現(xiàn)金流量表填列方法

1、現(xiàn)金的期末余額二資產(chǎn)負債表貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額二資產(chǎn)負債表貨幣資金”期初余額；一、確定補充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價物的凈增加額”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額二現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金 等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 -吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）2-借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有矢的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

2、二（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金二應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息一預提費用 中“計提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6-支付的其他與籌資活動有矢的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的 現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購 建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 收回投資所收到的現(xiàn)

3、金 二（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投 資期末數(shù)）+ （長期債權(quán)投資期初數(shù)一長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2-取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù) 應(yīng)收股利期初數(shù)）3-處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他 長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動有尖的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5 -購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末

4、數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長 期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回 的現(xiàn)金凈額項目中核算。6 投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7 支付的其他與投資活動有矢的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的 經(jīng)營活動產(chǎn)生

5、的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備二本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊二制造費用中折舊+管理費用中折舊或：二累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷二長期待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)） 或二長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）二待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加（減：減少）二預提費用期末數(shù)預提費用期初

6、數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列10、財務(wù)費用二利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）二投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）二遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）二存貨（期初數(shù)一期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)一期末 數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)一期末數(shù)）+待攤費用（期

7、初數(shù)一期末數(shù)）一壞賬準備期末 余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）二應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)一期初 數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付福利費（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末 數(shù)期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他般無數(shù)據(jù)答案補充 五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X （ 1 + 17% ） +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額 應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）一計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額2

8、、收到的稅費返還二（應(yīng)收補貼款期初余額應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有矢的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相尖明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相矢明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收 款相尖明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相尖明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該 項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有矢的現(xiàn)金（公式二） 二補充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” - （1+2） - （4+5+6+7） 公式二倒擠 產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大 答案補充4-購買商

9、品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 二利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額一存貨期初余額）17% )+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款 期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+ （預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 二應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額 累計數(shù)+管理費用中養(yǎng)老保險金”待業(yè)保險金”住房公積金”醫(yī)療保險 金” +成本及制造費用明細表中的勞動保護費”6 -支付的各項稅費 二應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+管理費用”中稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+其他業(yè)務(wù)支出”中有矢稅 金項目，即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。答案補充7 支付的其他與經(jīng)營活動有矢的現(xiàn)金 二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、 待