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文檔簡介
1、完善內(nèi)部控制機(jī)制 預(yù)防職務(wù)犯罪風(fēng)險內(nèi)部控制是現(xiàn)代新興的管理理論,注重對過程的控制和風(fēng)險的防范,廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理特別是會計(jì)、金融、保險等行業(yè),一般是指管理主體為了達(dá)到特定目標(biāo)所采用的一系列的管理程序和方法,其根本目的在于試圖通過這種制度安排,以達(dá)到內(nèi)部相關(guān)利益主體之間的權(quán)力、責(zé)任和利益的相互制衡,實(shí)現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。稅務(wù)部門推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè),是為了加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控制約,預(yù)防稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中的各類職務(wù)犯罪風(fēng)險的發(fā)生,保證權(quán)力的正確行使,做到?jīng)Q策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào),為預(yù)防職務(wù)犯罪構(gòu)筑一條堅(jiān)實(shí)的防線。一、當(dāng)前稅收工作中存在的職務(wù)犯罪風(fēng)險敦促內(nèi)控機(jī)制的完善
2、。1、當(dāng)前稅收執(zhí)法環(huán)境不容樂觀當(dāng)前,稅收執(zhí)法的外部環(huán)境還有待優(yōu)化,社會納稅氛圍不夠理想,納稅人的納稅意識仍較薄弱,經(jīng)濟(jì)管理部門之間的信息溝通不暢、資源共享有限;從稅務(wù)內(nèi)部來看,我國稅收法制建設(shè)相對滯后,稅務(wù)管理水平有待提高,稅務(wù)崗責(zé)體系、辦稅流程有待進(jìn)一步完善,加上稅務(wù)管理涉及面廣、直接觸及經(jīng)濟(jì)利益分配、面臨各種不良誘惑。因此,不論從外部環(huán)境還是從稅務(wù)工作本身看,稅務(wù)工作存在一定的管理風(fēng)險。2、權(quán)力運(yùn)行程序有待進(jìn)一步規(guī)范。現(xiàn)有稅務(wù)干部在實(shí)際的稅收執(zhí)法過程中重實(shí)體,輕程序,對執(zhí)法程序不能正常履行,如行政處罰決定書和行政處罰告知書同時送達(dá);送達(dá)回執(zhí)上沒有當(dāng)事人簽字或蓋章;相關(guān)法律文書不全或不符法律
3、規(guī)定等。人為因素痕跡重,有較大的自由裁量權(quán)和隨意性,執(zhí)法程序不到位,執(zhí)法不公,執(zhí)法不力情況時有發(fā)生,如在對稅務(wù)行政案件進(jìn)行處罰時,因?yàn)閾?dān)心納稅人會提起稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟,往往采用有執(zhí)法風(fēng)險的變通方法加以解決。涉稅流程不盡合理,各環(huán)節(jié)銜接不暢,給納稅人帶來不必要的麻煩。3、內(nèi)部監(jiān)督體系有待進(jìn)一步完善。當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督、崗位責(zé)任制考核中存在的三個突出問題。一是監(jiān)督不及時、不全面。由于稅務(wù)工作的特殊性,稅務(wù)干部經(jīng)常面臨各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和經(jīng)受各種不正之風(fēng)的腐蝕,反腐倡廉工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。同時,現(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督無法覆蓋稅收執(zhí)法的全過程,如對行政管理權(quán)未能實(shí)行實(shí)時監(jiān)控,決策權(quán)控制力度不夠等;二是事前
4、、事中監(jiān)督介入較少?,F(xiàn)有的監(jiān)督手段更多是事后監(jiān)督,大多數(shù)問題是在事后崗位責(zé)任制考核、執(zhí)法檢查環(huán)節(jié)才暴露出來,對于一些突出的、容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)缺少有效的提前介入,如總局的執(zhí)法監(jiān)察系統(tǒng)一般在問題發(fā)生數(shù)日或數(shù)月后方有所反饋;三是多頭檢查難以突出重點(diǎn)。當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部存在重復(fù)檢查、多頭監(jiān)督、各自為政的問題,缺乏統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn),無法準(zhǔn)確反映工作全貌,也加重了基層單位的工作負(fù)擔(dān)。二、完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè),預(yù)防職務(wù)犯罪風(fēng)險。建立健全稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制,實(shí)行歸口管理,可以充分運(yùn)用現(xiàn)有信息化數(shù)據(jù),簡并多種監(jiān)督檢查形式,統(tǒng)一監(jiān)督內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn),針對風(fēng)險存在的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出環(huán)節(jié),有針對性地進(jìn)行監(jiān)管,有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的
5、信息化、科學(xué)化、系統(tǒng)化,制度化和日?;苿宇A(yù)防職務(wù)犯罪工作高效有序開展。(一)運(yùn)用科學(xué)分析方法,確定職務(wù)犯罪風(fēng)險等級要解決職務(wù)犯罪風(fēng)險問題,就要通過科學(xué)的方法查找出容易出現(xiàn)職務(wù)犯罪風(fēng)險的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),然后才能夠有針對性地采取措施加以完善。1、建立規(guī)范的崗責(zé)體系是基礎(chǔ)。因此,在內(nèi)控機(jī)制體系建設(shè)過程中,首先要各崗位工作職責(zé),對各崗位權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理,初步構(gòu)建全面的崗責(zé)體系,在此基礎(chǔ)上制定工作規(guī)程,繪制流程圖,通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善,明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時所具有的權(quán)力和責(zé)任,實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合,形成完備的權(quán)責(zé)體系,使得各崗位人員知道要做什么,怎么做。在此基礎(chǔ)上,按照現(xiàn)有工
6、作流程、規(guī)程、制度、規(guī)定,分析查找出各工作事項(xiàng)節(jié)點(diǎn)中存在的或有職務(wù)犯罪風(fēng)險點(diǎn)。風(fēng)險等級的確定可以按照違規(guī)危害性、工作重要性、公眾關(guān)注度、自由裁量權(quán)、違規(guī)頻率等五維坐標(biāo)體系,采取以定性為主,定性與定量相結(jié)合的方法加以確定。(二)、完善風(fēng)險控制措施,促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行針對使用科學(xué)方法查出的風(fēng)險點(diǎn)以及相對確定的風(fēng)險等級,認(rèn)真比對現(xiàn)行規(guī)章制度,充分研讀目前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)研究開發(fā)出的相應(yīng)的系統(tǒng)軟件,運(yùn)用制度管理與信息管理相結(jié)合的方法,對風(fēng)險事項(xiàng)、風(fēng)險環(huán)節(jié)分等級加以控管,以規(guī)范稅務(wù)干部正確行使手中的權(quán)力。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立在現(xiàn)有制度、方法基礎(chǔ)上的科學(xué)管理方法,是對現(xiàn)有制度、管理手段的整合、融會貫通。國稅總
7、局、省局開發(fā)的稅收執(zhí)法決策監(jiān)控系統(tǒng)、CTAIAS系統(tǒng)、稅收管理員平臺、執(zhí)法監(jiān)察系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等,通過從各崗位工作的流程、工作質(zhì)量、執(zhí)法規(guī)范性等不同方位對稅收工作進(jìn)行了較為全面的控管,使稅收崗位的執(zhí)行者必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序來操作,稅收管理層也可以通過軟件及時掌握工作進(jìn)度,提前發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題,減少職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。結(jié)合過程控制和風(fēng)險防范著手,依托信息化手段和其他輔助手段,在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上,運(yùn)用風(fēng)險管理的手段方法,對權(quán)力事項(xiàng)采取職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審批控制、績效考評控制等方法,對現(xiàn)有規(guī)章制度、運(yùn)行程序進(jìn)行排查,整合現(xiàn)有的制度體系,找出其中不盡合理,不盡完善的地方,加以改
8、進(jìn)和完善,并依托現(xiàn)有的信息化系統(tǒng),使對權(quán)力制約的要求與稅收征管和內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合,形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。在預(yù)防職務(wù)犯罪風(fēng)險等級的劃分中,可以分為高中低三個層級進(jìn)行預(yù)警,針對不同的風(fēng)險等級,建立不同的控管機(jī)制。原則上,對低風(fēng)險點(diǎn)采取常規(guī)管理,主要將重點(diǎn)放在對工作質(zhì)量、工作效能的檢查上;對中等風(fēng)險點(diǎn)實(shí)行定期有選擇抽查監(jiān)管,主要將重點(diǎn)放在有無發(fā)生執(zhí)法過錯、是否會產(chǎn)生責(zé)任追究問題上;對重要風(fēng)險點(diǎn)實(shí)行全方位、實(shí)時化的監(jiān)控,主要將重點(diǎn)放在是否有嚴(yán)重違法違紀(jì)行為問題上。要加強(qiáng)對稅收工作信息資料的準(zhǔn)確性審核、工作程序的控制和工作效果的評估,將稅收工作全過程置
9、于嚴(yán)密、有效的監(jiān)督之下,對監(jiān)控中出現(xiàn)的異常情況發(fā)出警示,分辨不同類型的風(fēng)險,了解問題狀況,掌握發(fā)展動態(tài),分析出現(xiàn)異常情況的原因,對行政和執(zhí)法過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤及時進(jìn)行糾正和處理,根據(jù)不同的風(fēng)險及時采取針對性的應(yīng)對措施,對發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作或明顯有問題的事項(xiàng)和環(huán)節(jié),對由于稅收政策法規(guī)的滯后性和缺乏操作性而導(dǎo)致的稅收執(zhí)法風(fēng)險,及時研究采取工作措施,實(shí)行有效控制,避免或減少稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生,使得重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依,保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。(三)、注重風(fēng)險防范實(shí)效,認(rèn)真履行定期檢查制度內(nèi)控機(jī)制體系建設(shè)完成后,應(yīng)當(dāng)及時組織全體稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)
10、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容,對本崗位的工作事項(xiàng)、工作職責(zé)、工作規(guī)程、風(fēng)險節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險程度有詳實(shí)的了解,以便于工作開展、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范化、公開化,將預(yù)防職務(wù)犯罪工作落在實(shí)處。同時,盡管有嚴(yán)密的內(nèi)控系統(tǒng),但定期組織開展檢查仍是必要的工作手段。要根據(jù)工作形勢的需要和上級的工作部署,結(jié)合不同區(qū)縣局的工作特點(diǎn),因地制宜制定檢查方案,統(tǒng)籌多部門聯(lián)合開展檢查,做到有的放矢、緊湊高效。要整合稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有各種形式的檢查手段和方法,主要通過紙質(zhì)材料與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的校對、靜態(tài)邏輯與動態(tài)變化的關(guān)聯(lián)比對、工作流程與工作任務(wù)完成情況的分析,對基層單位的稅收執(zhí)法和行政管理進(jìn)行全面深入的檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題,通過開展檢查促進(jìn)工作效能的提升。(四)強(qiáng)化績效考核結(jié)果應(yīng)用,落實(shí)控防職務(wù)犯罪風(fēng)險機(jī)制內(nèi)控機(jī)制的推進(jìn),關(guān)鍵在于結(jié)果的運(yùn)用,現(xiàn)行崗位責(zé)任制考核和績效管理機(jī)制建設(shè)的逐步推進(jìn),為內(nèi)控活動的定期評估提供了便捷易行的接口,要堅(jiān)決落
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