會計從業(yè)資格考試會計基礎第十章考點歸納

1、20XX年會計從業(yè)資格考試會計基礎第十章考點歸納第十章主要經濟業(yè)務事項賬務處理考點歸納解讀考點一款項和有價證券的收付（一）庫存現金和銀行存款1提現的賬務處理從銀行提取現金的賬務處理為：借：庫存現金貸：銀行存款2. 存現的賬務處理向銀行送存現金的賬務處理：借：銀行存款貸：庫存現金（二）交易性金融資產1取得交易性金融資產的賬務處理借：交易性金融資產貸：銀行存款2. 出售交易性金融資產的賬務處理借：銀行存款貸：交易性金融資產投資收益（差額）3. 購買和出售交易性金融資產發(fā)生的交易費用的賬務處理 購買出售借：投資收益借：銀行存款貸：銀行存款貸：投資收益考點二財產物資的收發(fā)、增減和使用 （一）原材料1購

2、買原材料的賬務處理（1）用銀行存款支付原材料款項的賬務處理 借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）原材料驗收時未支付款項的賬務處理 借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（應付票據）（3）支付款項時的賬務處理借：應付賬款貸：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）2. 發(fā)出原材料的賬務處理生產成本”生產車間領用）、制造費發(fā)出原材料的賬務處理根據領用部門的不同可記人用”車間管理部門領用 卜 管理費用”廠部管理部門領用）等科目。 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（二）庫存商品1產成品入庫的賬務處理 借：庫存商品 貸：生產成本2.銷售商品結轉銷售

3、成本的賬務處理 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（三）固定資產1購入不需要安裝的固定資產的賬務處理 用銀行存款支付款項的賬務處理（不考慮稅費）： 借：固定資產 貸：銀行存款在購買時未支付款項或者用商業(yè)票據結算的賬務處理，應該貸記 目。2. 固定資產折舊的賬務處理其賬務處理如下:應付賬款”或 應付票據”科”、管理費用”、銷售費用”根據固定資產使用部門的不同可分別借記生產成本”、制造費用 等，貸記 累計折舊”。例如管理部門固定資產累計折舊的計提應做以下賬務 處理：借：管理費用 貸：累計折舊3. 固定資產處置的賬務處理 （1）固定資產出售的賬務處理 固定資產轉入清理 借：固定資產清理 累計折舊貸：固定

4、資產 支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 收到價款 借：銀行存款貸：固定資產清理 計算應交納營業(yè)稅（售出房屋、建筑物時交納營業(yè)稅 ） 借：固定資產清理貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅 結轉固定資產清理后的凈收益借：營業(yè)外支出一一非流動資產處置損失 貸：固定資產清理或者：借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入一一非流動資產處置利得(2) 固定資產報廢的賬務處理與售出固定資產賬務處理大致相同，第三步是一部分材料入庫，一部分變價售出。同時 取消售出固定資產賬務處理中的第四個分錄?？蓪?1)中第三個分錄改為：借：原材料 銀行存款 貸：固定資產清理(3) 固定資產毀損的賬務處理 將固定資產轉銷 借：固定資產

5、清理 累計折舊 貸：固定資產 收到過失人的賠款及殘料變賣收入 借：銀行存款貸：固定資產清理 結轉固定資產凈損益借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 考點三債權、債務的發(fā)生和結算(一)應收及預付款項1. 應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理(1) 應收賬款發(fā)生的賬務處理 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)(2) 應收賬款收回的賬務處理借：銀行存款 貸：應收賬款2. 應收款項減值(壞賬準備)的賬務處理(1) 當期應計提壞賬準備余額的計算(或+)本賬戶的貸方余當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算計提的壞賬準備金額- 額(或借方余額)(2) 計提壞賬準備的會計分錄 借：資產減值損失

6、貸：壞賬準備(3) 實際發(fā)生壞賬時的賬務處理借：壞賬準備 貸：應收賬款3. 預付賬款的賬務處理(1) 因業(yè)務需要用銀行存款預付賬款時的賬務處理 借：預付賬款貸：銀行存款(2) 購買貨物或者勞務時的賬務處理例如實際購買原材料時應做以下會計分錄（不考慮稅費）：借：原材料 貸：預付賬款 銀行存款（二）應付賬款1應付賬款發(fā)生的賬務處理企業(yè)購買貨物或者勞務時應做以下賬務處理（以原材料為例）：借：原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款2. 償付應付賬款的賬務處理 用銀行存款償還應付賬款的賬務處理： 借：應付賬款貸：銀行存款（三）應付職工薪酬1計提應付職工薪酬的賬務處理計提企業(yè)生產部門、管理

7、部門、銷售部門等部門以及在建工程、研發(fā)支出承擔的人員工資分別借記生產成本”或者制造費用”、管理費用”、銷售費用”、在建工程”等科目，貸記 應 付職工薪酬”科目。下面以生產部門人員工資為例：借：生產成本貸：應付職工薪酬 一一工資2. 發(fā)放應付職工薪酬的賬務處理 企業(yè)從銀行提取現金發(fā)放員工工資：庫存現金 銀行存款 應付職工薪酬 庫存現金工資借： 貸： 借： 貸：（四）應交稅費1應交增值稅的賬務處理 銷售貨物收到銀行存款時應交增值稅的賬務處理： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 期末統(tǒng)一交納增值稅的賬務處理： 借：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款應交

8、營業(yè)稅”科目，貸記 銀行存款”科目。2.應交營業(yè)稅的賬務處理 交納營業(yè)稅時，借記 應交稅費-（五）借款1. 短期借款的賬務處理（1）短期借款借入和歸還的賬務處理 借入 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還借：短期借款貸：銀行存款(2) 計提短期借款利息以及支付利息的賬務處理 計提利息 借：財務費用 貸：應付利息 支付利息借：應付利息貸：銀行存款2. 長期借款的賬務處理(1) 長期借款借人和歸還的賬務處理 借人借：銀行存款本金貸：長期借款 歸還.本金借：長期借款貸：銀行存款(2) 計提長期借款利息以及支付利息的賬務處理 定期計提利息 借：財務費用 貸：應付利息 支付利息借：應付利息貸：銀行存款 考點

9、四資本的增減(一) 接受投資1. 接受現金資產投資的賬務處理借：銀行存款貸：實收資本2. 接受非現金資產投資的賬務處理非現金資產投資包括材料物資、固定資產和無形資產。例如接受固定資產投資的賬務 處理：借：固定資產(公允價)貸：實收資本(二) 實收資本的減少實收資本減少的賬務處理以銀行存款為例：借：實收資本貸：銀行存款考點五收入、成本和費用(一)收入1. 取得主營業(yè)務收入的賬務處理(1)銷售貨物時收取現金 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（2）銷售貨物時尚未收到貨款借：應收賬款（收到商業(yè)票據時為應收票據 ） 貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2. 取

10、得其他業(yè)務收入的賬務處理（1）銷售原材料，款項已由銀行收訖 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（2）銷售原材料時尚未收到貨款借：應收賬款（收到商業(yè)票據為應收票據） 貸：其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（二）成本1. 發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理（1）發(fā)生直接材料借：生產成本一一甲產品（直接材料） 乙產品（直接材料） 貸：原材料一一A材料（2）發(fā)生直接人工借：生產成本一一甲產品（直接人工） 乙產品（直接人工）制造費用貸：應付職工薪酬（3）發(fā)生制造費用 支付其他費用時借：制造費用貸：銀行存款 計提車間固定資產折舊時借：制造費用貸：累計折舊 基

11、本生產車間輔助生產費用時借：制造費用貸：生產成本輔助生產成本2. 制造費用在不同產品之間分配的賬務處理 借：生產成本一一甲產品乙產品貸：制造費用（三）費用1. 結轉主營業(yè)務成本的賬務處理 借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本2. 結轉其他業(yè)務成本的賬務處理借：庫存商品貸：其他業(yè)務成本3. 發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務處理借：庫存商品貸：營業(yè)稅金及附加4. 發(fā)生銷售費用的賬務處理”科目，貸記應付職工薪酬”、累計折舊”、原材料”等科目。原材料”、應付職工薪酬”、累計折舊”等科目。銀行存款”科目。銀行存款”、庫存現金發(fā)生銷售費用時，代記 銷售費用5. 發(fā)生管理費用的賬務處理”科目，貸記發(fā)生管理費用時，借記 管理

12、費用6. 發(fā)生財務費用的賬務處理”科目，貸記發(fā)生財務費用時，借記 財務費用（四）營業(yè)外收支固定資產清理 待處理財產損溢1取得營業(yè)外收入的賬務處理取得營業(yè)外收入時根據營業(yè)外收入的形式，借記無形資產”等科目，貸記 營業(yè)外收入”科目。如果無法確認形式，則借記科目。2.發(fā)生營業(yè)外支出的賬務處理固定資產清理發(fā)生營業(yè)外支出時借記 營業(yè)外支出”科目，貸記 銀行存款”、庫存現金無形資產”、待處理財產損溢”等科目。考點六財務成果的計算（一）利潤1利潤的計算凈利潤=利潤總額一所得稅費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入+營業(yè)外支出營業(yè)利潤一 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損

13、失+ 公允價值變動損益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本2. 期末結轉各項收入、利得類科目的賬務處理借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤3. 期末結轉各項費用、損失類科目的賬務處理借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用（二）所得稅1應交納所得稅的計算應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額2.所得稅的賬務處理(1) 計算應上繳所得稅額的會計分錄借：所得稅費用貸：應交稅費一一應交所得稅(2) 實際上繳所得稅費用分錄借：應交稅費一一應交所得稅貸：銀行存款(3) 年末，將所得稅費用”賬戶余額轉入 本年利潤