外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明開具操作指引

1、關(guān)于下發(fā)外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明開具操作指引的通知發(fā)布日期：2014-11-06字體大小：大 中 小 【關(guān)閉窗口】【打印本頁】外貿(mào)企業(yè)：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十條第（六）項、國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第一條第（二）項及國家稅務(wù)總局公告 2013年第65號第十二條有關(guān)申請開具 出口 貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 的規(guī)定，我局現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 開具操作指引發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對于外貿(mào)企業(yè)在 2012年7月1日至本通知發(fā)布期間發(fā)生的符合開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的業(yè)務(wù)，可延期至2014年6月30日前申請開具。深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局2014.5.26夕卜貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)

2、內(nèi)銷證明開具操作指引一、符合申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的情形：（一）國家稅務(wù)總局公告 2012年第24號第十條第（六）項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。（二）國家稅務(wù)總局公告 2013年第12號第一條第（二）項規(guī)定：原執(zhí)行免退稅辦法（外貿(mào)轉(zhuǎn)生產(chǎn)），在批準變更退稅計算方法次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機關(guān)申請出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。、有下列情形之一的，不予開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明：（一）

3、增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符;（二）提供的增值稅專用發(fā)票為虛開、偽造或內(nèi)容不實；（三）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表 的進貨憑證上載明的貨物與匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符的，屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除外；（五）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；（六）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（七）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。在開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 后，外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票存在以上

4、情形之一 的，外貿(mào)企業(yè)應將原取得的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。三、外貿(mào)企業(yè)有上述第一條情形之一的，同時不屬于第二條情形之一的，應在發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的次月，向直屬稅務(wù)分局綜合管理科收單崗 提交申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 的紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。 企業(yè)如提供復印件的，應在復印件上加蓋企業(yè)公章，并簽印“與原 件相符”字樣，同時提供原件核對，核對后原件退還企業(yè)。（一）外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)生成并打印的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表（以下簡稱申報表，原件）及電子申報數(shù)據(jù)，申報表需企業(yè)相關(guān)人員簽字，并加蓋公章；電子申報數(shù)據(jù)在申報系統(tǒng)“單證申報錄入”模塊下生成。（具體操作詳見出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 申報系

5、統(tǒng)操作流程。）（二）外貿(mào)企業(yè)采購貨物取得的進項憑證及相關(guān)認證文書（復印件）：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及增值稅專用發(fā)票認證通知書；進貨分批申報單；（三）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，僅在出口視同內(nèi)銷征稅的情況下提供，其他情況無需提供）；（四）內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)復印件，僅在原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷及退運貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下使用）；（五）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明（僅在已申報退（免）稅的出口貨物發(fā) 生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下使用，提供復印件）；（六）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。四、外貿(mào)企業(yè)應在取得 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證， 向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應的進項稅額。 將出 口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明允許抵扣的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中，超過申報時限的，不予抵扣。五、丟失出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的補辦外貿(mào)企業(yè)丟失出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請補辦的，須由主管征稅部門確認原證明未曾作進項抵扣后，方可向直屬稅務(wù)分局申請補辦。外貿(mào)企業(yè)申請補辦時需填報 關(guān)于補辦出口