第二章稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

1、2022-1-22第二章：稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)規(guī)范稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)規(guī)范涉稅鑒證類業(yè)務(wù)涉稅服務(wù)類業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)類型一、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)類型1.稅務(wù)咨詢類服務(wù)稅務(wù)咨詢類服務(wù)。指注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的涉稅服務(wù)。稅務(wù)咨詢類服務(wù)是最為常見的涉稅服務(wù)，涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式多樣，服務(wù)方式不一。通常包括臨時(shí)涉稅咨詢、聘請(qǐng)常年稅務(wù)顧問、進(jìn)行稅務(wù)籌劃、協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、受聘開展大企業(yè)稅收管理相關(guān)項(xiàng)目研究等多種涉稅服務(wù)方式。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)。指注冊(cè)稅務(wù)師為保證委托人按

2、照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的要求履行納稅申報(bào)或辦理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報(bào)或辦理涉稅事項(xiàng)所需要的申報(bào)資料的服務(wù)。通常包括特別納稅調(diào)整服務(wù)、企業(yè)重組服務(wù)、出口退稅單證審核等服務(wù)。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.涉稅代理類服務(wù)涉稅代理類服務(wù)。指注冊(cè)稅務(wù)師接受委托人委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報(bào)或其他涉稅事務(wù)的服務(wù)。目前，涉稅代理類服務(wù)通常包括代辦稅務(wù)登記、代辦納稅申報(bào)、代辦扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)、代辦減免退稅申報(bào)、代辦建賬記賬、代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)、代理增值稅 (抵扣聯(lián)) 發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證、利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票、代開貨

3、物運(yùn)輸發(fā)票、代開普通發(fā)票、代辦制作涉稅文書和代售印花稅票等。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則4.其他涉稅服務(wù)其他涉稅服務(wù)。指除上述服務(wù)以外的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。目前一般有涉稅培訓(xùn)、受托開展資本市場(chǎng)相關(guān)信息披露業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)情況分析。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二、涉稅服務(wù)的原則二、涉稅服務(wù)的原則1.合法原則。合法原則。2.合理原則。合理原則。3.勝任原則。勝任原則。4.責(zé)任原則。責(zé)任原則。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三、涉稅服務(wù)的基本流程：三、涉稅服務(wù)的基本流程：業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施和涉稅業(yè)務(wù)報(bào)告4個(gè)環(huán)節(jié)。（一）業(yè)務(wù)承接（

4、一）業(yè)務(wù)承接1.調(diào)查評(píng)估，決定是否接受。2.簽訂業(yè)務(wù)約定書，約定雙方權(quán)利與義務(wù)。（1）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。（2）業(yè)務(wù)約定書的其他要求。（3）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決。第一節(jié)第一節(jié) 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l（二）業(yè)務(wù)計(jì)劃（二）業(yè)務(wù)計(jì)劃l簽訂好業(yè)務(wù)約定書后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。但是，委托人對(duì)服務(wù)項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊(cè)稅務(wù)師的，一般由該注冊(cè)稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。l項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間限制等情況，制訂相應(yīng)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、風(fēng)險(xiǎn)較小的服務(wù)項(xiàng)目，可以

5、簡(jiǎn)化涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃的程序。涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還可視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。l（三）業(yè)務(wù)實(shí)施（三）業(yè)務(wù)實(shí)施l（四）業(yè)務(wù)報(bào)告（四）業(yè)務(wù)報(bào)告第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的類型一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的類型l1.納稅申報(bào)類鑒證。納稅申報(bào)類鑒證是指注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評(píng)價(jià)、證明。目前，納稅申報(bào)類鑒證主要包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。另外，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人或扣繳義務(wù)人在辦理某些特殊業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告，如浙江省地方稅務(wù)局要求，納稅人在辦理

6、營(yíng)業(yè)稅差額征稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度分項(xiàng)目扣除金額匯總情況的自行審核報(bào)告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l2.涉稅審批類鑒證。涉稅審批類鑒證是指注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批（或備案）的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評(píng)價(jià)、證明。目前，涉稅審批類鑒證主要包括企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.其他涉稅鑒證。其他涉稅鑒證是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。社保審計(jì)，涉稅司法鑒定，企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證，納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種

7、納稅情況鑒證，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整鑒證，增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證。第二節(jié)第二節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則l二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的原則二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的原則l1.合法原則。l2.目的原則。l3.獨(dú)立原則。l4.勝任原則。l5.責(zé)任原則。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l 一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素一、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素l1.征稅方（稅務(wù)機(jī)關(guān)）的影響。l2.委托方的影響。l3.稅務(wù)代理本身的因素。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l二、稅務(wù)代理質(zhì)量控制二、稅務(wù)代理質(zhì)量控制l（一）質(zhì)量

8、控制責(zé)任（一）質(zhì)量控制責(zé)任l1.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)制定質(zhì)量控制制度，建立與質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)的管理組織承擔(dān)責(zé)任。l2.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層應(yīng)當(dāng)成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的表率，使全體成員都能為業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高發(fā)揮作用。l3.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l二、稅務(wù)代理質(zhì)量控制二、稅務(wù)代理質(zhì)量控制l（一）質(zhì)量控制責(zé)任（一）質(zhì)量控制責(zé)任l1.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)制定質(zhì)量控制制度，建立與質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)的管理組織承擔(dān)責(zé)任。l2.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層應(yīng)當(dāng)成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的表

9、率，使全體成員都能為業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高發(fā)揮作用。l3.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則稅務(wù)代理質(zhì)量控制規(guī)則l（二）職業(yè)道德規(guī)范l1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)制度或采取相應(yīng)防范措施，以合理保證發(fā)現(xiàn)、評(píng)價(jià)威脅職業(yè)道德的情形，消除或降低對(duì)職業(yè)道德的威脅。l2.稅務(wù)師事務(wù)所管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，對(duì)違反職業(yè)道德的行為及時(shí)進(jìn)行處理。l3.獨(dú)立性是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的重要內(nèi)容。獨(dú)立性要求注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時(shí)保持客觀和專業(yè)謹(jǐn)慎，不因外在壓力和個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀性，以正直、誠(chéng)實(shí)、不偏不倚的態(tài)度對(duì)待有關(guān)利益各方；稅務(wù)師事務(wù)所和為委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)的人員，除與委托人存在委托事