成本費用精細化管理全案

1、本錢費用精細化治理全案1本錢限制治理業(yè)務流程1. 1標準本錢治理流程發(fā)生實際本錢進行標準本錢計算-1企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生各類實際的生產(chǎn)本錢I一 1產(chǎn)品本錢分析專員對產(chǎn)品的標準本錢進行計算和分析進行本錢差異調(diào)查、分析:本錢分析專員對可能產(chǎn)生的本錢差異進行調(diào)查、分析 I提出本錢差異限制報告本錢分析專員針對可能產(chǎn)生的各類本錢差異編寫本錢限制報告對限制報告進行審核、審批;1.生產(chǎn)經(jīng)理對本錢差異分析報告進行審核,提出修改完善意見:2.生產(chǎn)總監(jiān)對本錢差異分析報告進行審批I進行本錢差異處理本錢分析專員和生產(chǎn)治理人員根據(jù)本錢分析報告對實際生產(chǎn)活 動中產(chǎn)生的各類本錢差異進行處理,保證將本錢限制在合理的 范圍內(nèi)匯

2、總產(chǎn)品實際本錢數(shù)據(jù)'本錢分析專員匯總各類產(chǎn)品的實際本錢數(shù)據(jù),同標準本錢進行 J比較,提出下一步的產(chǎn)品本錢改進建議1. 4本錢核算工作流程財務部經(jīng)理財務部生產(chǎn)車間關(guān)鍵步驟說明各生產(chǎn)車間每月將其耗用已投入生產(chǎn)使 用的材料、工資等的原始憑證資料進行收 集、分類、整理和匯總財務部根據(jù)?會計根底 工作標準?,對本錢類 原始憑證的真實性、合 法性、正確性進行審核財務部根據(jù)?公司會計 制度?及?會計根底工 作標準?,根據(jù)審核后 的本錢類原始憑證編 制記賬憑證財務部根據(jù)?公司會計 根底工作標準?對成 本、費用類記賬憑證進 行審核財務部根據(jù)本錢原始 憑證和賬簿,按本錢會 計方法編制本錢報表2本錢限制治理

3、方案設(shè)計2. 1生產(chǎn)本錢限制方案方案名稱生產(chǎn)本錢限制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為了實施對生產(chǎn)本錢的標準化治理,將企業(yè)本錢限制在合理的范圍內(nèi),特制定本方案.二、生產(chǎn)本錢預算編制(一)生產(chǎn)本錢預算編制程序各有關(guān)部門根據(jù)預算編制的要求,在每年11月份,向財務部提供下一年度及每月的本錢預算資料,財務部于每年12月份編制下一年度本錢預算,經(jīng)總經(jīng)理審查后,于12月底上報董事長,經(jīng)批準后貫徹執(zhí)行.(二)生產(chǎn)本錢的預算編制分工財務部負責組織整個企業(yè)本錢預算的編制.與生產(chǎn)本錢有關(guān)的各專業(yè)治理部門根據(jù)責任分工,分別負責生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)本錢的預算編制.(三)生產(chǎn)本錢的預

4、算編制要求財務部根據(jù)企業(yè)預算治理要求,結(jié)合上年度的本錢實際完成情況,以及企業(yè)下達的年度定額本錢方案及企業(yè)的實際情況,編制本年度生產(chǎn)本錢預算.(四)生產(chǎn)預算的調(diào)整由生產(chǎn)技術(shù)指標調(diào)整而造成的生產(chǎn)預算調(diào)整以及因企業(yè)因素而引起的本錢增減,財務部按有關(guān)程序申請調(diào)整預算.月度生產(chǎn)方案、各項生產(chǎn)技術(shù)指標的調(diào)整文件或資料,專業(yè)治理部門應及時提交財務部.三、生產(chǎn)本錢限制(一)生產(chǎn)本錢定額治理企業(yè)根據(jù)全面預算治理的要求,對生產(chǎn)本錢實施定額本錢治理方法.(二)生產(chǎn)本錢限制生產(chǎn)部負責進行生產(chǎn)生產(chǎn)本錢的測算和事后生產(chǎn)本錢指標的分解、下達.(三)生產(chǎn)本錢限制的內(nèi)容和主要舉措生產(chǎn)本錢限制的內(nèi)容和主要舉措如下表所示.生產(chǎn)本錢

5、限制內(nèi)容和舉措序號內(nèi)容具體舉措1物料本錢的限制(1)嚴格執(zhí)行?物料需求方案?(2)增強物料的退補料治理(3)減少物料損耗,預防物料浪費2人工本錢的限制(1)嚴格根據(jù)工藝路線進行生產(chǎn)(2)通過實施標準工時提升工作效率(3)完善工時記錄、監(jiān)督(4)推行計件工資制,降低單位人工本錢3折舊費用的限制1準確測算并有效提升機器設(shè)備利用率2及時維護機器設(shè)備,降低折舊費用4水電費的限制1通過實施標準化操作降低水電費用的支出2通過推行節(jié)約減損技巧降低水電消耗5廢品的統(tǒng)計與治理1及時對廢品情況進行記錄2提升廢品處理的效率和效能四、生產(chǎn)本錢考核一考核方法根據(jù)全面預算要求,實施目標治理的考核方法,建立定額本錢治理機制

6、,通過對生產(chǎn)本錢方案與生產(chǎn) 本錢實際指標的比照,對生產(chǎn)部生產(chǎn)本錢的限制情況進行分析、考核.二考核主體1 .由生產(chǎn)部經(jīng)理、財務部經(jīng)理以及與生產(chǎn)本錢治理相關(guān)的各部門負責人組成目標本錢監(jiān)督小組,作為 生產(chǎn)本錢考核的主體.2 .財務部根據(jù)本錢習性,對生產(chǎn)基地目標本錢治理工作負有業(yè)務指導與監(jiān)督義務.對于出現(xiàn)的一般問 題,財務部經(jīng)理直接解決,解決無效時報總經(jīng)理解決.三考核實施考核為季度考核和年度考核相結(jié)合.考核主體構(gòu)成的考核小組通過各項本錢方案指標與本錢實際指標 的測算、分析,對生產(chǎn)部生產(chǎn)本錢限制情況進行確認,并根據(jù)企業(yè)的考核獎懲標準針對考核結(jié)果實施獎勵 和懲罰.具體內(nèi)容詳見企業(yè)相關(guān)考核方法.五、生產(chǎn)本錢

7、核算一核算依據(jù)產(chǎn)品核算原那么以中華人民共和國?企業(yè)會計準那么?為準.核算方法以?股份制會計制度?為準.二核算形式本錢核算報告以財務報表形式編制,報表分月報、季報、年報三種.六、生產(chǎn)本錢分析一生產(chǎn)本錢分析目的揭示本錢治理中存在的薄弱環(huán)節(jié),充分暴露和發(fā)現(xiàn)矛盾,為制定降低本錢的具體舉措提供依據(jù),保證 目標本錢的實現(xiàn).二生產(chǎn)本錢分析的形式和內(nèi)容1 .分析形式企業(yè)實行全面分析與專題分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合的生產(chǎn)本錢分析方法.2 .分析內(nèi)容.1月度主要分析生產(chǎn)本錢與經(jīng)濟技術(shù)指標的偏差.2季度主要進行專題分析.3半年或年度分析主要進行本錢綜合分析,既要與上年同期比,又要與年度目標

8、本錢方案比.三生產(chǎn)本錢分析的實施1 .事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進行書面報告的最主要形式,財務部的本錢分析報告應于月度8日、季度8日、年度10日內(nèi)完成.2 .各專業(yè)治理部門分管指標的分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財務部.3 .按月、季、年召開本錢分析會議,就本錢治理中出現(xiàn)的問題制定整改舉措,作出相應決議,定人、定事、定日期,并指定有關(guān)部門會后檢查與總結(jié),本錢分析會議可結(jié)合經(jīng)濟活動分析會進行.編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2. 2質(zhì)量本錢管控方案方案名稱質(zhì)量本錢管控方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的一健全質(zhì)量本錢治理體系二合理限制質(zhì)量本錢三有效開展對質(zhì)量本錢

9、的核算、分析、限制和考核二、質(zhì)量本錢的含義和構(gòu)成一含義質(zhì)量本錢是指企業(yè)為保持或提升產(chǎn)品質(zhì)量所支出的一切費用,以及因產(chǎn)品質(zhì)量未到達規(guī)定水平所產(chǎn)生 的一切損失.二質(zhì)量本錢的構(gòu)成質(zhì)量本錢按產(chǎn)品形成的過程,分為產(chǎn)品設(shè)計工藝質(zhì)量本錢、原材料采購質(zhì)量本錢、生產(chǎn)制造質(zhì)量本錢和售后效勞質(zhì)量本錢.根據(jù)質(zhì)量本錢的性質(zhì),質(zhì)量本錢的構(gòu)成如下表所示.質(zhì)量本錢構(gòu)成表構(gòu)成性質(zhì)分類含義預防和檢驗本錢屬于不可預防本錢,隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提升,這局部本錢將會不斷升高預防本錢預防本錢是指為保證產(chǎn)品質(zhì)量到達一定水平而發(fā)生的各種費用檢驗本錢指為評估和檢查產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的費用損失本錢屬于可預防本錢,隨 著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提 高,這局部本錢

10、將逐 漸降低內(nèi)部質(zhì)量損失本錢指生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失本錢,包括 產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的各類缺陷所造成的損失, 以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的各類費用支出外部質(zhì)量損失本錢指產(chǎn)品銷售以后,因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出三、質(zhì)量本錢管控規(guī)劃一質(zhì)量本錢管控的權(quán)責劃分1 .質(zhì)保部負責企業(yè)質(zhì)量本錢治理,并具體負責質(zhì)量預防費用和質(zhì)量檢驗費用的限制2 .生產(chǎn)部負責企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量損失的限制.3 .銷售部負責企業(yè)外部質(zhì)量損失的限制.4 .財務部負責企業(yè)質(zhì)量本錢的核算與限制.5 .各分廠質(zhì)檢部門負責各分廠的質(zhì)量本錢治理和本錢限制.6 .各分廠本錢會計負責各分廠質(zhì)量本錢的核算.二質(zhì)量本錢開支范圍1 .開展質(zhì)量

11、治理活動所耗用的材料費、辦公費、差旅費和勞動保護費.2 .用于質(zhì)量檢測的儀器儀表、工具、量具的購置費和折舊費用.3 .對材料、半成品、外購件、產(chǎn)成品進行試驗、檢驗和評審所產(chǎn)生的費用.4 .質(zhì)量治理人員工資、附加費及獎金.5 .產(chǎn)品出廠前由于質(zhì)量缺陷造成的材料損失和人工損失.6 .產(chǎn)品出廠后的包修、包換、包退費用,維修費用及各種賠償費用.7 .用于質(zhì)量治理先進單位和個人的獎勵支出、QC小組活動經(jīng)費.8 .由于產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的減產(chǎn)、降級、折價等方面的損失.9 .其他與質(zhì)量治理有關(guān)的費用.四、質(zhì)量本錢的核算(一)質(zhì)量本錢的核算原那么質(zhì)量本錢核算根據(jù)“職能部門歸口統(tǒng)計、分級治理、集中核算,財務部門統(tǒng)

12、一匯總的原那么進行.(二)質(zhì)量本錢的核算方法質(zhì)量本錢采用會計核算與統(tǒng)計核算相結(jié)合的方法,具體核算方法包括以下六種.1 .在企業(yè)財務部、質(zhì)保部和銷售局部別建立質(zhì)量本錢核算臺賬.2 .財務部門負責統(tǒng)計核算在財務部門列支的各項質(zhì)量本錢費用.會計人員在日常編制會計憑證時,應 根據(jù)質(zhì)量本錢核算的要求,將有關(guān)質(zhì)量本錢的支出內(nèi)容和金額單獨列出,并記入“質(zhì)量本錢核算臺賬.3 .質(zhì)保部門負責統(tǒng)計核算減產(chǎn)損失、降級損失、折價損失等不在財務賬上直接反映的各項質(zhì)量本錢費 用,并記入“質(zhì)量本錢核算臺賬.4 .銷售部門根據(jù)外部反響信息和憑證進行統(tǒng)計外部故障本錢,并記入“質(zhì)量本錢核算臺賬.5 .各分廠質(zhì)保部門和本錢會計分別

13、統(tǒng)計核算發(fā)生在分廠的質(zhì)量本錢.6 .財務部門月末匯總編制企業(yè)質(zhì)量本錢報表.下表所示的是一張?質(zhì)量本錢月報表?.質(zhì)量本錢月報表日期：年 月日金額單位：元工程預算指標實際指標差異情況金額占總額百分比金額占總額百分比金額占總額百分比1.預防本錢(1)質(zhì)量預防治理費(2)質(zhì)量治理培訓費(3)新產(chǎn)品鑒定費(4)質(zhì)量改進舉措費(5)質(zhì)量情報資料費(6)工序水平研究費(7)其他小計2.檢驗本錢(1)材料檢驗、試驗費(2)工序檢測費(3)成品檢驗費(4)設(shè)備檢驗費(5)檢測設(shè)備折舊費(6)檢測設(shè)備維修費(7)檢測用低值易耗品攤銷(8)檢驗治理費(9)計量效勞費(10)質(zhì)量評審活動費(11)其他小計3.內(nèi)部質(zhì)量

14、損失本錢(1)廢品損失(2)返修損失(3)停工損失(4)降級損失(5)質(zhì)量過剩損失(6)減產(chǎn)損失(7)復檢費用(8)事故分析處理費用(9)其他小計4.外部質(zhì)量損失本錢(1)退貨損失(2)保修費用(3)折價損失(4)賠償費用5訴訟費用6 “三包治理費用7其他小 計合計五、質(zhì)量本錢分析一質(zhì)量本錢分析的內(nèi)容和要點如下表所示質(zhì)量本錢分析內(nèi)容和要點質(zhì)量本錢分析內(nèi)容質(zhì)量本錢分析要點1.質(zhì)量費用方案完成情況的分析1.提出報告期內(nèi)影響質(zhì)量本錢的主要因素2.質(zhì)量本錢構(gòu)成情況的分析2.提出相應質(zhì)量本錢改進舉措和工作目標3.質(zhì)量本錢相關(guān)指標情況的分析3.對質(zhì)量本錢治理體系的有效性作出定性、定量的評價4.重點產(chǎn)品質(zhì)量

15、本錢分析5.質(zhì)量本錢改進完成情況分析6.質(zhì)量本錢治理效果分析二質(zhì)量本錢分析的指標體系如下表所示質(zhì)量本錢分析指標體系指標分類質(zhì)量本錢結(jié)構(gòu)指標質(zhì)量本錢相關(guān)指標指標內(nèi)容1 .預防費用率=預防費用/質(zhì)量本錢總額X 100%2 .鑒定費用率=鑒定費用/質(zhì)量本錢總額X 100%3 .內(nèi)部損失率=內(nèi)部損失/質(zhì)量本錢總額X 100%4 .外部損失率=外部損失/質(zhì)量本錢總額X 100%1 .產(chǎn)值質(zhì)量本錢率=質(zhì)量本錢總額 /工業(yè)總產(chǎn)值X 100%2 .銷售收入質(zhì)量本錢率=質(zhì)量本錢總額/產(chǎn)品銷售收入X 100%3 .質(zhì)量損失率=內(nèi)部損失+外部損失/工業(yè)總產(chǎn)值X 100%三質(zhì)量本錢分析方法1 .比例分析：通過質(zhì)量本錢

16、的發(fā)生額同有關(guān)經(jīng)濟指標基數(shù)的比例關(guān)系來進行分析.2 .構(gòu)成關(guān)系分析法：通過質(zhì)量本錢各要素費用相互之間以及質(zhì)量總本錢之間的關(guān)系來分析.3 .比照分析法：將報告期內(nèi)質(zhì)量本錢的實際發(fā)生額與本期方案,或與去年同期,或與上期實際發(fā)生額 進行比較分析.四質(zhì)量本錢分析程序1 .各單位統(tǒng)計核算人員在主管質(zhì)量本錢工作負責人指導下,對報告期內(nèi)本單位發(fā)生的質(zhì)量本錢做好書面分析,并填寫在相應的質(zhì)量本錢報表中.2 .財務部門對全廠當月、季、年質(zhì)量本錢的實際發(fā)生情況進行分析,并填寫在相應的質(zhì)量本錢分析報 告中.3 .質(zhì)量本錢分析報告的發(fā)放.財務部門的月質(zhì)量本錢分析報告應在次月20日內(nèi)報質(zhì)量治理部門、生產(chǎn)方案部門和有關(guān)領(lǐng)導

17、.4 .編制下個月的質(zhì)量本錢方案.全廠的質(zhì)量本錢方案由財務部門編制,質(zhì)量治理部門審核,工廠主管質(zhì)量的領(lǐng)導批準,生產(chǎn)方案部門下達執(zhí)行.六、質(zhì)量本錢考核質(zhì)量本錢方案的實施情況由質(zhì)量治理部門依據(jù)?質(zhì)量考核限制程序?的要求按月進行考核.一產(chǎn)品總本錢質(zhì)量本錢率產(chǎn)品總本錢質(zhì)量本錢率=尸里龍X 100% 產(chǎn)品總本錢二產(chǎn)品產(chǎn)值質(zhì)量本錢率+ 口+/出反目1+生質(zhì)量本錢產(chǎn)品產(chǎn)值質(zhì)量本錢率 =,X100%產(chǎn)品總產(chǎn)值三銷售收入質(zhì)量本錢率銷售收入質(zhì)量本錢率X100% 廣品銷售收入四銷售利潤質(zhì)量本錢率銷售利潤質(zhì)量本錢率=Hf*=<100%銷售利潤編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2. 3本錢差異限制方

18、案方案名稱本錢差異限制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門、目的合理、準確計算本錢差異,為進行本錢分析和限制提供數(shù)據(jù).二、定義本錢差異是指一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際本錢與相關(guān)的標準本錢之間的差額.三、本錢差異的類型企業(yè)所指的本錢差異類型主要包括四類,具體內(nèi)容如下表所示.本錢差異類型類型具體內(nèi)容用量差異與價格差異用量差異用量差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際用量消耗與標準用量消耗不一致而產(chǎn)生的本錢差異.其計算公式如下：用量差異=標準價格X 實際用量一標準用量價格差異價格差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際價格水平與標準價格水平不一致

19、而產(chǎn)生的本錢差異.其計算公式為：價格差異=實際價格-標準價格X實際用量純差異與混合差異純差異把其他因素固定在標準的根底上,計算得出的差異就是純差異混合差異混合差異又叫聯(lián)合差異,是指總差異扣除所有的純差異后的剩余差異有利差異與不利差異有利差異指因?qū)嶋H本錢低于標準本錢而形成的節(jié)約差但這里的有利與不利是相對的,并不是有利差異越大越好.例如,不能為了盲目追求本錢的有利差異,而不惜以犧牲質(zhì)量為代價不利差異不利差異指因?qū)嶋H本錢高于標準本錢而形成的超支差主觀差異與客觀差異主觀差異是指與主觀努力程度相聯(lián)系而形成的差異,它是本錢限制的重點所在客觀差異是指與主觀努力程度關(guān)系不大,主要受客觀原因影響而形成的差異四、

20、本錢差異的計算和分析一變動本錢差異計算與分析變動本錢差異分析的指標包括價差和量差.兩者的計算公式如下.價差=實際數(shù)量X 實際價格標準價格；量差=實際數(shù)量-標準數(shù)量X標準價格.具體而言,變動本錢差異包括直接材料本錢差異和直接人工本錢差異兩類.1 .直接材料本錢差異計算和分析,具體內(nèi)容如下表所示.直接材料本錢差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接材料用量差異=實 際產(chǎn)量下實際用量一實際 產(chǎn)量下標準用量X標準 價格直接材料用量差異的形成原因 是多方面的,有生產(chǎn)部門的原 因,也有非生產(chǎn)部門的原因材料用量差異的責任需要通過具體分析才能確定,但主要責任往往應由生產(chǎn)部門承擔價格差異直接材料

21、價格差異=實際價格標準價格X實際用量材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響,較為復雜由于它與采購部門的關(guān)系更為密切,所以其主要責任部門是采購部門2.直接人工本錢差異計算和分析,具體內(nèi)容如下表所示.直接人工本錢差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接人工效率差異=實際人工工時-實際產(chǎn)量下標準人工工時X標準工資率包括工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等多數(shù)情況下主要責任部門為生產(chǎn)部價格差異直接人工工資率差異=實際產(chǎn)量下實際人工工時X 實際工資率標準工資率包括工資制度的變動、工人的升降級、加班或臨時工的增減等都將導致工資率差異一般而言,這種差異的責任 不在生產(chǎn)部門,勞動人事部

22、門更應對其承擔責任3.變動制造費用的差異計算和分析,具體內(nèi)容如下表所示.變動制造費用差異計算和分析表差異計算差異形成原因用量差異變動費用效率差異=實際產(chǎn)量下實際工時一實際產(chǎn)量下標準工時X變動制造費用標準分配率變動制造費用效率差異形成原因與人工效率差異相同價格變動費用消耗差異=實際產(chǎn)量下實際工時X變動費用實差異的形成原因必較復雜差異際分配率-變動費用標準分配率二固定制造費用本錢差異的計算分析固定制造費用總本錢差異=固定制造費用實際數(shù)一實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用,其中：2 .實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用=實際產(chǎn)量下標準工時X標準分配率；3 .固定制造費用標準分配率=固定制造費用預算總額/預算產(chǎn)量

23、的標準工時.固定制造費用本錢差異在計算時采取兩差異法和三差異法這兩種計算方法,具體內(nèi)容如以下列圖所示.=實際產(chǎn)量下實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用消耗差異=實際固定制造費用-預算產(chǎn)量X工時標準X標準分配率=實際固定制造費用-預算產(chǎn)量標準工時X標準分配率能量差異消耗差異效率差異產(chǎn)量差異=預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用一實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用=預算產(chǎn)量下的標準工時-實際產(chǎn)量下的標準工時X標準分配率=實際產(chǎn)量下實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用=實際固定制造費用-預算產(chǎn)量X工時標準X標準分配率=實際固定制造費用-預算產(chǎn)量標準工時X標準分配率產(chǎn)量差異或 水平差異=實際產(chǎn)量

24、下的實際工時一實際產(chǎn)量下的標準工時X標準分配率=預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用一實際產(chǎn)量下的實際工時X標準分 配率固定制造本錢差異分析方法編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3費用限制治理業(yè)務流程3. 1費用申請工作流程總經(jīng)理財務部各部門關(guān)鍵步驟說明各部門費用使用人填寫?費用申請表?部門經(jīng)理在權(quán)限范圍 內(nèi)對?費用申請表?進 行審批總經(jīng)理對超過部門權(quán) 限范圍的?費用申請 表?進行審批財務部對?費用申請 表?進行復核簽字,主 要是復核費用使用的 合法性和費用金額財務部復核確認后,辦 理費用借款費用申請人領(lǐng)取借款 并對借款數(shù)額進行確 認3. 2費用報銷治理流程總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部各部門關(guān)鍵

25、步驟說明費用發(fā)生填寫報 銷單據(jù) 權(quán)限外權(quán)限外審批:州二秋權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)*費用報銷編制記 賬憑證報銷記賬編制現(xiàn)金/銀 行存款日記賬編制明細賬和總賬制作報表各部門在業(yè)務開展過 程中產(chǎn)生的各種費用各部門根據(jù)企業(yè)報銷 治理制度填寫單據(jù)報 銷財務部根據(jù)經(jīng)審批通 過的報銷單據(jù),對原始 發(fā)票等報銷憑證進行 核銷,履行報銷程序,將相關(guān)款項支付給報 銷部門財務部根據(jù)財務會計 標準核對原始憑證,并 編制記賬憑證財務部編制企業(yè)現(xiàn)金 / 銀行存款日記賬,通過 同記賬憑證進行核對, 保證賬證相符財務部根據(jù)財務會計 編制要求編制明細賬 和總賬財務部根據(jù)企業(yè)財務 會計編制要求編制會 計報表,對報銷情況進 行匯總財務部進

26、行財務報表 的合并和使用3. 3費用分攤工作流程費用歸集費用會計將發(fā)生的費用根據(jù)收益對象部門、工程等進行歸 集和匯總費用會計根據(jù)費用歸集的結(jié)果編制?費用分攤表?,?費用分攤表?的編制要符合受益和可控原那么編制費用分攤表一:財務部經(jīng)理對費用會計編制的?費用分攤表?進行審核確認 I審核確認編制費用報告費用報告審核審批;費用會計在月末編制?費用報告?,并上交給財務部經(jīng)理;J . 一 . | 一一 一 K 一一一 4一 一 一 一一一 一二一一一71 1.財務部經(jīng)理審核?費用報告?,并提出修改意見,由費用會;:計進行完善1I；2.財務總監(jiān)對財務經(jīng)理審閱通過的?費用報告?進行審閱L：費用分攤資料匯總保管

27、財務部定期匯總費用分攤資料,整理分類后予以妥善保存I4費用限制治理方案設(shè)計4. 1日常費用報銷方案方案名稱日常費用報銷方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的一標準費用報銷程序二合理限制各項費用支出二、費用的范圍本方案所指的費用包括以下四項內(nèi)容.一日常業(yè)務招待費用二員工外出午餐費用三部門零星物品的采購費用四其他部門工作中的費用支出三、費用報銷標準一業(yè)務招待費1 .招待費用在1 000元以上的應事先填寫?費用申請單?,報總經(jīng)理審核簽字后交財務部,財務人員 審核時應對照已收到的特批單.2 .報銷要求：員工因工作需要所支付的業(yè)務招待費在報銷時須向部門經(jīng)理、審核人員主動說明,并由 經(jīng)辦人及部

28、門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字.二午餐補助費1 .報銷標準：員工因工作需要不能回企業(yè)就餐的,可憑發(fā)票每人每餐報銷一元.2 .報銷要求：外出聯(lián)系工作,應乘坐公交車輛,按實報銷；假設(shè)有特殊情況,經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可 乘坐出租車,報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地.三零星物品采購費1 .申購物品須事先填制?物品申購單?,經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財務部,物品單價在300元以上含300元須總經(jīng)理審核簽字,未經(jīng)審批,擅自購置者不得報銷.2 .財務人員審核時應對照已收到的申購單.購置物品原那么上由辦公室辦理,專業(yè)用品自行購置后至辦 公室辦理登記后交財務核報.四其他費用1 .員工參加有關(guān)本職工作的進修需經(jīng)部門經(jīng)

29、理、總經(jīng)理同意,并至治理部登記備案,所發(fā)生培訓費用 按企業(yè)的有關(guān)規(guī)定給予報銷.2 . 通信費用：凡企業(yè)業(yè)務人員在開展業(yè)務的過程中產(chǎn)生的通信費用, 采購專員的報銷標準為一元, 采購主管的報銷標準為 元,超出局部由領(lǐng)用人自行承擔,遇特殊情況需提升額度,應填制?特批單? ,經(jīng) 總經(jīng)理批準后給予報銷.四、費用報銷流程一填寫?費用報銷申請單?3 有報銷單據(jù)均需在費用發(fā)生后 5天內(nèi)提出報銷要求,填寫?費用報銷申請單? .二?費用報銷申請單?內(nèi)部審核部門主管和經(jīng)理對?費用報銷申請單?進行審核,審核的內(nèi)容包括費用類別、費用額度、費用期限等,并在?費用報銷申請單?的相關(guān)位置簽字,審核期限為 1天.三?費用報銷申

30、請單?財務審核1 .財務部對?費用報銷申請單?進行財務審核,包括費用的合理性、費用標準等,審核期限為1天.2 .對于?特批單?,在財務部審核后,需報總經(jīng)理簽字方為有效.四支領(lǐng)銷售費用財務部出納通知報銷人員領(lǐng)取報銷費用,費用領(lǐng)取人員需在領(lǐng)取單上簽字.五對報銷費用進行登記財務部出納要對費用的報銷情況進行登記,填寫?費用報銷登記表?,?費用報銷登記表?的樣式如下表所不.費用報銷登記表報銷日期報銷人費用種類其他合計金額領(lǐng)款人簽名備 注五、報銷單據(jù)的保存財務部對報銷單據(jù)根據(jù)企業(yè)財務會計規(guī)定及時入賬,并根據(jù)分類匯總的方法,對各類費用單據(jù)和原始 憑證進行分類保存.編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改

31、日期4. 2差旅費用報銷方案方案名稱差旅費用報銷方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、差旅費的內(nèi)容差旅費指因公外出所發(fā)生的有關(guān)費用,包括住宿費、伙食及交通補助費以及保險費、 費、訂票費 等雜費.二、差旅費報銷標準制定原那么差旅費的限制標準如下表所示.差旅費用報銷原那么報銷原那么差旅費種類交通費用標準限制,超支不補住宿費限額限制、憑票報銷、超支不補伙食和交通補助費包干使用、節(jié)約歸己其他雜費實行實報實銷差旅費用實行總額限制,每年財務部會同各部門進行企業(yè)差旅費用的年度預算,一般情況下,年度差旅費預算的增長額不得超過上年的 5%,經(jīng)總經(jīng)理簽字后生效.在預算總額范圍內(nèi),各部門可根據(jù)工作實際,自行

32、安排出差人員,統(tǒng)籌使用差旅費用.假設(shè)差旅費超過預算指標,財務部不予報銷.費用報銷實行不同職級,制定不同差旅費限制標準的方法.三、交通費具體報銷標準交通費的具體報銷標準根據(jù)企業(yè)職位的上下而定,具體如下表所示.交通費報銷標準職位報銷標準部門經(jīng)理以上職務人員1 .前往有飛機通航地區(qū)出差,交通費按雙程飛機普通經(jīng)濟艙的標準價限制2 .前往無飛機通航的地區(qū)出差,交通費按火車硬臥的標準價限制部門主管及同類職務1 .前往有飛機通航的地區(qū)出差,交通費按單程飛機普通經(jīng)濟艙的標準價和單程火車硬臥的標準價限制2 .前往無飛機通航的地區(qū)出差,那么按雙程火車硬臥的標準價限制3 . 一次到多個地點出差的,可選擇一個地點乘坐

33、飛機,其余各點只能乘坐火車,交通費按上述相應標準限制基層人員無論前往地區(qū)是否有飛機通航,均按雙程火車硬臥的標準價限制特殊情況出差人員前往既無飛機通航也無火車開通的地區(qū)出差,交通費據(jù)實報銷未使用單位交通工具,因公務出差發(fā)生的往返機場、車站交通費據(jù)實報銷.各職級人員出差報銷交通費時,財務方案部按上述標準予以限制.超過限制標準的,財務方案部原那么上不予報銷.但出差人員乘坐交通工具因降低標準,或因購置有折扣的飛機票等,節(jié)約了交通費用,按節(jié) 約額的20%給予出差人員獎勵.四、住宿費的限額標準住宿費一般根據(jù)所出差的地區(qū)及出差人員的職位上下來定,具體標準如下表所示.住宿費報銷標準職 位報銷標準目的地市內(nèi)交通

34、補助部門經(jīng)理及以上級別的職務人員出差一般地區(qū)住宿費限額標準為元/天每天市內(nèi)交通費補助標準為元其他人員出差一般地區(qū)住宿費限額標準為元/天每天市內(nèi)交通費補助標準為 _元特殊情況說明可根據(jù)出差目的地物價水平的上下進行報銷標準的適當調(diào)整,但上下調(diào)整幅度不得超過10%五、伙食補助的標準企業(yè)員工出差不分途中和住勤,一般地區(qū)不含近、遠郊區(qū)每人每天伙食補助標準為元；企業(yè)員 工在本市內(nèi)出差,每人每天補助 元.六、其他雜費標準出差人員出差期間發(fā)生的訂票費等其他雜費,一律憑票據(jù)實報銷.七、差旅費報銷流程一填寫?差旅費報銷單?出差人員報銷差旅費,應據(jù)實填寫?差旅費報銷單?,并提供有關(guān)發(fā)票.二審核?差旅費報銷單?出差人

35、員所在部門經(jīng)理審核?差旅費報銷單?,確認出差人員的職務職稱、出差天數(shù)和地點,并在?差旅報銷單?的相應位置簽字確認.三報銷1 .出差人員將?差旅費用報銷單?到財務部進行報銷,財務部根據(jù)報銷標準和要求審核?差旅費用報 銷單?和相關(guān)的出差發(fā)票和憑證,在預算范圍內(nèi)給予報銷.2 .報銷完畢后,財務部對出差的相關(guān)發(fā)票和其他原始票據(jù)進行賬務處理,根據(jù)?企業(yè)會計制度?計入 會計科目.八、報銷期限一一般情況的報銷期限一般情況下,出差人員應在出差返回后10天內(nèi)節(jié)假日順延報銷完畢,超過報銷期限又沒有特殊原 因者不予報銷.二特殊情況的報銷期限特殊情況下的報銷,應經(jīng)部門經(jīng)理和行政總監(jiān)簽字確認,由財務部予以報銷,但最長不

36、得超過20天.編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4. 3期間費用限制方案方案名稱期間費用限制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、方案規(guī)劃一目的1 .壓縮期間費用支出.2 .增強期間費用治理.3 .提升企業(yè)經(jīng)濟效益.二期間費用的內(nèi)容本方案所指的期間費用主要包括銷售費用、治理費用和財務費用.三責任部門1 .銷售費用的歸口治理部門為銷售部.2 .治理費用的歸口治理部門為各個職能部室,治理費用中的變動費用工程由財務局部解落實到有關(guān) 部室,固定費用工程按性質(zhì)歸口到職能部門.3 .財務費用的歸口治理部門為財務部,由財務部根據(jù)費用工程嚴格限制.二、銷售費用及其限制一定義銷售費用是指企

37、業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費.二核算科目及相關(guān)工程企業(yè)設(shè)置“銷售費用科目進行總分類核算,設(shè)置以下工程進行明細核算,具體明細核算工程如下 表所不.銷售費用明細核算工程表序號明細核算工程名稱明細核算工程內(nèi)容1工資核算銷售部門的職工工資及獎金2福利費核算按銷售部門職工工資總額的14%提取的職工福利費3辦公費核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費用,包括通信費、印刷復印費、圖書資料費、報紙雜志費和辦公用品費等4折舊費核算銷售部門所用固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定提取的折舊費5修理費核算銷售部門所用固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定預提的大修理費用,以及所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用6物料消

38、耗核算銷售部門日常消耗的機物料,包括銷售效勞車輛消耗的各種油料7運雜費核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔的各種運輸費、裝卸費等8包裝費核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費9保險費核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔的貨物保險費及車輛保險費10銷售效勞費核算銷售部門發(fā)生的各項售后效勞費用11廣告費核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費、資料費12展覽費核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費用13租賃費核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費14差旅費核算銷售部門職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出等15會議費核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會議

39、發(fā)生的會議費用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費16業(yè)務費核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務招待費17低值易耗品攤銷核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費18代銷費核算委托外單位代銷企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費19其他核算不能列入以上工程的其他銷售費用(三)銷售費用限制1.銷售費用的限制標準是企業(yè)與銷售部每年簽訂的?產(chǎn)品銷售責任書?中有關(guān)銷售費用的方案支出 總額,具體包括以下三種標準.(1)實行銷售費用包干限制.(2)根據(jù)銷售費用占產(chǎn)品銷售額的比例即銷售費用率進行限制.(3)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入貨款回收額進行比例提成.2.日常限制方法如下.(1)財務部核算會計要嚴格審核每一筆銷售費用支出,正確劃

40、分應列支的明細科目.(2)財務部除了按二級科目進行明細核算外,還應根據(jù)銷售部門的要求,對銷售費用進行分銷售機構(gòu)或區(qū)域的分類核算.3財務部核算會計于每月12日前,根據(jù)上月銷售部門發(fā)生的銷售費用制作月度?銷售費用明細表?及?銷售費用分析報告?上報企業(yè)財務部經(jīng)理.4銷售費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,直接沖減當期利潤.三、治理費用及其限制一定義治理費用是指企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)行政治理部門和董 事會在企業(yè)經(jīng)營治理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費等. 行政治理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費也核算在內(nèi).二核算科目及相關(guān)工程企業(yè)設(shè)置“治理

41、費用科目進行總分類核算,按治理部門設(shè)置二級科目進行分部門的明細核算,具體的明細核算工程如下表所示.治理費用明細核算工程表序號明細核算工程名稱明細核算工程內(nèi)容1工資核算企業(yè)職能治理部門治理人員的工資及獎金,包括警衛(wèi)、消防、勤雜、長期脫產(chǎn)外借和學習人員的工資2福利費核算按企業(yè)職能部門或各工程治理部治理人員工資總額的14%提取的職工福利費3工會經(jīng)費核算按企業(yè)治理人員工資總額的2%提取的工會經(jīng)費4職工教育經(jīng)費核算按企業(yè)治理人員工資總額的1.5%提取的職工教育經(jīng)費5勞動保險費核算企業(yè)支付離退休職工的退休金包括根據(jù)規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金、價格補貼、醫(yī)藥費包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用、職工退休金

42、、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、 撫恤費以及根據(jù)規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費6失業(yè)保險費核算根據(jù)國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險費7稅金核算企業(yè)根據(jù)規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等8土地使用費核算企業(yè)使用土地而支付的費用9土地損失補償費核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不得征用的土地所支付的土地損失補償費10折舊費核算治理部門的各項固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定計提的折舊費11無形資產(chǎn)攤銷核算專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷12開辦費攤銷核算開辦費在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額13上繳基金、費用核算根據(jù)各級規(guī)定上繳的各種基金和費用14差旅費核算企業(yè)治理部門的治理

43、人員因公發(fā)生的差旅費15會議費核算企業(yè)和各工程治理部召開各種會議發(fā)生的各項費用16辦公費核算治理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用,但不包括圖紙和制圖用品17修理費核算治理部門所使用固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定預提的大修理費以及治理部門所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用18物料消耗核算行政治理部門日常消耗的機物料,不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品攤銷核算治理部門所使用的低值易耗品的攤銷費20董事會費核算企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等21咨詢費核算企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營治理咨詢所支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術(shù)參謀、法律參謀等支付

44、的費用22審計費核算企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資,以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用23訴訟費核算企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用24排污費核算企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的排污費用25警衛(wèi)消防費核算企業(yè)支付的警衛(wèi)消防費用26運雜費核算企業(yè)治理部門發(fā)生的運雜費27檢驗費核算企業(yè)質(zhì)量治理部門為檢驗治理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費用,包括產(chǎn)品檢驗費和產(chǎn)品質(zhì)量測試費28勞動保護費核算企業(yè)治理部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費用29財產(chǎn)保險費核算企業(yè)對經(jīng)營治理用財產(chǎn)物資進行保險而發(fā)生的財產(chǎn)保險費30租賃費核算企業(yè)治理部門租用辦公場地所支付和分攤的租賃費31水電費核算企業(yè)治理部門耗用的水電費32倉庫經(jīng)費核算企

45、業(yè)倉庫發(fā)生的保管維護等費用33綠化衛(wèi)生費核算企業(yè)對廠區(qū)進行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費和衛(wèi)生費34技術(shù)轉(zhuǎn)讓費核算企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用35技術(shù)開發(fā)費核算企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、 工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書 資料費、中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品 試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費 用以及試制失敗損失等費用36業(yè)務招待費核算企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,包括餐費和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費用37壞賬損失核算企業(yè)按一定比例計提的壞賬損失和實際發(fā)生的壞賬損失38存貨盤虧或盤盈核算

46、企業(yè)存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失39存貨跌價準備核算企業(yè)存貨在期末按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量,對可變現(xiàn)凈值低于存貨本錢的差額計提的存貨跌價準備40其他核算不能列入以上各工程的各種治理費用三治理費用支出的限制1 .對于不可控費用,可通過各項費用的提取基數(shù)進行限制,嚴格根據(jù)標準提取有關(guān)費用.2 .對于可控費用,應實行費用總額限制,并將各項治理費用包干到各治理部門進行限制、考核.為 此,財務部除按明細科目設(shè)立明細賬外,還應按治理部門進行明細核算,賬簿的格式應選擇為“多欄式 明細賬.3 .治理費用按年度、月度編制?治理費用預算表?由各部門經(jīng)理、企業(yè)財務總監(jiān)及財務部共同限制 開支.4 .財務部核算會計

47、應于每月12日前,根據(jù)上月企業(yè)發(fā)生的治理費用總額及各部門發(fā)生的治理費用編制?治理費用明細表?及?治理費用分析報告?并上報財務部經(jīng)理.5 .治理費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,直接沖減當期利潤.四、財務費用及其限制一定義財務費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用.財務費用核算的內(nèi)容包括： 利息支出減利息收入、匯兌損失減匯兌收益、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等,不包 括應當資本化的一般借款費用.二核算科目及相關(guān)工程企業(yè)設(shè)置“財務費用科目進行總分類核算,設(shè)置明細核算工程進行明細核算,具體工程設(shè)置如下表所不.財務費用明細核算工程表序號核算工程名稱明細核算工程內(nèi)容1利息支出1

48、核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息凈支出減存款利息收入2企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息包括長期借款和短期借款利息、應付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應付票據(jù)利息、融資性應付款利息支出及逾期貸款銀行加息不含滯納金、罰息2匯兌凈損失核算由于匯率變動而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失減匯兌收益3調(diào)匯手續(xù)費核算企業(yè)由于調(diào)劑外匯而發(fā)生的手續(xù)費4銀行手續(xù)費核算企業(yè)到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務而交付給銀行的手續(xù)費5其 他核算不能列入上述工程的各種財務費用三財務費用的限制1 .財務部負責財務費用的支付與治理,企業(yè)同財務部簽訂?承包協(xié)議? ,促使財務部限制財務費用 支出.2 .財務部核算會

49、計應于每月12日前,將上月企業(yè)發(fā)生的財務費用分工程編制?財務費用明細表?及?財務費用分析報告?上報財務部經(jīng)理.3 .財務費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,直接沖減當期利潤.五、各類期間費用日常支出限制一各類期間費用支出程序1 .費用支出部門填寫?費用支出審批單? .2 .根據(jù)企業(yè)規(guī)定的審批權(quán)限請有關(guān)領(lǐng)導在?費用支出審批單?上審批簽字.3 .責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下,開具內(nèi)部資金支票.4 .費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領(lǐng)料或費用報銷手續(xù).二各類期間費用支出的審核財務部會計在辦理費用支出時,應當根據(jù)手續(xù)齊全的?費用支出審批單?,對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核.六、期間費用限制獎懲企業(yè)根據(jù)各項期間費用實際發(fā)生額進行考核獎懲,假設(shè)低于預算指標,那么給予有關(guān)部門一定比例的獎勵；假設(shè)高于預算指標,那么給予一定比例的罰款.獎罰計算公式如下：獎勵或罰款金額=期間費用預算指標一實際發(fā)生額x 15%.上述公式中,期