風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理啟宣課件

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理什么是內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系 列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制 、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。 3注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)

2、董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。4控制為什么+控制什么誰(shuí)來(lái)控制 幫助達(dá)成組織目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 = =5如何理解內(nèi)部控制 目的性 是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分 深受環(huán)境的影響 企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體 內(nèi)部控制是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的6 內(nèi)部控制五要素信息與溝通信息與溝通控控 制制 環(huán)環(huán) 境境風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 評(píng)評(píng) 估估控控 制制 活活 動(dòng)動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控7信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3、控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控 構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是其他構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)控制內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)工作的發(fā)動(dòng)機(jī) 主要包括主要包括:誠(chéng)信原則和道德價(jià)值誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工能力、董事會(huì)、管理觀、評(píng)定員工能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等務(wù)等 8信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控 風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 確定什么地方可能確定什么地方可

4、能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？9信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控 為合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的為合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措實(shí)現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)。施和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：高層管理人員對(duì)控制活動(dòng)包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)10信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控

5、控 監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。行有效性。11信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)監(jiān) 控控 為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制信息溝通貫穿于整個(gè)控制 內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)神經(jīng)系統(tǒng)12內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控制 按控制時(shí)序分 原因控制 過(guò)程控制 結(jié)果控制13coso報(bào)告提出些新的、有價(jià)值

6、的觀點(diǎn)明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融合管理與控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) 明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則企業(yè)內(nèi)控弱點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控弱點(diǎn)之一資金管理內(nèi)控弱點(diǎn)之二采購(gòu)管理內(nèi)控弱點(diǎn)之三存貨管理內(nèi)控弱點(diǎn)之四固定資產(chǎn)管理內(nèi)控弱點(diǎn)之五銷售管理內(nèi)控弱點(diǎn)之六人力資源內(nèi)控弱點(diǎn)之七稅務(wù)管理內(nèi)控弱點(diǎn)之八領(lǐng)導(dǎo)一支筆內(nèi)控弱點(diǎn)之九缺乏流程內(nèi)控弱點(diǎn)之十過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本15設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)定期評(píng)價(jià)修

7、改修改、調(diào)整、調(diào)整內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則 相互牽制原則 協(xié)調(diào)配合原則 崗位匹配原則 成本效益原則 整體結(jié)構(gòu)原則17內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施18內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)形式 內(nèi)部控制流程圖 選定流程圖符號(hào) 確定流程圖主線 確定流程圖重點(diǎn) 編制流程圖說(shuō)明 內(nèi)部控制調(diào)查表 文字記錄19 組織控制 人事控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序控制 實(shí)物控制 檢查控制內(nèi)部控制方法20 組織控制 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說(shuō)明書21人事控制 甄選合適的人員 績(jī)效考核 適時(shí)的人員培訓(xùn) 工作輪換22v 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別v 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)

8、的定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果和狀況與預(yù)期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機(jī)會(huì)或可能性. 注意：實(shí)際和預(yù)期的偏差財(cái)務(wù)結(jié)果和狀況：利潤(rùn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的兩面性：損失和收益 什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)用一般的管理原理去管理一個(gè)組織的資源和活動(dòng)，通過(guò)辨別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益的管理方法。具體的管理思路：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)度量風(fēng)險(xiǎn)用策略去管理風(fēng)險(xiǎn)減小風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益！減小風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益！管理人員的正直或能力問(wèn)題管理人員的正直或能力問(wèn)題: :

9、 管理部門受一人（或一個(gè)小集團(tuán)）支配和不受董事會(huì)或委員會(huì)的有效監(jiān)督； 復(fù)雜的組織機(jī)構(gòu)，但看來(lái)那種復(fù)雜性沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛桑?對(duì)內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷長(zhǎng)期失于改正，而這種改正是可以作到的； 關(guān)鍵的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)率較高； 法律顧問(wèn)或?qū)徲?jì)人員經(jīng)常變換。如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)存在內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)存在內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)l政策.法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) -由政策.法規(guī)的不可測(cè)性及變化給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失l行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)地位l災(zāi)難性損失 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失l金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 由于金融市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失l競(jìng)爭(zhēng)者

10、 競(jìng)爭(zhēng)者令企業(yè)失去原有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)l管理欺詐- 管理層在會(huì)計(jì)報(bào)表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者l雇員欺詐- 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失l非法行為- 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失l無(wú)授權(quán)使用 - 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)l客戶滿意 由于對(duì)客戶服務(wù)不夠重視造成營(yíng)業(yè)額下降l人力資源 崗位人員資格和能力不夠、有經(jīng)驗(yàn)人員的流失l效 率 企業(yè)效率低下令成本高居l存貨遺失 管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)斐删薮蟮膿p失l產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 新產(chǎn)品無(wú)法被市場(chǎng)接受l采 購(gòu) 缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購(gòu)成本高，影響企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力l商品定價(jià) 定價(jià)的不合理，比如

11、企業(yè)使用現(xiàn)行市價(jià)與客戶簽訂遠(yuǎn)期合同，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)可能的損失l產(chǎn)品或服務(wù)失敗 由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個(gè)形象造成影響運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)l貨幣風(fēng)險(xiǎn) 貨幣匯率的波動(dòng)直接影響企業(yè)的業(yè)績(jī)l利率風(fēng)險(xiǎn) 利率波動(dòng)可能會(huì)增加企業(yè)的借款費(fèi)用和減少投資項(xiàng)目的產(chǎn)出l流動(dòng)性 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)l現(xiàn)金周轉(zhuǎn) 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用效率l再投資 資金在短期高回報(bào)投資項(xiàng)目結(jié)束回籠后無(wú)法再次獲得相同回報(bào)的投資機(jī)會(huì)l信用風(fēng)險(xiǎn) 客戶長(zhǎng)期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占l稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 沒(méi)有一個(gè)比較懂得稅法的管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1. 使用權(quán) - 對(duì)數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機(jī)密的泄漏2. 整合性 各版

12、塊的系統(tǒng)沒(méi)有連接，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難3. 相關(guān)性 - - 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)4. 可得到性 急需的數(shù)據(jù)無(wú)法得到5. .管理報(bào)告向有關(guān)不門遞交的報(bào)告不完整.不正確.不及時(shí)信息風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)1. 領(lǐng)導(dǎo)力 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)力2. 職 權(quán) 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3. 限 制 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利內(nèi)部的非正常壓力內(nèi)部的非正常壓力: :w 對(duì)一個(gè)或幾個(gè)產(chǎn)品或顧主的過(guò)分依賴；w 對(duì)會(huì)計(jì)人員施加壓力要他們?cè)诜浅６虝r(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)表；如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)非正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): : 對(duì)盈利有重大影響的非正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 同有關(guān)聯(lián)方

13、面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜以及不能夠解釋清楚； 在提供有關(guān)服務(wù)方面出現(xiàn)過(guò)多的服務(wù)費(fèi)支出（例如對(duì)律師、顧問(wèn)或代理人）；如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)存在著會(huì)計(jì)記錄存在著會(huì)計(jì)記錄/ /憑證的問(wèn)題憑證的問(wèn)題: : 不充足的會(huì)計(jì)記錄，例如，不完善的擋案，對(duì)帳簿和帳戶的過(guò)多調(diào)整。 不適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，例如缺少適當(dāng)?shù)暮藴?zhǔn)手續(xù)，沒(méi)有必要的附件和改換憑證。 會(huì)計(jì)記錄與第三者的證實(shí)之間相差筆數(shù)過(guò)多，互相矛盾的數(shù)據(jù)、證據(jù)和經(jīng)營(yíng)比率上難以解釋的變化； 對(duì)有關(guān)的查詢進(jìn)行規(guī)避或作出不合理的回答如何判斷企業(yè)有舞弊風(fēng)險(xiǎn)36 政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指導(dǎo)書程序控制37 實(shí)物控制 統(tǒng)一采購(gòu)制度 保管制度 盤點(diǎn)制度 38實(shí)施監(jiān)控糾正偏差檢查

14、控制39 監(jiān)控方法 檢查 審計(jì)最佳實(shí)務(wù)企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。改善。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理企業(yè)典型的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段企業(yè)典型的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段財(cái)務(wù)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度會(huì)計(jì)核算和

15、財(cái)務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度生產(chǎn)成本核算制度財(cái)務(wù)分析制度企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力償債能力營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力盈利能力銷售能力銷售能力發(fā)展能力發(fā)展能力控制能力控制能力3 3項(xiàng)項(xiàng)6 6項(xiàng)項(xiàng)4 4項(xiàng)項(xiàng)9 9項(xiàng)項(xiàng)2 2項(xiàng)項(xiàng)4 4項(xiàng)項(xiàng)6 6 大類大類2828個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問(wèn)題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用

16、。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。管理層對(duì)管理層對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的承諾的承諾風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)估、選擇選擇內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度制度教育員工教育員工認(rèn)識(shí)、認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制內(nèi)部控制意識(shí)意識(shí)制訂制訂測(cè)試測(cè)試實(shí)施實(shí)施監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)保持與保持與改進(jìn)的改進(jìn)的意識(shí)意識(shí)領(lǐng)導(dǎo)層領(lǐng)導(dǎo)層特定工作小組層次特定工作小組層次執(zhí)行人員層次執(zhí)行人員層次所有人員所有人員推動(dòng)內(nèi)部控制的5個(gè)步驟執(zhí)行改變執(zhí)行改變推動(dòng)改變推動(dòng)改變 1、教育與溝通 2、提供設(shè)施與參與 3、 支持與協(xié)助 4、協(xié)商和同意 5、操作方法 6、對(duì)付明暗壓力推動(dòng)內(nèi)部控制的有效方法推動(dòng)內(nèi)部控制的有效方法 高級(jí)管理層沒(méi)有全力支持 不切實(shí)際閉門造車 缺乏全體員工

17、的支持與理解 缺乏推行內(nèi)控制度的整體計(jì)劃 沒(méi)有照顧員工的心理因素推行內(nèi)控失敗的原因 高級(jí)管理層的踐踏能力; 缺乏控制文化和意識(shí)； 職員勾結(jié)； 依賴于單一的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)； 依賴于個(gè)人的記憶； 交易過(guò)后的記錄； 對(duì)分派責(zé)任的監(jiān)控力度不夠使控制不能持續(xù)的部分原因把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性目前目前將來(lái)將來(lái)基本業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)要求要求/ /過(guò)去過(guò)去的慣例的慣例業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)識(shí)別別業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估估業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控控制制制定業(yè)制定業(yè)務(wù)流程務(wù)流程監(jiān)監(jiān)控控和和評(píng)評(píng)估估管管理理改改進(jìn)進(jìn)基本業(yè)務(wù)要求基本業(yè)務(wù)要

18、求/ /過(guò)去的慣例過(guò)去的慣例制定業(yè)務(wù)流程制定業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化不會(huì)取代創(chuàng)新，它只會(huì)節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價(jià)值的事情。標(biāo)準(zhǔn)化不會(huì)取代創(chuàng)新，它只會(huì)節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價(jià)值的事情。執(zhí)行才是最重要的執(zhí)行才是最重要的 來(lái)自出資人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的推動(dòng)，把外部要求變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)在需要來(lái)自出資人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的推動(dòng)，把外部要求變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)在需要 董事會(huì)要有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的切實(shí)行動(dòng)董事會(huì)要有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的切實(shí)行動(dòng) 公司高管層率先垂范公司高管層率先垂范 建立持續(xù)的全員培訓(xùn)計(jì)劃，讓全員明確知曉企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和自己的責(zé)任建立持續(xù)的全員培訓(xùn)計(jì)劃，讓全員明確知曉企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和自己的責(zé)任 開(kāi)展自我評(píng)估開(kāi)展自我評(píng)估, ,由組織整體對(duì)管理