第四章財務(wù)預(yù)測與規(guī)劃ppt課件

1、第四章 財務(wù)預(yù)測與規(guī)劃第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測第二節(jié)第二節(jié) 利潤規(guī)劃利潤規(guī)劃第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測一、財務(wù)預(yù)測的意義與目的一、財務(wù)預(yù)測的意義與目的一含義一含義 財務(wù)預(yù)測：是財務(wù)管理人員以企業(yè)過去一財務(wù)預(yù)測：是財務(wù)管理人員以企業(yè)過去一段時期財務(wù)活動的趨勢性變化資料為根據(jù)，結(jié)段時期財務(wù)活動的趨勢性變化資料為根據(jù)，結(jié)合企業(yè)如今面臨和即將面臨的各種微觀和宏觀合企業(yè)如今面臨和即將面臨的各種微觀和宏觀變化要素，運用統(tǒng)計和數(shù)學(xué)的定量分析方法，變化要素，運用統(tǒng)計和數(shù)學(xué)的定量分析方法，以及預(yù)測人員的客觀判別，對企業(yè)財務(wù)方面的以及預(yù)測人員的客觀判別，對企業(yè)財務(wù)方面的未

2、來開展趨勢及變化結(jié)果進展估計推斷。未來開展趨勢及變化結(jié)果進展估計推斷。二目的二目的 提高企業(yè)對不確定事件的反映才干，以提高企業(yè)對不確定事件的反映才干，以減少不利事件出現(xiàn)帶來的損失，添加利用有減少不利事件出現(xiàn)帶來的損失，添加利用有利時機帶來的收益。利時機帶來的收益。三對象三對象 財務(wù)預(yù)測的對象是企業(yè)運營過程中的財務(wù)預(yù)測的對象是企業(yè)運營過程中的現(xiàn)金流量和資金運動。現(xiàn)金流量和資金運動。四內(nèi)容四內(nèi)容 企業(yè)財務(wù)預(yù)測的對象決議了企業(yè)財務(wù)預(yù)企業(yè)財務(wù)預(yù)測的對象決議了企業(yè)財務(wù)預(yù)測有廣義與狹義之分：廣義的財務(wù)預(yù)測包括測有廣義與狹義之分：廣義的財務(wù)預(yù)測包括投資預(yù)測、銷售收入預(yù)測、本錢預(yù)測、利潤投資預(yù)測、銷售收入預(yù)測

3、、本錢預(yù)測、利潤及其分配預(yù)測和籌資預(yù)測；狹義的財務(wù)預(yù)測及其分配預(yù)測和籌資預(yù)測；狹義的財務(wù)預(yù)測是指企業(yè)為了到達特定的運營目的，估計在是指企業(yè)為了到達特定的運營目的，估計在特定的時間所需求籌措的資金數(shù)額。特定的時間所需求籌措的資金數(shù)額。這里我們運用狹義財務(wù)預(yù)測的概念。這里我們運用狹義財務(wù)預(yù)測的概念。五意義五意義 作用作用1.財務(wù)預(yù)測是企業(yè)進展財務(wù)決策的根據(jù)財務(wù)預(yù)測是企業(yè)進展財務(wù)決策的根據(jù)2.財務(wù)預(yù)測為財務(wù)預(yù)算提供根據(jù)財務(wù)預(yù)測為財務(wù)預(yù)算提供根據(jù)3.為搞好企業(yè)日常財務(wù)管理任務(wù)提供根據(jù)為搞好企業(yè)日常財務(wù)管理任務(wù)提供根據(jù)需求留意的是，財務(wù)預(yù)測作用的大小受其準(zhǔn)確性的需求留意的是，財務(wù)預(yù)測作用的大小受其準(zhǔn)確性

4、的影響。影響。影響財務(wù)預(yù)測準(zhǔn)確性的要素既有客觀的，也有影響財務(wù)預(yù)測準(zhǔn)確性的要素既有客觀的，也有客觀的?？陀^的。客觀要素：財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，運用的預(yù)測方客觀要素：財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，運用的預(yù)測方 法，財務(wù)人員的職業(yè)判別等。法，財務(wù)人員的職業(yè)判別等?？陀^要素：外部環(huán)境的不可預(yù)測的突變等?？陀^要素：外部環(huán)境的不可預(yù)測的突變等。財務(wù)預(yù)測最主要的作用是使財務(wù)管理人員對未來財務(wù)預(yù)測最主要的作用是使財務(wù)管理人員對未來能夠的變化趨勢有所預(yù)備、有所把握。能夠的變化趨勢有所預(yù)備、有所把握。二、財務(wù)預(yù)測的步驟二、財務(wù)預(yù)測的步驟一廣義的財務(wù)預(yù)測步驟一廣義的財務(wù)預(yù)測步驟1.1.確定預(yù)測對象和目的確定預(yù)測對象和目的2.

5、2.制定預(yù)測方案制定預(yù)測方案3.3.搜集、整理相關(guān)信息搜集、整理相關(guān)信息4.4.選擇預(yù)測方法選擇預(yù)測方法5.5.進展實踐預(yù)測進展實踐預(yù)測6.6.對初步的預(yù)測結(jié)論進展分析評價對初步的預(yù)測結(jié)論進展分析評價7.7.修正初步的預(yù)測結(jié)論，得出最終預(yù)測結(jié)果修正初步的預(yù)測結(jié)論，得出最終預(yù)測結(jié)果二狹義的財務(wù)預(yù)測步驟二狹義的財務(wù)預(yù)測步驟1.1.銷售預(yù)測銷售預(yù)測2.2.估計需求的資產(chǎn)估計需求的資產(chǎn)3.3.估計收入、費用和保管盈余估計收入、費用和保管盈余4.4.估計所需求的外部融資估計所需求的外部融資財務(wù)預(yù)測的方法財務(wù)預(yù)測的方法總體方法：總體方法：1.1.定性預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法2.2.定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分

6、析法 詳細(xì)方法詳細(xì)方法1.1.銷售百分比法銷售百分比法2.2.回歸分析法等回歸分析法等三、銷售百分比法三、銷售百分比法財務(wù)預(yù)測銷售百分比法是首先假設(shè)收入、費用、資財務(wù)預(yù)測銷售百分比法是首先假設(shè)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)估計銷售額和相應(yīng)的百分比，估計資產(chǎn)、負(fù)債和一估計銷售額和相應(yīng)的百分比，估計資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益，然后利用會計等式確定融資需求。切者權(quán)益，然后利用會計等式確定融資需求。假設(shè)前提：假設(shè)前提：1 1企業(yè)的部分資產(chǎn)和負(fù)債與銷售額同比例變化。企業(yè)的部分資產(chǎn)和負(fù)債與銷售額同比例變化。2 2企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債和一切者

7、權(quán)益構(gòu)造曾經(jīng)最優(yōu)。企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益構(gòu)造曾經(jīng)最優(yōu)。銷售百分比法下，企業(yè)需求追加的資金量的銷售百分比法下，企業(yè)需求追加的資金量的根本計算公式為：根本計算公式為：F=KA-L-RA隨銷售收入變動成正比例變動的資產(chǎn)隨銷售收入變動成正比例變動的資產(chǎn) 工程基期金額。工程基期金額。資產(chǎn)工程與銷售收入的關(guān)系普通分為三種情況：資產(chǎn)工程與銷售收入的關(guān)系普通分為三種情況：一是隨銷售收入變動成正比例變動；一是隨銷售收入變動成正比例變動；二是與銷售收入變動沒有必然因果關(guān)系；二是與銷售收入變動沒有必然因果關(guān)系；三是與銷售收入關(guān)系有多種能夠。三是與銷售收入關(guān)系有多種能夠。L隨銷售收入變動成正比例變動的負(fù)債隨銷

8、售收入變動成正比例變動的負(fù)債 工程基期金額。工程基期金額。負(fù)債工程與銷售收入的關(guān)系普通分為兩種情況：負(fù)債工程與銷售收入的關(guān)系普通分為兩種情況：一是隨銷售收入變動成正比例變動；一是隨銷售收入變動成正比例變動；二是與銷售收入變動沒有必然因果關(guān)系。二是與銷售收入變動沒有必然因果關(guān)系。R表示預(yù)測年度添加的可以運用的留存收益，表示預(yù)測年度添加的可以運用的留存收益，在銷售凈利率、股利發(fā)放率等確定的情況下在銷售凈利率、股利發(fā)放率等確定的情況下計算得到。計算得到。1.1.根據(jù)銷售總額確定融資需求根據(jù)銷售總額確定融資需求1 1確定隨銷售額變動的資產(chǎn)、負(fù)債工程，確定隨銷售額變動的資產(chǎn)、負(fù)債工程， 計算其與銷售額的

9、百分比計算其與銷售額的百分比2 2計算估計銷售額下的資產(chǎn)和負(fù)債計算估計銷售額下的資產(chǎn)和負(fù)債3 3估計留存收益添加額估計留存收益添加額 = =估計銷售額估計銷售額銷售凈利率銷售凈利率 1 1股利支付率股利支付率4 4計算外部融資需求計算外部融資需求 = =估計總資產(chǎn)估計總資產(chǎn) 估計總負(fù)債估計總負(fù)債 估計股東權(quán)益估計股東權(quán)益2.2.根據(jù)銷售添加量確定外部融資需求根據(jù)銷售添加量確定外部融資需求外部融資需求資產(chǎn)添加負(fù)債自然添加外部融資需求資產(chǎn)添加負(fù)債自然添加 留存收益添加留存收益添加資產(chǎn)銷售百分比資產(chǎn)銷售百分比新增銷售額新增銷售額 負(fù)債銷售百分比負(fù)債銷售百分比新增銷售額新增銷售額【方案銷售凈利率【方案

10、銷售凈利率銷售額銷售額1 1股利支付率】股利支付率】資產(chǎn)負(fù)債銷售百分比資產(chǎn)負(fù)債銷售百分比新增銷售額新增銷售額【方案銷售凈利率【方案銷售凈利率銷售額銷售額1 1股利支付率】股利支付率】 缺陷：缺陷：1.1.假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢與銷售額成正比例，假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢與銷售額成正比例，經(jīng)常不符合實踐情況，使其運用范圍遭到限制。經(jīng)常不符合實踐情況，使其運用范圍遭到限制。2.2.由于存在規(guī)模經(jīng)濟景象和批量購銷問題，資產(chǎn)、由于存在規(guī)模經(jīng)濟景象和批量購銷問題，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢與銷售額不一定成正比例。負(fù)債、收入、本錢與銷售額不一定成正比例。優(yōu)點：優(yōu)點：運用本錢低；便于了解主要變量之間的關(guān)系；

11、可運用本錢低；便于了解主要變量之間的關(guān)系；可以作為復(fù)雜方法的補充或檢驗。以作為復(fù)雜方法的補充或檢驗。某公司估計某公司估計20192019年外部融資需求為年外部融資需求為6.86.8萬元，該公萬元，該公司負(fù)債銷售百分比為司負(fù)債銷售百分比為8 8，銷售凈利率為，銷售凈利率為6 6，股，股利支付率為利支付率為6060。20192019年銷售收入為年銷售收入為180180萬元，萬元，估計估計20192019年銷售收入增長年銷售收入增長1010。 要求：要求：1 1、計算、計算20192019年的留存收益添加數(shù)額；年的留存收益添加數(shù)額； 2 2、計算、計算20192019年資產(chǎn)銷售百分比。年資產(chǎn)銷售百分

12、比。4.7524.75272.18%72.18%項目項目金額（萬元）金額（萬元）現(xiàn)金現(xiàn)金50應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款150存貨存貨300固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額300資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計800短期借款短期借款250應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款100應(yīng)付費用應(yīng)付費用50長期負(fù)債長期負(fù)債100實收資本實收資本200留存收益留存收益100負(fù)債及所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計800銷售額銷售額3000凈利凈利54現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利27某公司某公司2019年有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)如下：年有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)如下：某公司流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)某公司流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)都隨銷售額變動，并假定成都隨銷售額變動，并假定成正比例關(guān)系；應(yīng)付賬款和應(yīng)正比例關(guān)

13、系；應(yīng)付賬款和應(yīng)付費用與銷售額成正比變化。付費用與銷售額成正比變化。該公司根據(jù)該公司根據(jù)2019年的實踐年的實踐變化，估計銷售收入提高變化，估計銷售收入提高20，資產(chǎn)工程中應(yīng)收賬款，資產(chǎn)工程中應(yīng)收賬款銷售百分比提高到銷售百分比提高到10；流；流動負(fù)債工程中應(yīng)付費用銷售動負(fù)債工程中應(yīng)付費用銷售百分比降低到百分比降低到0.5，企業(yè)，企業(yè)估計安排估計安排4萬元的對外投資，萬元的對外投資，為此添加為此添加5.5萬元的銀行借萬元的銀行借款。款。要求：計算要求：計算2019年外部籌年外部籌資需求。資需求。1144.21 492.3 319.42資產(chǎn)不包括應(yīng)收賬款銷售百分比資產(chǎn)不包括應(yīng)收賬款銷售百分比=65

14、0/3000=21.67%應(yīng)付賬款銷售百分比應(yīng)付賬款銷售百分比=100/3000=3.33%銷售凈利率銷售凈利率=54/3000=1.8%留存收益比率留存收益比率=50%2019年留存收益添加額年留存收益添加額=3600 1.8%50%=32.42019年估計資產(chǎn)總額年估計資產(chǎn)總額= 3600 21.67%+ 10% +4 =1144.122019年估計負(fù)債總額年估計負(fù)債總額= 3600 3.33%+ 0.5% +250+100+5.5 =492.32019年外部融資需求年外部融資需求=1144.12-492.3-300+32.4 =319.42一回歸分析技術(shù)一回歸分析技術(shù)利用一系列的歷史資料

15、求得各資產(chǎn)負(fù)債表工程利用一系列的歷史資料求得各資產(chǎn)負(fù)債表工程和銷售額的函數(shù)關(guān)系，據(jù)此預(yù)測方案銷售額與和銷售額的函數(shù)關(guān)系，據(jù)此預(yù)測方案銷售額與資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)量，然后預(yù)測融資需求。資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)量，然后預(yù)測融資需求。二經(jīng)過編制現(xiàn)金預(yù)算二經(jīng)過編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是對未來現(xiàn)金流量進展詳盡的描畫，現(xiàn)金預(yù)算是對未來現(xiàn)金流量進展詳盡的描畫，它不僅是方案的工具，也是預(yù)測的工具。它不僅是方案的工具，也是預(yù)測的工具。三運用計算機三運用計算機影響融資需求的變量很多，如產(chǎn)品的組合、信譽影響融資需求的變量很多，如產(chǎn)品的組合、信譽政策、價錢政策等，運用計算機把這些變量納入政策、價錢政策等，運用計算機把這些變量納入預(yù)測模型

16、。預(yù)測模型。四、財務(wù)預(yù)測的其他方法四、財務(wù)預(yù)測的其他方法一、一、 本量利的相互關(guān)系本量利的相互關(guān)系 二、二、 盈虧臨界分析盈虧臨界分析 三、三、 要素變動分析要素變動分析 四、四、 敏感性分析敏感性分析 第二節(jié)第二節(jié) 利潤規(guī)劃利潤規(guī)劃 一、本量利的相互關(guān)系一、本量利的相互關(guān)系本量利的相互關(guān)系：本錢、銷售量與利潤之間的關(guān)系。本量利的相互關(guān)系：本錢、銷售量與利潤之間的關(guān)系。本量利的相互關(guān)系的研討是以本錢和業(yè)務(wù)量之間的本量利的相互關(guān)系的研討是以本錢和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系研討為根底的，即以本錢性態(tài)的研討為根底。關(guān)系研討為根底的，即以本錢性態(tài)的研討為根底。根據(jù)本錢性態(tài)對本錢進展分類：固定本錢、變根據(jù)本錢性態(tài)

17、對本錢進展分類：固定本錢、變動本錢和混合本錢。動本錢和混合本錢。固定本錢是指本錢總額在一定時期和一定業(yè)固定本錢是指本錢總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量影響而堅持不變的務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量影響而堅持不變的本錢。本錢。變動本錢是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其本錢變動本錢是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其本錢總額與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動的本錢。總額與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動的本錢?；旌媳惧X是指隨業(yè)務(wù)量的變動而增減，但與混合本錢是指隨業(yè)務(wù)量的變動而增減，但與業(yè)務(wù)量增減不成正比例的本錢。業(yè)務(wù)量增減不成正比例的本錢。本量利之間的依存關(guān)系可用以下公式表示：本量利之間的依存關(guān)系可用以下公式表示：一損益方程式一損

18、益方程式利潤利潤銷售收入總本錢銷售收入總本錢銷售收入固定本錢變動本錢銷售收入固定本錢變動本錢銷售單價銷售單價銷售量固定本錢銷售量固定本錢 單位變動本錢單位變動本錢銷售量銷售量銷售單價單位變動本錢銷售單價單位變動本錢銷售量銷售量 固定本錢固定本錢某企業(yè)消費一種產(chǎn)品，單價某企業(yè)消費一種產(chǎn)品，單價1818元，單位變動本元，單位變動本錢錢1212元，本月方案銷售元，本月方案銷售10001000件，每月固定本錢件，每月固定本錢為為30003000元，計算預(yù)期利潤是多少？元，計算預(yù)期利潤是多少？利潤單價利潤單價銷量銷量- -單位變動本錢單位變動本錢銷量銷量- -固定本錢固定本錢 單價單價- -單位變動本錢

19、單位變動本錢銷量銷量- -固定本錢固定本錢 18 1810001000 12 121000100030003000 1818 12 121000100030003000 3000 3000元元邊沿奉獻是指銷售收入扣除變動本錢后的余額。邊沿奉獻是指銷售收入扣除變動本錢后的余額。邊沿奉獻邊沿奉獻銷售收入變動本錢總額銷售收入變動本錢總額銷售單價銷售單價銷售量單位變動本錢銷售量單位變動本錢銷售量銷售量銷售單價單位變動本錢銷售單價單位變動本錢銷售量銷售量二邊沿奉獻方程式二邊沿奉獻方程式單位邊沿奉獻銷售單價單位變動本錢單位邊沿奉獻銷售單價單位變動本錢邊沿奉獻總額單位邊沿奉獻邊沿奉獻總額單位邊沿奉獻銷售量銷

20、售量某企業(yè)消費甲產(chǎn)品，單價某企業(yè)消費甲產(chǎn)品，單價2525元，變動本錢元，變動本錢1515元，元，銷量銷量800800件，邊沿奉獻和單位邊沿奉獻各是多少？件，邊沿奉獻和單位邊沿奉獻各是多少？邊沿奉獻率單位邊沿奉獻邊沿奉獻率單位邊沿奉獻銷售單價銷售單價 銷售單價單位變動本錢銷售單價單位變動本錢 銷售單價銷售單價 1 1單位變動本錢單位變動本錢/ /銷售單價銷售單價 1 1單位變動本錢率單位變動本錢率利潤銷售收入變動本錢固定本錢利潤銷售收入變動本錢固定本錢 銷售收入變動本錢固定本錢銷售收入變動本錢固定本錢 邊沿奉獻固定本錢邊沿奉獻固定本錢 單位邊沿奉獻單位邊沿奉獻銷售量固定本錢銷售量固定本錢 邊沿奉

21、獻率邊沿奉獻率銷售單價銷售單價銷售量固定本錢銷售量固定本錢 邊沿奉獻率邊沿奉獻率銷售額固定本錢銷售額固定本錢邊沿奉獻是銷售收入扣除變動本錢后對企業(yè)利潤邊沿奉獻是銷售收入扣除變動本錢后對企業(yè)利潤所做的奉獻，它首先用于彌補企業(yè)的固定本錢，所做的奉獻，它首先用于彌補企業(yè)的固定本錢，假設(shè)還有剩余那么構(gòu)成利潤，假設(shè)缺乏以彌補固假設(shè)還有剩余那么構(gòu)成利潤，假設(shè)缺乏以彌補固定本錢那么發(fā)生虧損。定本錢那么發(fā)生虧損。某企業(yè)只消費甲產(chǎn)品，單價某企業(yè)只消費甲產(chǎn)品，單價1818元，單位變動本元，單位變動本錢錢9 9元，銷量元，銷量500500件，固定本錢件，固定本錢15001500元，那么利元，那么利潤是多少？潤是多少

22、？加權(quán)平均邊沿奉獻率加權(quán)平均邊沿奉獻率各產(chǎn)品邊沿奉獻總額各產(chǎn)品邊沿奉獻總額各產(chǎn)品銷售收入總額各產(chǎn)品銷售收入總額100100各產(chǎn)品邊沿奉獻率各產(chǎn)品邊沿奉獻率該產(chǎn)品銷售收入該產(chǎn)品銷售收入 銷售收入銷售收入各產(chǎn)品銷售收入占總銷售收入的比重各產(chǎn)品銷售收入占總銷售收入的比重該產(chǎn)品邊沿奉獻率該產(chǎn)品邊沿奉獻率假設(shè)企業(yè)同時消費、銷售多種產(chǎn)品，那么應(yīng)計算假設(shè)企業(yè)同時消費、銷售多種產(chǎn)品，那么應(yīng)計算企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉獻率。企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉獻率。 企業(yè)各種產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)總銷售收入的比重，企業(yè)各種產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)總銷售收入的比重，實踐上就是企業(yè)的銷售構(gòu)造。實踐上就是企業(yè)的銷售構(gòu)造。進展本量利分析時，不僅要思

23、索本錢、銷售量和利進展本量利分析時，不僅要思索本錢、銷售量和利潤之間的關(guān)系，還要思索企業(yè)的銷售構(gòu)造。潤之間的關(guān)系，還要思索企業(yè)的銷售構(gòu)造。某企業(yè)消費三種產(chǎn)品某企業(yè)消費三種產(chǎn)品A A、B B、C C，固定本錢，固定本錢15001500元，元，有關(guān)資料如表所示，請計算企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉有關(guān)資料如表所示，請計算企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉獻率？計算出該企業(yè)的預(yù)期利潤是多少？獻率？計算出該企業(yè)的預(yù)期利潤是多少？ABC20151015128532100300500A、B、C三種產(chǎn)品明細(xì)資料20.87%產(chǎn)品單價單位變動本錢 單位邊沿奉獻 銷量%100銷售收入各種產(chǎn)品貢獻各種產(chǎn)品邊際加權(quán)平均邊際貢獻率%87.20

24、%100500103001510020500230031005加權(quán)平均邊際貢獻率)(該產(chǎn)品銷售比重某產(chǎn)品邊際貢獻率加權(quán)平均邊際貢獻率產(chǎn)品ABC合計單價201510單位邊沿奉獻532銷量100300500邊沿奉獻50090010002400銷售收入20004500500011500 邊沿奉獻率25%20%20%占總銷售比重17.39%39.13%43.48%100%三、本量利圖三、本量利圖1.1.根本的本量利圖根本的本量利圖根本的本量利圖根本的本量利圖金額金額0 0固定本錢固定本錢變動本錢變動本錢利潤利潤利潤區(qū)利潤區(qū)虧損區(qū)虧損區(qū)P PS SV VF F銷售量銷售量2.2.邊沿奉獻方程式的本量利圖

25、邊沿奉獻方程式的本量利圖銷售量銷售量金額金額虧損區(qū)虧損區(qū)利潤區(qū)利潤區(qū)變動本錢變動本錢固定本錢固定本錢利潤利潤邊沿奉獻邊沿奉獻P PS ST TV V二、二、 盈虧臨界分析盈虧臨界分析 盈虧臨界點：又叫損益平衡點或保本點，是指企盈虧臨界點：又叫損益平衡點或保本點，是指企業(yè)收入和本錢相等，即邊沿奉獻等于固定本錢時業(yè)收入和本錢相等，即邊沿奉獻等于固定本錢時企業(yè)所處的既不盈利也不虧損的形狀。企業(yè)所處的既不盈利也不虧損的形狀。盈虧臨界點銷售量盈虧臨界點銷售量固定本錢固定本錢銷售單價單位變動本錢銷售單價單位變動本錢 固定本錢固定本錢單位邊沿奉獻單位邊沿奉獻一盈虧臨界點確實定一盈虧臨界點確實定盈虧臨界點銷售

26、額盈虧臨界點銷售額銷售單價銷售單價盈虧臨界點銷售量盈虧臨界點銷售量 銷售單價銷售單價固定本錢固定本錢單位邊沿奉獻單位邊沿奉獻 固定本錢固定本錢單位邊沿奉獻率單位邊沿奉獻率某企業(yè)消費一種產(chǎn)品，單價某企業(yè)消費一種產(chǎn)品，單價1818元，單位變動本元，單位變動本錢錢1010元，固定本錢總額元，固定本錢總額1000010000元，計算其保本點元，計算其保本點銷售量、保本點銷售額。銷售量、保本點銷售額。平安邊沿正常銷售量盈虧臨界點銷售量平安邊沿正常銷售量盈虧臨界點銷售量二平安邊沿和平安邊沿率二平安邊沿和平安邊沿率平安邊沿是企業(yè)的銷售量超越盈虧臨界點銷售量的平安邊沿是企業(yè)的銷售量超越盈虧臨界點銷售量的差額，

27、它闡明在正常銷售情況下，企業(yè)的銷售量下差額，它闡明在正常銷售情況下，企業(yè)的銷售量下降多少，企業(yè)仍不會發(fā)生虧損。降多少，企業(yè)仍不會發(fā)生虧損。平安邊沿率平安邊沿平安邊沿率平安邊沿正常銷售量正常銷售量100%正常銷售量盈虧臨界點銷售量平安邊沿正常銷售量盈虧臨界點銷售量平安邊沿利潤平安邊沿利潤平安邊沿單位邊沿奉獻單位邊沿奉獻平安邊沿與企業(yè)正常銷售量的比率是平安邊沿率。平安邊沿與企業(yè)正常銷售量的比率是平安邊沿率。某企業(yè)消費和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品的單位售價分別為某企業(yè)消費和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品的單位售價分別為5 5元和元和1010元，邊沿奉獻率分別是元，邊沿奉獻率分別是40%40%和和20%20%

28、，全年固定本錢為，全年固定本錢為50 00050 000元。元。要求：要求：1 1、假設(shè)全年甲、乙兩種產(chǎn)品分別銷售了、假設(shè)全年甲、乙兩種產(chǎn)品分別銷售了20 00020 000件和件和40 00040 000件，試計算以下目的：件，試計算以下目的：用金額表現(xiàn)的盈虧臨界點。用金額表現(xiàn)的盈虧臨界點。用實物單位表示的甲、乙兩種產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售量。用實物單位表示的甲、乙兩種產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售量。用金額表示的平安邊沿。用金額表示的平安邊沿。估計利潤。估計利潤。2 2、假設(shè)添加促銷費、假設(shè)添加促銷費10 00010 000元，可使甲產(chǎn)品銷售量增至元，可使甲產(chǎn)品銷售量增至40 00040 000件，

29、而乙產(chǎn)品的銷售量會減少到件，而乙產(chǎn)品的銷售量會減少到20 00020 000件。件。試計算此時的盈虧臨界點的銷售額和平安邊沿，并闡明采取試計算此時的盈虧臨界點的銷售額和平安邊沿，并闡明采取這一促銷措施能否合算。這一促銷措施能否合算。24% 208333 8333 16667 291667 7000024% 208333 8333 16667 291667 70000某企業(yè)產(chǎn)銷某企業(yè)產(chǎn)銷A A、B B、C C三種產(chǎn)品。該企業(yè)方案年度三種產(chǎn)品。該企業(yè)方案年度三種產(chǎn)品的構(gòu)成比例不變，固定本錢總額三種產(chǎn)品的構(gòu)成比例不變，固定本錢總額174000174000元。元。其他資料如下表：其他資料如下表：產(chǎn)品產(chǎn)

30、品計劃銷量計劃銷量（件）（件）單價單價（元）（元）單位變動成本單位變動成本（元）（元）A AB BC C50005000300030002000200080809090100100505070706060要求：要求：1 1計算綜合邊沿奉獻率計算綜合邊沿奉獻率 2 2計算綜合盈虧臨界點銷售額計算綜合盈虧臨界點銷售額 3 3計算計算A A產(chǎn)品盈虧臨界點銷售額產(chǎn)品盈虧臨界點銷售額 三、要素變動分析三、要素變動分析要素變動分析是在基期利潤程度的根底上，根據(jù)方要素變動分析是在基期利潤程度的根底上，根據(jù)方案期間影響利潤變動的各項要素，預(yù)測企業(yè)方案期案期間影響利潤變動的各項要素，預(yù)測企業(yè)方案期間的利潤額。間

31、的利潤額。要素變動分析是以本量利分析的根本原理為根底的。要素變動分析是以本量利分析的根本原理為根底的。計算公式為：計算公式為：方案期利潤方案期利潤= =基期利潤基期利潤 方案期各種要素的變動而添加或方案期各種要素的變動而添加或 減少的利潤減少的利潤影響利潤的主要要素有銷售量、銷售價錢、變動影響利潤的主要要素有銷售量、銷售價錢、變動本錢、固定本錢總額和所得稅稅率等。本錢、固定本錢總額和所得稅稅率等。在采用要素變動分析進展利潤預(yù)測時：在采用要素變動分析進展利潤預(yù)測時：首先必需對影響利潤的各種要素進展測算，首先必需對影響利潤的各種要素進展測算，然后，將變化了的各種要素代入本量利方程式，然后，將變化了

32、的各種要素代入本量利方程式， 測算出對利潤的影響結(jié)果。測算出對利潤的影響結(jié)果。通常，銷售量和銷售價錢與利潤是正相關(guān)的；單位通常，銷售量和銷售價錢與利潤是正相關(guān)的；單位變動本錢和固定本錢和利潤是負(fù)相關(guān)的。變動本錢和固定本錢和利潤是負(fù)相關(guān)的。 1.1.各項要素變化對企業(yè)利潤的影響各項要素變化對企業(yè)利潤的影響方案期利潤方案期利潤 = =基期利潤基期利潤+ +- -要素變動使利潤增減額要素變動使利潤增減額1 1銷量變化銷量變化2 2單價變化單價變化3 3單位變動本錢變化單位變動本錢變化4 4固定本錢變化固定本錢變化 例例42422.2.為實現(xiàn)目的利潤需求采取的單項措施和綜合措施為實現(xiàn)目的利潤需求采取的

33、單項措施和綜合措施1 1提高銷售單價提高銷售單價銷售單價目的利潤固定本錢銷售單價目的利潤固定本錢銷售量銷售量 單位變動本錢單位變動本錢2 2添加銷量添加銷量銷售量目的利潤固定本錢銷售量目的利潤固定本錢 銷售單價單位變動本錢銷售單價單位變動本錢3 3降低單位變動本錢降低單位變動本錢單位變動本錢銷售單價固定本錢目的利潤單位變動本錢銷售單價固定本錢目的利潤 銷售量銷售量4 4降低固定本錢降低固定本錢 固定本錢銷售單價固定本錢銷售單價銷售量銷售量 單位變動本錢單位變動本錢銷售量目的利潤銷售量目的利潤 5 5采取綜合措施采取綜合措施敏感性分析主要用來測度與預(yù)測或決策有關(guān)敏感性分析主要用來測度與預(yù)測或決策

34、有關(guān)的某個要素發(fā)生變動時，其對預(yù)測或決策結(jié)的某個要素發(fā)生變動時，其對預(yù)測或決策結(jié)果的影響程度。假設(shè)某個要素在很小的幅度果的影響程度。假設(shè)某個要素在很小的幅度內(nèi)變動就會影響預(yù)測或決策結(jié)果，那么該要內(nèi)變動就會影響預(yù)測或決策結(jié)果，那么該要素為敏感要素；假設(shè)某個要素在很大的幅度素為敏感要素；假設(shè)某個要素在很大的幅度內(nèi)變動才會影響預(yù)測或決策結(jié)果，那么該要內(nèi)變動才會影響預(yù)測或決策結(jié)果，那么該要素為不敏感要素。素為不敏感要素。利潤敏感性分析是指運用數(shù)學(xué)模型對影響利利潤敏感性分析是指運用數(shù)學(xué)模型對影響利潤的各個要素進展分析，測定各有關(guān)要素變潤的各個要素進展分析，測定各有關(guān)要素變動對動對 企業(yè)目的利潤的影響程度

35、。企業(yè)目的利潤的影響程度。四、敏感性分析四、敏感性分析一確定各要素對目的利潤的敏感程度一確定各要素對目的利潤的敏感程度根據(jù)本量利分析的根本公式：根據(jù)本量利分析的根本公式：目的利潤銷售單價目的利潤銷售單價銷售量固定本錢銷售量固定本錢 + +單位變動本錢單位變動本錢銷售量銷售量可以分析確定銷售單價、銷售量、單位變動本錢和可以分析確定銷售單價、銷售量、單位變動本錢和固定本錢對企業(yè)目的利潤的敏感程度。固定本錢對企業(yè)目的利潤的敏感程度。敏感系數(shù)敏感系數(shù)= =目的值變動百分比目的值變動百分比參量值變動百分比參量值變動百分比綜上所述，該企業(yè)影響利潤諸要素中，最敏感綜上所述，該企業(yè)影響利潤諸要素中，最敏感的是

36、單價敏感系數(shù)為的是單價敏感系數(shù)為5 5、其次是單位變動、其次是單位變動本錢敏感系數(shù)為本錢敏感系數(shù)為-3-3、再次是銷量敏感系、再次是銷量敏感系數(shù)為數(shù)為2 2、最后是固定本錢敏感系數(shù)為、最后是固定本錢敏感系數(shù)為-1-1。其中敏感系數(shù)為正值的，闡明它與利潤為同向其中敏感系數(shù)為正值的，闡明它與利潤為同向增減，敏感系數(shù)為負(fù)值的，闡明它與利潤為反增減，敏感系數(shù)為負(fù)值的，闡明它與利潤為反向增減。向增減。二分析各要素逐個變動對目的利潤實現(xiàn)的影響二分析各要素逐個變動對目的利潤實現(xiàn)的影響本量利根本公式：本量利根本公式：目的利潤目的利潤銷售單價銷售單價銷售量銷售量 固定本錢固定本錢+ +單位變動本錢單位變動本錢銷

37、售量銷售量1銷售單價銷售單價 目的利潤固定本錢目的利潤固定本錢銷售量銷售量 單位變動本錢單位變動本錢2銷售量銷售量 目的利潤固定本錢目的利潤固定本錢 銷售單價單位變動本錢銷售單價單位變動本錢3固定本錢固定本錢 銷售單價銷售單價銷售量銷售量 單位變動本錢單位變動本錢銷售量目的利潤銷售量目的利潤4單位變動本錢單位變動本錢 銷售單價固定本錢目的利潤銷售單價固定本錢目的利潤 銷售量銷售量三綜合分析各要素同時變動對利潤的影響三綜合分析各要素同時變動對利潤的影響在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，各要素是相互制約，互為影在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，各要素是相互制約，互為影響的。為此，就需求綜合預(yù)測各有關(guān)要素同時變響的。為此，就需求綜

38、合預(yù)測各有關(guān)要素同時變動對利潤的影響。進展預(yù)測時，主要是根據(jù)本量動對利潤的影響。進展預(yù)測時，主要是根據(jù)本量利分析的根本公式，分別計算出變化前的利潤和利分析的根本公式，分別計算出變化前的利潤和變化后的利潤，然后加以對比，就可測算出兩者變化后的利潤，然后加以對比，就可測算出兩者的利潤差額。的利潤差額。四產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對利潤的影響四產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對利潤的影響在消費并銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)中，為了保證目在消費并銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)中，為了保證目的利潤的實現(xiàn)，還可以經(jīng)過對產(chǎn)品種類構(gòu)造變的利潤的實現(xiàn)，還可以經(jīng)過對產(chǎn)品種類構(gòu)造變動，即經(jīng)過多消費銷售邊沿奉獻率高的產(chǎn)品，動，即經(jīng)過多消費銷售邊沿奉獻率高的產(chǎn)品，少

39、消費銷售邊沿奉獻率低的產(chǎn)品的方法，來提少消費銷售邊沿奉獻率低的產(chǎn)品的方法，來提高企業(yè)的盈利程度。高企業(yè)的盈利程度。第三節(jié)第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 一、一、 財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算概述二、二、 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法三、三、 現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算四、四、 估計財務(wù)報表的編制估計財務(wù)報表的編制 一、財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算概述預(yù)算是對企業(yè)未來一定時期估計運營活動的數(shù)量預(yù)算是對企業(yè)未來一定時期估計運營活動的數(shù)量闡明，是用來控制未來經(jīng)濟活動的一項財務(wù)方案。闡明，是用來控制未來經(jīng)濟活動的一項財務(wù)方案。預(yù)算既是企業(yè)目的和決策的詳細(xì)化，也是執(zhí)行過預(yù)算既是企業(yè)目的和決策的詳細(xì)化，也是執(zhí)

40、行過程的開場，它提供了控制經(jīng)濟活動的規(guī)范。程的開場，它提供了控制經(jīng)濟活動的規(guī)范。預(yù)算執(zhí)行過程還可以促進企業(yè)內(nèi)部各個部門之間預(yù)算執(zhí)行過程還可以促進企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。的協(xié)調(diào)。 總之，預(yù)算是一種重要的理財工具?？傊A(yù)算是一種重要的理財工具。全面預(yù)算內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。全面預(yù)算內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。企業(yè)全面預(yù)算體系主要是用來規(guī)劃方案期內(nèi)企業(yè)的企業(yè)全面預(yù)算體系主要是用來規(guī)劃方案期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟活動及其成果的，它本質(zhì)上是一整套估計全部經(jīng)濟活動及其成果的，它本質(zhì)上是一整套估計的財務(wù)報表及其附表。的財務(wù)報表及其附表。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的一個重要組成部

41、分。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的一個重要組成部分。業(yè)務(wù)預(yù)算：企業(yè)日常發(fā)生的各項具有本質(zhì)性運營內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算：企業(yè)日常發(fā)生的各項具有本質(zhì)性運營內(nèi)容的根本活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、消費預(yù)算、容的根本活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、消費預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位消費本錢預(yù)算、產(chǎn)品銷售費用及管理費用預(yù)算。消費本錢預(yù)算、產(chǎn)品銷售費用及管理費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算：企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、運營財務(wù)預(yù)算：企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、運營成果和財務(wù)情況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、估計損益表、成果和財務(wù)情況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、估計損益表、估計資產(chǎn)負(fù)

42、債表和估計現(xiàn)金流量表。估計資產(chǎn)負(fù)債表和估計現(xiàn)金流量表。專門決策預(yù)算：企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的專門決策預(yù)算：企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的 預(yù)算，這種預(yù)算就是資本支出預(yù)算。預(yù)算，這種預(yù)算就是資本支出預(yù)算。 一財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容一財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容1. 1. 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算用來反映企業(yè)在方案期間估計的現(xiàn)金收入、支出及用來反映企業(yè)在方案期間估計的現(xiàn)金收入、支出及平衡情況的預(yù)算。它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金平衡情況的預(yù)算。它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏、資金的籌集和運用四部分構(gòu)成。多余或缺乏、資金的籌集和運用四部分構(gòu)成。 2. 估計利潤表估計利潤表用貨幣金額來反映企業(yè)在方案期間全部運營活用

43、貨幣金額來反映企業(yè)在方案期間全部運營活動及其最終財務(wù)成果的預(yù)算，可看作是利潤總動及其最終財務(wù)成果的預(yù)算，可看作是利潤總量預(yù)測的詳細(xì)化，亦稱量預(yù)測的詳細(xì)化，亦稱“利潤預(yù)算，是控制企利潤預(yù)算，是控制企業(yè)運營活動和財務(wù)收支的主要根據(jù)。業(yè)運營活動和財務(wù)收支的主要根據(jù)。3. 估計資產(chǎn)負(fù)債表估計資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在方案期末那一天估計的財務(wù)情用來反映企業(yè)在方案期末那一天估計的財務(wù)情況的預(yù)算。況的預(yù)算。4. 估計現(xiàn)金流量表估計現(xiàn)金流量表 用來反映企業(yè)在方案期內(nèi)資金變動情況的用來反映企業(yè)在方案期內(nèi)資金變動情況的 預(yù)算。預(yù)算。銷售預(yù)算長期銷售預(yù)測期末存貨預(yù) 算消費預(yù)算銷售與管理費用預(yù)算直接資料預(yù) 算直接人工預(yù)

44、 算制造費用預(yù) 算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算估計資產(chǎn)負(fù) 債 表預(yù) 計利潤表各預(yù)算之間的的主要聯(lián)絡(luò)簡表估計現(xiàn)金流 量 表產(chǎn)品本錢預(yù)算二財務(wù)預(yù)算的作用二財務(wù)預(yù)算的作用 可明確今后的斗爭目的可明確今后的斗爭目的 2.2.可作為日?？刂频母鶕?jù)可作為日常控制的根據(jù) 3.3.可作為考核的規(guī)范，正確地評價企業(yè)財務(wù)成果可作為考核的規(guī)范，正確地評價企業(yè)財務(wù)成果 要服從于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，以明確運營要服從于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，以明確運營 目的為前提。目的為前提。 2.2.預(yù)算要全面完好，覆蓋企業(yè)消費運營全過程和預(yù)算要全面完好，覆蓋企業(yè)消費運營全過程和 全部環(huán)節(jié)。全部環(huán)節(jié)。 3.3.要充分思索企業(yè)在消費運營中面臨各種不

45、確要充分思索企業(yè)在消費運營中面臨各種不確 定性，估計目的的可實現(xiàn)性，留有余地。定性，估計目的的可實現(xiàn)性，留有余地。三編制財務(wù)預(yù)算的原那么三編制財務(wù)預(yù)算的原那么二、二、 財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法一固定預(yù)算一固定預(yù)算固定預(yù)算就是根據(jù)未來既定業(yè)務(wù)量程度，不思索固定預(yù)算就是根據(jù)未來既定業(yè)務(wù)量程度，不思索預(yù)算期內(nèi)消費運營活動能夠發(fā)生的變化而編制的預(yù)算期內(nèi)消費運營活動能夠發(fā)生的變化而編制的一種靜態(tài)預(yù)算。一種靜態(tài)預(yù)算。特點：是在預(yù)算編制完成以后，在預(yù)算期內(nèi)除特特點：是在預(yù)算編制完成以后，在預(yù)算期內(nèi)除特殊情況外，普通對預(yù)算不加以修正或更改，具有殊情況外，普通對預(yù)算不加以修正或更改，具有相對固定性。

46、相對固定性。 適用單位：普通適用于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企適用單位：普通適用于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企 業(yè)或部門，而不適用于業(yè)務(wù)量程度經(jīng)常業(yè)或部門，而不適用于業(yè)務(wù)量程度經(jīng)常 變動的企業(yè)或部門。變動的企業(yè)或部門。彈性預(yù)算又叫變動預(yù)算，是指根據(jù)估計的企業(yè)彈性預(yù)算又叫變動預(yù)算，是指根據(jù)估計的企業(yè)各種能夠的業(yè)務(wù)量，各種能夠的業(yè)務(wù)量， 編制不同程度的預(yù)算。編制不同程度的預(yù)算。編制步驟：編制步驟：1.1.選擇和確定各種運營活動的計量單位。選擇和確定各種運營活動的計量單位。2.2.根據(jù)預(yù)測確定能夠到達的各種運營活動的業(yè)務(wù)量。根據(jù)預(yù)測確定能夠到達的各種運營活動的業(yè)務(wù)量。3.3.根據(jù)本錢性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將企業(yè)根據(jù)本

47、錢性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將企業(yè) 消費本錢劃分為變動本錢和固定本錢，并分別確消費本錢劃分為變動本錢和固定本錢，并分別確 定在各種估計業(yè)務(wù)量下變動本錢總額、固定本錢定在各種估計業(yè)務(wù)量下變動本錢總額、固定本錢 總額以及銷售收入總額?？傤~以及銷售收入總額。二彈性預(yù)算二彈性預(yù)算特點：特點：可以對變動本錢按單位本錢進展預(yù)算和可以對變動本錢按單位本錢進展預(yù)算和 控制，對固定本錢按總額進展預(yù)算和控制?？刂疲瑢潭ū惧X按總額進展預(yù)算和控制。可以順應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的變化，擴展了預(yù)算可以順應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的變化，擴展了預(yù)算 的適用范圍，可以更好地發(fā)揚預(yù)算控制的適用范圍，可以更好地發(fā)揚預(yù)算控制 作用。作用。定義定義優(yōu)缺

48、點優(yōu)缺點使用場合使用場合固定預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）（靜態(tài)預(yù)算）以預(yù)算期間正常的、以預(yù)算期間正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一的務(wù)量水平作為唯一的基礎(chǔ)編制的預(yù)算基礎(chǔ)編制的預(yù)算缺點：缺點：（1 1）機械呆板）機械呆板（2 2）可比性差）可比性差業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織企業(yè)或非盈利組織彈性預(yù)算彈性預(yù)算（變動預(yù)算、（變動預(yù)算、滑動預(yù)算）滑動預(yù)算）以業(yè)務(wù)量、成本和利以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算為基礎(chǔ)編制的預(yù)算優(yōu)點：優(yōu)點：（1 1）預(yù)算范圍寬

49、）預(yù)算范圍寬（2 2）可比性強）可比性強使用于所有與業(yè)務(wù)使用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性主要用于編制彈性成本預(yù)算、彈性利成本預(yù)算、彈性利潤預(yù)算潤預(yù)算固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較三零基預(yù)算三零基預(yù)算零基預(yù)算是指不受過去預(yù)算收支實踐情況的約零基預(yù)算是指不受過去預(yù)算收支實踐情況的約束，一切從零開場重新編制方案和預(yù)算的方法。束，一切從零開場重新編制方案和預(yù)算的方法。零基預(yù)算法一切從零開場，不受基期的束縛，零基預(yù)算法一切從零開場，不受基期的束縛，從實踐出發(fā)，按照各項業(yè)務(wù)活動的重要程度配從實踐出發(fā)，按照各項業(yè)務(wù)活動的重要程度配置資源，

50、可以更好地立足如今，面向未來，充置資源，可以更好地立足如今，面向未來，充分地發(fā)揚預(yù)算的作用。分地發(fā)揚預(yù)算的作用。零基預(yù)算特點零基預(yù)算特點 ：與傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法相比與傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法相比1預(yù)算的根底不同預(yù)算的根底不同 2預(yù)算編制的分析對象不同預(yù)算編制的分析對象不同3預(yù)算的著眼點不同預(yù)算的著眼點不同 編制程序編制程序 ：1 1企業(yè)內(nèi)部的各部門，根據(jù)企業(yè)的總體目的和企業(yè)內(nèi)部的各部門，根據(jù)企業(yè)的總體目的和 本身的責(zé)任目的，提出本部門在預(yù)算期內(nèi)所本身的責(zé)任目的，提出本部門在預(yù)算期內(nèi)所 欲進展的每一項業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)、目的、作欲進展的每一項業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)、目的、作 用及其對本部門責(zé)任目的完成、對企業(yè)總目

51、用及其對本部門責(zé)任目的完成、對企業(yè)總目 標(biāo)實現(xiàn)的重要性程度，并從零開場，提出各標(biāo)實現(xiàn)的重要性程度，并從零開場，提出各 業(yè)務(wù)所需費用或開支。業(yè)務(wù)所需費用或開支。2 2由企業(yè)高管人員和有關(guān)部門人員組成預(yù)算審由企業(yè)高管人員和有關(guān)部門人員組成預(yù)算審 核委員會，按本錢效益原那么，對各部門提核委員會，按本錢效益原那么，對各部門提出出 的預(yù)算方案進展審核。的預(yù)算方案進展審核。3 3按照以上所確定的優(yōu)先順序，結(jié)合能夠獲得按照以上所確定的優(yōu)先順序，結(jié)合能夠獲得 的資金來源分配資金，確定預(yù)算。的資金來源分配資金，確定預(yù)算。增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法比較增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法比較 定義定義 優(yōu)缺點優(yōu)缺點假設(shè)前提

52、或使用假設(shè)前提或使用 場合場合增量預(yù)算增量預(yù)算（調(diào)整預(yù)（調(diào)整預(yù)算方法）算方法）以基期成本費用水以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)費用項目而編制預(yù)算的方法算的方法缺點缺點：（：（1 1）可能導(dǎo)致保護）可能導(dǎo)致保護落后（落后（2 2）滋長預(yù)算中的）滋長預(yù)算中的“平均主義平均主義”和和“簡單化簡單化”（3 3）不利于企業(yè)未來發(fā)展）不利于企業(yè)未來發(fā)展假設(shè)前提假設(shè)前提: :現(xiàn)有現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；原有的必需的；原有的各項開支都是

53、合各項開支都是合理的；增加費用理的；增加費用預(yù)算是值得的預(yù)算是值得的零基預(yù)算零基預(yù)算（零底（零底 預(yù)算）預(yù)算）不考慮以往會計期不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目間發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，一切或費用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點編制以零為出發(fā)點編制預(yù)算的方法預(yù)算的方法優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用項目優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制；能調(diào)動和開支水平限制；能調(diào)動降低費用的積極性；有助降低費用的積極性；有助于企業(yè)未來的發(fā)展于企業(yè)未來的發(fā)展缺點：工作量大，編制時缺點：工作量大，編制時間長間長使用場合：產(chǎn)出使用場合：產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費用預(yù)算性部門費用預(yù)算特點：預(yù)算期是延續(xù)不斷的，一直堅持一定的期

54、限。特點：預(yù)算期是延續(xù)不斷的，一直堅持一定的期限。每經(jīng)過一個月，都要根據(jù)變化的內(nèi)外部情況修訂和每經(jīng)過一個月，都要根據(jù)變化的內(nèi)外部情況修訂和調(diào)整預(yù)算，并補充下一個月的預(yù)算，使預(yù)算期一直調(diào)整預(yù)算，并補充下一個月的預(yù)算，使預(yù)算期一直堅持堅持12個月。個月。四滾動預(yù)算延續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算四滾動預(yù)算延續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算 實際根據(jù)：實際根據(jù)：1 1企業(yè)的消費運營活動是繼續(xù)的，企業(yè)的預(yù)算企業(yè)的消費運營活動是繼續(xù)的，企業(yè)的預(yù)算 也要反映這個特點，不應(yīng)將繼續(xù)不斷的運營也要反映這個特點，不應(yīng)將繼續(xù)不斷的運營 活動人為地分割成延續(xù)的預(yù)算期間。活動人為地分割成延續(xù)的預(yù)算期間。2 2在企業(yè)的運營過程中，企業(yè)所處的外部環(huán)境在

55、企業(yè)的運營過程中，企業(yè)所處的外部環(huán)境 和企業(yè)本身但是在不斷地開展變化的，企業(yè)和企業(yè)本身但是在不斷地開展變化的，企業(yè) 對這種變化的趨勢、程度以及對企業(yè)消費經(jīng)對這種變化的趨勢、程度以及對企業(yè)消費經(jīng) 營的影響的認(rèn)識，隨著時間的推移，是由粗營的影響的認(rèn)識，隨著時間的推移，是由粗 略到詳細(xì)，由簡單到詳細(xì)的過程。因此，略到詳細(xì)，由簡單到詳細(xì)的過程。因此， 企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)反映出這種認(rèn)識的變化。企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)反映出這種認(rèn)識的變化。滾動預(yù)算的優(yōu)點：滾動預(yù)算的優(yōu)點：滾動預(yù)算編制法具有可以堅持預(yù)算的延續(xù)性，滾動預(yù)算編制法具有可以堅持預(yù)算的延續(xù)性，有利于企業(yè)的各級運營管理人員對企業(yè)的運營有利于企業(yè)的各級運營管理人員對

56、企業(yè)的運營活動進展延續(xù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌思索；并能根據(jù)變化活動進展延續(xù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌思索；并能根據(jù)變化的情況對預(yù)算進展修正，使預(yù)算與實踐情況更的情況對預(yù)算進展修正，使預(yù)算與實踐情況更加符合，有利于發(fā)揚預(yù)算的指點和控制造用。加符合，有利于發(fā)揚預(yù)算的指點和控制造用。缺陷：缺陷：采用滾動預(yù)算法，預(yù)算的編制任務(wù)相對繁重，采用滾動預(yù)算法，預(yù)算的編制任務(wù)相對繁重， 需求企業(yè)根據(jù)詳細(xì)情況，確定一個適宜的需求企業(yè)根據(jù)詳細(xì)情況，確定一個適宜的 滾動期。滾動期。定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法定義定義優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點定期預(yù)算定期預(yù)算 以不變的會計期間作為以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算預(yù)算期的一種

57、編制預(yù)算預(yù)算期間與會計年預(yù)算期間與會計年度配合，便于考核、度配合，便于考核、評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果（1 1）遠期指導(dǎo)）遠期指導(dǎo)性差性差（2 2）靈活性差）靈活性差（3 3）連續(xù)性差）連續(xù)性差滾動預(yù)算滾動預(yù)算（連續(xù)預(yù)（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)算、永續(xù)預(yù)算）預(yù)算）將預(yù)算期與會計年度脫將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的延伸補充預(yù)算，不斷的延伸補充預(yù)算，逐步向后滾動，使預(yù)算逐步向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算方法期間的一種預(yù)算方法（1 1）透明度高）透明度高 （2 2）及時性強）及時性強（3 3）連續(xù)性好）連續(xù)性好（4 4）完整性和

58、穩(wěn)）完整性和穩(wěn)定性突出定性突出 工作量大工作量大五概率預(yù)算五概率預(yù)算 概率預(yù)算：是指企業(yè)在編制預(yù)算時，對各種相概率預(yù)算：是指企業(yè)在編制預(yù)算時，對各種相關(guān)要素的形狀值，不是確定為一個方式上準(zhǔn)確關(guān)要素的形狀值，不是確定為一個方式上準(zhǔn)確的的“點值，而是確定為一個點值，而是確定為一個“區(qū)間值，并對區(qū)間值，并對變量值在此區(qū)間內(nèi)變量值在此區(qū)間內(nèi)“各點出現(xiàn)的能夠性在對歷各點出現(xiàn)的能夠性在對歷史數(shù)據(jù)進展分析，對未來情況進展預(yù)測的根底史數(shù)據(jù)進展分析，對未來情況進展預(yù)測的根底上，賦與一個概率，然后計算各變量的期望值，上，賦與一個概率，然后計算各變量的期望值，在此根底上編制預(yù)算。在此根底上編制預(yù)算。 三、三、 現(xiàn)金

59、預(yù)算全面預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算定義：是用來反映企業(yè)在整個預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情定義：是用來反映企業(yè)在整個預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情 況，即現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，以及由現(xiàn)況，即現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，以及由現(xiàn) 金流量所導(dǎo)致的現(xiàn)金存量變化情況的預(yù)算。金流量所導(dǎo)致的現(xiàn)金存量變化情況的預(yù)算。目的：使企業(yè)合理地處置現(xiàn)金收支，安排資金資目的：使企業(yè)合理地處置現(xiàn)金收支，安排資金資 源，妥善地調(diào)度資金，保證企業(yè)財務(wù)的正常源，妥善地調(diào)度資金，保證企業(yè)財務(wù)的正常 運轉(zhuǎn)，從而保證企業(yè)消費運營的正常進展，運轉(zhuǎn)，從而保證企業(yè)消費運營的正常進展， 并提高資金的運用效益。并提高資金的運用效益。 內(nèi)容：現(xiàn)金收入和支出，多余和缺乏，資金的

60、內(nèi)容：現(xiàn)金收入和支出，多余和缺乏，資金的 籌措和運用?；I措和運用。程序：從銷售預(yù)算開場，綜合了消費預(yù)算、直接程序：從銷售預(yù)算開場，綜合了消費預(yù)算、直接 資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、 單位消費本錢預(yù)算和銷售與管理費用預(yù)算單位消費本錢預(yù)算和銷售與管理費用預(yù)算 而編制的。而編制的。 銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的起點，其他預(yù)算銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的起點，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為根底。均以銷售預(yù)算為根底。普通的，編制銷售預(yù)算不是財務(wù)部門的任務(wù)，而是普通的，編制銷售預(yù)算不是財務(wù)部門的任務(wù)，而是 由企業(yè)的營銷部門編制的。銷售預(yù)算要分種類、分由企業(yè)的營銷部門