固定資產(chǎn)案例答案及解析

1、1.甲公司為一家制造企業(yè)。2014年4月，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)入三套不同型號(hào)且不同生產(chǎn)能力的M、N和T設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7 800 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 326 000元，包裝費(fèi)42 000元，全部以銀行存款支付；假定M、N和T設(shè)備分別滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。N設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)成本是（）。A2 744 700元B3 372 060元C1 725 240元D3 354 000元【正確答案】 B 【答案解析】 N設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)成本（7 800 00

2、042 000）×3 594 800/（2 926 0003 594 8001 839 200）3 372 060（元）。2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)入方式的會(huì)計(jì)處理的論斷中，正確的是( )。A.安裝生產(chǎn)設(shè)備挪用原材料時(shí)，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；B.安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，需作視出銷(xiāo)售處理；C.固定資產(chǎn)購(gòu)入環(huán)節(jié)的運(yùn)費(fèi)如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不列入固定資產(chǎn)購(gòu)入成本；D.一攬子購(gòu)入多項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照各個(gè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例來(lái)分拆其入賬成本；E.廠房購(gòu)建中挪用原材料時(shí)，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出，列入固定資產(chǎn)成本；【正確答案】ACDE【答案解析】備選答案B，安裝生

3、產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，不需作視出銷(xiāo)售處理。固定資產(chǎn)自行建造方式下入賬成本的計(jì)算，尤其是增值稅的會(huì)計(jì)處理、試車(chē)凈收支的會(huì)計(jì)處理、工程報(bào)廢損失的會(huì)計(jì)處理和固定資產(chǎn)截止資本化時(shí)間點(diǎn)的確認(rèn)。31【單項(xiàng)選擇題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1 150 000元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車(chē)間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為3

4、50 000元；6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為（）元。A.330B.350C.364D.384【正確答案】A【答案解析】甲公司生產(chǎn)線的入賬成萬(wàn)元）。 32【單項(xiàng)選擇題】資料同前， 6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時(shí)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出（）元。A.20000B.18400C.23400D.22000【正確答案】B【

5、答案解析】因?yàn)槠髽I(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失18400其他應(yīng)收款保管員 5000貸：工程物資20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3400 4.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)自營(yíng)建造方式的會(huì)計(jì)處理的論斷中，正確的是( )。A.建造生產(chǎn)設(shè)備挪用原材料時(shí)，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；B.建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，需作視出銷(xiāo)售處理；C.生產(chǎn)線試車(chē)的凈收支應(yīng)沖減或追加工程成本；D.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)截止資本化，并在次月開(kāi)始提取折舊，一旦竣工決算完畢則修正固定資產(chǎn)原價(jià)，但已提折舊不作追溯調(diào)整；E.

6、工程報(bào)廢損失如果發(fā)生在工程已經(jīng)完工且處于正常經(jīng)營(yíng)期內(nèi)則列入“營(yíng)業(yè)外支出”；【正確答案】ACDE【答案解析】備選答案B，只有在建造非生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，才作視出銷(xiāo)售處理。 5.【單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2009年末支付300萬(wàn)元，2010年末支付400萬(wàn)元，2011年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購(gòu)銷(xiāo)方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司

7、所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為90萬(wàn)元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1109.7B.1186.87C.1001.57D.1016.87【正確答案】C【答案解析】該生產(chǎn)線未來(lái)付款額的折現(xiàn)額300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3828.7（萬(wàn)元）；因賒購(gòu)生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額828.7×10%82.87（萬(wàn)元）； 生產(chǎn)線的最終完工成本828.7+82.87+80+101001.57（萬(wàn)元）。 6.【單項(xiàng)選擇題】資料同前，該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表

8、上“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的列報(bào)額為（）萬(wàn)元。A.700B.351C.272.73D.611.57【正確答案】C【答案解析】2009年末的長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值828.7×（1+10%）-300=611.57（萬(wàn)元）；2010年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值611.57×（110%）400272.73（萬(wàn)元）。 7.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬成本的論斷中，錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司2011年初賒購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款500萬(wàn)元，分別于2011年末和2012年末償付250萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)按市場(chǎng)利率以未來(lái)付款額500萬(wàn)元的折現(xiàn)口徑入賬固定資產(chǎn)成本。B.自營(yíng)工程期內(nèi)發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失如非意外災(zāi)害所致應(yīng)

9、計(jì)入工程成本C.生產(chǎn)線試車(chē)期間生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)將其生產(chǎn)成本計(jì)入工程成本，按其售價(jià)口徑入賬產(chǎn)品成本并同時(shí)沖減工程成本。D.借款利息資本化部分如果發(fā)生兌付應(yīng)歸入投資活動(dòng)中“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)E.盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬口徑應(yīng)采用重置完全成本【正確答案】ADE【答案解析】備選項(xiàng)A，如果付款期限在3年以?xún)?nèi)，則不具融資性質(zhì)，應(yīng)以總價(jià)款500萬(wàn)元入賬固定資產(chǎn)成本；備選項(xiàng)D，借款利息無(wú)論資本化還是費(fèi)用化，只要兌付均應(yīng)列入籌資活動(dòng)中“償付利息支付現(xiàn)金”項(xiàng)；備選項(xiàng)E，盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)采用重置成本。8.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)棄置費(fèi)的論斷中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)棄置費(fèi)應(yīng)折現(xiàn)后計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.

10、固定資產(chǎn)棄置費(fèi)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算C.在固定資產(chǎn)存續(xù)期間，因固定資產(chǎn)棄置費(fèi)計(jì)提的利息費(fèi)用列入“在建工程”D.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)以等同于棄置費(fèi)的原則處理【正確答案】AB【答案解析】備選項(xiàng)C，因固定資產(chǎn)棄置費(fèi)計(jì)提的利息費(fèi)用列入各期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；備選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)的處置費(fèi)用處理。 9.【多項(xiàng)選擇題】B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2010年10月16日完

11、工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）。 A. 240萬(wàn)元 B. 144萬(wàn)元 C. 134.4萬(wàn)元 D. 224萬(wàn)元 【正確答案】D 【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值5008530.5156×17%5.47600（萬(wàn)元），該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊600×2/5×10/12（600240）×2/5×2/12224（萬(wàn)元）。10.【單項(xiàng)選擇題】2009年12月31日，某公司在對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為200萬(wàn)元

12、，累計(jì)折舊為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。根據(jù)2009年12月31日的市場(chǎng)情況，如果將該固定資產(chǎn)予以出售，預(yù)計(jì)可獲得的出售價(jià)款為90萬(wàn)元，清理費(fèi)用3萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來(lái)5年可獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料完成如下問(wèn)題的解答：（1）2010年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.22B.15C.20D.12.5【正確答案】A【答案解析】2009年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)處置凈額90387（萬(wàn)元）；2009年末該固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)額120（萬(wàn)元）；2009年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為120（萬(wàn)元）；2

13、009年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值2005020130（萬(wàn)元）；應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元；2010年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額（12010）÷522（萬(wàn)元）。 （2）2010年末固定資產(chǎn)的折余價(jià)值為（）元。A.90B.128C.110D.120【正確答案】B【答案解析】2010年末固定資產(chǎn)折余價(jià)值2005022128（萬(wàn)元）。 11.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的論斷中，錯(cuò)誤的是（）。A.在折舊期相同、會(huì)計(jì)采用加速折舊法、稅務(wù)采用直線折舊法的前提下，固定資產(chǎn)匹配的暫時(shí)性差異屬于可抵扣差異B.固定資產(chǎn)減值后的折舊指標(biāo)需重新測(cè)定，由此帶來(lái)的變動(dòng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.每到年末需針對(duì)性地檢測(cè)固定資產(chǎn)

14、的折舊期、凈殘值和折舊方法，一旦不合理，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可反沖E.2013年初甲公司開(kāi)始對(duì)某設(shè)備提折舊，原價(jià)80萬(wàn)元，期限5年，無(wú)凈殘值，直線法折舊，2014年末可收回價(jià)值為30萬(wàn)元，折舊期不變，則2015年末的折余價(jià)值為20萬(wàn)元?！菊_答案】BE【答案解析】備選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)一旦發(fā)生減值應(yīng)視為全新固定資產(chǎn)出現(xiàn)，由此帶來(lái)的折舊政策的調(diào)整無(wú)關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，更不會(huì)是會(huì)計(jì)政策變更；備選項(xiàng)E，2014年末固定資產(chǎn)折余價(jià)值為48萬(wàn)元（8080÷5×2），相比可收回價(jià)值30萬(wàn)元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備18萬(wàn)元，并據(jù)此推算出2015年折舊為10萬(wàn)元（3

15、0÷3），則2015年末的折余價(jià)值為38萬(wàn)元（80161610）。12.【多項(xiàng)選擇題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.750 B.812.5C.950 C.1 000【正確答案】B【答案解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值=（800-250）-（200-200/800×250）+400=812.5（萬(wàn)元）13.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)

16、計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”D.改良生產(chǎn)設(shè)備時(shí)領(lǐng)用了原材料，則原材料當(dāng)初匹配的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入工程成本E.滿(mǎn)足資本化條件的融資租入固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并按租期、裝修周期和尚可使用期三者較短期分?jǐn)??！菊_答案】ABD【答案解析】備選項(xiàng)A，無(wú)論改良支出還是修理支出只要滿(mǎn)足資本化條件就要計(jì)入固定資產(chǎn)成本，否則列當(dāng)期損益；備選項(xiàng)B，生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出如果符合資本化條件應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本；備選項(xiàng)D，如果是生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。14.【單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28日，甲

17、公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于2014年6月 20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：（1）甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.127.40萬(wàn)元 B.127.70萬(wàn)元 C.128.42

18、萬(wàn)元 D.148.82萬(wàn)元 【正確答案】A【答案解析】設(shè)備的入賬價(jià)值1200.60.86127.4（萬(wàn)元）。（2）甲公司該設(shè)備2014年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。 A.6.37萬(wàn)元 B.6.39萬(wàn)元 C.6.42萬(wàn)元 D.7.44萬(wàn)元 【正確答案】A 【答案解析】20×9年應(yīng)計(jì)提折舊127.4/10×6/126.37（萬(wàn)元）。 15.【多項(xiàng)選擇題】甲公司2014年8月1日董事局就處置某管理用設(shè)備作出決議，擬將此設(shè)備賣(mài)給乙公司，并于同年的8月11日與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議將在一年內(nèi)完成。當(dāng)月末此設(shè)備的賬面原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊170萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10

19、萬(wàn)元。月末此設(shè)備的公允處置凈額為11萬(wàn)元，則如下會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。A.甲公司應(yīng)在8月末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元 B.甲公司應(yīng)對(duì)此擬處置的設(shè)備不作任何處理C.甲公司自9月份開(kāi)始一直到處置，不再提取折舊和減值準(zhǔn)備D.如果月末設(shè)備的公允處置凈額為23萬(wàn)元，則應(yīng)反沖多提的減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元?！菊_答案】AC【答案解析】甲公司應(yīng)比較達(dá)到持有待售狀態(tài)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允處置凈額，如果賬面價(jià)值大于公允處置凈額，則補(bǔ)提減值損失；反之，則不作處理。在作完上述認(rèn)定后，此固定資產(chǎn)直至處置不再提取折舊和減值準(zhǔn)備。16.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià) B.固定資產(chǎn)清

20、理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【正確答案】ABCD【答案解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，而選項(xiàng)AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款，因此四個(gè)選項(xiàng)都影響處置損益。17.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)處置的論斷中，正確的是（）。A.生產(chǎn)設(shè)備在處置時(shí)需代收銷(xiāo)項(xiàng)稅B.某設(shè)備2013年末達(dá)到持有待售狀態(tài)，原價(jià)20萬(wàn)元，累計(jì)折舊17萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)定其最新公允處置凈額為1.5萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)據(jù)此提取0.5萬(wàn)元的減值損失，并自此不再提取折舊、不再測(cè)試減值。C.固定資產(chǎn)處置損失列支于

21、“營(yíng)業(yè)外支出”，間接法下應(yīng)將其作為追加項(xiàng)調(diào)整凈利潤(rùn)。D.固定資產(chǎn)處置收益應(yīng)歸入投資活動(dòng)中“處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金”項(xiàng)【正確答案】ABC【答案解析】備選項(xiàng)D，列入“處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金”項(xiàng)的是固定資產(chǎn)處置中的現(xiàn)金凈流入量，與處置損益無(wú)關(guān)；181【單項(xiàng)選擇題】2010年5月1日甲公司對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開(kāi)工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)30萬(wàn)元，挪用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，工程于2010年10月

22、1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總合法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣(mài)掉，（不含增值稅的）售價(jià)為260萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（）萬(wàn)元。A.485B.459C.489D.589【正確答案】B【答案解析】2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本（50020025）30+100+8026459（萬(wàn)元）。 182【單項(xiàng)選擇題】資料同前，該生產(chǎn)線的處置損益為（）萬(wàn)元。A.85.05B.83.08C.90.08D.101.3【正確答案】D【答案解析】2010年11月1日至其出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊

23、額（45930）×（4+3）÷（4+3+2+1）300.3（萬(wàn)元）；2010年末該固定資產(chǎn)的處置損益額260（459300.3）101.3（萬(wàn)元）。 19.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)【正確答案】BCD【答案解析】沒(méi)有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計(jì)提折舊的，選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。20.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)生

24、產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的不滿(mǎn)足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)可收回價(jià)值應(yīng)以其公允處置凈額為準(zhǔn)C.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷(xiāo)E.自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值應(yīng)采用其公允處置凈額和未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)孰高口徑；選項(xiàng)C，融資租入固定資產(chǎn)如果能夠合理確定租賃期滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法不

25、正確；選項(xiàng)E，建設(shè)期間工程物資的盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失應(yīng)該計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本中。 21.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】ABCDE【答案解析】略22.【單項(xiàng)選擇題】甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元

26、，人工成本1 200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1 920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1 140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可適用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿(mǎn)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬(wàn)元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別是3360萬(wàn)元、2 880萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元、2 160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘

27、值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A.12 180萬(wàn)元B.12540萬(wàn)元C.12 660萬(wàn)元D.13380萬(wàn)元 【正確答案】B【答案解析】設(shè)備的入賬成本732012001920114060036012540（萬(wàn)元）。人員培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成資本化。2）下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別做其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 【正確答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企