最新最全常用會計分錄大全

1、最新最全常用會計分錄大全借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（ X X 單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）2庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理： 借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺（ XXXX 個人） 其他應收款應收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2 2銀行存款1企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借： 營業(yè)外支出貸：銀行存款3 3其他貨幣資金（外埠存款）1

2、開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款2用此?？钯徹?借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款3撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4 4壞賬損失? ?直接轉銷法1實際發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應收賬款2重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款? ?備抵法1提取壞賬準備金時借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5 5應收票據(jù) （見后 ） 第二章 存 貨1 1 材料（1 1）取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應交稅金增 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在

3、途物資 應交稅金增 貸：銀行存款3材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2 2）發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結轉 借：生產(chǎn)成本 / / 在建工程 / /委托加工物資 /,/, 貸：原材料2委托加工物資1發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料2支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金應交增值稅（進） 貸：銀行存款等3交納消費稅（見應交稅金）4加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資3.3.包裝物 （ 1 1 ）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分進）含運費）進）借：生產(chǎn)成本 貸：包

4、裝物 （2 2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物（3 3）包裝物的出租、出借 第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款3收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金增（銷） 其他業(yè)務收入4退還包裝物 （不管是否報廢） ， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款5損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金增（銷） 應交稅金應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分）6不能使用而報廢時，按其殘料

5、價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借）5攤銷（略）一一一次、五五、分次4.4. 低值易耗品（處理同包裝物）5.5. 存貨清查? ?盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 報批轉銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用? ?盤虧或毀損 確認借：銀行存款借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅金增（轉出）2報批轉銷i i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗 借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iiii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢iiiiii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借

6、：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。 分兩種情況： 如果已經(jīng)董事會等類似權力機 構批準，轉入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平， 同時在附注中披露； 如果其后批準的結果與自行處理不一致， 則要調整當期報表的年 初數(shù)。8 8存貨的期末計價（略）第三章投 投 1 1短期投資1購入 借：短期投資 -股票/ /債券 / /基金 X X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金2收到持有時期內的股利或利息 借：銀行存款 / / 現(xiàn)金注： 收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息貸： 應收

7、股利、應收利息貸：短期投資股票 / /債券 X X3轉讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備股 / /債 X X 貸： 短期投資 股票 / /債券 X X應收股利 / /應收利息】 投資收益出售股 / /債 XX 2 2 長期股權投資投資1 1）取得1以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上2以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）2 2）成本法1初始投資或追加投資同取得2被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I I 投資年度以前 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè)IIII 投資年度i i 屬于投資前的 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè)iiii 屬于投資后的 借：應收股利 貸：投資收益股利收入IIIIII 投資年度以

8、后（按公式計算） 借：應收股利 貸：投資收益股利收入 長期股權投資企業(yè) 在實際業(yè)務中，因“應收股利” 固定，可先計算 “長期股權投資” ，再通過計算即可得出 “投資收益”3 3）權益法 初始投資或追加投資同上2股權投資差額的處理 i i 取得時確認 借：長股權投資-企業(yè)-投資貸成本 貸：銀行存款 借： 長期股權投資-企業(yè)-股投差額 貸： 長股權投資-企業(yè)-投資成本 iiii 攤銷 借：投資收益-股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額 借：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額 貸：資本公積股權投資準備3被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I I 凈利潤 i i 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期

9、股權投資-企業(yè)-損益調整 貸：投資收益-股權投資收益 iiii 被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利-企業(yè)（實際數(shù)） 貸：長股權投資-企業(yè)-損益調整IIII 凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益-股權投資損失 貸：長股權投資-企業(yè)-損益調整 注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤， 先沖減未減記長期股權投資的余額， 若還有多余再恢復其 賬面價值，恢復時 借：長期股權投資-企業(yè)-損益調整確認的損益未減記的）貸：投資收益-股權投資收益4其他所有者權益變化的處理 i i 投資單位會計處理 借：長股權投資-企業(yè)-股權投資準備 貸：資本公積-股權投資準備(=捐贈物價值* * (1-331-33

10、%) * *持股比例) 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。iiii 投資單位出售該項股權時， 可將原計入資本公積的” 股權投資準備 “轉入 “其他資本公積”4 4)成本法與權益法的轉換1權益法轉換為成本法I I 轉換時 借：長期股權投資-企業(yè) 貸：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 長股權投資-企業(yè)-損益調整IIII 以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i i 屬于已記入投資賬面價值的 借：應收股利 貸：長期股權投資-企業(yè) iiii 屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應收股利 帶：投資收益IIIIII 對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資-企業(yè) 貸：投資收益

11、成本法轉換為權益法 i i 采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本200200 -企業(yè)-股權投資差額 1 1 -企業(yè)-損益調整 5 5-企業(yè)-股權投資準備 2 2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算， 加投資日算。 但如果追加投資新形成的股權投資差額不大， 差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iviv 以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法5 5）短期投資劃轉為長期投資 借：長期股權 / / 債權投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準備 投資收益貸：短期投資6 6）長期股權投資的處置 損益的確認 借：銀

12、行存款 長期股權投資減值準備貸：長期股權投資-企業(yè)（帳面余額）205205利潤分配 - -未分配利潤（累計影響數(shù)）資本公積-股權投資準備2 2iiii 追加投資時借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本302302貸：銀行存款 302302iiiiii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本=200200 5 5 2 2302302借：長期股權投資-企業(yè)-股投差額貸：長股權投資-企業(yè)-投資成本將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本貸：長期股權投資-企業(yè)-損益調整-企業(yè)-股權投資準備 2 2成本法轉換為權益法時初始投資成本=200200 5 5

13、2 2302302 2 2后者按追可以并入追溯調整后的股權投資貸：長期股權投資 投資收益-股權出售收益/ /損失 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）2資本公積準備項目的處理 借：資本公積-股權投資準備 貸：資本公積-其他資本公積 注：轉增資本時 借：資本公積-其他資本公積 貸：實收資本 / /股本3尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷 借：投資收益-股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額 3 3投資的期末計價（略） 4 4委托貸款1發(fā)放貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 按期計提利息 借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入 注：若應收利息到期未收到， 則將已確認的利息收

14、入予以沖回， 息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1 1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目 2 2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。3期末計價（略）第四章 固定資產(chǎn)1增加（如是舊的，則以凈值入帳）1購置并在備查薄中登記沖回的利I I 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款IIII 購入需安裝的固定資產(chǎn)i i 購入 借：在建工程 貸：銀行存款iiii 領用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金-增-進轉出 應付工資 iiiiii 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2投資者投入貸

15、：實收資本3接受捐贈資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款（單據(jù)金額X3333 %） 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資， 不在賬面反映折舊； 若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含 有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。4經(jīng)營租入（見后）5融資租入（見后）6自行建造I I 自營工程i i 購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 iiii 領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iiiiii 領用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 -自營工程 貸：庫存商品 應交稅金增（銷）iviv 領用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金-增-進轉出v v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程

16、貸：應付工資 / / 應付福利費vivi 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本viivii 工程借款利息支出（見借款費用） viiiviii 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ixix 剩余工程物資轉作企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金-增（進）貸：工程物資A A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的, 或在建工程項目全部報廢或毀損 , , 凈損失計營業(yè)外支出。IIII 出包工程 i i 預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 iiii 交付使用 借：固

17、定資產(chǎn) 貸：在建工程7無償調入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關費用） 2 2減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認價 ）借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款支付的相關稅費）1投資轉出 借：長期股權投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款 / /應交稅金（相關稅費）2捐贈轉出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）3報經(jīng)批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積無償調出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理5出售、報廢、毀損 i i 固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)

18、（原值） iiii 支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iiiiii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款 / /原材料 / /其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理iviv 出售后應繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金-應交營業(yè)稅（售價X5 5 %）v v結轉凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3 3固定資產(chǎn)折舊 i i 計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊 iiii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉銷已提取的折舊額

19、借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未使用， 不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含 更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。 企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產(chǎn) 而對未使 用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整， 調整期初留存收益和相關項目。4 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出 p113p113 1141141 1）費用化的后續(xù)支出生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。2 2）資本化的后續(xù)支出：1延長固定資產(chǎn)的使用壽命2使產(chǎn)品質量實質性提高3使生產(chǎn)成本實質性降低產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收

20、回金額（不一定是全額計入）3 3）固定資產(chǎn)的改擴建 i i 注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) iiii 支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iiiiii 殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iviv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 盤盈 i i 經(jīng)清查確認為盤盈時 借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗） 貸：待處理財產(chǎn)損溢如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計即通常所說大修和日常修理） ，應在發(fā)如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計即通常所說的改良支出） ，應計入固定資iiii 報批

21、后轉銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈2盤虧 i i 經(jīng)清查確認為盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） iiii 報批后轉銷 借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7 7固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1 1無形資產(chǎn)1購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)投資雙方確認價）貸： 實收資本/ /股本注： 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借： 無形資產(chǎn)投資方賬面價值）貸： 實收資本/ /股本3接受捐贈借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積攤銷（期

22、限一經(jīng)確定，不能改）P197P197銀行存款 / /應交稅金（相關稅費）4自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款 iiii 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資5購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權 借：無形資產(chǎn)土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權6用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易7出售無形資產(chǎn)（即轉讓所有權） 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出出售無形資

23、產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應交稅金 - -應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 8出租無形資產(chǎn)（即轉讓使用權） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結轉發(fā)生的相關支出 借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款貸：預收賬款借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/ /尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不 再攤銷。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷無形資產(chǎn)的后續(xù)支出， 比如取得專利權之后， 每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費, 直接計入當期管理費

24、 2 2 .其他資產(chǎn)1長期待攤費用 應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i i 發(fā)生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 iiii 攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第六章流動負債1.1.應付賬款（略）2.2.應付票據(jù)（見后）3.3.短期借款 ? ?借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 ? ?按月預提利息預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益,則將其攤余價值全部轉入當期管理費用借：財務費用一利息支出 貸：預提費用 ? ?到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4.4.短期債券1收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券（實收

25、發(fā)行債券款）2計提利息 借：財務費用（票面利息折溢價） 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務費用一利息支出 貸：銀行存款3到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款5.5.預收賬款1預收時 借：銀行存款2發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：預收賬款應交稅金-增（銷） 銀行存款 （運雜費）3補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款6.6.應付工資 支付職工工資 借：應付工資2月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資7.7.應付福利費1提取福利費時（按工資總額的14%14%提）

26、 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費貸:現(xiàn)金注:支付退休人員工資（即退休費）借:管理費用貸:現(xiàn)金制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設銷售機構人員在建工程（在建工程人員）借：銀行存款2支付時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助, 醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.8.應付股利 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配- -應付股

27、利 貸：應付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事 會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配- -未分配利潤9.9.其他應付款 提取工會經(jīng)費 借：管理費用（工資總額X2 2 %） 貸：其他應付款- -工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額X1.51.5 %） 貸：其他應付款- -職工教育經(jīng)費3應付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款4收取存入保證金（如包裝物押金）貸：其他應付款 10.10.其他應交款貸：銀行存款1應交教育費附加（按流轉稅比例） 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務

28、） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關） 貸：其他應交款-應交教育費附加2礦產(chǎn)資源補償費 i i 按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入） 借：管理費用-礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款-應交礦資償費 iiii 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款-應交礦資償費 住房公積金 i i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用-住房公積金 貸：其他應交款-應交住房公積金 iiii 應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款-應交住房公積金 iiiiii 實際上交時 借：其他應交款-應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做

29、賬務處理。11.11.應交稅金（1 1）增值稅1一般納稅人購銷業(yè)務（略） 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%*90% ）應交稅金增-進（買價 *10%*10% ） 貸：應付帳款 注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。3小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i i 購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款 iiii 銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 應交稅金-增-銷3視同銷售的賬務處理（以投資為例） i i 銷售方 借：長期股權投資 貸：原材料/ /庫存商品（成本價） 應交稅金-增-銷（計稅價 * *稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

30、i ii i接受方，視同購進 借：原材料/ /庫存商品（成本價） 應交稅金-增-進（計稅價 * *稅率） 貸：實收資本4不予抵扣項目的賬務處理 i i 購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產(chǎn)/ /原材料（價稅合計） iiii 購入時不能確認 借：原材料 應交稅金-增-進貸：銀行存款貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/ /應付福利費/ /待處財產(chǎn)損溢 貸：應交稅金-增-進轉出 原材料5轉出多交和未交增值稅的賬務處理 i i 轉出多交增值稅 借：應交稅金-未交增值稅 貸：應交稅金-增-轉出多交增值稅 iiii 轉出未交增

31、值稅 借：應交稅金-增-轉出未交增值稅 貸：應交稅金-未交增值稅6進項稅額轉出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益 貸：應交稅金-增（進轉出）7已交稅金-上交增值稅 借：應交稅金-增- -已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通 過“應交稅金-未交增值稅”科目（2 2）消費稅1產(chǎn)品銷售 i i 將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金-應交消費稅 i ii i以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同 iiiiii 用應稅消費品對外投資，或用于在建

32、工程、非生產(chǎn)機構等，計入有關成本。借：長期股權投資（用于投資）在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構） 貸：應交稅金-應交消費稅2委托加工應稅消費品的賬務處理I I 委托加工物資為非金銀首飾A A 受托方（代收代繳）貸：應交稅金-應交消費稅20002000B B 委托方a a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣應交稅金-增（銷）1360013600 （ 80000*17%80000*17% ）應交稅金-應交消費稅20002000貸：應付賬款 113610113610 b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000100000

33、應交稅金增-銷1360013600貸：應付賬款 113600113600IIII 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金-應交消費稅3進出口消費品的賬務處理I I 進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/ /固定資產(chǎn)IIII 免征消費稅的出口應稅消費品 i i 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 iiii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時借：應收賬款（代收代交稅款）20002000借：委托加工物資（加工費）8000080000借：應付工資借： 應收賬款 貸： 應交稅金應交消費稅 注： 收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款

34、貸：應收賬款2發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄3 3）營業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅2出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 / /營業(yè)外收入 貸：應交稅金應交營業(yè)稅3銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等， 應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及 附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收 到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。4 4）所得稅 i i 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 iiii 個人所得稅（單位代扣代交

35、）貸：應交稅金應交個人所得稅5 5）資源稅1銷售應稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：銀行存款貸： 應交稅金應交資源稅 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品 借： 生產(chǎn)成本 / / 制造費用 貸：應交稅金應交資源稅3收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購 貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款4外購液體鹽加工固體鹽i i 外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 iiii 銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅6 6）城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交城市維護建設稅7 7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用

36、耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收8 8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管理費用 / / 待攤費用9 9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應交稅金應交,貸：銀行存款1010 ）土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金 - -應交土地增值稅2轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理 / /在建工程 貸：應交稅金 - -應交土地增值稅3工程竣工前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款 借：應交稅金 - -應交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章 長期負債 1.1.長期借款 取得借款 借：

37、銀行存款 貸：長期借款 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款3還本付息 借：長期借款4將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2 2 長期應付款貸：實收資本1 1）應付補償貿(mào)易引進設備款 引進設備 借：在建工程 / / 固定資產(chǎn) 貸：長期應付款 - -應付補貿(mào)引進款設備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關稅國內 運雜費安裝費） 用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略） 借：長期應付款-應付補貿(mào)引進款 貸：應收賬款2 2 ）應付融資租賃款（略）第八章 所有者

38、權益1實收資本? ?常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價） 貸：實收資本 注：投入無形資產(chǎn)必須V20%20%注冊資本 ? ?國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本； 不發(fā)行股票， 不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入； 也不會在追加 投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 ? ?有限責任公司的投入資本1初建時，全部計入實收資本 增資擴股時 借：有關資產(chǎn)科目資本公積（出資額 - -所占份額） ? ?股份有限公司的投入資本 籌資費用的處理I I 發(fā)起式設立（籌資風險?。?借：長期待攤費用 / /管理費用 貸：銀行存款IIII 募集式設立（籌資風險大） i i 采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支

39、付iiii 采用面值發(fā)行股票 借：管理費用（金額?。?長期待攤費用（金額大，W2 2 年） 貸：銀行存款2取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入 - -發(fā)行費用） ? ?實收資本的增減變動 實收資本增加i i 資本公積轉增資本 借：資本公積 貸：實收資本 iiii 盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 iiiiii 所有者投入iviv 發(fā)放股票股利方式增資貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理 董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬 實收資本減少i i 資本

40、過剩，發(fā)還股款 借：實收資本 / / 股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價格處理 溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤iiii 發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本2資本公積資本 / /股本溢價 借：固定資產(chǎn) / / 銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本 / / 股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用） 接受捐贈資產(chǎn) i i 捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款 / /現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?/p>

41、 借：現(xiàn)金 貸：應交稅金應交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈 年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調整： 借：應交稅金應交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈 iiii 捐贈物為實物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) （憑據(jù)金額支付的相關稅費 ） 貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款 注 1 1 ：以后處置或使用時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 / / 應收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額） 貸：應交稅金-應交所得稅 注 2 2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。接受捐贈資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)、原材料