廣告合同屬加工承攬合同印花稅Word版

1、篇一：一份合同既有廣告制作又有廣告牌租賃按什么稅目交印花稅(中稅網(wǎng))一份合同既有廣告制作又有廣告牌租賃按什么稅目交印花稅 我司簽訂的名為廣告牌租賃合同即包括廣告制作又包括廣告牌租賃的混合合同， 應(yīng)當(dāng)按加工承攬合同還是租賃合同繳納印花稅？為什么？回復(fù)如下：專家回復(fù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則第十七條的規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合同稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。因此，兩家公司之間簽訂的“以廣告勞務(wù)抵償房屋租賃費(fèi)用”的合同，是反映提供廣告勞務(wù)和出租房屋的雙重經(jīng)濟(jì)行為合同，如果分別記載

2、金額結(jié)算的，屬于應(yīng)稅憑證，分別按“加工承攬合同”和“財(cái)產(chǎn)租賃合同”的稅目稅率計(jì)算繳納印花稅。為分別記載的從高計(jì)算。篇二：關(guān)于一些特殊合同印花稅和營(yíng)改增范圍事項(xiàng)的稅務(wù)討論關(guān)于一些特殊合同印花稅和營(yíng)改增范圍事項(xiàng)的稅務(wù)討論特殊合同如何繳納印花稅及是否屬于營(yíng)改增范圍等問(wèn)題，我個(gè)人經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析，就有關(guān)納稅義務(wù)意見如下：一、印花稅事項(xiàng)1、基本情況下列業(yè)務(wù)如何繳納印花稅：業(yè)務(wù)一、公司全額繳納保證金開銀行承兌匯票，簽訂有合同。業(yè)務(wù)二、有限電視費(fèi)合同。業(yè)務(wù)三、協(xié)議酒店（定點(diǎn)）合同。業(yè)務(wù)四、與村里簽訂的補(bǔ)償協(xié)議。業(yè)務(wù)五、設(shè)備清洗簽訂的合同印花稅稅目的適用。上述的五個(gè)事項(xiàng)中，是否繳納印花稅及適用的稅目。2、目前的稅

3、收政策：（1）、中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令1988年第11號(hào)）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（三）營(yíng)業(yè)帳?。唬ㄋ模?quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。印花稅稅目稅率表:2、稅目：加工承攬合同范 圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測(cè)繪、測(cè)試等合同稅 率：按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花納稅義務(wù)

4、人：立合同人（2）、河南省印花稅核定征收管理辦法（豫地稅發(fā)200543號(hào)）第四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照印花稅征收范圍，對(duì)符合第二條規(guī)定范圍（核定征收）的納稅人，按以下規(guī)定比例核定計(jì)稅依據(jù)，依率征收印花稅：（二）加工承攬業(yè)務(wù)，按實(shí)際加工承攬收入70%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；3、個(gè)人意見針對(duì)上述五個(gè)事項(xiàng)的情況及目前稅收政策的規(guī)定，我個(gè)人認(rèn)為:從印花稅的稅目稅率表列舉的項(xiàng)目看，業(yè)務(wù)一、業(yè)務(wù)二、業(yè)務(wù)三、業(yè)務(wù)四均沒(méi)有對(duì)應(yīng)的稅目，因此，不需要繳納印花稅。業(yè)務(wù)五即設(shè)備清洗簽訂的合同印花稅適用加工承攬合同稅目中的修理，范 圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測(cè)繪、測(cè)試等合

5、同。稅 率：按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。如果貴單位符合（豫地稅發(fā)200543號(hào)）明確的核定征收情形的，按實(shí)際發(fā)生的清理費(fèi)用的70%依照“加工承攬合同”稅目計(jì)繳印花稅。二、營(yíng)改增事項(xiàng)1、基本情況監(jiān)理業(yè)務(wù)是否繳納增值稅，監(jiān)理服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍，是否按部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅。2、目前的稅收政策：(1)、關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2013106號(hào)） 附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有

6、形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋執(zhí)行。附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋（2）、2014年1月7日經(jīng)過(guò)與12366地稅溝通，答復(fù)結(jié)論。3、個(gè)人意見根據(jù)財(cái)稅2013106號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋對(duì)應(yīng)納增值稅的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)明細(xì)的規(guī)定來(lái)看，監(jiān)理服務(wù)沒(méi)有明確屬于應(yīng)稅服務(wù)注釋所明確的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍中。2014年1月7日，12366地稅答復(fù)，省國(guó)稅和省地稅溝通后共識(shí)：監(jiān)理業(yè)屬于營(yíng)改增范圍中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“鑒證咨詢”項(xiàng)目。篇三：一定要記的印花稅繳納范圍印花稅繳納范圍購(gòu)銷合同,建筑安裝工程,技術(shù)合同的印花稅是合同總金額的萬(wàn)分之三;加工承攬,運(yùn)輸,建設(shè)勘察設(shè)

7、計(jì)合同的印花稅是合同總金額的萬(wàn)分之五;財(cái)產(chǎn)租賃,保險(xiǎn)合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的印花稅是合同總金額千分之一;借款合同的印花稅是合同總金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅是總金額的萬(wàn)分之五;權(quán)利許可證照的印花稅是5元/件;營(yíng)業(yè)帳本的印花稅是(1)記載資金帳本的實(shí)收資本與資本公積之和的萬(wàn)分之五;(2)其他帳本5元/本.印花稅的內(nèi)容一、概念：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)納稅憑證：（1）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)

8、轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。二、稅率：印花稅稅目稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務(wù)人說(shuō) 明1購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花立合同人3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬(wàn)分之三貼花立合同人5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足

9、一元的，按一元貼花立合同人6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬(wàn)分之三貼花立合同人11

10、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花立據(jù)人12營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。立帳簿人13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證其他帳簿按件貼花五元領(lǐng)受人其他規(guī)定見中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例。三、印花稅的申報(bào)納稅1. 哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報(bào)？繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對(duì)應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)；個(gè)人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報(bào)。2. 哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)？（1）合同類:購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同；加工承攬合同

11、、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同；建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同 技術(shù)合同和具有合同性質(zhì)的其他憑證。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（3）營(yíng)業(yè)賬簿。（4）權(quán)利許可證照。（5）經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。3. 納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容？印花稅納稅單位的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。同時(shí)須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對(duì)方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載，以便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。4. 哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿？對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單

12、位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表，對(duì)應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時(shí)逐筆登記。5. 納稅申報(bào)工作應(yīng)由納稅單位的哪個(gè)部門負(fù)責(zé)？印花稅納稅申報(bào)工作均由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。6. 采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)？印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。7. 應(yīng)在什么時(shí)間進(jìn)行申報(bào)？凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代售報(bào)告表。只辦理稅務(wù)注

13、冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。8. 印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的?申報(bào)時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代表報(bào)告表。只辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)月。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。1988年8月，國(guó)務(wù)院公布了中華人民共和國(guó)印花稅暫行

14、條例，于同年10月1日起恢復(fù)征收。印花稅的特點(diǎn)1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì);2、征收范圍廣泛;3、稅收負(fù)擔(dān)比較輕;4、由納稅人自行完成納稅義務(wù)。一、印花稅的納稅人中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。二、印花稅的征稅對(duì)象現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。（一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載

15、的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)；3、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。四、印花稅的稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之1、千分之4、萬(wàn)分之5、萬(wàn)分之3和萬(wàn)分之0.5。適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。具體請(qǐng)看中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例中的印花稅稅目稅率表五、應(yīng)納稅額的計(jì)算按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額計(jì)稅金額×適用稅率按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額憑證數(shù)量×單位稅額計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題.六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體.印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于.七、印花稅的繳納方法印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法