財務收支審計方案

1、財務收支審計方案一、確定審計范圍及目標審計范圍得確定就是審計工作得前提 , 此部分在簽訂審計合同時 應明確。目標就是通過對財務收支審計， 對內部控制制度與程序就是否健 全、合理，就是否有效執(zhí)行；收入就是否合法、真實 , 有無坐收坐支 情況, 有無截留情況；支出就是否合法、真實，就是否符合被審計單 位或上級部門有關管理規(guī)定， 就是否有對方單位相關收款證明； 往來 款項就是否定期核對與催還 ,有無相關記錄 ; 有無侵占、 挪用、私分資 金與套取現金等題 ; 經費使用情況就是否定期公開， 公開就是否及時、 全面、真實、規(guī)范。二、明確審計流程審計工作計劃分三個階段實施：1、第一階段 : 準備階段 接到

2、招標人得審計委托業(yè)務后 , 由部長與指派得項目負責人去往客戶單位簽訂業(yè)務合同， 簽訂合同得同時要明確審計范圍及審計 目得，同時向客戶確定審計方案。 由項目負責人與被審計單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結算得基本情況 , 初步評價審計風險，確定針對重大風險擬實施 得審計程序。 根據被審計單位得具體情況 , 編制所需資料清單及所需明細表交給被審計單位提前準備資料。2、第二階段 : 現場審計階段 項目負責人向財務部門及相關業(yè)務部門具體了解內控、工程、財務等各方面得情況。 審計人員系統(tǒng)地整理公司提供得相關資料，包括所有得各類 合同、技術、工程結算文件、財務報表及有關報表等 審計人員認真核對帳目 ,

3、 并組織開展實物資產盤點工作及債 權債務函證工作。核查各類投資費用，如征地、建安工程、設備及工 器具購置、工程建設其她費用等 ; 清理撥入資金，核實資金支付及使 用情況；清理工程物資 , 含設備及材料，并做好供料得清理及退料工 作. 審計人員根據審核情況編制審計工作底稿。3、第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告 項目組成員整理工作底稿 , 編制重大問題情況表。會同復核老 師就重大問題開會討論商定解決方案 . 就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大 問題處理辦法得意見 . 。 由項目負責人根據工作底稿及對重大問題得處理意見編寫審 計報告 與被審計單位進行充分得溝通，征求被審計單位對

4、初步審計 結果得意見。審計結果經被審計單位確認后，出具正式審計報告三、財務收支審計重點1、資金管理目標：審查貨幣資金管理得合規(guī)性、真實性與完整性重點 ： 就是否建立嚴格得授權審批制度；審查票據就是否有效， 審批程序就是否完備； 承兌匯票得管理就是否合規(guī)； 就是否有備用金 管理制度及核算就是否規(guī)范 ; 就是否存在“小金庫 " 、賬外賬，有無挪 用公款、公款私存現象 .2、往來款項審計目標：審查應收、應付 , 其她應收、應付 , 預付得真實性與合規(guī)性重點：就是否存在長期掛賬、潛虧掛賬得情況 ; 就是否存在其她 對外資金拆借；就是否經過適當審批 ; 預付賬款就是否真實存在，就 是否按協議或

5、合同執(zhí)行。3、期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用 ） 審計 目標：審查費用得真實性、合規(guī)性重點：就是否建立嚴格得授權審批、預算、核算制度 ; 就是否存 在重大波動與異常得費用；大額、性質特殊得費用支出就是否真實、 就是否經過適當審批， 原始憑證就是否齊全； 就是否存在甲貨乙票得 情況；費用就是否超預算審查 ; 就是否存在開票單位與付款單位不一 致得情況；開票業(yè)務內容就是否真實，就是否與報銷費用內容一致；4、營業(yè)外收支審計目標: 營業(yè)外收支得合規(guī)性、真實性重點: 大額罰款、捐贈、訴訟及其她大額資金支出，手續(xù)費就是 否齊全 ; 對外捐贈就是否經過適當審批 ;5、無形資產審計目標: 無形資產得真

6、實性、合規(guī)性重點：就是否建立無形資產管理制度；就是否真實存在，并為被 審計單位所實際擁有 ; 就是否按規(guī)定核算6、收入管理目標: 收入得真實性、合規(guī)性與完整性重點：就是否建立銷售商品收入、 提供勞務收入、 建設合同收入、 財政預算收入及其她收入方面得控制制度；就是否存在虛構收入情 況；就是否存在隱匿收入情況 ; 核算就是否符合規(guī)定 .7、對外投資方面目標: 對外投資得真實性、合規(guī)性重點: 就是否建立對外投資制度，就是否通過實行重大投資集體 決策；就是否經過集團審批；對外投資得核算就是否符合會計準則， 手續(xù)就是否合規(guī)；長期虧損得參股單位，就是否對參股20以上得公司派出董監(jiān)事， 派出得董監(jiān)事就是否

7、履行了相應得職責； 就是否存 在超法定限額分紅得情況。8、應付職工薪酬目標：職工薪酬及各項附加費提取、支用得真實性、合規(guī)性重點：就是否按規(guī)定提取 ; 就是否按規(guī)定繳存及支付。9、對外借款及擔保重點：就是否存在未經批準對外借款及擔保； 利息核算就是否準 確; 長期借款得借入、償還記錄就是否準確、完整10、稅金目標: 稅金核算得合規(guī)性重點: 就是否按規(guī)定繳納各項稅費；就是否按規(guī)定代扣代繳個人 所得稅四、常用審計方法及注意事項：1、通過檢查方法收集審計證據得，取得與審計事項相關得會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制得 匯總表、調節(jié)表、分析表等材料。2、通過監(jiān)盤方法收集審計證

8、據得，編制實物資產盤點清單與現 金、有價證券盤點表等材料 ,并由審計人員與被審計單位有關人員簽 名。本次審計對于所有實物資產，包括現金、有價證券、存貨、固定 資產、在建工程等 ,均實施監(jiān)盤。3、通過觀察方法收集審計證據得，編制觀察記錄，注明觀察得事項、內容與結果等情況。4、通過查詢方法收集審計證據得 ,取得被查詢得單位或者個人得 書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式與查 詢結果等情況。5、通過函證方法收集審計證據得，取得被函證單位或者個人得 回函 ,編制函證記錄 ,注明函證事項、范圍與回函結果等情況；對于銀 行存款、借款 （包括零余額賬戶與在本期內注銷得賬戶）及與金融機 構往來得其她重要信息，重要得債權、債務需實施詢證；抵押、擔保 等重大或有事項也就是詢證得重要內容 .6、通過計算方法