成本核算管理辦法及流程

1、成本核算管理辦法及流程在公司推行精細(xì)化管理年，實(shí)施“低成本，零缺陷，精細(xì)化管理”的指導(dǎo) 思想下，項(xiàng)目部就如何加強(qiáng)成本核算做以下具體要求，往各相關(guān)部門密切配合，遵照執(zhí)行，將我項(xiàng)目部成本管理工作推向一個新的高度。一、強(qiáng)化分包合同管理， 實(shí)現(xiàn)成本有效控制。 根據(jù)公司文件對項(xiàng)目部合同簽訂和管理的要求，做好項(xiàng)目部合同管理工作是加強(qiáng)成本控制的重要手段，在 項(xiàng)目部工作實(shí)踐中，運(yùn)用分包合同加強(qiáng)成本控制，主要采用了以下幾個措施：1、選擇協(xié)作隊(duì)伍。協(xié)作隊(duì)伍全部從公司合格分包商名錄中挑選，針對工 程的需要，選擇有經(jīng)驗(yàn)有能力的分包隊(duì)伍進(jìn)場施工。2、分解分包項(xiàng)目。在施工過程中，可進(jìn)行分包的項(xiàng)目很多，但項(xiàng)目部為 保證施工

2、質(zhì)量， 主要工程項(xiàng)目和工程質(zhì)量要求高的均不分包， 而是由技術(shù)干部 和班組帶領(lǐng)分包隊(duì)伍自行完成。另外，按鐵道部有關(guān)要求，不允許工程分包，故不能采取包工包料的模式，只能采取劃分工區(qū)和包清工的模式，在分包時，工程使用的主要材料均由項(xiàng)目部自行采購，如水泥、鋼筋等。3、測算分包單價?，F(xiàn)在大多數(shù)的分包項(xiàng)目均采用固定單價形式，單價是 合同中最重要的因素， 也是發(fā)承包雙方的一個焦點(diǎn)， 如何把單價確定在一個合 理的位置上， 就成為合同訂立的重點(diǎn)。 單價的確定既應(yīng)反映實(shí)際工效， 又能滿 足質(zhì)量要求， 還要不能傷害協(xié)作隊(duì)伍的勞動積極性。 現(xiàn)在比較多的單價確定方 式是降百分比的方式， 而勞務(wù)分包和包工部分包料主要通過

3、工效水平確定分包 單價。項(xiàng)目部分包單價一般采用綜合單價， 首先依據(jù)定額計算出內(nèi)部預(yù)算中的 成本控制指標(biāo)， 其次對分包隊(duì)伍的工效進(jìn)行測算， 綜合工期和質(zhì)量的要求，確 定一個初步分包單價。最后由材料科、工程科、經(jīng)營人員及主管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)確定。對于一些業(yè)主工期要求緊質(zhì)量要求高的項(xiàng)目， 為保證工期和質(zhì)量， 在測算的分 包單價的基礎(chǔ)上也會適當(dāng)增強(qiáng)對分包隊(duì)伍施工積極性的刺激作用。 另外，在分 包單價的確定過程中，相類似項(xiàng)目價格和以往相同項(xiàng)目價格可作為參考。4、分包合同其他內(nèi)容的確定。分包合同是發(fā)承包雙方做出行為的根本依 據(jù)，在施工中， 一旦出現(xiàn)糾紛或爭議， 就要依據(jù)合同條款來進(jìn)行約束。 合同一 經(jīng)簽訂，便具有

4、法律效力。另外，合同也是進(jìn)行索賠與付款的依據(jù)，所以合同 條款的嚴(yán)密與否直接影響合同執(zhí)行的效果，合同條款嚴(yán)密而完善，便可避免不 必要的糾紛，也可以規(guī)避風(fēng)險。 項(xiàng)目部合同文本撰寫力求嚴(yán)密完善， 以公司的 分包合同范本為底稿， 在保留范本關(guān)鍵條款的同時， 針對不同工程部位及分包 的特點(diǎn)進(jìn)行撰寫， 有些工程采用綜合單價， 那么單價中所包含的項(xiàng)目就要寫的 清晰全面， 不能漏項(xiàng)， 有的工程部分材料由發(fā)包方代購， 對于材料的扣款及扣 除量就要寫明白，另外工程質(zhì)量要求、工期、稅金、質(zhì)保金、工程結(jié)算及支付 方式等也是要特別注意的地方。5、分包合同的會簽及資料歸檔工作。根據(jù)公司要求，項(xiàng)目部對分包合同 均進(jìn)行會簽，

5、 會簽也是各部門對合同條款進(jìn)行審定的過程， 能夠集思廣益， 進(jìn) 一步保證合同的嚴(yán)密性。 合同先由項(xiàng)目部各職能科室會簽， 領(lǐng)導(dǎo)審定全部通過 后方能簽訂， 按照項(xiàng)目管理制度匯編中相應(yīng)要求， 需報公司會簽的合同， 在項(xiàng) 目部會簽完畢后， 由專人報公司主管部門進(jìn)行會簽。 在每份合同簽訂后， 都要 及時編號歸檔，存放在專門的合同盒中，做到隨要隨拿，提高合同管理效率。二、嚴(yán)格分包結(jié)算， 做到準(zhǔn)確及時。 項(xiàng)目部實(shí)行每月預(yù)結(jié)算和工程完工后進(jìn)行結(jié)算，每月26日進(jìn)行月度預(yù)結(jié)算，作為成本核算以及付款控制依據(jù)，預(yù) 結(jié)算金額直接進(jìn)入工程成本， 因而預(yù)結(jié)算控制直接影響到了項(xiàng)目部成本的真實(shí) 性和及時性， 為增強(qiáng)預(yù)結(jié)算工作對

6、成本控制的作用， 在工作實(shí)踐中我們將預(yù)結(jié) 算工作做細(xì)做全，主要抓住以下幾個環(huán)節(jié)的工作：1、分包預(yù)結(jié)算資料的收集。預(yù)結(jié)算應(yīng)該反映項(xiàng)目部的真實(shí)成本，為項(xiàng)目 經(jīng)理從全局進(jìn)行成本控制提供準(zhǔn)確的參考，每月25日由主辦技術(shù)員、機(jī)務(wù)、 調(diào)度部門將協(xié)作隊(duì)伍完工工程量、 機(jī)械臺辦耗用量、 零工耗用量等資料交給經(jīng) 營人員，各主辦技術(shù)員、機(jī)務(wù)、調(diào)度部門各自出具自己負(fù)責(zé)的相應(yīng)工程量、機(jī) 械臺班數(shù)量、零工用量，這樣便避免了重復(fù)結(jié)算，同時，經(jīng)營人員和技術(shù)員之 間要建立通暢的溝通， 對分包中的特殊情況和具體施工工藝進(jìn)行了解， 比如有 的零星項(xiàng)目合同中未列項(xiàng)， 經(jīng)營人員可以找相關(guān)主辦了解情況， 有的勞務(wù)分包 項(xiàng)目由于施工需要

7、由承包方供應(yīng)了部分材料， 在結(jié)算時就需要考慮， 有的項(xiàng)目 在施工過程中改變了工藝， 費(fèi)用有了增減等， 這些問題都應(yīng)該在預(yù)結(jié)算中加以 考慮。 項(xiàng)目部技術(shù)員要適應(yīng)預(yù)結(jié)算制度的要求， 出具的資料要準(zhǔn)確及時， 以保 證預(yù)結(jié)算工作的順利開展。2、預(yù)結(jié)算系統(tǒng)控制。工程預(yù)結(jié)算單價嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。對于合同中沒 有的零星工作項(xiàng)目，由經(jīng)營人員了解實(shí)際施工工藝及工效，參照定額和市場價，與主辦人員初步確定價格后報主管領(lǐng)導(dǎo)審定。 對于主要的分包項(xiàng)目， 我們做到 每個項(xiàng)目都有工程總量控制臺帳， 原則上要求月預(yù)結(jié)工程量不得超過進(jìn)度款支 付工程量， 工程結(jié)算總量不得超過合同總量。 另外，結(jié)算中的扣款項(xiàng)目也是項(xiàng) 目部在結(jié)算時

8、考慮的重點(diǎn)， 比如有的工程由于返工造成了我方材料損失， 有的 在合同中規(guī)定乙方自理的材料由我方供應(yīng)， 有的需要扣除甲供燃料等等。 這些 在結(jié)算時都應(yīng)該扣除， 另外， 按照公司的要求， 項(xiàng)目部結(jié)算嚴(yán)格遵守公司的結(jié) 算程序， 由主辦技術(shù)員出具工程量， 主管工程師審核， 經(jīng)營人員在編制好結(jié)算 單后，需各相關(guān)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤簽字后報財務(wù)主管簽收后方能生效。3、分包預(yù)結(jié)算資料保存與整理。項(xiàng)目部分包預(yù)結(jié)算單采用統(tǒng)一格式，每 月預(yù)結(jié)算單按照上月序號接著往下排， 裝訂時按照序號裝訂， 并將序號、 結(jié)算 單位和結(jié)算金額打印成封面， 這樣便于查找， 同時在電腦中儲存每月預(yù)結(jié)算單 的電子版，另外將結(jié)算單單列臺

9、帳，做到預(yù)結(jié)算與結(jié)算兩條線，通過這兩種處 理，使項(xiàng)目部的預(yù)結(jié)算單一目了然，以便于查找。三、加強(qiáng)過程控制，實(shí)現(xiàn)閉合管理。1、加強(qiáng)合同管理，將合同條款落實(shí)到位。對于合同中規(guī)定的質(zhì)量和工期 條款， 要求合同執(zhí)行相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)， 定期檢查執(zhí)行情況， 質(zhì)量和工期要求 主要由主辦技術(shù)員進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)施， 分包單位質(zhì)量達(dá)不到約定等級的， 嚴(yán)格按 照合同條款進(jìn)行整改， 工期拖延或造成項(xiàng)目部損失的， 也要依照合同條款進(jìn)行 處罰。 在進(jìn)行最終結(jié)算時， 確認(rèn)質(zhì)量和工期均達(dá)到合同要求后才進(jìn)行結(jié)算。對 于材料和設(shè)備供應(yīng)項(xiàng)目，也依照合同條款，分清責(zé)任，明確費(fèi)用負(fù)擔(dān)主體，不 增加，不減少，讓合同在分包中起到核心作用。2、加

10、強(qiáng)細(xì)節(jié)管理。公司今年繼續(xù)推出“精細(xì)化管理年”活動，在項(xiàng)目部 的施工中，我們要做到精細(xì)化施工，降低成本、創(chuàng)造效益的效果。還要合理調(diào) 整工期，過程控制， 主要控制的就是細(xì)節(jié)， 把工作想細(xì)做細(xì)， 效益也就出來了。3、加強(qiáng)指標(biāo)控制體系，工程中標(biāo)后編制標(biāo)后預(yù)算或內(nèi)部預(yù)算，對于各個 分項(xiàng)工程，依據(jù)標(biāo)后預(yù)算，計算出有效的控制指標(biāo)，比如人工消耗量，材料消 耗量和機(jī)械消耗量。 在實(shí)際施工和預(yù)結(jié)算中， 以消耗量指標(biāo)為控制目標(biāo)， 工程 實(shí)體材料消耗不超總量， 預(yù)結(jié)算工程量不超總量， 單個項(xiàng)目直接費(fèi)不超單項(xiàng)成 本控制總額，通過確定各項(xiàng)指標(biāo)，將整個工程分解成許多個小的成本控制塊，分解成切實(shí)可操作可控制的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)把施工

11、項(xiàng)目從施工粗放型管理向有目 的、有目標(biāo)的成本集約型管理轉(zhuǎn)變。四、加強(qiáng)簽證工作，防止效益流失。在工程施工中，簽證和設(shè)計變更工作 是很常見的， 同時也是一項(xiàng)很敏感的工作， 簽證和設(shè)計變更項(xiàng)目一直是審計部 門審計的重點(diǎn)， 鐵路工程不同于我們以往經(jīng)歷的碼頭、 路橋工程，業(yè)主在簽證 和設(shè)計變更工作上要求非常嚴(yán)格， 但作為施工方來說， 我們進(jìn)行了施工， 付出 了成本，就應(yīng)該通過合理方式收回成本，獲得盈利，維護(hù)自己的利益。我們要 做到每份簽證或設(shè)計變更都資料完整，有據(jù)可依，價格合理。五、加強(qiáng)物資采購及收發(fā)料的管理1、所有大宗材料和主要材料的采購，如鋼筋、水泥、建材、外加劑、土 工格柵、甲供材料等，均要有材料

12、采購合同，并且報財務(wù)、計合部門備案，作 為核算與付款的依據(jù)；2、業(yè)主要求由其甲供的材料，或指定品牌與廠家的材料，物資部門應(yīng)及 時將此供應(yīng)商名錄報財務(wù)部門備案， 并要嚴(yán)格按照業(yè)主要求的物資供應(yīng)商及產(chǎn) 品的型號、批次采購，財務(wù)部門要監(jiān)督物資部門執(zhí)行的情況，對不符合要求的，一律不予付款；3、物資部門對收、發(fā)料要嚴(yán)格進(jìn)行管理，建立收、發(fā)、存物資臺賬，對 每一批材料的來龍去脈要認(rèn)真復(fù)核， 任何時候都能查到每一批材料的具體來源 和去向4、要加強(qiáng)現(xiàn)場的物資管理，每月月末要進(jìn)行庫存的盤點(diǎn)和現(xiàn)場物資的清 點(diǎn)，年末要進(jìn)行全年年終盤點(diǎn)，要查實(shí)物資的月末、年末實(shí)際庫存，做到帳實(shí) 相符，不允許滿進(jìn)滿出，月末賬面為零，實(shí)際卻有庫存，帳實(shí)不符。這樣會嚴(yán) 重影響當(dāng)期成本的真實(shí)性，也不符合公司和指揮部的要求；5、要加強(qiáng)物資領(lǐng)用的管理， 按指揮部和公司效益管理年的要求， 各工區(qū)、各班組、各部門領(lǐng)料要盡