公益信托的法律特征及我國模式的探索

1、公益信托的法律特征及我國模式的探索     關(guān)鍵詞: 公益信托；法律特征；中國模式  內(nèi)容提要: 公益信托主要是一種以公益為目的而設(shè)立的信托，其具有目的公益性、一律實(shí)行要式主義、適用力求近似原則解決其信托財產(chǎn)或其他剩余部分的有效利用問題、實(shí)行稅收優(yōu)惠的特征。我國公益信托的發(fā)展尚處于起步階段，需要積極探索公益信托的中國模式。          公益信托，也稱慈善信托，是指出于公益目的，即使整個社會獲得利益之目的而設(shè)立的信托，此種類型的信托在社會生活中通常表現(xiàn)為：委托人

2、提供一定數(shù)額的財產(chǎn)作為信托財產(chǎn)，由受托人管理該項(xiàng)財產(chǎn)，并按照有關(guān)信托行為的規(guī)定，將信托利益運(yùn)用于舉辦某一項(xiàng)或某些公益事業(yè)即科學(xué)、教育、文藝、體育、衛(wèi)生、宗教、環(huán)?；蛏鐣＠聵I(yè)。1（P266267）公益信托為各國信托法所普遍承認(rèn)，此觀點(diǎn)大陸法系國家和英美法系國家并無不同。實(shí)踐中，此種信托在英美法系國家發(fā)展非常廣泛，且滲透到社會生活的各個領(lǐng)域，對社會公益事業(yè)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。在大陸法系國家的社會生活中，此種信托事例也較為常見。1（P266）根據(jù)各國信托法的一般規(guī)則，任何一項(xiàng)具體的信托，只要信托人設(shè)立它的目的屬于該法所規(guī)定的“公益目的”的范圍，它便可以作為公益信托而設(shè)立。 

3、60;     中華人民共和國信托法第60條、第61條、第62條的規(guī)定，已經(jīng)明確了我國公益信托的法律特征及有關(guān)要件，為我國公益信托事業(yè)的發(fā)展確立了法律基礎(chǔ)。        經(jīng)過改革開放近三十年的經(jīng)濟(jì)積累，我國的社會財富得到了較快增長，自然人、法人手中都有了一定的資金，這就為公益信托的發(fā)展奠定了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，因?yàn)樵O(shè)立信托，必須有確定的信托財產(chǎn)，并且該信托財產(chǎn)必須是委托人合法所有的財產(chǎn)。作為委托人的從事公益信托的公司、基金會、事業(yè)單位甚至自然人都活躍在不同的社會生活領(lǐng)域，如扶貧、救災(zāi)、環(huán)保、教育、醫(yī)藥衛(wèi)

4、生等等，為社會公益事業(yè)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。但是，我國的公益信托有關(guān)組織機(jī)構(gòu)的發(fā)展也受到法律法規(guī)不健全、有關(guān)組織公益性質(zhì)不明確、管理不到位等問題的限制，與發(fā)達(dá)國家相比還是相當(dāng)滯后，有必要進(jìn)一步明確其法律性質(zhì)并探討其發(fā)展的中國模式問題。        一、公益信托的法律特征        1公益信托的公益性特征        公益信托強(qiáng)調(diào)目的公益性。2公益信托強(qiáng)調(diào)公益目的為其首要之義，公益信托之本旨在于促進(jìn)公眾利益，

5、這便使它的運(yùn)行必須以使整個社會或者使其中的相當(dāng)一部分人受益為結(jié)果。以舉辦公益事業(yè)或者資助開展公益活動為宗旨的公益信托，從客觀上講的確能夠使整個社會受益。以資助生活費(fèi)、教育費(fèi)或研究經(jīng)費(fèi)為宗旨的公益信托，只要它的存續(xù)時間較長，資助范圍合理，就能使社會相當(dāng)一部分人受益。它并不是以特定的某一人或某些人為資助對象，而是以整個社會或該社會一定范圍內(nèi)的所有需要該項(xiàng)資助的人為資助對象。這在法律中有明確的規(guī)定，而且獲得資助的條件也有明確的法律規(guī)定。因此，可以認(rèn)為任何一項(xiàng)以資助個人為內(nèi)容的具體信托，只有當(dāng)不僅委托人設(shè)立它的目的是救濟(jì)貧困、促進(jìn)教育、提倡宗教或者環(huán)境保護(hù)等，而且它的資助對象還并未被有關(guān)的信托行為所特

6、定化，即這一資助對象包括符合該行為中規(guī)定條件的所有的人，它才能夠被視為是公益信托；相反，如果信托人雖然具有前述目的，但卻將它的資助對象僅限定為特定的某一人或某些人，該項(xiàng)信托則屬于私益信托。如，某一信托，它旨在救助全國或某一地區(qū)的所有無助的人，則屬于公益信托；它僅以特定的某幾個人為資助對象的話，就屬于私益信托。公益信托強(qiáng)調(diào)公共利益，從其實(shí)施效果上看應(yīng)該有益于整個社會，對于其是否有公共利益可以從實(shí)質(zhì)和形式兩個方面講。從公益信托實(shí)質(zhì)方面講，該信托應(yīng)該有明顯社會利益。從形式層面看，受益人應(yīng)該不特定。只有受益人不特定，誰都有可能從中受益，才可認(rèn)為信托具有公共利益實(shí)質(zhì)，從而成立公益信托。  &#

7、160;     英美法院長期遵循一項(xiàng)評判標(biāo)準(zhǔn)是1601年的英國“公益事業(yè)法”在序文中開列的有關(guān)公益目的詳細(xì)清單，后來有學(xué)者又做詳細(xì)歸類，認(rèn)為法律上的公益目的包括四大類：第一類是濟(jì)貧目的；第二類是發(fā)展教育目的；第三類是發(fā)展宗教目的；第四類是其他有利于社會公眾的目的。美國信托法重述（第2版）第368條概括為六類：第一類是救濟(jì)貧窮；第二類是發(fā)展教育目的；第三類是發(fā)展宗教；第四類是增進(jìn)健康；第五類是政府或社會目的；第六類是其他有利于社會實(shí)現(xiàn)的目的。日本、韓國在信托法中列明公益目的為祭祀、學(xué)術(shù)、宗教、慈善、藝術(shù)和其他公益目的。我國信托法中對此也做了規(guī)定。

8、0;       2公益信托對信托行為一律實(shí)行要式主義        這是各國信托法的一個慣例，任何一項(xiàng)設(shè)立公益信托的信托行為，都必須采取書面形式，而不能采取口頭形式。公益信托涉及社會公共利益，涉及社會的公正和誠信問題，設(shè)立時理應(yīng)慎重，理應(yīng)采用書面形式。各國信托法均認(rèn)為設(shè)立公益信托行為必須采取書面形式，但在對這一形式的具體要求上卻不盡相同。英美法系國家的信托法要求有關(guān)的信托行為采取一般書面形式。例如，美國信托法認(rèn)為，如果慈善信托是由信托人通過遺囑而設(shè)立，有關(guān)的遺囑必須表現(xiàn)為文件形式，并

9、且該項(xiàng)文件還必須符合當(dāng)?shù)剡z囑法的格式要求，由信托人作出的關(guān)于他的意圖的口頭或非正式的聲明將不被承認(rèn)。如果慈善信托是由信托人通過契約而設(shè)立，有關(guān)的契約也必須表現(xiàn)為文件形式，并且該文件還必須具備應(yīng)當(dāng)具備的全部條款并由信托人簽名，根據(jù)口頭證據(jù)規(guī)則，關(guān)于對該項(xiàng)契約的條款的更改或否認(rèn)的口頭證據(jù)將不被承認(rèn)。至于設(shè)立慈善信托的宣言，依美國信托法也必須采取書面形式。1（P269270）大陸法系國家的信托法則實(shí)際上要求有關(guān)的信托行為采取特殊書面形式。        我國信托法第62條規(guī)定了公益信托的設(shè)立和確定其受托人應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得以公益信托

10、名義進(jìn)行活動，該條明確規(guī)定了公益信托的許可批準(zhǔn)制度。        2對公益信托適用力求近似原則解決其信托財產(chǎn)或其他剩余部分的有效利用問題        力求近似原則是英美法中的一項(xiàng)關(guān)于使用賑濟(jì)財務(wù)的原則。這一原則的內(nèi)容是：某一賑濟(jì)財務(wù)本來應(yīng)使用于某一公益目的，但由于種種原因目的已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)，或者財產(chǎn)尚有剩余，則法院或慈善機(jī)構(gòu)管理署可以為該項(xiàng)財產(chǎn)制定一個計劃，使其使用于與該項(xiàng)目盡可能相似另一公益目的。       

11、信托人設(shè)立公益信托是出于公益目的，而這一公益目的又是特定的、具有一定內(nèi)容的。然而，社會生活中可能存在著由于種種原因使這一目的無法實(shí)現(xiàn)的情況，或者目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但公益財產(chǎn)還有剩余。如果出現(xiàn)上述情況，就產(chǎn)生了對有關(guān)的信托財產(chǎn)或者剩余部分如何進(jìn)行處理的問題。如果將有關(guān)財產(chǎn)或剩余財產(chǎn)返還，還不如將其用于其他公益目的，更體現(xiàn)出對信托人意思的尊重。但由于信托財產(chǎn)畢竟是信托人提供的，對于該項(xiàng)財產(chǎn)或它的剩余部分，顯然應(yīng)該使用于與信托人設(shè)立信托時所具有的那一項(xiàng)公益目的盡可能相似的另一項(xiàng)公益目的。力求近似原則所涉及的財產(chǎn)使用恰恰與此內(nèi)容相吻合。因此，適用最相近似原則處理有關(guān)公益財產(chǎn)或剩余部分是最簡便合理的辦法。

12、3        英美法系國家的信托法對適用力求近似原則來解決公益信托中的信托財產(chǎn)或者它的剩余部分的有效利用問題持明確肯定態(tài)度。在這一方面，英國法律的有關(guān)規(guī)定在這類信托法中極具代表性。1960年的英國慈善事業(yè)法對這一原則可以在公益信托領(lǐng)域內(nèi)適用持肯定態(tài)度，在此基礎(chǔ)上它的13條第1款還對允許適用這一原則的情形做了規(guī)定。根據(jù)英美法系國家的信托法的共同原則，只有法院才有在公益信托領(lǐng)域內(nèi)適用力求近似原則的權(quán)力，受托人并無這一權(quán)力。        大陸法系國家的信托法實(shí)際上也已認(rèn)可了力

13、求近似原則。例如：日本信托法第56、73條與韓國信托法第55、72條中便有下述精神：公益信托，當(dāng)信托目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者不能實(shí)現(xiàn)時，如果信托財產(chǎn)沒有歸屬權(quán)利人，主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)信托本意，為實(shí)現(xiàn)類似的目的而使信托繼續(xù)。根據(jù)這兩部法律，對于這一原則的適用是有條件的，即信托財產(chǎn)或者它的剩余部分不存在歸屬權(quán)利人的問題，此點(diǎn)上它們與英美法系是不同的。        我國信托法也是考慮到國際上其他情形的。信托法規(guī)定，公益信托終止沒有信托財產(chǎn)權(quán)利歸屬人或者信托財產(chǎn)歸屬人是不特定的社會公眾的，經(jīng)公益事業(yè)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，受托人應(yīng)當(dāng)將信托財產(chǎn)用于與原公益目的相

14、近似的目的，或者將公益財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給具有近似目的的公益組織或者其他公益信托，從而實(shí)現(xiàn)公益信托的本質(zhì)要求。        4對信托財產(chǎn)及其收益在稅收方面給予優(yōu)惠        這是各國稅法的一個慣例，它的主要內(nèi)容是，對于與存在于公益信托中的信托財產(chǎn)及其收益有關(guān)的各種稅收實(shí)行減免。        稅收是國家財政收入的主要來源，而國家征稅的主要目的還是為了運(yùn)用于公益事業(yè)及與此有關(guān)的事業(yè)發(fā)展之中。存在于公益信托中的財產(chǎn)和收益，本

15、身就是一種被直接或間接運(yùn)用于社會公益事業(yè)的財產(chǎn)，因此，對它們在稅收方面予以減免，是順理成章的。各國稅法均對公益信托中的財產(chǎn)及其收益的稅收減免做了規(guī)定。        我國目前對公益事業(yè)的稅收優(yōu)惠有兩方面：一是針對捐贈人對非贏利組織捐贈時的稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅法規(guī)和個人所得稅法規(guī)中，有關(guān)慈善捐贈的稅收優(yōu)惠是基本規(guī)定，按照所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度利潤10以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈的扣除部分不能超過15。個人通過有關(guān)機(jī)構(gòu)，向公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)

16、、貧困地區(qū)的捐贈，沒有超過申報應(yīng)納稅所得額30的部分，可以扣除。除此之外，財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的向中華健康快車基金會、中華慈善總會、中華環(huán)境保護(hù)基金會等11家單位的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。二是針對非贏利組織的稅收優(yōu)惠。對非贏利組織本身，我國稅法規(guī)定了非常優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠政策，基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個稅種。實(shí)踐中，我國制定非營利組織的稅收政策，也采取了比較務(wù)實(shí)的態(tài)度。我國稅法并不重視這些單位名義上是否是非營利性組織，而是強(qiáng)調(diào)這些單位的各種行為是否屬于應(yīng)稅行為，對那些非營利性行為給予一定的稅收優(yōu)惠政策，對營利性行為則依法納稅。綜上，我國公益事業(yè)的稅收機(jī)制為：捐

17、贈人依據(jù)法律認(rèn)定的主體開具的捐贈憑證享受稅收優(yōu)惠，非營利組織主要是依據(jù)其行為而不是依據(jù)其資格獲得免稅優(yōu)惠。        二、我國公益信托的模式探索        在我國，目前公益信托事業(yè)還處在初級發(fā)展階段，公益信托的發(fā)展尚不能滿足社會的需求。因此，有必要在總結(jié)國外公益事業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮我國的實(shí)際情況，探索出一條適合我國的公益信托發(fā)展之路，在公益信托的發(fā)起設(shè)立、公益信托合同的簽訂、公益信托財產(chǎn)的運(yùn)作管理等方面進(jìn)行諸多合作，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，共同推動中國公益信托的迅速發(fā)展

18、。很多學(xué)者認(rèn)為我國發(fā)展公益信托最好的路徑是走基金會與信托機(jī)構(gòu)合作發(fā)展公益信托之路，筆者也同意此種觀點(diǎn)，因?yàn)榛饡谖覈鸩捷^早，而且發(fā)展較為成熟，但是基金會作為公益信托受托人發(fā)展面臨許多的困境，這些困境，可以通過基金會與信托投資公司合作開展業(yè)務(wù)的方式解決。        首先，基金會的活動宗旨“通過資金資助推進(jìn)科學(xué)研究、文化教育、社會福利和其他公益事業(yè)的發(fā)展”使之理所當(dāng)然地承擔(dān)起了促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展之重任。在信托法出臺以前，1988年國務(wù)院頒布的基金會管理辦法及中國人民銀行總行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基金會管理的通知，成為了民間公益事業(yè)發(fā)展規(guī)范和

19、參照。雖然當(dāng)時沒有信托法的確認(rèn)，然基金會的操作過程實(shí)質(zhì)上已構(gòu)成一個完整的公益信托。以專項(xiàng)基金為例，專項(xiàng)基金的設(shè)立需要基金會與捐贈人之間約定基金的使用目的、財產(chǎn)的管理方法，有受益人的，還要約定受益人范圍以及受益人取得信托利益的方式。上述專項(xiàng)基金的運(yùn)作完全符合信托成立的要件：具備了信托三方當(dāng)事人、明確的信托目的、確定的信托財產(chǎn)和成立信托的意思表示。4信托法頒布后，公益信托有了自己明確的法律地位，基金會的運(yùn)作有了進(jìn)一步的法律保障，但基金會作為受托人無論在理論還是實(shí)踐中均存在不足之處：一是資產(chǎn)難以保值增值?；饡某蓡T大多是社會知名人士和文化人士，他們沒有理財經(jīng)驗(yàn)，在管理和運(yùn)用信托財產(chǎn)方面缺乏科學(xué)性的

20、指導(dǎo)，難以使公益基金保值增值；二是存在著濫用基金資金的現(xiàn)象。現(xiàn)有法律對于基金會的各種活動缺乏有效監(jiān)控，容易產(chǎn)生貪污或挪用基金資金的行為；三是對基金會的公益性質(zhì)沒有權(quán)威認(rèn)定?；饡梢阅技徒邮丈鐣栀涃Y金，并利用該資金從事公益事業(yè)，但是長期以來沒有明確對捐贈和信托兩種行為作出界定，基金會接受的資金究竟是捐贈財產(chǎn)還是信托財產(chǎn)存有爭論。如果有關(guān)組織和個人在委托基金會從事公益事業(yè)時，與基金會簽訂了信托合同，約定了信托成立的法定要件，雙方法律關(guān)系明確，這種情形下性質(zhì)并無疑問。但是很多組織和個人在向基金會提供資金時，并未與基金會簽訂嚴(yán)格的信托合同。根據(jù)信托法的規(guī)定，從法律形式上似乎并不具備公益信托的成立

21、要件，這更進(jìn)一步加大了對其定性的困難?，F(xiàn)實(shí)中，基金會常視這些財產(chǎn)為贈與所得財產(chǎn)，又因缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，結(jié)果這些捐贈財產(chǎn)由基金會自主使用，違背了捐贈者的意愿。        其次，可以通過基金會與信托投資公司合作開展業(yè)務(wù)的方式，解決上述問題?；饡⒇敭a(chǎn)委托給信托公司來管理，由信托公司發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)信托財產(chǎn)的保值、增值，從而保護(hù)受益人和捐贈人的利益。信托投資公司管理辦法第21條明確規(guī)定“信托投資公司可以依照中華人民共和國信托法的有關(guān)規(guī)定，接受公益信托”，這為信托投資公司的受托人資格提供了法律基礎(chǔ)。信托投資公司作為專業(yè)的投資理財公司

22、，與基金會相比，具有很大的優(yōu)勢。信托投資公司可以通過對信托產(chǎn)品的設(shè)計，靈活地改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來吸引各階層的投資者，將投資者的投資利益與實(shí)現(xiàn)公益目的很好地結(jié)合起來?；饡谖栀涃Y金的能力上比較有限，一般都是大型的企業(yè)以及純粹奉獻(xiàn)愛心的個人成為委托人。然而社會上更多的人是具有捐助慈善事業(yè)、奉獻(xiàn)愛心的美好愿望，但是財力有限、捐贈的數(shù)額也有限的人，他們最希望達(dá)到的效果是個人利益和公共利益的同時滿足，個人投資收益與捐贈慈善事業(yè)均能實(shí)現(xiàn)。此種愿望通過傳統(tǒng)的捐贈基金會無法實(shí)現(xiàn)。信托投資公司卻可以通過信托產(chǎn)品的設(shè)計將投資人的自身利益與公共利益結(jié)合起來，信托為個人利益與公共利益共同實(shí)現(xiàn)的雙贏局面的取得打開了通道。雖然信托法第63條規(guī)定：“公益信托的信托財產(chǎn)及其收益，不得用于非公益目的?！睆?qiáng)調(diào)了公益信托只能是純公益信托的原則，英美法系也不允許有混合目的的信托存在，但這在實(shí)踐中帶來了很多難以解決的問題。很多學(xué)者認(rèn)為在我國現(xiàn)有的國情狀況下，物質(zhì)生活和大眾的公共意識都處較低水平，不能再照搬這一模式。純公益目的的信托可能更便于管理，但是，將公益性質(zhì)和非公益性質(zhì)結(jié)合起來的信托在實(shí)踐中能夠發(fā)揮更大的作用，筆者也同意此種觀點(diǎn)，因此，應(yīng)對信托法的有關(guān)條款進(jìn)行修改。5