投資盡職調(diào)查內(nèi)容與程序_最新修正版

1、最新修正版PE投資盡職調(diào)查內(nèi)容與程序第一部分公司背景調(diào)查.一、公司歷史演變調(diào)查 二股東變更情況調(diào)查三、公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查四、組織結(jié)構(gòu)調(diào)查.五、管理團(tuán)隊(duì)調(diào)查.六、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)第二部分行業(yè)和經(jīng)營調(diào)查一、行業(yè)及競爭者調(diào)查二、采購環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查四、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查11五、技術(shù)與研發(fā)調(diào)查第三部分法律調(diào)查.12一、獨(dú)立性調(diào)查二、同業(yè)競爭調(diào)查三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易調(diào)查四、 訴訟、仲裁或處罰.12131415第四部分資產(chǎn)調(diào)查.1515第五部分財(cái)務(wù)調(diào)查.16一、銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.二、采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查三、投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.四、融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.五、稅務(wù)調(diào)查六、或有事項(xiàng)調(diào)查 1617171

2、81819第六部分發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測調(diào)查20一、資產(chǎn)調(diào)查20一、公司發(fā)展規(guī)劃調(diào)查20二、公司財(cái)務(wù)預(yù)測調(diào)查第七部分本輪融資及上市計(jì)劃調(diào)查202021一、與本輪融資有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查二、 未來上市計(jì)劃調(diào)查.第一部分公司背景調(diào)查、公司歷史演變調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1了解公司歷史上的重大事件，檢查其對公司的發(fā)展演變和企業(yè)文化形成的重大影響（二）調(diào)查程序1.獲取公司所在行業(yè)管理體制歷次改革的有關(guān)資料,調(diào)查行業(yè)管理體制的變化對公司的影響。2 獲取公司歷次產(chǎn)品、技術(shù)改造、管理能力等方面的變動及獲獎情況的有關(guān)資料，判斷公 司核心競爭力在行業(yè)內(nèi)地位的變化。3 調(diào)查公司歷史上有重大影響的人事變動，判斷核心管理者的去留已經(jīng)和

3、可能對公司產(chǎn)生 的重大影響。判斷其影響是4 審查公司歷史上是否存在重大的違反法規(guī)行為以及受到重大處罰的情況, 否已經(jīng)消除。股東變更情況調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1 股東是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范2 公司股東變更的行為和程序是否合法、規(guī)范（二）調(diào)查程序1 編制公司股本結(jié)構(gòu)變化表，檢查公司歷次股份總額及其結(jié)構(gòu)變化的原因及對公司業(yè)務(wù)、 管理和經(jīng)營業(yè)績的影響。2.取得公司的股東名冊，查看發(fā)起人或股東人數(shù)、住所、出資比例是否符合法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定。3.追溯調(diào)查公司的實(shí)質(zhì)控制人，查看其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)情況是否對公司的產(chǎn)供銷以及市場競爭力產(chǎn)生直接或間接的影響。4.檢查公司自然人持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在公司的任職及其親屬

4、的投資情況;如果單個(gè)自然人持股比例較大，還應(yīng)檢查是否存在其他人通過此人間接持股的情況，而可能引起潛在的股權(quán)糾紛。5.檢查公司是否發(fā)行過內(nèi)部職工股，是否有工會持股或職工持股會持股。6.調(diào)查公司的股份是否由于質(zhì)押或其他爭議而被凍結(jié)或被拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移,并導(dǎo)致股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。7.獲取公司與股本結(jié)構(gòu)變化有關(guān)的驗(yàn)資、評估和審計(jì)報(bào)告，審查公司注冊資本的增減變化以及股本結(jié)構(gòu)的變化的程序是否合乎法律規(guī)范。三、公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1公司章程及草案是否合法合規(guī)。2.股東大會、董事會、監(jiān)事會的設(shè)立、運(yùn)作的實(shí)質(zhì)性判斷。3.董事、監(jiān)事、高級管理人員任職及變動是否合法合規(guī)。（二）調(diào)查程序1.查閱股東大會的會議記

5、錄、董事會的會議記錄，確定公司章程及草案的制定和修改過程是否履行了法定程序，其內(nèi)容是否與公司法等相抵觸。2.確認(rèn)公司是否具有健全的股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則及其合規(guī)性。3.查閱公司歷次的股東會、董事會、監(jiān)事會的會議記錄，確認(rèn)其決議內(nèi)容、尤其是確認(rèn)董事會的對外擔(dān)保、重大投資、融資及經(jīng)營決策符合公司章程的規(guī)定；通過會議記錄了解公司重要管理人員的變化。4.確認(rèn)董事、經(jīng)理是否挪用公司資金或者將公司資金借貸給他人；司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保；是否自營或者為他人經(jīng)營與公司同類的營業(yè)或者從事?lián)p是否以公司資產(chǎn)為本公害公司利益的其他活動。5. 考察公司高級管理人員的激勵與約束機(jī)制,如設(shè)置股票期權(quán)，判

6、斷這些機(jī)制是否有利于吸引人才，保持高級管理人員的穩(wěn)定。四、組織結(jié)構(gòu)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1. 全面了解公司主要股東（追溯到實(shí)質(zhì)控制人）及整個(gè)集團(tuán)的所有相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù) 情況，查找可能產(chǎn)生同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。2 .了解公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)模式的設(shè)置對公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的影響。（二）調(diào)查程序1.畫出整個(gè)集團(tuán)的組織構(gòu)架圖,標(biāo)明各經(jīng)營實(shí)體之間的具體組織聯(lián)系。2.畫出公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置圖,并以實(shí)線和虛線標(biāo)明各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力和信息溝通關(guān)系,析其設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。3.與管理層有關(guān)人員進(jìn)行討論,進(jìn)一步獲得公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面、運(yùn)行方面情況的資料。五、管理團(tuán)隊(duì)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1主要管理層（包括董

7、事會成員、監(jiān)事會成員、總裁、副總裁以及財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級管理人員）是否正直、誠信。2主要管理層是否具有與發(fā)展公司需要相匹配的開拓精神和經(jīng)營管理能力。3了解關(guān)鍵管理人員的選聘、考核和離職情況，及其程序是否合法。4了解公司與主要管理人員有關(guān)的激勵和約束機(jī)制，及其對公司經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展的影響（二）調(diào)查程序:1. 取得主要管理人員學(xué)歷和從業(yè)經(jīng)歷簡況，對核心人員要取得其詳細(xì)資料，尤其要關(guān)注主要成員在本行業(yè)的的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和記錄。2. 與公司主要管理人員就企業(yè)發(fā)展、公司文化、競爭對手、個(gè)人發(fā)展與公司發(fā)展的關(guān)系等主題進(jìn)行單獨(dú)的會談。3調(diào)查過去三年中公司關(guān)鍵管理人員離職的情況，調(diào)查其辭職的真實(shí)原因。4. 調(diào)查公司董事是

8、否遵守“競業(yè)禁止”的規(guī)定。5與公司職員進(jìn)行交流，獲取其對管理團(tuán)隊(duì)以及企業(yè)文化貫徹情況的直觀感受。6. 調(diào)查公司內(nèi)部管理制度規(guī)定、年度經(jīng)營責(zé)任書，了解公司是否制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系,特別考核體系的落實(shí)情況。7了解公司為高級管理者制定的薪酬方案，持有股份及其變動情況。8調(diào)查主要管理者是否不適當(dāng)?shù)募媛?，并說明必要的兼職是否會對其工作產(chǎn)生影響。六、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo)1調(diào)查公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。2 調(diào)查公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可行性、風(fēng)險(xiǎn)。（二）調(diào)查程序查閱公司的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等資料，或與經(jīng)營決策層訪談，得到以下的信息:1公司發(fā)展目標(biāo)的定位，包括長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。

9、2公司發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)間的關(guān)系。3公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括法律障礙等。4.公司實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展計(jì)劃的主要經(jīng)營理念或模式、假設(shè)條件、實(shí)現(xiàn)步驟、面臨的主要問題等。第二部分行業(yè)和經(jīng)營調(diào)查、行業(yè)及競爭者調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1調(diào)查公司所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景。2 調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務(wù)）較之同行業(yè)可比公司的競爭地位。3 調(diào)查公司主要經(jīng)營活動的合法性。（二）調(diào)查程序1查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告（如國家計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、行業(yè)協(xié)會、國務(wù)院研究發(fā)展中心或其他研究機(jī)構(gòu)），調(diào)查公司所處行業(yè)國內(nèi)、外的發(fā)展現(xiàn)狀與前景， 分析影響其行業(yè)發(fā)展的有利、不利因素。2.調(diào)查公司所處行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否受到國家宏觀

10、控制,如果是，其產(chǎn)品定價(jià)是否受到限制?是否享受優(yōu)惠政策?3了解公司所處行業(yè)的進(jìn)入壁壘，包括規(guī)模經(jīng)濟(jì)、資本投入、技術(shù)水平、環(huán)境保護(hù)或行業(yè)管理機(jī)構(gòu)授予的特許經(jīng)營權(quán)等方面，分析其對公司核心競爭力的影響。4了解公司所處行業(yè)的整體特征，是屬于資金、技術(shù)、勞動密集型產(chǎn)業(yè)；了解該行業(yè)對技術(shù)（或?qū)Y金、勞動力等要素）的依賴程度、技術(shù)的成熟度;了解該行業(yè)公司是否需要大量的研究開發(fā)支出、巨額的廣告營銷費(fèi)用；是否應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢;產(chǎn)品價(jià)格的變動特征；出口占總銷售的比例等方面。5 調(diào)查公司近三年內(nèi)銷售產(chǎn)品所處的生命周期階段，是處于導(dǎo)入期、成長期、成熟期、衰退期中的哪個(gè)階段？調(diào)查公司產(chǎn)品的壽命。6.查閱國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

11、政策、公司相關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)展規(guī)劃文件，獲取或編制公司最近幾個(gè)會計(jì)年度主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量明細(xì)表，了解公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成；了解公司未來產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。7.查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料，調(diào)查影響公司產(chǎn)品需求的相關(guān)因素以及產(chǎn)品需求的變化趨勢，分析未來幾年該產(chǎn)品的需求狀況、市場容量；獲取公司所處行業(yè)中該產(chǎn)品的現(xiàn)有生產(chǎn)能力、未來幾年生產(chǎn)能力的變化數(shù)據(jù)；所處行業(yè)是否因過多受到國家政策、技術(shù)進(jìn)步、可替代產(chǎn)品的沖擊等外部因素影響而具有較大的脆弱性。&對公司產(chǎn)品價(jià)格變動作出預(yù)測。9.調(diào)查可替代產(chǎn)品的價(jià)格和供應(yīng)狀況，調(diào)查公司產(chǎn)品目前或在可合理預(yù)計(jì)的將來多大程度上受到進(jìn)口同類產(chǎn)品的沖擊。10 對公司現(xiàn)有與潛

12、在的競爭者調(diào)查，應(yīng)包括但不限于整個(gè)產(chǎn)品市場容量、競爭者數(shù)量、公司與市場競爭者各自的市場份額；對公司與競爭者的比較應(yīng)包括相對產(chǎn)品質(zhì)量、相對價(jià)格、 相對成本、相對的產(chǎn)品形象及公司聲譽(yù)等（見附表）。對公司目前、未來的市場地位作出描述和 判斷。11. 利用各大證券報(bào)、主要證券類網(wǎng)站披露的公開信息，與已上市公司進(jìn)行比較分析。選擇5-10家產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝相同的公司，以這些公司近幾年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，至少在生產(chǎn)能力、 生產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性、關(guān)鍵設(shè)備的先進(jìn)性、銷售收入、銷售的地理分布、主要產(chǎn)品銷售價(jià)格與主 營業(yè)務(wù)利潤率、行業(yè)平均銷售價(jià)格與主營業(yè)務(wù)利潤率等方面進(jìn)行比較。二、采購環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1. 調(diào)查公

13、司供應(yīng)方市場、采購政策及主要的供應(yīng)商2. 調(diào)查公司采購業(yè)務(wù)涉及的訴訟及關(guān)聯(lián)交易（二）調(diào)查程序1. 調(diào)查供應(yīng)方市場的競爭狀況，是競爭、還是壟斷，是否存在特許經(jīng)營權(quán)等方面因素使得供應(yīng)方市場有較高的進(jìn)入壁壘。2. 與采購部門人員、主要供應(yīng)商溝通，調(diào)查公司生產(chǎn)必須的原材料、重要輔助材料等的采 購是否受到資源或其他因素的限制。3了解公司主要的供應(yīng)商（至少前5名），計(jì)算最近三個(gè)會計(jì)年度公司向主要供應(yīng)商的采購 金額、占公司、同類原材料采購金額、總采購金額比例，是否存在嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的情況。4. 與采購部門人員、 主要供應(yīng)商溝通，調(diào)查公司主要供應(yīng)商與公司的地理距離，分析最近幾年原材料成本構(gòu)成，關(guān)注運(yùn)輸費(fèi)用

14、占采購成本中的比重。5. 與采購部門人員溝通，了解公司是否建立了供應(yīng)商考評制度。6. 調(diào)查公司與主要供應(yīng)商的資金結(jié)算情況，是否及時(shí)結(jié)清貨款，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn) 象。7. 查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料，調(diào)查公司主要原材料的市場供求狀況，查閱公司產(chǎn)品成本計(jì)算單，定量分析主要原材料、動力漲價(jià)對公司生產(chǎn)成本的影響。&與采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門人員溝通，調(diào)查公司采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況, 關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)，是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)。9. 與主要供應(yīng)商、公司律師溝通，調(diào)查公司與主要供應(yīng)商之間是否存在重大訴訟或糾紛。是否存在大股東10. 如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購，判

15、斷關(guān)聯(lián)采購的定價(jià)是否合理, 與公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1.調(diào)查公司生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)能力、實(shí)際產(chǎn)量2.調(diào)查公司生產(chǎn)組織、保障3.成本分析4.調(diào)查公司生產(chǎn)的質(zhì)量控制、安全、環(huán)保（二）調(diào)查程序大批量生產(chǎn)或用裝配線調(diào)查公司行業(yè)中工藝、1. 調(diào)查公司生產(chǎn)過程的組織形式，是屬于個(gè)別制造或小批量生產(chǎn);生產(chǎn)；用流水線生產(chǎn)。2. 了解公司各項(xiàng)主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，獲取公司產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程圖。技術(shù)方面的領(lǐng)先程度。3. 調(diào)查公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、最近幾個(gè)會計(jì)年度的實(shí)際生產(chǎn)能力以及主要競爭者 的實(shí)際生產(chǎn)能力，進(jìn)行盈虧平衡分析，計(jì)算出盈虧平衡時(shí)的生產(chǎn)產(chǎn)量，并與各年的實(shí)際生產(chǎn)

16、量 比較。4.與生產(chǎn)部門人員溝通， 調(diào)查公司生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中是否存在瓶頸？是否存在某種原材料的供 應(yīng)、部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)不穩(wěn)定或生產(chǎn)能力不足而制約了企業(yè)的生產(chǎn)能力。5. 與生產(chǎn)部門人員溝通，調(diào)查公司的生產(chǎn)是否受到能源、技術(shù)、人員等客觀因素的限制。6. 采用現(xiàn)場察勘的方法，調(diào)查公司主要設(shè)備的產(chǎn)地、購入時(shí)間，機(jī)器設(shè)備的成新率，是 否處于良好狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用的時(shí)間；現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備 和生產(chǎn)能力。7. 調(diào)查公司是否存在設(shè)備抵押貸款的情形。如有，查閱或查詢借款合同的條款及還款情 況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會對公司的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。&制造成本的橫向比較。查閱公司歷年來產(chǎn)品成

17、本計(jì)算單、同類公司數(shù)據(jù)，分析公司較 同行業(yè)公司在成本方面的競爭地位。9. 制造成本的縱向比較。獲取或編制公司最近幾個(gè)會計(jì)年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、 貢獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤的比重指標(biāo)，分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力；如果某項(xiàng)產(chǎn)品在銷 售價(jià)格未發(fā)生重大變化時(shí)，某一期的毛利率出現(xiàn)異常，分析單位成本中直接材料、直接人工、 燃料及動力、制造費(fèi)用等成本要素的變動情況，確認(rèn)成本的真實(shí)發(fā)生。10. 與公司質(zhì)量管理部門人員溝通、現(xiàn)場實(shí)地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)查公 司的質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設(shè)置及實(shí)施情況。11. 調(diào)查公司保障安全生產(chǎn)的措施，成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故。12. 了解公司

18、生產(chǎn)工藝中三廢的排放情況，查閱省一級的環(huán)境保護(hù)局出具的函件，調(diào)查公3年是否發(fā)生過環(huán)境污染事故，是司的生產(chǎn)工藝是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，調(diào)查公司最近 否存在因環(huán)保問題而被處罰的情形。13. 查閱省一級的質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局文件，調(diào)查公司產(chǎn)品是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否因產(chǎn)品質(zhì) 量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。四、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1. 調(diào)查公司營銷網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)及運(yùn)行情況2. 調(diào)查公司產(chǎn)品商標(biāo)的權(quán)屬及合規(guī)性3. 調(diào)查公司銷售回款、存貨積壓情況4. 調(diào)查公司銷售業(yè)務(wù)涉及的訴訟及關(guān)聯(lián)交易（二）調(diào)查程序1. 了解公司的分銷渠道，對自營零售的，調(diào)查公司銷售專賣店的設(shè)置；對通過批發(fā)商進(jìn)行銷售的，調(diào)查經(jīng)銷或

19、代理協(xié)議，是否全部委托銷售代理而導(dǎo)致銷售失控?2.查閱國家工商行政管理局商標(biāo)局的商標(biāo)注冊證,調(diào)查公司是否是其主要產(chǎn)品的商標(biāo)注冊人。調(diào)查公司3. 查閱國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局或省一級的質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局的證明或其他有關(guān)批復(fù),的產(chǎn)品質(zhì)量是否執(zhí)行了國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，近3年是否因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律、法規(guī)而受到處罰。4. 是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，打假力度如何。5. 調(diào)查公司的主要競爭者及各自的競爭優(yōu)勢，從權(quán)威統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)獲取公司產(chǎn)品與其主要競爭 者產(chǎn)品的市場占有率資料。各項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)銷率明6.獲取或編制公司近幾個(gè)會計(jì)年度各項(xiàng)產(chǎn)品占銷售總收入比重明細(xì)表、 細(xì)表。7獲取公司近幾個(gè)會計(jì)年度對主要客戶（至少前5

20、名）的銷售額、占年度銷售總額的比例及 回款情況，調(diào)查其客戶基礎(chǔ)是否薄弱， 是否過分依賴某一客戶而連帶受到客戶所受風(fēng)險(xiǎn)的影響;分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。8獲取近幾個(gè)會計(jì)年度按區(qū)域分布的的銷售記錄，分析公司銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯, 產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響。9 是否存在會計(jì)期末銷售收入的異常增長，采取追查至?xí)?jì)期末幾筆大額的收入確認(rèn)憑證、 審閱復(fù)核會計(jì)師期后事項(xiàng)的工作底稿等程序，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。10.是否存在異常大額的銷售退回，查閱銷售合同、銷售部門與客戶對銷售退回的處理意 見等資料，判斷銷售退回的真實(shí)性。11. 測算公司最近幾個(gè)會計(jì)

21、年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，調(diào)查公司壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)的大小。12. 對于銷售集中于單個(gè)或少數(shù)幾個(gè)大客戶的情況，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出 庫單、銀行進(jìn)賬單，或函證的方法以確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。如果該項(xiàng)銷售系出口，尚需 追查出口報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單等資料，以確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。13. 查閱會計(jì)師的工作底稿，調(diào)查是否存在大量的殘次、陳舊、冷背、積壓的存貨；與會 計(jì)師溝通存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否足額計(jì)提？計(jì)算公司最近幾個(gè)會計(jì)年度產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè) 可比公司比較。14. 抽查部分重大銷售合同，檢查有無限制性條款，如產(chǎn)品須經(jīng)安裝或檢修、有特定的退 貨權(quán)、米用代銷或寄銷的方式。15. 調(diào)查關(guān)聯(lián)銷售的情況

22、。如果存在對主營業(yè)務(wù)收入有重大貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)銷售，抽查不同時(shí) 點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同，獲取關(guān)聯(lián)銷售的定價(jià)數(shù)據(jù)，分析不同時(shí)點(diǎn)的銷售價(jià)格的變動，并與同類產(chǎn) 品當(dāng)時(shí)市場公允價(jià)格比較。 如果存在異常，分析其對收入的影響， 分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理, 是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。五、技術(shù)與研發(fā)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1調(diào)查公司專利、非專利技術(shù)2.調(diào)查公司研發(fā)機(jī)構(gòu)、人員、資金投入3. 調(diào)查公司正在研發(fā)的項(xiàng)目（二）調(diào)查程序1 .了解公司的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),是否有國家標(biāo)準(zhǔn)、國際標(biāo)準(zhǔn)。2.調(diào)查公司核心技術(shù)的選擇。調(diào)查公司較同行業(yè)其他企業(yè)在技術(shù)方面的領(lǐng)先程度。關(guān)注其核心技術(shù)是否為其他新技術(shù)所取代。3. 獲取公

23、司專利技術(shù)、非專利技術(shù)等權(quán)利證書、 在有權(quán)管理部門的登記文件以及相關(guān)協(xié)議, 了解公司的專利技術(shù)、非專利技術(shù)有哪些？ 了解公司和新技術(shù)的來源，是屬于自主開發(fā)、股東 投資、購買或及擁有使用權(quán)。調(diào)查公司對于上述技術(shù)擁有的權(quán)限，并且關(guān)注公司是否存在與上 述技術(shù)相關(guān)的重大糾紛，核心技術(shù)是否超過法律保護(hù)期限。4了解公司是否建立了相應(yīng)的機(jī)制保障與主要產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的非專利技術(shù)不被泄漏。5. 了解研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置， 獲取公司目前的研發(fā)人員構(gòu)成、近幾年來用于研究開發(fā)的支出、研 發(fā)支出占銷售收入的比重等數(shù)據(jù)。6了解公司是否存在與科研院所的合作開發(fā)，有哪些機(jī)構(gòu)，合作項(xiàng)目有哪些，合作方式, 合作項(xiàng)目的進(jìn)展情況。7. 了解公

24、司研究人員的薪酬情況，包括公司核心技術(shù)人員的薪酬水平、公司主要競爭者（國 內(nèi)、外公司）同類技術(shù)人員的薪酬水平。了解公司研究人員歷年來的流失情況，公司是否實(shí)行 了包括股權(quán)激勵的其他激勵措施。，主要研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展&調(diào)查公司新產(chǎn)品研究開發(fā)周期（從產(chǎn)品開發(fā)到進(jìn)入市場的周期） 情況，并對項(xiàng)目的市場需求做出描述。第三部分法律調(diào)查、獨(dú)立性調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo):公司與具有實(shí)際控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù) 獨(dú)立以及資產(chǎn)完整。（二）調(diào)查程序:1公司的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于股東單位及其他關(guān)聯(lián)方1.1獲取股東單位及其他關(guān)聯(lián)方的營業(yè)執(zhí)照、公司與關(guān)聯(lián)方簽定的所有業(yè)務(wù)協(xié)議，檢查公 司與關(guān)聯(lián)

25、方的業(yè)務(wù)是否存在上下游關(guān)系。2. 公司是否具有獨(dú)立完整的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)。2.1調(diào)查公司的部門設(shè)置，檢查原材料的采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門是否與關(guān)聯(lián)方分 開，檢查發(fā)起人與關(guān)聯(lián)方的采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員是否相互獨(dú)立，有無兼職現(xiàn)象。2.2檢查所有采購、銷售或委托加工協(xié)議，確認(rèn)是否存在委托關(guān)聯(lián)方采購、銷售或委托加 工的情況。2.3獲取公司的采購、銷售帳戶，檢查原材料的采購、貨物銷售是否與關(guān)聯(lián)方帳務(wù)分離。公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián)3. 如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)以及商標(biāo)權(quán)等在短期內(nèi)難以獨(dú)立, 方是否以合同形式明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.1獲取公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方簽定的如下協(xié)議：綜合服務(wù)協(xié)議

26、、委托加工協(xié)議、 委托銷售協(xié)議、商標(biāo)許可協(xié)議、其他業(yè)務(wù)合作或許可協(xié)議。3.2上述合同是否明確了雙方的權(quán)利義務(wù)。4. 擁有的房產(chǎn)及土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利技術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)的情況。4.1獲取產(chǎn)權(quán)證書、土地使用證書、商標(biāo)注冊證明、專利證書、特許經(jīng)營證書等，其所有人、使用者是否合法。5. 公司有無租賃房屋、土地使用權(quán)等情況，租賃是否合法有效。5.1檢查有關(guān)房屋、土地其所有權(quán)證明，有租賃的，對相關(guān)租賃協(xié)議進(jìn)行檢查。6. 檢查主要設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸屬。6.1檢查固定資產(chǎn)帳戶，對其產(chǎn)權(quán)歸屬進(jìn)行調(diào)查，并調(diào)查有無抵押發(fā)生。7、是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或潛在糾紛。&公司對其主要財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行使有無限制

27、，是否存在主要財(cái)產(chǎn)被擔(dān)?；蛘咂?他權(quán)利受限制的情況。9.是否存在“兩塊牌子、一套人馬”，混合經(jīng)營、合署辦公的情況。10.控股股東和政府部門推薦董事和經(jīng)理人選是否通過合法程序進(jìn)行，公司董事長是否不 由主要股東或控股股東法定代表人兼任，公司經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營銷負(fù)責(zé)人、董事 會秘書等高級管理人員是否在本單位領(lǐng)取薪酬，是否不在股東單位兼職。11.公司是否已按有關(guān)規(guī)定建立和健全了組織機(jī)構(gòu)，是否與控股股東相互獨(dú)立。12. 公司是否設(shè)立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)會計(jì)部門，是否建立了獨(dú)立的會計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制 度（包括對子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理制度）13. 是否不存在控股股東違規(guī)占用（包括無償占用和有償使用）

28、公司的資金、資產(chǎn)及其他 資源的情況，如有，需說明原因。14. 公司是否獨(dú)立在銀行開戶，是否不存在與控股股東共用銀行帳戶的情況。15 .公司是否不存在將資金存入控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶的情況。16. 檢查控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶，檢查公司與控股股東的往來帳項(xiàng)。17. 獲取公司與控股股東的稅務(wù)登記證，公司是否依法獨(dú)立納稅。18. 與財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員進(jìn)行溝通，檢查公司有關(guān)財(cái)務(wù)決策制度，看公司是否能夠獨(dú)立作 出財(cái)務(wù)決策，是否存在控股股東干預(yù)公司資金使用的情況。二、同業(yè)競爭調(diào)查（一）調(diào)查目的:是否存在同業(yè)競爭，是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭。（二）調(diào)查程序1. 檢查公司與控股股東及其子公

29、司的經(jīng)營范圍是否相同或相近，是否在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中 存在同業(yè)競爭。2.如存在或可能存在同業(yè)競爭，公司是否采取了如下有效措施避免同業(yè)競爭:（1 ）簽署有關(guān)避免同業(yè)競爭的協(xié)議及決議，需審查該協(xié)議或決議有無損害公司利益的情況的條款。（2 ）調(diào)查有無其他有效措施避免同業(yè)競爭的措施，如:A針對存在的同業(yè)競爭，通過收購、委托經(jīng)營等方式，將相競爭的業(yè)務(wù)納入到公司的措施;B.競爭方將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)的第三方的措施;C.公司放棄與競爭方存在同業(yè)競爭業(yè)務(wù)的措施;D.競爭方就解決同業(yè)競爭，以及今后不再進(jìn)行同業(yè)競爭做出的有法律約束力的書面承諾。3.查閱公司的股東協(xié)議、公司章程等文件，是否有在股東協(xié)議、公司章程等方面作出

30、的避免同業(yè)競爭的規(guī)定。三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易調(diào)查（一）調(diào)查目的:1、關(guān)聯(lián)交易是否公允，是否損害公司及其他股東的利益2、關(guān)聯(lián)交易是否履行了法定批準(zhǔn)程序（二）調(diào)查程序: 1.關(guān)聯(lián)方及其與公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查。檢查所有關(guān)聯(lián)方，包括：公司能夠直接或間接地控制的企業(yè)、能夠直接或間接地控制公司的企業(yè)、與公司同受某一企業(yè)控制的企業(yè)、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員、受主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員或其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。獲取公司的主要采購、銷售合同，檢查公司的主要采購、銷售合同的合同方是否是關(guān)聯(lián)方。2調(diào)查公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)是否發(fā)生以下行為：購買或銷售商品、

31、購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）、擔(dān)保和抵押、管理方面的合同、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員報(bào) 酬。3檢查關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)內(nèi)容、數(shù)量、金額；調(diào)查關(guān)聯(lián)交易是否必要；該關(guān)聯(lián)交易是否對 公司能夠產(chǎn)生積極影響； 關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容、 數(shù)量、金額，以及關(guān)聯(lián)交易占同類業(yè)務(wù)的比重如何。4. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否存在損害公司及其他股東利益的情況，如該交易與第三 方進(jìn)行，交易價(jià)格如何，檢查關(guān)聯(lián)價(jià)格與市場價(jià)格（第三方）的差異及原因。5. 檢查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議條款，審查其內(nèi)容是否公允合理，有無侵害公司利益的條款。6. 對關(guān)聯(lián)交易

32、的遞增或遞減作出評價(jià)，并分析原因。獲取為減少關(guān)聯(lián)交易簽定的協(xié)議、承諾或措施，檢查這些承諾或措施的可行性。7. 公司是否為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保。四、訴訟、仲裁或處罰（一）調(diào)查目標(biāo)1公司是否存在訴訟、仲裁或行政處罰事項(xiàng);2上述事項(xiàng)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動、未來前景的影響;（二）調(diào)查程序1調(diào)查是否具有對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生較大影響 的訴訟或仲裁事項(xiàng)。2 如果有上述事項(xiàng)， 需調(diào)查提起訴訟或仲裁的原因，訴訟或仲裁請求， 可能出現(xiàn)的處理結(jié)果或已生效法律文書的執(zhí)行情況，對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的較大影響。第四部分資產(chǎn)調(diào)查

33、、資產(chǎn)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)（二）調(diào)查程序1 了解固定資產(chǎn)規(guī)模、類別，并核實(shí)期末價(jià)值（1）取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期末“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”明細(xì)表，并與會計(jì)報(bào)表核對是否相符。(2)調(diào)查房屋建筑物的成新度、產(chǎn)權(quán)歸屬。(3)調(diào)查機(jī)器設(shè)備成新度、技術(shù)先進(jìn)性、產(chǎn)權(quán)歸屬。(4)了解有無設(shè)置抵押的固定資產(chǎn)，并與了解到的借款抵押進(jìn)行核對。了解并描述計(jì)提折舊的方法，并將本期計(jì)提折舊額與制造費(fèi)用明細(xì)表中的“折舊”明細(xì)項(xiàng)核對是否相符。（6） 了解并描述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法，判斷減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。2.了解在建工程規(guī)模，若規(guī)模較大，進(jìn)一步調(diào)查在建工程

34、價(jià)值、完工程度，判斷完工投產(chǎn) 后對生產(chǎn)經(jīng)營的影響。3了解并核實(shí)無形資產(chǎn)入賬依據(jù)及價(jià)值的合理性。(1)取得無形資產(chǎn)清單及權(quán)屬證明。(2) 調(diào)查每項(xiàng)無形資產(chǎn)來源。(3) 判斷各項(xiàng)無形資產(chǎn)入帳及入帳價(jià)值的合理性。4. 關(guān)注與生產(chǎn)密切相關(guān)的土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)權(quán)利狀況。第五部分財(cái)務(wù)調(diào)查、銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查(一)調(diào)查目標(biāo):1、了解并核實(shí)各期主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)利潤的真實(shí)性2、了解并核實(shí)各期期末因銷售活動產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)余額(二)調(diào)查程序:1 主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)利潤調(diào)查(1)取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表，并與前三年及 最近一個(gè)會計(jì)

35、期間損益表核對是否相符。(2 )價(jià)格調(diào)查：取得產(chǎn)品價(jià)格目錄，了解主要產(chǎn)品目前價(jià)格及其前三年價(jià)格變動趨勢, 搜集市場上相同或相似產(chǎn)品價(jià)格信息，并與本企業(yè)進(jìn)行比較。(3)單位成本調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品單位成本變化幅度，對較大幅度的變動(>10%), 應(yīng)詢問原因并證實(shí)。(4) 銷售數(shù)量調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變動比率，對較大幅度的變動(>10%),應(yīng)詢問原因并證實(shí)。(5) 毛利率調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品毛利率的變動比率，若變動幅度較大(> 10%),應(yīng)詢問原因并核實(shí)；與行業(yè)平均的毛利率進(jìn)行比較，若發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)詢問原因并核實(shí)。，了解主要客戶，檢查主(6)主要客戶調(diào)查

36、：取得前三年主要產(chǎn)品的主要客戶統(tǒng)計(jì)表 要客戶中是否有關(guān)聯(lián)方，對異?？蛻暨M(jìn)一步詳細(xì)調(diào)查。2.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)收賬款調(diào)查(1)取得前三年及取近一個(gè)會計(jì)期末“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“壞帳準(zhǔn)備”、“預(yù)收賬 款”余額明細(xì)表，檢查大額應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收賬款的客戶是否為主要客戶明細(xì)表中的 主要客戶；若不是公司主要客戶，詢問原因。(2)結(jié)合銷售結(jié)算方式，判斷各客戶賬齡是否正常，對異常情況，查明原因；對長期掛帳款項(xiàng)，判斷可回收性。(3 )了解前三年壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因；結(jié)合賬齡分析,判斷壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。(4)計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)進(jìn)行比較，異常情況

37、進(jìn)一步調(diào)查原因。3營業(yè)費(fèi)用調(diào)查計(jì)算各期之間營業(yè)費(fèi)用變化比率，結(jié)合銷售收入的變動幅度，分析營業(yè)費(fèi)用變動幅度是否 正常，對異常情況，應(yīng)詢問原因并證實(shí)。、采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查(一)調(diào)查目標(biāo):了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值了解并核實(shí)各期期末采購活動產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)(二)調(diào)查程序:1. 了解前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率，初步判斷生產(chǎn)經(jīng)營情況是否正常。(1)取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計(jì)表。(2)結(jié)合產(chǎn)量，判斷生產(chǎn)設(shè)備利用情況。(3)結(jié)合產(chǎn)量、產(chǎn)成品庫存，計(jì)算產(chǎn)銷比率2.了解并核實(shí)各

38、期期末存貨價(jià)值，為核實(shí)年銷售總成本提供依據(jù)。3. 了解并核實(shí)各期期末采購活動產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額。抽查因采購原材料而發(fā)生的大額債權(quán)債務(wù)的對應(yīng)方是否是本公司的主要客戶，若不是，應(yīng)抽查采購合同，了解業(yè)務(wù)發(fā)生的原因,判斷是否正常。對其他大額長期掛帳款項(xiàng)，要查明原因。4了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)。5分析前三年及最近一個(gè)會計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”“待攤費(fèi)用” “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”金額是否異常，若為異常，進(jìn)一步核實(shí)。三、投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查(一)調(diào)查目標(biāo)1、了解并核實(shí)各會計(jì)期末短期投資余額、期末市價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備2、了解并核實(shí)各會計(jì)期末長期投資余額、減值準(zhǔn)備3、了解并核實(shí)各會計(jì)期間投資收益的真實(shí)性（二）

39、調(diào)查程序1取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表，判斷投資風(fēng)險(xiǎn)。2.取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間委托貸款及投資收益明細(xì)表，判斷委托貸款安全性。3.取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間長期股權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表，關(guān)注大額及異常投資收益；對現(xiàn)金分得的紅利，關(guān)注是否收現(xiàn)，有無掛賬情況。四、融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1、了解債務(wù)融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)2、了解權(quán)益融資（二）調(diào)查程序1.取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間短期及長期借款增減變動及余額表, 是否相符。并與會計(jì)報(bào)表核對2.取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間應(yīng)付債券明細(xì)表，并與會計(jì)報(bào)表核對相符。3.取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，與貸款合同規(guī)定的利率

40、進(jìn)行復(fù)核。4.取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間長期應(yīng)付款及專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表, 相符。與會計(jì)報(bào)表核對是否5.取得前三年及最近一個(gè)會計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動及余額表, 和各年利潤分配方案相核對。與各年增資、配股情況五、稅務(wù)調(diào)查（一）調(diào)查目標(biāo)1調(diào)查公司執(zhí)行的稅種和稅率。2.調(diào)查公司執(zhí)行的稅收及財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策是否合法、真實(shí)、有效。3.調(diào)查公司是否依法納稅。（二）調(diào)查程序1查閱各種稅法、公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件，或與公司財(cái)務(wù)部門人員訪談，調(diào)查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種（包括各種稅收附加費(fèi)）、稅基、稅率，調(diào)查其執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求。2.調(diào)查公司是否經(jīng)營進(jìn)口、出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅等法規(guī)，調(diào)查公司所適用的關(guān)稅、增值稅 以及其他稅種的稅率。3.如果公司享受有增值稅的減、免，查閱財(cái)政部、國家稅務(wù)總局法規(guī)或文件，調(diào)查該項(xiàng)法 規(guī)或文件是否由有權(quán)部門發(fā)布，調(diào)查公司提供的產(chǎn)品(服務(wù))的稅收優(yōu)惠是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長。4.如果公司享受有所得稅減、免的優(yōu)惠政策或其他各種形式的財(cái)政補(bǔ)貼， ； 法規(guī)或文件，調(diào)查該政策是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長。查閱有權(quán)部門的退回的具體金額，依據(jù)相關(guān)文件，判斷其 屬于經(jīng)常性損益，還是非經(jīng)常性損益，測算其對公司各期凈利潤的影響程度。5.