高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引(征求意見稿)》十大核心變化

1、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿）十大核心變化2016年1月29日，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號），而作為高新技術(shù)企業(yè)申報實施細則的高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿）（以下簡稱“征求意見稿”）也于近日在互聯(lián)網(wǎng)上進行了公布（網(wǎng)址：華稅作為中國高科技產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)服務(wù)專家，曾先后為數(shù)十家跨國企業(yè)、央企以及上市公司提供過高科技稅收優(yōu)惠規(guī)劃以及稅務(wù)風(fēng)險管理等方面的咨詢服務(wù)，現(xiàn)對該意見稿做出分析，以期為廣大讀者提供幫助?？偠灾?，新的征求意見稿在高新認定條件上分為七個方面的內(nèi)容，包括：（一）年限；（二）知識產(chǎn)權(quán)；（三）主要產(chǎn)品（服務(wù)）；

2、（四）企業(yè)科技人員占比；（五）企業(yè)研究開發(fā)費用占比；（六）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價。與現(xiàn)行工作指引中規(guī)定的高新認定條件相比，征求意見稿對實踐中有爭議的內(nèi)容進一步明確，在評判標準上實行定性和定量的雙重標準，評分標準更加細化，整體而言更加規(guī)范了高新認定的條件。對于企業(yè)而言，新的征求意見稿在一定程度上體現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）對中小企業(yè)的政策扶持，但同時也對一些大型企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。一、分類評價知識產(chǎn)權(quán)，增加專利有效性的證明方式類別I類II類知識產(chǎn)權(quán)1、發(fā)明（含國防專利）2、植物新品種3、國家級農(nóng)作物品種4、國家新藥5、國家一級中藥保護品種

3、6、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)1、實用新型專利2、外觀設(shè)計專利3、軟件著作權(quán)等（不含商標） 與現(xiàn)行工作指引相比，新的征求意見稿采用分類評價方式更加體現(xiàn)了對不同知識產(chǎn)權(quán)的認可、保護程度不同，相對于不同類型的知識產(chǎn)權(quán)也更加公平公正。對于按II類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。由于I類知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造性要求更高、認定程序更為嚴格、審批周期更長，若不限定II類知識產(chǎn)權(quán)的使用次數(shù)，則不利于鼓勵企業(yè)的自主創(chuàng)新；若同時限定I類知識產(chǎn)權(quán)的使用次數(shù)，則對于申請I類知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)顯失公平，不利于知識產(chǎn)權(quán)的開發(fā)和保護。同時，對于知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，限定只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。這樣不僅可以防止知識

4、產(chǎn)權(quán)的濫用，而且有利于提高企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。此外，在知識產(chǎn)權(quán)的有效性上不再局限于以取得證書為準，增加了企業(yè)取得授權(quán)書并能提供繳費收據(jù)為準的方式，解決了實際工作中I類知識產(chǎn)權(quán)申請時間長的難題。二、明確主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指占同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)） 新的征求意見稿規(guī)定主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）第十一條第(二)款規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))

5、發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍?，F(xiàn)行工作指引對于主要產(chǎn)品（服務(wù)）并沒有給出明確的定義，這導(dǎo)致了企業(yè)或認定機構(gòu)在認定過程中的矛盾沖突。明確產(chǎn)品（服務(wù)）的定義無論對于企業(yè)申報還是對于認定機構(gòu)在日后的審查認定工作中都具有重要的意義。三、放寬對科技人員累計工時的要求，規(guī)定企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年季平均數(shù)計算現(xiàn)行工作指引征求意見稿企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員?？萍既藛T是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務(wù)的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，不包括累計從事研發(fā)活動

6、的實際工作時間占全年制度工作時間不足10%的人員。 職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年季平均數(shù)計算。征求意見稿取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，同時取消了對科技人員學(xué)歷和工作時間的限制，更加貼合實際，明確了科技人員和職工總數(shù)的統(tǒng)計范圍。以往申報均是以企業(yè)上一年末的在職員工來統(tǒng)計，而新的征求意見稿采取按照全年季平均數(shù)的方法來計算，由于企業(yè)人員的流動性，無疑增加了人員信息統(tǒng)計的難度。四、明確銷售收入口徑，規(guī)定企業(yè)設(shè)置研究開發(fā)費用輔助核算賬目

7、 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）第十一條第五款規(guī)定企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合要求。新的征求意見稿明確銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑計算。同時規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表。在現(xiàn)行的工作指引中并沒有明確銷售收入的范圍，造成申報過程中統(tǒng)計的混亂，新的征求意見稿作出這一規(guī)定，規(guī)范了申報企業(yè)的統(tǒng)計口徑。同時，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)費用輔助賬，規(guī)

8、范研發(fā)費用的管理。五、明確高新收入占比中“總收入”的界定 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）第十一條第六款規(guī)定近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。新的征求意見稿明確總收入=收入總額不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算。一直以來，申報過程中對“總收入”都沒有明確的界定，稅局、科委各執(zhí)一詞。新的征求意見稿明確指出收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算。這樣無疑擴大了總收入的范圍，對于一些大型企業(yè)來說，增加了高新收入占比達標的難度。 六、減少科技成果轉(zhuǎn)化能力賦值，提高研究開發(fā)的組織管理水平賦值序號指

9、標現(xiàn)行工作指引賦值征求意見稿賦值1核心自主知識產(chǎn)權(quán)30302科技成果轉(zhuǎn)化能力30203研究開發(fā)的組織管理水平20304成長性指標2020合計 100 100與現(xiàn)行工作指引相比，四項指標減少了科技成果轉(zhuǎn)化能力的賦值，提高了研究開發(fā)組織管理水平的賦值，體現(xiàn)了對企業(yè)綜合研發(fā)能力要求的提高。四項指標是企業(yè)創(chuàng)新能力的總體評價，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。七、采取定量與定性的雙重標準評價知識產(chǎn)權(quán)現(xiàn)行工作指引征求意見稿企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標）。A. 6項，或項發(fā)明專利 B. 5項 C. 4項，D. 3項 E.

10、12項F. 0項序號知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)評價指標分值1技術(shù)的先進程度82對主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用83知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量84知識產(chǎn)權(quán)獲得方式65企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況（作為參考條件，最多加2分）2合計30與現(xiàn)行工作指引相比，企業(yè)創(chuàng)新能力評價調(diào)整較多，對知識產(chǎn)權(quán)評判的標準不再局限于過去量化的指標，增加了對知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)先進程度以及其對主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用等定性指標的考核，對于審查認定更加嚴謹。同時，還新增了加分項，對于企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況，可酌情加1-2分。八、豐富研究開發(fā)組織管理水平考核內(nèi)容現(xiàn)行工作指引征求意見稿

11、（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告；（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。A. 5項都符合要求 B. 4項符合要求 C. 3項符合要求 D. 2項符合要求E. 1項符合要求 F. 均不符合要求（1）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；（8分）（2）設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式的產(chǎn)學(xué)研合作；（7分）（3）建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；（6分）（4）建立了

12、科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度；（6分）（5）開展面向社會公眾的科學(xué)技術(shù)普及活動。（3分）與現(xiàn)行工作指引相比，研究開發(fā)組織管理水平增加了考核的內(nèi)容，不再局限于企業(yè)自身的創(chuàng)新發(fā)展，還增加了與社會公眾的互動，符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）中“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的精神。這對于企業(yè)自身來說，提出了更高的創(chuàng)新要求。同時，明確規(guī)定編制研發(fā)費用輔助賬作為分數(shù)的考量內(nèi)容，規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的管理。九、提高科技成果轉(zhuǎn)化能力年平均數(shù)現(xiàn)行工作指引征求意見稿最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。A. 4項以上B. 34項（不含3項）C. 23項（不含2

13、項）D. 12項（不含1項）E. 1項 F. 0項由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進行綜合評價。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項。A.轉(zhuǎn)化能力強，6項及以上（16-20分）B.轉(zhuǎn)化能力較強，45項（11-15分）C.轉(zhuǎn)化能力一般，23項（6-10分）D.轉(zhuǎn)化能力較弱，01項（0-5分）與現(xiàn)行工作指引相比，新的征求意見稿將科技成果轉(zhuǎn)化年平均數(shù)由原來的4項提高到了6項，體現(xiàn)了對企業(yè)科研能力要求的提升。對于一些研發(fā)周期長的企業(yè)，這樣無疑增加了企業(yè)的研發(fā)壓力，科技成果年平均轉(zhuǎn)化數(shù)要達到6項，對企業(yè)而言實現(xiàn)難度

14、較大。十、新增年平均利潤率指標，將總資產(chǎn)增長率調(diào)整為對凈資產(chǎn)增長率的考核現(xiàn)行工作指引成長性指標(20分)得分指標賦值0.350.250.150.0500A（7-9分）B（5-6分）C（3-4分）D（1-2分）E（0分）銷售收入增長率賦值(7分)30%20%10%00A（7分）B（5-6分）C（3-4分）D（1-2分）E（0分）年平均利潤率(4分)20%10%5%00A（4分）B（3分）C（2分）D（1分）E（0分） 與現(xiàn)行工作指引相比，新的征求意見稿對成長性指標的考核增加了對年平均利潤率的考核，同時將總資產(chǎn)增長率調(diào)整為對凈資產(chǎn)增長率的考核，這對于一些初創(chuàng)型企業(yè)以及大型企業(yè)來說實現(xiàn)難度較大，雖然

15、分值不高，但還是增加了企業(yè)的創(chuàng)收壓力。小結(jié)：從整體上來看，新的征求意見稿調(diào)整、修改、完善了現(xiàn)行工作指引的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)高新申請合規(guī)性的要求大大提高。華稅結(jié)合多年高新技術(shù)企業(yè)認定、維持服務(wù)的工作經(jīng)驗，建議2016年高新認定、維持企業(yè)在以下五大方面進行改進：（一）增強企業(yè)自主研發(fā)能力，突出企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)的相關(guān)性，注重知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。（二）提升企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平，規(guī)范研發(fā)費用輔助賬的設(shè)置。（三）按照要求提供最優(yōu)的申請、證明資料。（四）強化信息備案和稅務(wù)備案的規(guī)范性、完備性、統(tǒng)一性。（五）建立高新資格維持的長效機制，提升高新檢查危機化解能力。附件：高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引

16、（征求意見稿）附件：高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿）2016版高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引征求意見稿一、組織與實施 （一）領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室全國高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在科技部火炬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心，由科技部、財政部、稅務(wù)總局相關(guān)人員組成，負責(zé)處理日常工作。（二）認定機構(gòu)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)（以下稱“認定機構(gòu)”）。認定機構(gòu)下設(shè)辦公室，有省級、計劃單列市科技、財政、稅務(wù)部門相關(guān)人員組成，辦公室設(shè)在省級、計劃單列市科技行政主管部門。認定機構(gòu)組成部門應(yīng)協(xié)同配合、認真負責(zé)地開展高新技術(shù)企業(yè)認定管理

17、工作。（三）中介機構(gòu)專項審計報告或鑒證報告（以下統(tǒng)稱“專項報告”）應(yīng)由符合以下條件的中介機構(gòu)出具。企業(yè)可自行選擇符合以下條件的中介機構(gòu)。1.中介機構(gòu)（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；（2）承擔(dān)認定工作當(dāng)年具備執(zhí)業(yè)資格（注冊會計師、稅務(wù)師）的人員占職工全年平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上；（3）相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。2.中介機構(gòu)職責(zé)接受企業(yè)委托，委派具有資格的相關(guān)人員，依據(jù)認定辦法和工作指引客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計或鑒證，出具專

18、項報告。3.中介機構(gòu)紀律中介機構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)堅持原則，辦事公正，據(jù)實出具專項審計或鑒證報告，對工作中出現(xiàn)嚴重失誤或弄虛作假等行為的，由認定機構(gòu)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告，自公告之日起3年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)工作。（四）專家1.專家條件（1）具有中華人民共和國公民資格，并在中國大陸境內(nèi)居住和工資。（2）技術(shù)專家應(yīng)具有高級技術(shù)職稱，并具有技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗，對該技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。財務(wù)專家應(yīng)具有相關(guān)高級技術(shù)職稱，或從事相關(guān)工作10年以上并具備相關(guān)職業(yè)資格。（3）具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。（4）了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高

19、新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。2.專家?guī)旒皩＜疫x取辦法（1）認定機構(gòu)應(yīng)建立專家?guī)欤ò夹g(shù)專家和財務(wù)專家），實行專家聘任制和動態(tài)管理，備選專家應(yīng)不少于評審專家的3倍。（2）認定機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主營產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)所屬技術(shù)領(lǐng)域隨機抽取專家，組成專家組，并指定1名技術(shù)專家擔(dān)任專家組組長，開展認定評審工作。3.專家職責(zé)（1）合規(guī)性審查。審查企業(yè)的研究開發(fā)活動（項目）、年度財務(wù)會計報告和專項審計報告等是否符合管理辦法和工作指引的要求。（2）獨立評價。按照認定辦法及工作指引的規(guī)定，評審專家對企業(yè)申報信息進行獨立評價。技術(shù)專家應(yīng)主要側(cè)重對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)活動、主營業(yè)務(wù)、成果轉(zhuǎn)化及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）

20、等情況進行評價打分；財務(wù)專家應(yīng)參照中介機構(gòu)提交的專項報告、企業(yè)的財務(wù)會計報告和納稅申報表等進行評價打分。（3）綜合評價。在各評審專家獨立評價的基礎(chǔ)上，由專家組進行綜合評價。4.專家紀律（1）應(yīng)按照認定辦法、工作指引的要求，獨立、客觀、公正地對企業(yè)進行評價，并簽訂承諾書。（2）評審與其有利益關(guān)系的企業(yè)時，應(yīng)主動申明并回避。（3）不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟信息和商業(yè)秘密，不得復(fù)制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結(jié)果。（4）不得利用其特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。（5）認定評審期間，未經(jīng)認定機構(gòu)許可不得擅自與企業(yè)聯(lián)系或進入企業(yè)調(diào)查。（6）不得收受申請企業(yè)給予的任何

21、好處和利益。二、認定程序 （一）自我評價。企業(yè)對照認定辦法和工作指引進行自我評價（二）注冊登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：），按要求填寫企業(yè)注冊登記表（附件1），并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認定機構(gòu)。認定機構(gòu)核對企業(yè)注冊信息，在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上確認激活后，企業(yè)可以開展后續(xù)申報工作。（三）提交材料企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫高新技術(shù)企業(yè)認定申請書（附件2），通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認定機構(gòu)，并向認定機構(gòu)提交下列書面材料：1.高新技術(shù)企業(yè)認定申請書（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章）；2.證明企業(yè)依法成立的營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件；3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料（知識產(chǎn)權(quán)證書及反

22、映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標準情況等）、科研項目立項證明（省級（漢計劃單列市）以上科研項目立項證明，對已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告）、科技成果轉(zhuǎn)化（總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與五項指標符合情況的具體說明）等相關(guān)材料；4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料；5.企業(yè)職工總體情況說明與科技人員名單；6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審

23、計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。對涉密企業(yè)，須將申請認定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。（四）專家評審認定機構(gòu)收到企業(yè)申報材料后，根據(jù)企業(yè)主營產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)所屬技術(shù)領(lǐng)域在符合評審要求的專家中，隨機抽取專家組成專家組，對每個企業(yè)的評審專家不少于5人（其中技術(shù)專家不少于60%，并至少有1名財務(wù)專家）。每名技術(shù)專家單獨填寫高新技術(shù)企業(yè)認定技術(shù)專家評價表（附件3），每名財務(wù)專家單獨填寫高新技術(shù)企業(yè)認定財務(wù)專家評價表

24、（附件4），專家組長匯總各位專家分數(shù)，按分數(shù)平均值填寫高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評表（附件5）。具備條件的地區(qū)可進行網(wǎng)絡(luò)評審。（五）認定報備認定機構(gòu)根據(jù)專家組評審意見，對申請企業(yè)申報材料進行綜合評審（可視情況對部分企業(yè)進行實地核查），提出認定企業(yè)名單，報領(lǐng)導(dǎo)小組備案，報送時間不得晚于每年11月底。（六）公示公告經(jīng)認定報備的企業(yè)名單，由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公示10個工作日。無異議的，予以備案，認定時間以公示時間為準，核發(fā)證書編號，并在“高新技術(shù)企業(yè)管理工作網(wǎng)”上公告企業(yè)名單，由認定機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋認定機構(gòu)科技、財政、稅務(wù)部門公章）；有異

25、議的，須以書面形式實名向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出，由認定機構(gòu)核實處理。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報備企業(yè)可進行隨機抽查，對存在問題的企業(yè)交由認定機構(gòu)核實情況，提出處理建議。認定流程如下圖所示： 三、認定條件 （一）年限認定辦法第十一條（一）款“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；第十一條（八）款“申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)。（二）知識產(chǎn)權(quán)1.高新技術(shù)企業(yè)認定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊傻挠行ПＷo期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。2.不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。3.高新技術(shù)企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專

26、利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按類評價；實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標）案類評價。4.按類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。5.在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。6.申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)為準。7.發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)可在國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標記和專利號；國防專利須提供國家知識產(chǎn)權(quán)局授予國防專利證書；植物新品種可在農(nóng)業(yè)部植物新品

27、種保護辦公室網(wǎng)站（）和林業(yè)部植物新品種保護辦公室網(wǎng)站（）查詢；國家級農(nóng)作物新品種是指農(nóng)業(yè)部國家農(nóng)作物新品種評定委員會評定公告的農(nóng)作物品種；國家新藥須提供國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的中藥保護品種證書；軟件著作權(quán)可在國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心網(wǎng)站（）查詢軟件著作權(quán)標記（亦稱版權(quán)標記）。（三）主要產(chǎn)品（服務(wù)）認定辦法第十一條第（二）（三）款中主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。（四）企業(yè)科技人員占比企業(yè)科技人員占比是科技人員人數(shù)與職工總數(shù)的比值。1.科技人員企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務(wù)的

28、人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，不包括累計從事研發(fā)活動的實際工作時間占全年制度工作時間不足10%的人員。2.職工總數(shù)企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。3.統(tǒng)計方法企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年季平均數(shù)計算。（五）企業(yè)研究開發(fā)費用占比企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。1.企業(yè)研究開發(fā)活動確定研究開發(fā)活動是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)活人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（

29、服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用的新材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。企業(yè)應(yīng)按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2高新技術(shù)企業(yè)認定申請書中“二、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。專家評價過程可參考如下方法判斷：行業(yè)標準判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)新性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝”等技術(shù)參數(shù)（標準），則優(yōu)先按此數(shù)（標準）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測

30、度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)性改進，應(yīng)當(dāng)是取得被同行業(yè)專家認可的、有價值的創(chuàng)新成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用。目標或結(jié)果判定發(fā)。在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源（預(yù)算），以及是否取得最終成果或中間成果（如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果）。2.研究開發(fā)費用的歸集范圍（1）人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、實業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，與其任職或受雇有關(guān)的其他支出，以及外聘科技人員的勞務(wù)

31、費用。（2）直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、國際合作費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費及維護費。（3）折舊費用及長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建

32、筑物的折舊費。長期待攤費用是指用于研究開發(fā)活動的固定資產(chǎn)的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（4）無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專利技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。（5）設(shè)計費用設(shè)計費用是指新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或指定新方法及標準等活動

33、所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能記入歸集范圍。（7）委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托經(jīng)理外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額80%記入委托方研發(fā)費用總額。（8）其他費用其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。3.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

34、，是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。4.企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計數(shù)的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附件2高新技術(shù)企業(yè)認定申請書中的“企業(yè)年度

35、研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本工作指引要求進行核算5.銷售收入銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。（六）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期中收入的比值。1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)收入的總和。對其產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍。其中，技術(shù)收入包括：

36、（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；（3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（4）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。2.總收入總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算。（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)創(chuàng)新組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化、企業(yè)

37、成長性等四項指標進行評價。四項指標滿分100分，綜合得分達70分以上（不含70分）為符合認定要求。四項指標分值結(jié)構(gòu)詳見下表：1.知識產(chǎn)權(quán)（30分）由技術(shù)專家對企業(yè)申報的知識產(chǎn)權(quán)是否符合認定辦法和工作指引要求，進行定性與定量結(jié)合的評價。同一知識產(chǎn)權(quán)分別在國內(nèi)外申請、登記的，只計為一項。（1）技術(shù)的先進程度A.高（7-8分）B.較高（5-6分）C.一般（3-4分）D.較低（1-2分）E.無（0分）（2）對主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用A.強（7-8分）B.較強（5-6分）C.一般（3-4分）D.較弱（1-2分）E.無（0分）（3）知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量A.1項及以上（類）（7-8分） B.5項及以

38、上（類）（5-6分）C.34項（類）（3-4分） D.12項（類）（1-2分）E.0項（0分）（4）知識產(chǎn)權(quán)獲得方式A.自主研發(fā)（6分） B.受讓、受贈和并購等（3分）（5）企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況（此項為加分項，加分后“知識產(chǎn)權(quán)”總分不超過30分。相關(guān)標準、方法和規(guī)范須經(jīng)國家有關(guān)部門認證認可。）A.是（1-2分） B.否（0分）2.研究開發(fā)組織管理水平（30分）由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新組織管理的總體情況，結(jié)合以下幾項評價，進行綜合打分。（1）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；（8分）（2）設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)

39、研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式的產(chǎn)學(xué)研合作；（7分）（3）建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；（6分）（4）建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度；（6分）（5）開展面向社會公眾的科技技術(shù)普及活動。（3分）3.科技成果轉(zhuǎn)化能力（20分）依照促進科學(xué)成果轉(zhuǎn)法，科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果?？萍汲晒D(zhuǎn)化指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。科技成果轉(zhuǎn)化形式包括：自行投資實施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該

40、技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式。由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的平均數(shù)進行綜合評價。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項。A.轉(zhuǎn)化能力強，6項以上（16-20分） B.轉(zhuǎn)化能力較強，45項（11-15分）C.轉(zhuǎn)化能力一般，23項（6-10分） D.轉(zhuǎn)化能力較弱，01項（0-5分）4.企業(yè)成長性（20分）由財務(wù)專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率和年平均利潤率等指標對企業(yè)成長性進行評價。企業(yè)實際經(jīng)營

41、期不滿三年的按實際經(jīng)營時間及時。計算方法如下：（1）凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率=1/2（第二年末凈資產(chǎn)第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)第二年末凈資產(chǎn)）-1凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額 - 負債總額資產(chǎn)總額、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)報表期末數(shù)為準。（2）銷售收入增長率銷售收入增長率=1/2（第二年銷售收入第一年銷售收入+第三年銷售收入第二年銷售收入）-1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按兩年計算；第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。（3）年平均利潤率年平均利潤率=近三個會計年度的利潤總額同期銷售收入總額100%以上三個指標分別對照下表評

42、價檔次（ABCDE）得出分值，三項得分相加計算出企業(yè)成長性指標綜合得分。四、享受稅收優(yōu)惠 1.自認定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復(fù)印件，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（以下稱實施細則）、認定辦法和本指引等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。2.未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合企業(yè)所得稅法及其實施例、稅收征管法及其實施細則，以及認定辦法等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。3.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿

43、當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅減按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。五、監(jiān)督管理 （一）重點檢查根據(jù)認定管理工作需要，科技部、財政部、稅務(wù)總局按照認定辦法的要求，可組織專家對各地高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作進行重點檢查，對存在問題的情況給予相應(yīng)處理。（二）企業(yè)年報企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表（附件6）；在同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。認定機構(gòu)應(yīng)提醒、督促企業(yè)及時填報年度發(fā)展情