初級(jí)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)資料之資產(chǎn)

1、 . . . 10年初級(jí)復(fù)習(xí)第一章 資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概念（1）過去的交易或事項(xiàng)-潛在資產(chǎn)不是資產(chǎn)（2）擁有或控制-不能說：一定擁有所有權(quán)；融資租入的固定資產(chǎn)是，受托代銷商品不是（3）預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益-不能帶來的不是資產(chǎn)：待處理財(cái)產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、開辦費(fèi)。例資產(chǎn)是有形的-錯(cuò) 例資產(chǎn)一定是企業(yè)擁有的-錯(cuò)二、庫存現(xiàn)金1、限額由開戶行確定 2、坐支要經(jīng)過批準(zhǔn)3、期末盤點(diǎn)-要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，再處理。事業(yè)單位不通過.資產(chǎn)清查處理的區(qū)別項(xiàng)目盤虧盤盈待處理現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入待處理存

2、貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：庫存商品 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理存貨借：管理費(fèi)用（一般損失、合理損耗） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用待處理固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整處理固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利-未分配利潤(rùn)待處理在產(chǎn)品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理在產(chǎn)品借：原材料（收回殘料）制造費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、貸：制造費(fèi)用三、銀行存款1、未達(dá)賬項(xiàng)一方已入賬，另一方未入賬。銀行已入賬-收，企業(yè)未入賬-未收-日記賬小于銀行賬銀行已入賬-付，企業(yè)未入賬-未付-日記賬大于銀行賬企業(yè)已入賬-收，銀行未入賬-未收-銀行賬小于日記賬企業(yè)已入賬-付，銀行未入賬-未付-銀行賬大于日記賬例期末銀行存款日記賬余額1000元，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)（1） 銀行收到托收貨款2000元，企業(yè)未收到入賬單。（2） 銀行替企業(yè)支付水電費(fèi)1500元，企業(yè)未記賬。（3） 企業(yè)銷售商品收到銀行本票3000元，已入賬，銀行未入賬。（4） 企業(yè)開出銀行匯票2500元，準(zhǔn)備購料，銀行未記賬。問：期末銀行存款實(shí)際存款額是多少？答案：1000+2000-1

4、500=1500注意：銀行對(duì)賬單只能用來對(duì)賬，不能用來做賬。四、其他貨幣資金1、銀行本票：同城；2個(gè)月。例開出銀行本票3000元，準(zhǔn)備購買材料。借：其他貨幣資金 3000 貸：銀行存款 3000例用上本票購買材料2000元，增值稅340元，代墊運(yùn)雜費(fèi)60元，余額收回。借：原材料 2060應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340銀行存款 600貸：其他貨幣資金 3000例銷售材料成本3000元，售價(jià)5000元，增值稅17%，貨發(fā)，收到銀行本票已入賬。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）850借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料 30002、銀行匯票：同

5、城、異地均可；1個(gè)月 例12月1日庫存現(xiàn)金余額1000元，銀行存款余額2000元，其他貨幣資金余額3000元。本月提現(xiàn)1500元，開出銀行匯票500元，銷貨收到貨款4000元，銷貨款未收5000元。問：期末資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金？2500+4000+3500=10000答案：庫存現(xiàn)金1000+1500=2500 銀行存款2000-1500-500+4000=4000 其他貨幣資金3000+500=3500貨幣資金（期初）=1000+2000+3000=6000貨幣資金（期末）=2500+4000+3500=10000問：現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”10000-6000=4000五、交易

6、性金融資產(chǎn)1、規(guī)定：（1）初始成本取得時(shí)公允價(jià)值 不包括已宣未分現(xiàn)金股利-應(yīng)收股利 不包括已到未領(lǐng)債券利息-應(yīng)收利息 不包括手續(xù)費(fèi)-投資收益 （2）持有期間獲取的現(xiàn)金股利或債券利息-投資收益 （3）表日，按公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入-公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）處置，差額計(jì)入投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：公允價(jià)值變動(dòng)損益-投資收益例09年2月14日購入股票1000股，每股買價(jià)5元，其中含已宣未分現(xiàn)金股利1元，含手續(xù)費(fèi)用30元，作為交易性金融資產(chǎn)。問：初始投資成本1000*（5-1）-30=例09年2月14日購入股票1000股，每股買價(jià)5元，其中含已宣未分現(xiàn)金股利1元，另付手續(xù)費(fèi)用30元，作為交易性金融資產(chǎn)。3月

7、5日收到已入賬。09年末每股市價(jià)4.5元。10年3月1日宣告分配現(xiàn)金股利，每股0.6元，3月25日收到。10年11月11日出售300股，每股售價(jià)5.5元，另付手續(xù)費(fèi)20元。10年12月31日每股市價(jià)3.5元。（1） 初始投資成本1000*（5-1）=4000（2） 09年末投資賬面價(jià)值1000*4.5=4500（3） 09年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”4500（4） 09年利潤(rùn)表“投資收益”-30（5） 09年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”500（6） 09年現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”4000+30（7） “支付的與投資有關(guān)的”100009.2.14借：交易性金融資產(chǎn)-成本 4000應(yīng)收股利

8、1000投資收益 30貸：銀行存款 503009.3.5借：銀行存款 1000貸：應(yīng)收股利 100009.12.31 公允價(jià)值1000*4.5=4500賬面余額 4000增值 500借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500（8）10年利潤(rùn)表“投資收益”600+280+150（9）10年處置凈損益280（10）10年末投資賬面價(jià)值2450（11）10年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”2450（12）10年現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”163010.3.1借：應(yīng)收股利 600 貸：投資收益 60010.3.25借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 60010.11.11 處置

9、凈額300*5.5-20=1630處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本4000÷1000*300=1200 處置應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)500÷1000*300=150處置凈損益1630-（1200+150）=280借：銀行存款 1630貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1200 -公允價(jià)值變動(dòng) 150 投資收益 280借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150貸：投資收益 15010,12.31 公允價(jià)值700*3.5=2450賬面余額4500-（1200+150）=3150減值 700借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 700貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 700例09年1月5日購入08年1月1日發(fā)行的3年期債券，作為交易性金融資產(chǎn)。

10、面值1000元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，買價(jià)1100元，另付手續(xù)費(fèi)50元。09年1月10日收到利息已入賬，09年末債券市價(jià)1060元。（1） 初始投資成本1100-1000*10%=1000（2） 09年末投資賬面價(jià)值1060（3） 09年末資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”1060（4） 09年利潤(rùn)表“投資收益”100-50=50（5） 09年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”6009.1.5借：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000應(yīng)收利息 100投資收益 50貸：銀行存款 115009.1.10借：銀行存款 100貸：應(yīng)收利息 10009.12.31借：應(yīng)收利息 100 貸：投資收益 1000

11、9.12.31 公允價(jià)值1060賬面余額1000增值 60借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60六、應(yīng)收票據(jù)1、不是貨幣資金，是債權(quán)；2、商業(yè)匯票：6個(gè)月；3、可背書轉(zhuǎn)讓，可貼現(xiàn);4、對(duì)于有息匯票期末計(jì)息,增加應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值,并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.例09年8月1日甲銷售商品給乙成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)300元。貨發(fā)，款未收，收到乙開來的期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲借：應(yīng)收票據(jù) 12000貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 銀行存款 300借：主要業(yè)務(wù)成本 8000 貸：庫存商品 8000問：09年資產(chǎn)

12、負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”12000乙借：原材料（庫存商品） 10300 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 12000問：09年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付票據(jù)”12000例甲公司收到乙公司商業(yè)承兌匯票,抵付前欠貨款5000元.甲:借:應(yīng)收票據(jù) 5000 乙:借:應(yīng)付賬款 5000 貸:應(yīng)收賬款 5000 貸:應(yīng)付票據(jù) 5000例10年1月5日甲公司將上匯票背書轉(zhuǎn)讓，購買材料，買價(jià)11000元，增值稅1870元，材料入庫時(shí)短少1%，合理損耗，差額通過銀行補(bǔ)付。借：原材料 11000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1870 貸：應(yīng)收票據(jù) 12000 銀行存款 870七、應(yīng)收賬款1、入賬價(jià)值

13、：貨款、增值稅、代墊運(yùn)雜費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代墊包裝費(fèi)等 或：價(jià)款（貨款、增值稅）、代墊運(yùn)雜費(fèi)、代墊保險(xiǎn)費(fèi)、代墊包裝費(fèi)等2、商業(yè)折扣-直接扣除，不做賬3、現(xiàn)金折扣-實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”4、銷售折讓-實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，但不沖成本。5、銷售退回-=實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減銷售收入、銷項(xiàng)稅額、銷售成本。例不抵減銷售收入的有1商業(yè)折扣-對(duì)；2現(xiàn)金折扣-對(duì)；3銷售折讓-錯(cuò)；4銷售退回-錯(cuò)；5購貨折扣-錯(cuò)例本期主營業(yè)務(wù)收入1000元，其他業(yè)務(wù)收入2000元，發(fā)生商業(yè)折扣100元，現(xiàn)金折扣200元，銷售折讓300元，銷售退回400元。問：利潤(rùn)表“營業(yè)收入”1000+2000-300-400=230

14、0；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”200例09年12月10日銷售商品成本8000元，售價(jià)11000元，增值稅17%，給予1000元的商業(yè)折扣。貨發(fā)，款未收，辦妥托收（2/10、1/20、/50）/。09.12.10借：應(yīng)收賬款 11700貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫存商品 8000假定09年12月20日收到，已入賬（不考慮增值稅）。借：銀行存款 10000*98%+1700=11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%=200貸：應(yīng)收賬款 11700問：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”009年利潤(rùn)表：營業(yè)收入 10000 營業(yè)成本 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)

15、用 200例假如10.1.10發(fā)生銷售退回，款已付，貨收回。借：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 10000*98%+1700=11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%=200借：庫存商品 8000 貸：主要業(yè)務(wù)成本 8000如果10年1月20日收到問：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”1170009年利潤(rùn)表：營業(yè)收入10000；營業(yè)成本8000； 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0例09年12月10日銷售商品成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%。發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，款未收，辦妥托收。09.12.10借：應(yīng)收賬款 13200貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)

16、交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 銀行存款 1500借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫存商品 8000例09年?duì)I業(yè)收入10000元，銷項(xiàng)稅額1700元，應(yīng)收賬款期初3000元，期末3500元，預(yù)收賬款期初1000元，期末1600元。問：現(xiàn)金流量表：銷售商品收到的現(xiàn)金=10000+1700-（3500-3000）+（1600-1000）八、預(yù)收賬款1、如果業(yè)務(wù)不多，不設(shè)“預(yù)收賬款”，改用“應(yīng)收賬款”例09年12月10日銷售商品成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，原已預(yù)收貨款5000元。借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 11700貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）

17、 1700借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫存商品 8000例09年12月10日銷售商品成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，原已預(yù)收貨款5000元。同時(shí)收回余額已入賬。借：預(yù)收賬款 5000 銀行存款 6700貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫存商品 8000例09年12月31日應(yīng)收賬款-甲 1000（借） -乙 300（貸） 壞賬準(zhǔn)備 50（貸） 預(yù)收賬款-A 1500（貸） -B 400（借）問：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”1000+400-50=1350“預(yù)收賬款”1500+300=1800九、其他應(yīng)收款（背

18、）：墊支的各種款項(xiàng)、支付的押金、出租包裝物應(yīng)收的租金例購料買價(jià)10000元，增值稅1700元，貨入庫，款付。同時(shí)支付包裝物押金1500元。借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700其他應(yīng)收款 1500 貸：銀行存款 13200例銷貨時(shí)收到包裝物押金1500元。借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)付款 1500例發(fā)放工資時(shí)代扣房租200元，代扣墊支藥費(fèi)300元，代扣個(gè)人所得稅400元。借：應(yīng)付職工薪酬 900 貸：其他應(yīng)收款-代扣房租 200 -代扣藥費(fèi) 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 400例出租包裝物，應(yīng)收租金3000元，應(yīng)攤成本1000元。借：其他應(yīng)收款 3000 貸：

19、其他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料 1000十、存貨1、是存貨：發(fā)出商品、委托代銷商品、委托加工物資、代修品、材料已到達(dá)入庫，但尚未收到購貨發(fā)票、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的費(fèi)用-生產(chǎn)成本、尚待加工的半成品、2、不是存貨：待處理財(cái)產(chǎn)損益、受托加工物資、來料加工收到的材料、產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)3、存貨的采購成本：（1）如果：購進(jìn)款已付，但材料尚未到達(dá)-在途物資（實(shí)際成本）（2）如果：材料已到達(dá)入庫，但尚未收到購貨發(fā)票，則期末必須暫估入賬借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 注意：下月初沖回。（3）倉儲(chǔ)費(fèi)用： 采購中發(fā)生的，計(jì)入采購成本 入庫后發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用 生產(chǎn)必要程序，

20、計(jì)入生產(chǎn)成本例12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗?？钗锤?開出商業(yè)（銀行）承兌匯票。借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 13700問：采購總成本12000; 采購單位成本12000÷980=12.24例09年12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。款未付（2/10、1/20、/50）.借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬

21、款 13700假定12月10日支付（不考慮增值稅）。借：應(yīng)付賬款 13700貸：銀行存款 10000*98%+1700+2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%例12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊包裝費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。款已預(yù)付8000元。借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：預(yù)付賬款 13700例12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗?？钜杨A(yù)付8000元。同時(shí)支付差額。借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳

22、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：預(yù)付賬款 8000 銀行存款 5700例收到投資者投入材料確認(rèn)價(jià)值5000元，增值稅850元，注冊(cè)資本10000元，認(rèn)繳40%，材料入庫。借：原材料 5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：實(shí)收資本 4000 資本公積資本溢價(jià) 18504、存貨的生產(chǎn)成本：直接材料+直接人工+制造費(fèi)用例期初在產(chǎn)品100件，本月投產(chǎn)400件，月末完工300件，月末在產(chǎn)品200件，材料一次投入，在產(chǎn)品完工率50%。項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)期初在產(chǎn)品100005000300018000本期生產(chǎn)費(fèi)用3000015000700052000全部生產(chǎn)費(fèi)用400002000

23、01000070000分配率40000÷（300+200）=8020000÷（300+200*50%）=5010000÷（300+200*50%）=25完工成本300*80=24000300*50=15000300*25=750046500期末在產(chǎn)品40000-24000=1600020000-15000=500010000-7500=250023500借：庫存商品 46500 貸：生產(chǎn)成本 465005、存貨的加工成本：直接人工+制造費(fèi)用6、存貨的委托加工成本（背）（1）實(shí)際耗用材料+加工費(fèi)+往返運(yùn)雜費(fèi)+有關(guān)稅金增值稅：可以抵扣消費(fèi)稅：加工收回，直接銷售，計(jì)入加

24、工成本 加工收回，繼續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣（2）加工收回：成為材料-原材料 成為商品-庫存商品 成為包裝物、低值易耗品-周轉(zhuǎn)材料例甲企業(yè)發(fā)出A材料成本10000元，委托乙企業(yè)加工，應(yīng)付加工費(fèi)5000元，增值稅850元，消費(fèi)稅350元，加工完成收回入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)。甲：加工成本=10000+5000=15000借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000借：委托加工物資 5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 -應(yīng)交消費(fèi)稅 350貸：應(yīng)付賬款 6200借：原材料 15000 貸：委托加工物資 15000乙：主要業(yè)務(wù)收入5000借：應(yīng)收賬款 6200 貸：主要業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅

25、費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 -應(yīng)交消費(fèi)稅 350例甲企業(yè)發(fā)出A材料成本10000元，委托乙企業(yè)加工，通過銀行存款支付加工費(fèi)5000元，增值稅850元，消費(fèi)稅350元，加工完成收回成為商品準(zhǔn)備銷售。甲：加工成本=10000+5000+350=15350借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000借：委托加工物資 5350應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款 6200借：庫存商品 15350 貸：委托加工物資 15350乙：主要業(yè)務(wù)收入5000借：銀行存款 6200 貸：主要業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 -應(yīng)交消費(fèi)稅 3507、發(fā)出存貨

26、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（不便加強(qiáng)存貨管理）、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別認(rèn)定法、毛利率法、售價(jià)金額法；例09年4月初庫存商品成本1000元，本月購進(jìn)成本3000元，本月銷售收入3500元，上季（計(jì)劃）毛利率20%。問：本月銷售成本=3500*（1-20%）=2800期末庫存商品成本1000+3000-2800=1200例09年6月初庫存商品成本800元，售價(jià)1000元，本月購進(jìn)成本4000元，售價(jià)5000元，本月銷售收入4500元。問：進(jìn)銷差價(jià)率=（200+1000）÷(1000+5000)=20%本月銷售成本=4500*（1-20%）=3600期末庫存商品成本800+4000-3600=1

27、2008、處置存貨例09年12月10日銷售材料成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，款未收，辦妥托收手續(xù)（2/10，1/30，n/50）。借：應(yīng)收賬款 11700貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700借：其他業(yè)務(wù)成本 8000貸：原材料 8000例09年12月10日銷售商品成本15000元,售價(jià)20000元，同時(shí)領(lǐng)用包裝物成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，款收到銀行本票，已入賬。借：銀行存款 23400+11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400+1700借:主營業(yè)務(wù)成本 15

28、000 貸:庫存商品 15000借：其他業(yè)務(wù)成本 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 8000例09年12月10日銷售商品商品成本15000元,售價(jià)20000元，領(lǐng)用包裝物成本8000元。增值稅17%，款收到銀行匯票，已入賬。借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400借:主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸:庫存商品 15000借：銷售費(fèi)用 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 8000包裝物：生產(chǎn)領(lǐng)用構(gòu)成產(chǎn)品成本-生產(chǎn)成本 隨貨出售單獨(dú)計(jì)價(jià)-其他業(yè)務(wù)成本 隨貨出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)-銷售費(fèi)用 出租-其他業(yè)務(wù)成本 出借-銷售費(fèi)用9、存貨清查盤盈：待處理財(cái)產(chǎn)損益-沖減管理費(fèi)用盤虧：待處理財(cái)

29、產(chǎn)損益-管理費(fèi)用（合理損耗、一般損失） -其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） -營業(yè)外支出（非常損失、自然災(zāi)害）例盤點(diǎn)短少原材料成本1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅170元；短少庫存商品成本2000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅300元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3470貸：原材料 1000 庫存商品 2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）470經(jīng)查短少原材料中10%合理損耗。20%應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司賠償，其余非常損失。借：管理費(fèi)用 1170*10%其他應(yīng)收款 1170*20%營業(yè)外支出 1170*70%貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 117010、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（背）（1）表日，按照單個(gè)存貨項(xiàng)目成本與可變現(xiàn)凈值熟低法（2）成本

30、：賬面余額可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)加工成本-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用如：成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提；如：成本低于可變現(xiàn)凈值，不提，升值可以回沖。資產(chǎn)減值的比較項(xiàng)目計(jì)提回沖壞賬準(zhǔn)備:賬面價(jià)值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨：成本與可變現(xiàn)凈值借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不允許固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許例年初庫存商品成本10

31、000元，本期購進(jìn)成本50000元，本期銷售收入48000元 ，銷售成本40000元，期末庫存商品可變現(xiàn)凈值19500元。期末：成本20000可變現(xiàn)凈值19500應(yīng)當(dāng)計(jì)提20000-19500=500借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500例年初庫存材料成本10000元，本期購進(jìn)成本50000元，本期生產(chǎn)領(lǐng)用成本40000元，期末預(yù)計(jì)售價(jià)21000元，加工成本3000元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用1000元。期末：成本20000可變現(xiàn)凈值21000-3000-1000=17000應(yīng)當(dāng)計(jì)提20000-17000=3000借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000例影響存貨賬面價(jià)值的有1材

32、料已到達(dá)入庫，但尚未收到購貨發(fā)票-影響（要暫估入賬）2發(fā)出材料委托加工物資-不影響（部變化）3計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-影響（賬面價(jià)值減少）4已經(jīng)銷售，尚未發(fā)出的商品-影響（結(jié)轉(zhuǎn)成本）5購進(jìn)材料，按計(jì)劃成本入庫-影響例期末原材料1000元，庫存商品2000元，周轉(zhuǎn)材料3000元，生產(chǎn)成本4000元，材料采購5000元，材料成本差異（貸）100元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200元，工程物資6000元。問：資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”1000+2000+3000+4000+5000-100-200=例本期營業(yè)成本5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，應(yīng)付賬款期初1000元，期末1200元，預(yù)付賬款期初500元，期末600元。問：

33、現(xiàn)金流量表“購買商品支付的現(xiàn)金”=5000+850-(1200-1000)+(600-500)11、計(jì)劃成本法外購：不管材料是否驗(yàn)收入庫，必須通過“材料采購”過渡。非外購：不用過渡，入庫直接計(jì)入原材料。例09年12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。計(jì)劃成本每公斤8元，款未付。實(shí)際采購成本1000*10+2000=12000入庫計(jì)劃成本980*8=7840差異（超支）12000-7840=4160借：材料采購 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700借：原材料 784

34、0 貸：材料采購 7840借：材料成本差異 4160 貸：材料采購 4160例09年12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。計(jì)劃成本每公斤13元，款未付。實(shí)際采購成本1000*10+2000=12000入庫計(jì)劃成本980*13=12740差異（節(jié)約）12000-12740=-740借：材料采購 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700借：原材料 12740 貸：材料采購 12740借：材料采購 740 貸：材料成本差異 740例發(fā)出材料計(jì)劃成本1000元，其中600元

35、用于生產(chǎn)，400元用于企業(yè)管理，差異率2%。借：生產(chǎn)成本 600管理費(fèi)用 400貸：原材料 1000借：生產(chǎn)成本 600*2%管理費(fèi)用 400*2%貸：材料成本差異 1000*2%例銷售材料計(jì)劃成本1000元，售價(jià)1500元，增值稅17%，款已收。差異率2%。借：銀行存款 1500+1500*17%貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1500*17%借：其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：原材料 1000借：材料成本差異 1000*2%貸：其他業(yè)務(wù)成本 1000*2%例09年6月初原材料計(jì)劃成本1000元，材料成本差異（借）100元，本月購進(jìn)實(shí)際成本5500元，計(jì)劃成本5000。

36、委托加工收回實(shí)際成本3000元，計(jì)劃成本3300元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)劃成本4000元。（1） 期初庫存材料實(shí)際成本=1000+100=1100（2） 購進(jìn)材料的超支5500-5000=500（3） 委托加工物資節(jié)約3000-3300=300（4） 差異率=（100+500-300）÷（1000+5000+3300）=3.23%（5） 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=4000*3.23%=129.2（6） 發(fā)出材料實(shí)際成本=4000*（1+3.23%）=4129.2（7） 期末材料計(jì)劃成本=1000+5000+3300-4000=5300（8） 期末材料負(fù)擔(dān)的差異=100+500-300-129.2

37、=170.8（9） 期末材料的實(shí)際成本=5300+170.8=5470.8十一、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法-控制（大于50%） -三無且無（小于20%）；不是絕對(duì)的（1） 初始投資成本：買價(jià)加手續(xù)費(fèi)用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2） 持有期間獲取得現(xiàn)金股利計(jì)入：投資收益（3） 處置凈額與賬面價(jià)值的差計(jì)入：投資收益例09年1月20日購入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的現(xiàn)金股利200元，另付手續(xù)費(fèi)500元。09年2月15日收到。09年末甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元，10年2月14日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利25000元，10年3月20日收到。10年5月8日出售，收入15000元，另付手

38、續(xù)費(fèi)600元。09.1.20初始投資成本10000-200+500=10300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10300應(yīng)收股利 200貸：銀行存款 1050009.2.15借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 20009.12,。31不做賬10.2.14借：應(yīng)收股利 25000*10% 貸：投資收益 2500103.20借：銀行存款 2500 貸：應(yīng)收股利 250010.5.8處置凈額15000-600=14400 處置成本10300 處置凈損益=14400-10300=4100借：銀行存款 14400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10300 投資收益 4100問：10年現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”14400例成本法

39、下影響投資賬面價(jià)值的有（1）追加投資、收回投資影響（2）被投資企業(yè)宣告分配投資前的現(xiàn)金股利不影響（3）被投資企業(yè)宣告分配投資后的現(xiàn)金股利不影響（4）實(shí)際收到分配的現(xiàn)金股利不影響（5）被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損不影響（6）被投資企業(yè)資本公積變動(dòng)不影響（7）購入時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)-影響（8）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備-影響2、權(quán)益法：共同控制、重大影響（20%，50%，不絕對(duì)）（1）初始計(jì)量：買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2）如初始投資成本應(yīng)享有投資份額：不作調(diào)整如初始投資成本應(yīng)享有投資份額：應(yīng)調(diào)整，計(jì)入營業(yè)外收入例購入甲公司30%的股份，支付買價(jià)100萬元，另付手續(xù)費(fèi)用5萬元。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值300萬元。初始投資成本10