專題講座資料（2021-2022年）關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定

1、-精品word文檔 值得下載 值得擁有-關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定 發(fā)文文號(hào)： 建計(jì)1998127號(hào) 發(fā)文部門： 建設(shè)部 發(fā)文時(shí)間： 1998-6-9 實(shí)施時(shí)間： 1998-6-9 失效時(shí)間： 法規(guī)類型： 行業(yè)會(huì)計(jì)制度 所屬行業(yè)： 房地產(chǎn)業(yè) 所屬區(qū)域： 全國(guó) 閱讀人數(shù)： 202 發(fā)文內(nèi)容： 建設(shè)部關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定 建計(jì)1998127號(hào) 一、基 本 要 求 (一)本規(guī)定適用于所有作為事業(yè)單位管理的房地產(chǎn)管理部門及其所屬的經(jīng)租房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、供暖作業(yè)等單位。房地產(chǎn)管理部門設(shè)立的從事房地產(chǎn)交易管理、產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理、拆遷安置管理等業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，也應(yīng)

2、執(zhí)行本規(guī)定。 房地產(chǎn)管理部門所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及已納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位等，執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。 (二)各單位應(yīng)按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及本規(guī)定的要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不改變統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)的前提下，各單位可以根據(jù)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門征得財(cái)政部門同意后，適當(dāng)增設(shè)某些會(huì)計(jì)科目，但不得改變現(xiàn)規(guī)定的報(bào)表格式，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表時(shí)，增設(shè)的會(huì)計(jì)科目的余額、發(fā)生額應(yīng)合并在相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。 二、關(guān)于會(huì)計(jì)科目 除事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目外，各單位還應(yīng)增設(shè)以下科目： (一)增設(shè)“123經(jīng)租房產(chǎn)”科目 1本科目核算單位代表政府管理和經(jīng)租的各種國(guó)有房產(chǎn)

3、的原價(jià)。 因房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人下落不明、無(wú)人管理或其他原因，經(jīng)司法機(jī)關(guān)或行政機(jī)關(guān)確定依法代管的房產(chǎn)也在本科目核算。 2單位的經(jīng)租房產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定的價(jià)值記帳： (1) 代表政府管理和經(jīng)租的房產(chǎn)以及依法代管的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值或按重置完全價(jià)值記帳。 (2) 購(gòu)入或建造的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款或建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 (3) 在原有經(jīng)租房產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的房產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增加經(jīng)租房產(chǎn)價(jià)值。 (4)盤盈的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值記帳。 (5) 已交付使用但尚未辦理移交手續(xù)的經(jīng)租房產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入

4、帳，待確定實(shí)際價(jià)值后， 再進(jìn)行調(diào)整。 3因政府交付管理和經(jīng)租、 依法代管以及盤盈等原因而增加的經(jīng)租房產(chǎn)，借記本科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。 購(gòu)入和建造的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專款支出”、“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。 經(jīng)租房產(chǎn)改建、 擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入， 借記“銀行存款”等科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”、“?？钪С觥笨颇?；改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，借記“?？钪С觥?、“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目；改建、擴(kuò)建工程完工交付使用時(shí)，按改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的全部支出減去變價(jià)收入后的凈額，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目，貸記

5、“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。 無(wú)償調(diào)出、非房改有償轉(zhuǎn)讓或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)歸還依法代管的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。非房改有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“房產(chǎn)專面基金”科目。 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，根據(jù)房改政策出售的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按收到的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，其中應(yīng)上交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分，貸記“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目，本單位按規(guī)定提取的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)基金和其余部分，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目。 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)拆除的房屋，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，

6、貸記本科目。拆除房屋收到的房屋補(bǔ)償費(fèi)、舊料變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金” 科目； 發(fā)生的拆除清理費(fèi)用，借記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。 因毀損、盤虧等原因而減少的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。所發(fā)生的舊料變價(jià)收入和清理費(fèi)用比照上述房屋拆除的有關(guān)核算方法辦理。收到保險(xiǎn)公司賠償時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目。 4本科目應(yīng)按房屋結(jié)構(gòu)分類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。 經(jīng)租房產(chǎn)房屋結(jié)構(gòu)一般分為六類： (1)鋼結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼材料建造的，包括懸索結(jié)構(gòu)。 (2) 鋼、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼、鋼筋混

7、凝土建造的，如一棟房屋一部分梁柱采用鋼制構(gòu)架，一部分梁柱采用鋼筋混凝土構(gòu)架建造。 (3)鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土建造的。 (4) 混合結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土和磚、木材料建造的，如一棟房屋的梁是鋼筋混凝土制成，以磚墻為承重墻。 (5) 磚木結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用磚、木材料建造的，如一棟房屋是木房架、磚墻、木柱建造的。 (6) 其它結(jié)構(gòu)：凡不屬于上述結(jié)構(gòu)的房屋都?xì)w此類，如竹結(jié)構(gòu)、磚拱結(jié)構(gòu)、窯洞等。 5本科目期末借方余額，反映經(jīng)租房產(chǎn)的原價(jià)。 (二)增設(shè)“211專項(xiàng)應(yīng)交款”科目 1本科目核算單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī) 應(yīng)交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分。

8、 2收到根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入時(shí)， 應(yīng)根據(jù)收入的一定比例計(jì)算出應(yīng)交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；實(shí)際上交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3本科目期末貸方余額，反映應(yīng)交未交數(shù)。 (三)增設(shè)“213應(yīng)付托管房租金”科目 1本科目核算單位接受其他單位或個(gè)人委托管理出租房屋所發(fā)生的房租收入、 維修支出以及收支相抵的租金結(jié)余(或超支)。 2收到托管房租金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 提取托管房管理費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。 按規(guī)定計(jì)算托管房應(yīng)交納的房產(chǎn)稅時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目

9、。 托管房發(fā)生房屋修繕費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 付給委托單位或個(gè)人托管房租金結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；托管房收不抵支，向委托單位或個(gè)人收取款項(xiàng)彌補(bǔ)超支時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 3本科目應(yīng)按委托單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，并按收入及支出項(xiàng)目(如房租收入、管理費(fèi)、房產(chǎn)稅、房屋修繕費(fèi)等)進(jìn)行明細(xì)核算。 4本科目期末貸方余額， 反映應(yīng)付未付數(shù)；期末如為借方余額，反映應(yīng)收未收數(shù)。 (四)增設(shè)“304經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目 1本科目核算單位的經(jīng)租房產(chǎn)所形成的基金。 2本科目與“經(jīng)租房產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)。經(jīng)租房產(chǎn)增加時(shí)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目，貸記本科目

10、；經(jīng)租房產(chǎn)減少時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目。 3本科目斯末貸方余額，反映經(jīng)租房產(chǎn)基金結(jié)存數(shù)。 (五)增設(shè)“305房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目 1本科目核算單位按規(guī)定提取、 設(shè)置的專門用于經(jīng)租房產(chǎn)的基金，包括房產(chǎn)重置基金、房屋修繕基金、房改售房基金和房產(chǎn)售后維修基金。 2提取房產(chǎn)重置基金時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目(房產(chǎn)重置基金)；有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (房產(chǎn)重置基金) ；拆除清理經(jīng)租房產(chǎn)收到的房屋補(bǔ)償費(fèi)、舊料變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(房產(chǎn)重置基金) ；發(fā)生的拆除清理費(fèi)用，借記本科目(房產(chǎn)重置基金) ，貸記“銀行存款”等科目。

11、 提取房屋修繕基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(房屋修繕基金)。 根據(jù)房改政策從出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中撮的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)基金， 在本科目的“房產(chǎn)售后維修基金” 明細(xì)科目核算。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目(房產(chǎn)售后維修基金)。 根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中除應(yīng)上繳上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)和提取的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)基金以外的部分，在本科目的“房改售房基金”明細(xì)科目核算。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目(房改售房基金)。 按規(guī)定支用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3本科目應(yīng)按房產(chǎn)專項(xiàng)基金的種

12、類設(shè)置明細(xì)帳。 4本科目期末貸方余額，反映房產(chǎn)專項(xiàng)基金結(jié)存數(shù)。 三、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)關(guān)于“資產(chǎn)負(fù)債表” 對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目作如下調(diào)整： 1在“固定資產(chǎn)” 項(xiàng)目下增設(shè)“經(jīng)租房產(chǎn)”項(xiàng)目，反映單位各種經(jīng)租房產(chǎn)的原值。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)”科目期末余額填列。 2在“應(yīng)交稅金” 項(xiàng)目下增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)交款”和“應(yīng)付托管房租金”項(xiàng)目。 “專項(xiàng)應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī)定應(yīng)交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目期末余額填列。 “應(yīng)付托管房租金”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)付給委托單位或個(gè)人的托管房租金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管房租金”科目

13、期末余額填列(收小于支的差額以“-”號(hào)填列)。 3在“專用基金”項(xiàng)目下增設(shè)“紅租房產(chǎn)基金”和“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”項(xiàng)目。 “經(jīng)租房產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映單位各種經(jīng)租房產(chǎn)形成的基金，應(yīng)根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目期末余額填列。 “房產(chǎn)專項(xiàng)基金”項(xiàng)目，反映單位房產(chǎn)專項(xiàng)基金的結(jié)存數(shù)，其中房改售房基金和房產(chǎn)售后維修基金的金額還應(yīng)在本項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。各項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目及有關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。 (二)增設(shè)“經(jīng)租房產(chǎn)表” 經(jīng)租房產(chǎn)表是反映單位在年度內(nèi)經(jīng)租房產(chǎn)增減變化情況的報(bào)表。編制本表是為了分析經(jīng)租房產(chǎn)增減變動(dòng)的原因，加強(qiáng)經(jīng)租房產(chǎn)的管理。 本表各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)”科目的年初、年末余額及全年

14、發(fā)生額分析計(jì)算填列。其中有關(guān)經(jīng)租房產(chǎn)建筑面積等項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料填列。 (三) 資產(chǎn)負(fù)債表及增設(shè)的經(jīng)租房產(chǎn)表格式附后。 一九九八年六月九日 1資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 年 月 日 單位：元 科目 年初期末科目 期初期末 編號(hào)資 產(chǎn) 部 類 數(shù) 數(shù) 編號(hào) 資 產(chǎn) 部 類 數(shù) 數(shù) 一、資產(chǎn)類： 二、負(fù)債類： 101 現(xiàn) 金 201 借入款項(xiàng) 102 銀行存款 202 應(yīng)付票據(jù) 105 應(yīng)收票據(jù) 203 應(yīng)付帳款 106 應(yīng)收帳款 204 預(yù)收帳款 108 預(yù)付帳款 207 其他應(yīng)付款 110 其他應(yīng)收款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 115 材 料 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù) 116 產(chǎn) 成 品 210 應(yīng)交

15、稅金 117 對(duì)外投資 211 專項(xiàng)應(yīng)交款 120 固定資產(chǎn) 213 應(yīng)付托管房租金 123 經(jīng)租房產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 124 無(wú)殂資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 三、凈資產(chǎn)類： 301 事業(yè)基金 其中：一般基金 投資基金 302 固定基金 303 專用基金 304 經(jīng)租房產(chǎn)基金 五、支出類 305 房產(chǎn)專項(xiàng)基金 501 撥出經(jīng)費(fèi) 其中：房改售房 502 撥出?？?基金 503 專款支出 房產(chǎn)售后 504 事業(yè)支出 維修基金 505 經(jīng)營(yíng)支出 306 事業(yè)結(jié)余 509 成本費(fèi)用 307 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 512 銷售稅金 308 結(jié)余分配 516 上繳上級(jí)支出 凈資產(chǎn)合計(jì) 517 對(duì)附屬單位補(bǔ) 助 四、收入類 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 404 撥入專款 405 事業(yè)收入 支出合計(jì) 409 經(jīng)營(yíng)收入 412 附屬單位繳款 收入合計(jì) 資產(chǎn)類部總計(jì) 負(fù)債部類總計(jì) 、經(jīng)租房產(chǎn) 編制單位： 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 建筑面積 一、經(jīng)租房產(chǎn)原價(jià) 1年初數(shù) 2本年增加數(shù)合計(jì) (1)按管和代管 (2)