債，國債一般無任何風險，具有較高的信用度。地方政府公債有稱地方債或市政債券，是地方政府為當?shù)亟?jīng)濟開發(fā)、公共設(shè)施建設(shè)而發(fā)行的債券，信用度易于國債

18、，目前我國僅允許存在中央政府債券，地方政府債券發(fā)行也必須有財政部代為發(fā)行，但有些地方也開始試點發(fā)行中國今年的宏觀財政政策分析2015實施積極的財政政策，更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，用好增量，盤活存量，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進總量平衡，確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。積極的財政政策，是指通過財政收支活動，對社會總需求有拉動刺激作用的政策。在社會總需求不足的情況下，政府通常采取擴張性財政政策，通過減稅、增加財政支出等手段刺激總需求的增加，縮小社會總需求與社會總供給之間的差距，一般來說減稅可以增加民間的可支配收入，是擴大民間社會需求的重要途徑。

19、財政支出規(guī)模的擴大，是社會總需求增加的直接構(gòu)成因素，在減稅和增加政府支出并舉的情況下，擴張性財政政策一般容易導致財政赤字。計算題：增值稅（p157頁增值稅綜合計算題）例：某商貿(mào)公司（一般納稅人）當月發(fā)生幾筆購銷業(yè)務(wù)（1）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額200萬元；同時支付貨物運輸費，取得的貨運發(fā)票上注明的款項為3萬元。（2）銷售貨物開具的專用發(fā)票注明的銷售款500萬元，另外用以舊換新的方式向個人銷售貨物80萬元（已扣除收購舊貨支付的款額6萬元）。（3）委托某加工單位加工制作了一批廣告性質(zhì)的禮品，分送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價款8萬元，請計算當月商貿(mào)公司應(yīng)納增值

20、稅額【解析】第一筆業(yè)務(wù)中，購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)該計算進項稅進項抵扣；而支付貨物運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款項應(yīng)該按照7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣。第二筆業(yè)務(wù)中，銷售貨物并開具專用發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)該計算銷項稅額；采用以舊換新的方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，故銷售額應(yīng)該為86萬元，考慮到這項業(yè)務(wù)的銷售對象是消費者個人，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定，一般納稅人在向消費者銷售應(yīng)稅項目時不得開具專用發(fā)票，故銷售額86萬應(yīng)該是普通發(fā)票注明的價款，由此可以判斷；86萬應(yīng)該是含稅銷售額，在計算銷項稅時應(yīng)該以不含稅銷售額作為計稅價格，第三筆業(yè)務(wù)

21、中，收到加工單位開具的專用發(fā)票。注明價款8萬元，應(yīng)計算進項稅進行抵扣，但須注意的是，該商貿(mào)公司將委托加工開并收回的禮品分別送給客戶和購貨人，應(yīng)視同銷售并計算銷項稅額。計算如下業(yè)務(wù)一：當月購貨進項稅額=200×17%+3×7%=34.21萬元業(yè)務(wù)二：當月銷貨銷項稅額=500×17%+（80+6）÷（1+17%）×17%=97.5萬元業(yè)務(wù)三：加工禮品進項稅額=8×17%=1.36萬元加工禮品銷項稅額=8×17%=1.36萬元當月應(yīng)繳納增值稅額=97.7+1.36-34.21-1.36=63.29萬元個人所得稅（p188）掌握勞務(wù)

22、報酬所得應(yīng)納稅額計算例：某歌星一次取得表演收入80000扣除20%費用后，應(yīng)納稅額為32000元，計算應(yīng)納個人所得稅【解析】應(yīng)納所得稅額=每月收入額（1-20%）×使用稅率-速算扣除書 =80000（1-20%）×40%-7000=18600以下試題僅供參考名詞解釋消費稅：是對特定消費品和消費行為征收的一種稅公賣法：政府委托經(jīng)紀人在證券交易所出售公債的方法稅負轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人繳納稅款以后通過一定方式，將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人（購買者或銷售者）的過程稅式支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄收入?？梢娝钦囊环N間接性支

23、出，屬于財政補貼支出。間接稅：是指納稅人本身承擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁的稅種計算題1.某歌星一次應(yīng)邀到外地演出，獲得演出收入12萬元，試計算應(yīng)納多少個人所得稅應(yīng)稅所得額=120000（1-20%）=96000元應(yīng)納稅額=20000×20%+（50000-2000）30%+（96000-50000）40%=31400元或應(yīng)納稅額=96000×40%-7000=31400元2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護膚品，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸費1萬元，取得貨運發(fā)票（2）從某小規(guī)模納稅人處購進5萬元生產(chǎn)專用標簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購進包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額0.3萬元（3）為了會議室的裝修工程，當月購買建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅額3.4萬元。以上業(yè)務(wù)中可以抵扣進項稅的發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證要求計算當月實際可抵扣的進項稅340000+10000×7%+3000=343700判斷：由于稅收而使得我們購買的商品量和消費水平降低，稱為