企業(yè)所得稅試題及答案x

1、一、單項選擇題12013 年 3 月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息 26 萬元、特許權使用費 40 萬 元、財產(chǎn)價款 120 萬元（ 該財產(chǎn)的凈值為 50 萬元） ，該公司應扣繳企業(yè)所得稅 （ ） 萬元。A13.6B.20.6C27.2D.41.22關于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是 （ ） 。A. 企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B. 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C. 企業(yè)轉讓股權收入， 應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時， 確認收入的實 現(xiàn)D. 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度， 且租金提前一次性支付的， 出租

2、 人對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入32013 年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用 發(fā)票，注明設備價款 10 萬元。己知該企業(yè) 2011 年虧損 40 萬元， 2012 年盈利 20 萬元。2013 年度經(jīng)審核的應納稅所得額 60 萬元。 2013 年度該企業(yè)實際應繳納企 業(yè)所得稅 （ ）萬元。A.6.83 B.8.83C.9 D.1042013 年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入 2000 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元， 接受捐贈收入 100 萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入 20 萬元。該企業(yè)當年實際發(fā) 生業(yè)務招待費 30 萬元，廣告費 240 萬

3、元，業(yè)務宣傳費 80 萬元。 2013 年度該企 業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（ ）萬元。A.294.5 B.310C.325.5 D.3305在存貨報廢、毀損或變質損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類 資產(chǎn)計稅成本（ ）以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損（）以上，應有專 業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ,下列收入中屬于免稅收入的是 （ ） 。A. 企業(yè)購買金融債券取得的利息收入B. 企業(yè)提供中介代理收入C. 企業(yè)購買國債取得的利息收入D. 企業(yè)提供非專

4、利技術收入7某國家重點扶持的高新技術企業(yè)， 2011 年虧損 15 萬元， 2012 年度虧損 10 萬元，2013 年度盈利 125 萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè) 2013 年應納企 業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。A.18.75B.17.25C.15D.258. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣 除的是（ ） 。A. 職工教育經(jīng)費B. 職工福利費C. 工會經(jīng)費D. 國有企業(yè)的工資、薪金支出9某公司 2013 年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn) 用資金 200 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 7 萬元；經(jīng)過批準自 5 月 1 日

5、起向本企業(yè)職工借入資金 60 萬元，用于建造廠房，其中在 10 月 31 日進行竣 工結算，借用期限 8 個月，支付借款利息 4.8 萬元。該公司 2013 年度的可扣除 的財務費用為 （ ）萬元。A.7.7B.12.3C.8.75D.9.110某居民企業(yè) 2013 年生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為 500 萬元，適用 15的企業(yè)所 得稅稅率。該企業(yè)在 A 國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50 萬元，甲分支機構適用 20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A 國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.75B.77.5C.127.5 D.172.511某居民企

6、業(yè) 2013 年實際支出的工資、 薪金總額為 150 萬元（其中包括臨時工 工資 5 萬元，實習生工資 15 萬元） ，計提的三項經(jīng)費 35.50 萬元， 其中福利費本 期發(fā)生 30 萬元，撥繳的工會經(jīng)費 3 萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職 工教育經(jīng)費 2.50 萬元，該企業(yè)在計算 2013 年應納稅所得額時， 應調整的應納稅 所得額為（ ）萬元。A.0 B.7.75C.9 D.35.5012下列關于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除B .無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于 10 年C. 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D. 在企

7、業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除13根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A. 轉讓生物資產(chǎn)的收入B. 已做壞賬損失處理后又收回的應收款項C .經(jīng)營過程中的違約金收入D. 匯兌收益14某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人， 2013 年 7 月與甲公司達成債務重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務 150 萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本 80 萬 元，市場價值 120 萬元。就該項業(yè)務工業(yè)企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。 （不考慮城建稅和教育費附加）A.6.02B.7.4C. 10D.12.415 下列各項中，一般企業(yè)能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是 （）

8、。A. 讓渡無形資產(chǎn)使用權的收入B. 因債權人原因確實無法支付的應付款項C. 轉讓股權的收入D. 出售固定資產(chǎn)的收入16某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅， 2013 年 10 月至 12 月期間取得 預售收入 500 萬元，當?shù)囟悇諜C關核定的利潤率為 25%，企業(yè)第四季度應預繳的 企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.25B.31.25C.37.25 D.4517某內資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入 6700 萬元，出租包裝物租金收入 400 萬元， 接受捐贈收入 50 萬元，投資收益 40 萬元。該企業(yè)當年業(yè)務招待費實際發(fā)生額為 80 萬元，準予在稅前扣除的業(yè)務招待費數(shù)額是（ ）萬元。A.35.5B.44.

9、5C.48D.80二、多項選擇題1依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項屬于外部移送資產(chǎn)行為應繳納企業(yè)所得 稅的有（ ）。A. 將資產(chǎn)用于交際應酬B. 將資產(chǎn)用于移送分機構C. 將資產(chǎn)用于職工獎勵D. 將資產(chǎn)用于本單位在建工程E. 將資產(chǎn)用于對外捐贈2根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定 , 以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有 （ ）A. 林場銷售原木的所得B. 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得C .從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D .銷售水產(chǎn)品的漁場E. 銷售安全生產(chǎn)設備的所得3根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有 （ ）A. 以融資租賃方式租出的固定

10、資產(chǎn)B. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D .未投入使用的房屋E. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 4下列資產(chǎn)損失在確認時，同時需要出具專項報告的有（）。A. 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的， 可以作為壞賬損失B. 企業(yè)逾期一年以上， 單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之 一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失C. 存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%上，或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上）在申請扣除時需要提供專項報告或專業(yè)技術鑒 定意見D. 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)

11、該類資產(chǎn)計稅成本 10 沖上， 或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上）在申請扣除時需要提供專項報告或 專業(yè)技術鑒定意見E. 企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失， 或向關聯(lián)企業(yè)提供借 款、擔保而形成的債權損失，準予扣除 5依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有 （ ） 。A. 向投資者支付的股息B. 無形資產(chǎn)轉讓費用C. 違約后支付的違約金D. 贊助支出E. 超出規(guī)定標準的捐贈支出6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（ ）。A. 有效性原則B. 相關性原則C. 合理性原則D. 配比性原則E. 收付實現(xiàn)制原則7企業(yè)繳納的下列保險費

12、可以在稅前直接扣除的有（）。A. 為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B. 為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C. 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D. 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費E. 按照國家規(guī)定的范圍和標準， 為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老 保險8根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（）。A. 境外營業(yè)機構的虧損可以用境內營業(yè)機構的盈利彌補B. 一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補C. 般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補D .虧損彌補的年限最長不得超過 5 年E. 境內營業(yè)機構的虧損可以用境外營業(yè)機構的盈利彌補 9

13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（ ）準予當期按規(guī)定扣除。A. 期間費用B. 已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本C. 營業(yè)稅金及附加D .土地增值稅E. 尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本 10下列關于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有（ ） 。A. 被收購企業(yè)應確認資產(chǎn)轉讓所得或損失B. 被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負債應保持不變C. 被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上應保持不變D. 收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定E. 收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎應以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎確定 11依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差 異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按

14、照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。 下列各 項中，屬于暫時性差異的是（ ）。A. 廣告和業(yè)務宣傳費用產(chǎn)生的差異B. 業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異C. 職工教育費用產(chǎn)生的差異D. 傭金費用產(chǎn)生的差異E. 職工福利費 12根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時， 準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。A. 發(fā)生的合理的勞動保護支出B. 轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C. 非居民企業(yè)向總機構支付的合理費用D. 企業(yè)計提的壞賬準備E. 企業(yè)營業(yè)機構之間支付的租金 13根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于企業(yè)所得稅的征稅對象表述正確的有（）A. 居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象B. 非居民企

15、業(yè)在中國境內未設立機構、 場所，取得的所得與其所設機構場所沒有 實際聯(lián)系的所得，全部應中國繳納企業(yè)所得稅C. 企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得D. 實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場所擁有的據(jù)以取得所得的 股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財產(chǎn)E. 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設立機構場所取得的來 源于中國境內的所得， 以及發(fā)生在中國境外但與其機構場所有實際聯(lián)系的所得繳 納企業(yè)所得稅14下列納稅人中，適用 25%繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。A. 在我國設立的外國獨資企業(yè)B. 在中國境內設立機構、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機構場所有實

16、際聯(lián)系C. 在中國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)取得與機構場所有實際聯(lián)系的所得D. 依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)E. 小型微利企業(yè)15非居民企業(yè)在中國境內設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所包括（）。A. 提供勞務的場所B. 辦事機構C. 在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人D. 來華人員居住地E. 農場16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費用應予資本化的有（ ） 。A. 購置、建造固定資產(chǎn)期間B. 購置、建造無形資產(chǎn)期間C. 建造經(jīng)過 12 個月以上才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間D. 建造經(jīng)過 6 個月以上才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建

17、造期間 17根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列選項中應作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷的 有（ ）。A. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B. 租入固定資產(chǎn)的改建支出C. 固定資產(chǎn)的大修理支出D .自創(chuàng)商譽E. 其他應當作為長期待攤費用的支出18根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于收入確認時間的說法，正確的有（）。A. 特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B. 利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C. 接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)D. 作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)E. 股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

18、三、計算題1假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)， 2013 年資產(chǎn)總額是 2800 萬元，在職職工人數(shù) 80 人， 全年經(jīng)營業(yè)務如下：（1） 取得銷售收入 2500 萬元。（2） 銷售成本 1343 萬元。（3） 發(fā)生銷售費用 670 萬元（其中廣告費 450 萬元）；管理費用 400 萬元（其中 業(yè)務招待費 15 萬元）；財務費用 60 萬元。（4） 銷售稅金 160 萬元（含增值稅 120 萬元）。（5） 營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團體向貧困 山區(qū)捐款 10 萬元，支付稅收滯納金 6 萬元）。（6） 計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3

19、 萬元、 支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29 萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費 均超過 扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。 企業(yè)銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額為（）萬元。A.75B.75.5C.78.5 D.81企業(yè)營業(yè)外支出需要調增的所得額為（）萬元。A.9.6B.13.26C.15.16D.20.46企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.67.71B.26.85C.21.48D.16.11企業(yè)“三項經(jīng)費”應調增所得額為（）萬元。A.7.25B.4.25C.2.25D.1.252.A 企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術企業(yè)， 2010 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1） 銷售收入

20、 6000 萬元，租金收入為 120 萬元；（2） 銷售成本 4000 萬元，稅務機關核定的增值稅 700 萬元，銷售稅金及附加 76.6萬元；（3） 銷售費用 800 萬元，其中廣告費 600 萬元；（4） 管理費用 600 萬元，其中業(yè)務招待費 100 萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費用 100 萬元；（5） 財務費用 100 萬元，其中向其他企業(yè)借款 500 萬元，并按利率 10%支付利 息（銀行同期同類貸款利率 6%）；（6） 營業(yè)外支出 50 萬元，其中向供貨商支付違約金 10 萬元，向稅務局支付 2008 年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金 2 萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10 萬元；（

21、7）投資收益 100 萬元，其中取得購買國債的利息收入 20 萬元，取得直接投資 其他居民企業(yè)的權益性收益 80 萬元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所 得稅）。要求：計算該企業(yè) 2009 年度應繳納的企業(yè)所得稅。3. 某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工 30 人，注冊資本 50 萬元。主營辦 公用品。 2011 年有關經(jīng)營情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票 150 萬元，開具普通發(fā)票 58.5 萬元，以物換貨 取得原材料一批 ，換出資產(chǎn)公允價值 20 萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認收入， 出租商鋪，取得租金收入 10 萬元；（2）銷售成本 120 萬元，增值稅 26.

22、84 萬元，營業(yè)稅金及附加 2.96 萬元；（3）銷售費用 60 元，其中業(yè)務宣傳費 5 萬元；（4）管理費用 20 萬元，其中業(yè)務招待費 5.5 萬元；（5）“財務費用”賬戶列支 20 萬元，其中： 2011 年 6 月 1 日向非金融企業(yè)借 入資金 200 萬元用于廠房擴建，借款期限 7 個月，當年支付利息 12 萬元，該廠 房于 9 月底竣工結算并交付使用，同期銀行貸款年利率為 6。 不考慮其他稅費， 該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批， 根據(jù)以下問題分別計 算：（1） 該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（D）萬元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2） 該企業(yè)所得稅前可

23、以扣除的管理費用（B）萬元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3） 該企業(yè)稅前可以扣除的財務費用（A）萬元。A.11 B.27 C.28D.31（4） 該企業(yè)應納所得稅稅額（A）萬元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16 四、綜合題1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012 年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 2500萬元，會計利潤 600 萬元，已預繳所得稅 150 萬元。 2013 年 7 月經(jīng)稽查局 檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1） 期間費用中廣告費 450 萬元、 業(yè)務招待費 1 5 萬元、 研究開發(fā)費用 20 萬元； （ 2）營業(yè)外支出 50 萬元

24、（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，直 接捐贈 6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 1 50 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3 萬元、 支出職工福利費 23 萬元和職工教育經(jīng)費 6 萬元；（ 4） 4 月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理。取得購置 設備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款 81.9 萬元，預計使用 1 0 年無殘值；（ 5）實繳“三稅” 40 萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加（不考慮地方教育附 加） ；（6）在 A 國設有分支機構，A 國分支機構當年應納稅所得額 300 萬元，其中生 產(chǎn)經(jīng)營所得 200 萬元，A 國規(guī)定稅率為 20% ;特許權使用

25、費所得 100 萬元，A 國 規(guī)定的稅率為 30% ;從 A 國分后稅后利潤 230 萬元，尚未入賬處理。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，需要列示計算過程：企業(yè) A 國所得在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅額為多少萬元？ 企業(yè)當年調賬后的會計利潤總額為多少萬元？企業(yè)當年對外捐贈的納稅調整額為多少萬元？ 企業(yè)當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額分別為多少萬元？ 企業(yè)當年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調整額分別為多少萬元？ 企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2. 上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人， 2012 年取得產(chǎn)品銷售收入 6000 萬 元，產(chǎn)品銷售成本 2000 萬元，營業(yè)稅金

26、及附加 100 萬元，發(fā)生銷售費用 1500 萬元，管理費用 900 萬元，財務費用 150 萬元，營業(yè)外收入 90 萬元，投資收益 60 萬元，營業(yè)外支出 110 萬元。2013 年 7 月，地稅稽查局對納稅事項進行檢查， 發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調整：（1）管理費用中含業(yè)務招待費 100 萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用 50 萬元，支付給其他 企業(yè)管理費用 50 萬元。（2）銷售費用中含廣告費 800 萬元，業(yè)務宣傳費 200 萬元。（3）財務費用中含 2010 年 1 月 1 日向非關聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金 300 萬元用 于建造車間，支付的 2012 年利息 22 萬元；已知該車間于 2011

27、年 1 月 1 日開始 施工，2012 年 9 月 30 日竣工結算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為 6.5%。 （不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款 70 萬元，企業(yè)直接向災區(qū)捐 贈 20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息 10 萬元；繳納稅收滯納金 10 萬元。（5）投資收益中含從境內居民企業(yè)（適用 20%的稅率）分回股息 40 萬元；另外 還有20 萬元為國債利息收入。（6）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為 310 萬元，上繳工會經(jīng)費7 萬元，實際發(fā)生的職工福利費 50 萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 7.5 萬元。（ 7）接受北京市某公司捐贈的原材

28、料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額 5.1 萬元，企業(yè)未入賬，但是進項稅額已經(jīng)申請抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計算過程：企業(yè) “管理費用”納稅調整金額為多少萬元（考慮加計扣除因素）?企業(yè) “財務費用”納稅調整金額為多少萬元？ 工資與“三項經(jīng)費”納稅調整金額分別為多少萬元？企業(yè) “銷售費用”納稅調整金額為多少萬元？企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調整金額為多少萬元？ 該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。答案部分一、單項選擇題1【正確答案】 A【答案解析】該公司應扣繳企業(yè)所得稅=26X1O%+4（X10%+120-50）X10%=13.6（萬元）【該題針對“非居民企業(yè)應

29、納稅額的計算”知識點進行考核】2【正確答案】 B【答案解析】選項 B,應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額， 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】3【正確答案】 C【答案解析】 應納企業(yè)所得稅=60- （40-20） X25%-10X 10%=9（萬元）【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】4【正確答案】 B【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷 售商品收入金額。業(yè)務招待費：2000X0.5%= 10（萬元），30X60%= 18（萬元）， 按10 萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費： 2

30、000X15%= 300 （萬元），按 300 萬元 扣除。合計= 10300=310（萬元）【該題針對“廣告費和業(yè)務宣傳費”知識點進行考核】5【正確答案】 B【答案解析】 該項損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上?！驹擃}針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】6【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的 收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益 性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所 得; 國債利息收入屬于免稅收入?！?/p>

31、該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】7【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完 的，可連續(xù)彌補 5 年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2010、2011 年的虧損都可以用 2012 年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企 業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是 15。2012 年應納企業(yè)所得稅=（125- 15- 10）X15%= 15 （萬元）【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】8. 【答案】 A【解析】實際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費可以遞延以后期間扣除。 但 是以后期間也必須在限額比例以內才可以扣除。9【正確答案】

32、 A【答案解析】 銀行的利率=（7X2） -200= 7%;自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工 結算前發(fā)生的支出為計稅基礎，因此 5 月10 月份的利息屬于資本化的支出， 可以稅前扣除的職工借款利息（11 月12 月）=60X7%十 12X2= 0.7（萬元）；可 以扣除的財務費用= 70.7=7.7（萬元）【該題針對“借款費用及利息費用”知識點進行考核】10【正確答案】 B【答案解析】 A 國的扣除限額= 50X25%= 12.5（萬元）在 A 國實際繳納的所得稅=50X20%= 10 （萬元），小于抵扣限額，需要補稅。 企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅= 500X15%+ （50X25%- 10）

33、 = 77.5 （萬 元）【該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】11 【正確答案】 C【答案解析】 福利費扣除限額為 150X14% = 21 （萬元），實際發(fā)生 30 萬元， 準予扣除 21 萬元。工會經(jīng)費扣除限額=150X2%= 3 （萬元），實際發(fā)生 3 萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額二 150X2.5%= 3.75(萬元),實際發(fā)生 2.50 萬元，可以 據(jù)實扣除。應調增應納稅所得額=35.50 (21 + 3 + 2.50 )= 9 (萬元)【該題針對“工資及三項經(jīng)費”知識點進行考核】12【正確答案】 A【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不

34、得一次性扣除。【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點進行考核】13【正確答案】 A【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。 企業(yè)所得稅法中所稱其他收入， 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、 已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、 債務重組收入、 補貼收入、違約金收入、 匯兌收益等?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅收入的確認”知識點進行考核】14 【正確答案】 D【答案解析】本題考核的知識點是企業(yè)所得稅的計算。視同銷售所得二 120 80 =40(萬元)，債務重組所得=150( 120+ 120X17%)= 9.6 (萬元)，該項重 組業(yè)務應納企業(yè)所得稅=(40+

35、9.6 )X25%= 12.4 (萬兀)【該題針對“應納稅所得額的計算”知識點進行考核】15【答案】 A【解析】選項 B 屬于會計上的營業(yè)外收入；選項 CD 為轉讓財產(chǎn)收入，在會計上要 計入營業(yè)外收入。16【正確答案】 B【答案解析】 預繳企業(yè)所得稅 =500X25%X25%=31.25(萬元)【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理綜合”知識點進行考核】17【正確答案】 A【答案解析】 本題考核的知識點是業(yè)務招待費稅前扣除的計算。業(yè)務招待費扣 除限額=(6700+400)X5%。= 35.5 (萬元)，實際發(fā)生額的 60%為 48 萬元，準 予在稅前扣除的業(yè)務招待費數(shù)額是 35.5 萬元。

36、【該題針對“業(yè)務招待費”知識點進行考核】二、多項選擇題1 【正確答案】 ACE【答案解析】 選項 B.D 資產(chǎn)的所有權沒有轉移，不用繳納企業(yè)所得稅。【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】2【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定 , 企業(yè)的下列所得 ,可以免征或減征企業(yè)所得稅：( 1)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；(4)符合條件的技術轉讓所得；(5)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、 場所的,或者雖設立機構、場所但取得 的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的 ,

37、 其來源于中國境內的所得?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】3【正確答案】 BD【答案解析】 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準 予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5 與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項 B.D 符合題意。 【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務處理”知識點進行考核】4 【正確答案】 ABDE【答案解析】 選項 C,存貨報廢、毀損或變質損

38、失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類 資產(chǎn)計稅成本 10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上）。【該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】5【正確答案】 ADE【答案解析】 無形資產(chǎn)轉讓費用和違約后支付的違約金準予在稅前扣除。【該題針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進行考核】6【正確答案】 BCD【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外,稅前扣除一般應循序以下原則：權責發(fā) 生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核】7【正確答案】 ADE【答案解析】 選項 B 是不正確,因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工,為其

39、 繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關系的支出,所以不得在稅前扣 除；選項 C 不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】8【正確答案】 CDE【答案解析】 選項 A 不正確，稅法明確，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營 業(yè)機構的盈利；選項 B 不正確，在合并事務中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上 虧損彌補了； C 選項是正確的，在分立事務中，稅法明確，企業(yè)分立，相關企業(yè) 的虧損不得相互結轉彌補；D 選項是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過 5 年, 符合稅法規(guī)定；E選項，境內營業(yè)機構虧損可以用境外機構盈利彌補。【

40、該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】9【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費用、 已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、 營業(yè)稅金及附加、 土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本費用扣除的稅務處理”知識點進行考核】10【正確答案】 ACD【答案解析】 一般性稅務處理條件下，企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相 關交易應按以下規(guī)定處理：（ 1）被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失；（ 2）收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（ 3）被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。【該題針對“企業(yè)重組的稅務處理方法”知識點進行考核】 11【正確答案】 AC【答案

41、解析】 廣告和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費這兩項的超過稅法規(guī)定限額部 分，在以后年度可以結轉，因此屬于暫時性差異。【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】 12【正確答案】ABC【答案解析】 計提的壞賬準備不得在稅前扣除，應該在發(fā)生當期扣除，企業(yè)營 業(yè)機構之間支付的租金、特許權使用費所得不得扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核】13【正確答案】ACDE【答案解析】 選項 B,非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立 機構、場所，但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來 源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅的征稅

42、對象”知識點進行考核】 14【正確答案】 ABD【答案解析】 在中國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)，取得與機構場所有實際聯(lián)系的所得， 適用 20稅率（實際征稅時適用 10的稅率）。小型微利企業(yè)適 用的稅率是 20%【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】 15【正確答案】 ABCE【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構、場所，是指在中國境內 從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：（ 1）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；（ 2）工廠、農場、開采自然資源的場所； （3）提供勞務的場所；（ 4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（ 5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。 非

43、居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的， 包括委托單位或者 個人經(jīng)常代其簽訂合同， 或者儲存、 交付貨物等， 該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè) 在中國境內設立的機構、場所?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核】16.【答案】ABCD【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時間的限制均應當資本化。存貨有時間 的限制必須建造期間在 12 個月以上。17【正確答案】 ABCE【答案解析】 在計算應納稅所得額時， 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用， 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準予扣除： （1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn) 的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （3）固定資產(chǎn)的大修理

44、支出； （4） 其他應當作為長期待攤費用的支出。【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認”知識點進行考核】 18【正確答案】BCD【答案解析】 本題考核的知識點是收入的確認。特許權使用費收入按照合同約 定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)， 而不是實際取得收 入的日期確認收入實現(xiàn)， 選項 A 不正確；股息等權益性投資收益按照被投資方作 出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實 現(xiàn)，所以選項 E 不符合規(guī)定，不正確?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅收入的確認”知識點進行考核】三、計算題1【正確答案】 D【答案解析】廣告費調增所得額二 450 2500X15 滄

45、450 375= 75（萬元）2500X5%。= 12.5 （萬元）15X60%= 9 （萬元） 業(yè)務招待費調增所得額= 15 15X60%=15 9= 6（萬元） 合計調增數(shù)額= 756=81（萬元）【正確答案】 C【答案解析】 會計利潤總額= 250070 1343 670 400 60（ 160 120） 50= 7（萬元）捐贈支出扣除的限額= 7X12%= 0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除， 因此營業(yè)外支出調增額= 100.846=15.16（萬 元）【正確答案】 B【答案解析】 應納稅所得額= 78115.164.25=107.41（萬元），應納稅所 得額大于 30 萬元，不

46、符合小型微利企業(yè)的標準，因此不可以享受 20的優(yōu)惠稅 率，應繳企業(yè)所得稅= 107.41X25%=26.85 （萬元）【正確答案】 B【答案解析】 職工工會經(jīng)費扣除限額=150X2%= 3（萬元）,實際發(fā)生 3 萬元， 因此不用納稅調整，職工福利費和職工教育經(jīng)費 應調增的數(shù)額= 29150X16.5%=4.25（萬元）2.【正確答案】：（1） 銷售費用中，廣告費稅前扣除限額=（6000+ 120）X15%F918 （萬元）, 實際發(fā)生 600 萬元，可以據(jù)實扣除。（2） 管理費用中，業(yè)務招待費稅前扣除限額：（6000+ 120）X5%= 30.6 （萬元）V100X60%R60 （萬元）,可以

47、扣除 30.6 萬元。（3） 利息費用扣除限額= 500X6%= 30（萬元），實際列支 500X10%= 50（萬元） ， 準予扣除 30 萬元。稅前準予扣除的財務費用= 1005030=80（萬元）（4） 營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務機關的稅款滯納金2 萬元 不得稅前扣除。利潤總額= 6000120400076.680060010050100=593.4（萬元） 捐贈扣除限額= 593.4X12%= 71.21 （萬元），實際發(fā)生 10 萬元，準予扣除 10 萬元。（ 5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入（6）該公司 2009 年應納稅所得額=

48、593.410030.6100X50%100802 100=534.8（萬元）（ 7）高新技術企業(yè)，適用 15%稅率。該公司 2009 年應納所得稅額= 534.8X15%= 80.22（萬元）3.（1）解析 ：所得稅前可以扣除的銷售費用業(yè)務宣傳費扣除限額二銷售（營業(yè)）收入X15%R（ 150+ 58.5 - 1.17 + 20+ 10）X15%= 34.5（萬元），企業(yè)未超標。可以扣除的銷售費用為 60 （萬元）（2） 解析 ：所得稅前可以扣除的管理費用業(yè)務招待費扣除限額=（150+ 58.5 - 1.17 + 20+ 10）X0.5%= 1.15 （萬元） 實際發(fā)生額的 60%=5.5X6

49、0%= 3.3 （萬元）企業(yè)應按 1.15 萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為205.5+1.15=15.65（萬元）（ 3） 解析 ：財務費用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月，即 200X6X3/12= 3（萬元）； 20 12+3=11（萬元）（4） 解析 ：應納稅所得=150+ 58.5 - 1.17 + 20 + 10 120- 2.96 60- 15.65 11 = 20.39（萬元） 應納所得稅稅額= 20.39X20%= 4.078（萬元）四、綜合題1 答案解析 A 國分支機構在境外實際繳納的稅額=200X20%+ 100X30% = 70 （萬元）, A 國的分支機構境

50、外所得的稅收扣除限額=300X25%= 75 （萬元）A 國所得在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75 70= 5 （萬元）專用設備對會計利潤的影響額=81.9 - 10- 12X8= 5.46 （萬元） 調賬后的會計利潤總額= 6005.464+230=820.54（萬元）公益捐贈扣除限額=820.54X12%= 98.46（萬元）實際公益捐贈 30 萬元， 公益捐贈不需納稅調整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調整額= 6（萬元）廣告費的納稅調整額=450 2500X15% = 450 375= 75 （萬元）業(yè)務招待費扣除限額：2500X5%。= 12.5 （萬元）15X60%= 9 （萬元） 業(yè)務招待費納稅調整額= 159=6（萬元）實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。工會經(jīng)費扣除限額=150X2%= 3 （萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費 3 萬元，未超 過扣除限額，不用調整。職工福利費扣除