稅收籌劃課件

1、稅收籌劃稅稅 收收 籌籌 劃劃稅收籌劃第一部分第一部分 稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí) 一、企業(yè)降低稅負(fù)的方法n 合法的方式： 節(jié)稅n 違法的方式： 偷逃稅款n不違法的方式： 避稅（稅收籌劃）稅收籌劃二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀n 政府：原來(lái)不承認(rèn)稅收籌劃、避稅。因這種行為減少國(guó)家稅收，損害國(guó)家利益?？垦a(bǔ)充規(guī)定堵塞漏洞。只是從1999年、2000年開(kāi)始，我們才公開(kāi)承認(rèn)稅收籌劃，其實(shí)這也只是承認(rèn)了避稅中的“順立法意圖”的避稅。n 企業(yè)：規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，稅收籌劃的空n 間不大。n 稅收征管水平。n 有些企業(yè)還沒(méi)有這方面的意識(shí)。稅收籌劃三、稅收籌劃作用n1、不違反稅法（1935年，英國(guó)上議院議員湯

2、姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案，聲明：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少納稅，為了保證從這些安排中獲得利益，不能強(qiáng)迫他多納稅”）。n2、提高整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益n3、使稅法完善成為可能（美國(guó)稅法）n4、減少企業(yè)稅負(fù)支出 （我國(guó)稅負(fù)較重）稅收籌劃四、稅收籌劃的方式n1、投資戰(zhàn)略的籌劃。對(duì)全球性，全國(guó)性的大公司來(lái)說(shuō)，其投資涉及各種因素，其中不同國(guó)家、地區(qū)稅收法規(guī)政策的影響和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避便是問(wèn)題之一，因此在考慮投資戰(zhàn)略時(shí)，便需將稅收籌劃納入研究議題之中。n2、稅收管理方面的籌劃。稅收籌劃實(shí)際上是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一部分，納稅人應(yīng)把納稅籌劃安排到企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作中，規(guī)范各方面的

3、工作，以規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。n3、個(gè)案籌劃稅收籌劃第二部分、稅收籌劃的基礎(chǔ)第二部分、稅收籌劃的基礎(chǔ)一、稅收籌劃的稅收知識(shí) 1、了解有關(guān)稅收理論 2、熟知稅法的有關(guān)規(guī)定稅收籌劃二、稅收籌劃的法律知識(shí)n1、納稅人有權(quán)依據(jù)法律上“非不允許”及 未規(guī)定內(nèi)容選擇和采取行動(dòng)n2、法律賦予現(xiàn)代企業(yè)四大基本權(quán)利：生存 權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)、自保權(quán) n3、征管法稅收籌劃三、納稅籌劃的會(huì)計(jì)知識(shí)n開(kāi)展稅收籌劃，需要有較強(qiáng)的專業(yè)能力，因納稅籌劃是一門邊緣學(xué)科，其綜合性非常強(qiáng)，對(duì)專業(yè)技術(shù)要求很高，只有在熟練掌握會(huì)計(jì)操作的基礎(chǔ)上才可能達(dá)到預(yù)期的效果。n知道：什么是對(duì)的，才知道什么是對(duì)自己有利的。稅收籌劃四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防

4、范n稅法的全面把握n大連德惠律師事物所稅收籌劃第三部分第三部分 稅收籌劃的方法稅收籌劃的方法 一、利用價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃 : 轉(zhuǎn)讓定價(jià) （1）價(jià)格指 （2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)是納稅人籌劃的最主要方法 （3）預(yù)約定價(jià)：制定一個(gè)價(jià)格區(qū)間或是 利潤(rùn)區(qū)間稅收籌劃二、利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃n（1）納稅人層次 n 被動(dòng)接受稅收優(yōu)惠 n 主動(dòng)接受稅收優(yōu)惠 n 主動(dòng)為自己創(chuàng)造條件，獲得優(yōu)惠n（2）方法 n 直接利用優(yōu)惠n 臨界點(diǎn)籌劃n 掛靠籌劃 稅收籌劃三、利用空白點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃n稅收空白點(diǎn)可以分為立法空白和執(zhí)法空白，聰明的納稅人會(huì)選擇立法空白，因?yàn)檫@樣不違法；狡猾的納稅人會(huì)選擇執(zhí)法空白，因?yàn)檫@是利用征管理法的某些不足

5、而在打法律的擦邊球n例:稅法空白n 執(zhí)法空白 稅收籌劃四、用貿(mào)易方式籌劃 n（1）方式：來(lái)料加工，進(jìn)料加工，一般貿(mào)易n（2）進(jìn)料加工優(yōu)于一般貿(mào)易，雖然稅款交納相n 同，但進(jìn)料企業(yè)虛算進(jìn)項(xiàng)。n（3）在出口用的國(guó)產(chǎn)料件少的情況下，應(yīng)選擇 來(lái)料加工方式，反之，則應(yīng)選進(jìn)料加工貿(mào) 易方式，因來(lái)料加工國(guó)內(nèi)購(gòu)料不得抵扣， 進(jìn)料加工則可以抵扣。n（4）免抵退退稅方式在時(shí)間上的籌劃稅收籌劃五、利用國(guó)際控股公司納稅籌劃n（1）使預(yù)提所得稅最小化，設(shè)在荷蘭、 瑞士 n（2）推遲納稅和再投資 稅收籌劃六、企業(yè)合并與分立的籌劃n老企業(yè)脫殼n公司法的漏洞：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不需債權(quán)人同意n選擇 ：休克魚稅收籌劃第四部分第四部分

6、 稅收籌劃的策略技巧稅收籌劃的策略技巧及案例分析及案例分析一、企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的籌劃 1、企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃A、注冊(cè)地點(diǎn)B、投資行業(yè) C、企業(yè)組織形式 稅收籌劃n2、 企業(yè)籌資與投資的籌劃n A、籌資渠道：n B、貸款還本付息方案的籌劃 n C、投資決策中要考慮有關(guān)政策 股息所得與資本利得征稅差異： n3、 企業(yè)銷售的稅收籌劃n A、 產(chǎn)品定價(jià)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)n B、 銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：n C、 預(yù)估折扣率：n D、銷售方式稅收籌劃二、具體稅種的稅收籌劃n1、 增值稅n A 利用會(huì)計(jì)核算擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)n B 利用納稅人身份籌劃n C 兼營(yíng)與混合銷售的運(yùn)用n D 通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，推遲納稅，ABC三公 司 為關(guān)聯(lián)

7、方n E 超定額盤虧，非常損失，n F 委托代銷商品 收取手續(xù)費(fèi)：交營(yíng)業(yè)稅 視同買斷：差價(jià)部分交增值稅，營(yíng)業(yè)稅。稅收籌劃2、 營(yíng)業(yè)稅nA 建筑業(yè)nB 合作建房（一方出地，一方出資金）nC 勞務(wù)發(fā)生地原則征稅，nD 選擇適當(dāng)銷售價(jià)格稅收籌劃3、 所得稅nA 加大費(fèi)用列支：nB 提高原材料單耗nC 縮短折舊，攤銷期限nD 利用納稅年度籌劃 獲利年度 兩免三減 nE 保留低稅率地區(qū)利潤(rùn)不分配nF 三新開(kāi)發(fā)費(fèi)nG 投資抵免 a、利用政策 b、抵免時(shí)點(diǎn)nH 固定資產(chǎn)處理方式籌劃：出售、租出、投資入股。稅收籌劃 4、個(gè)人 所得稅的籌劃nA 公務(wù)補(bǔ)貼和數(shù)月獎(jiǎng)金nB 以各種形式向職工提供福利nC 個(gè)人的免稅收入nD 免征額的運(yùn)用nE 公益性捐贈(zèng)的籌劃稅收籌劃土地增值稅nA 收入分散，將房屋中的設(shè)備單獨(dú)簽合同 出售轉(zhuǎn)讓nB 利用利息費(fèi)用籌劃nC 標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅，降低價(jià)格促銷nD 代客戶交納的各種費(fèi)用，開(kāi)具收據(jù)，不 作收入。nE 后期清理，加大清理費(fèi)用稅收籌劃房產(chǎn)稅nA 合理確定房產(chǎn)原值：以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)，是指有屋面結(jié)構(gòu)，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、