新出口退稅機(jī)制對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)外貿(mào)出口的影響及對(duì)策(1)

1、新出口退稅機(jī)制對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)外貿(mào)出口的影響及對(duì)策(1)摘要 2003年10月，國家為解決長期積累的出口欠退稅，提出了實(shí)行出口退稅機(jī)制改革的措施。2005年7月，針對(duì)出口退稅新機(jī)制運(yùn)行成效及問題，對(duì)新出口退稅政策又進(jìn)行了調(diào)整。新出口退稅政策的再次調(diào)整對(duì)企業(yè)而言具有重要的意義，有利于調(diào)動(dòng)外貿(mào)企業(yè)深化改革，增加出口的積極性；有利于調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。但同時(shí)也給外貿(mào)企業(yè)出口造成一定的負(fù)面影響，尤其是對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)影響更甚。本文以欠發(fā)達(dá)地區(qū)麗水市為例，探討如何采取有效措施，趨利避害，鞏固并擴(kuò)大出口。關(guān)鍵詞 出口退稅機(jī)制外貿(mào)影響對(duì)策一、出口退稅機(jī)制改革的主要內(nèi)容2003年10月13日，

2、國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定，對(duì)現(xiàn)行的出口退稅政策進(jìn)行改革，主要內(nèi)容包括：一是對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，全國綜合退稅率下調(diào)3%；二是建立中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制，從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的退稅額，由中央和地方按7525的比例共同負(fù)擔(dān)；三是累計(jì)欠稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，并從2004年起對(duì)欠稅采取全額貼息；四是從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度。2005年8月，針對(duì)出口退稅新機(jī)制運(yùn)行成效及問題，國務(wù)院發(fā)出關(guān)于完善中央與地方出口退稅機(jī)制的通知，對(duì)新出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整，主要

3、包括：一是調(diào)整中央與地方出口退稅分擔(dān)比例，國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.57.5的比例共同負(fù)擔(dān)；二是規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法，各省（區(qū)、市）不得將出口退稅負(fù)擔(dān)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)，不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施；三是改進(jìn)出口退稅退庫方式，出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。二、出口退稅機(jī)制改革對(duì)麗水市外貿(mào)出口的影響新出口退稅機(jī)制運(yùn)行二年多來，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，出口退稅新機(jī)制的效應(yīng)開始明顯顯現(xiàn)。1.積極效應(yīng)(1)足額、及時(shí)退稅激發(fā)企業(yè)的出口積極性出口退稅新機(jī)制有效實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)足額、及時(shí)的退稅，主要原因在于：一是由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)

4、累計(jì)欠稅，并將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，保證了出口退稅資金來源；二是2005年8月又將出口退稅按地方政府負(fù)擔(dān)比例直接沖減地方增值稅現(xiàn)稅收入，中央負(fù)擔(dān)的基數(shù)內(nèi)退稅原屬地方的分成收入由中央適時(shí)安排的退稅款退庫方式，改由中央統(tǒng)一退庫，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解，保證了退稅資金及時(shí)到位；三是優(yōu)化出口退稅管理辦法和管理手段，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)退稅的指導(dǎo)與服務(wù)，提高了出口企業(yè)出口退稅速度。新機(jī)制運(yùn)行后實(shí)現(xiàn)了對(duì)出口企業(yè)及時(shí)、足額退稅的目標(biāo)，一方面清理了以往欠退稅，2004年底，麗水市辦理2003年底以前年度的退稅22715萬元，基本完成往年欠退稅，剩余少量部分未退稅款主要是因?yàn)槌隹谪浳镂词諈R

5、核銷等原因；另一方面對(duì)足額辦理了2004年度和2005年度退稅85761萬元，無新欠稅現(xiàn)象發(fā)生。足額、及時(shí)的出口退稅，緩解了出口企業(yè)的資金壓力，加快了企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加出口的積極性，對(duì)保持麗水市外貿(mào)出口的持續(xù)增長產(chǎn)生了積極效應(yīng)。2004年，麗水市出口額 3.73億美元，同比增長38.97%，2005年出口總額達(dá)4.41億美元，比上年增長18.08%。(2)推動(dòng)麗水出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)本次出口退稅機(jī)制改革是區(qū)分不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率，國家通過對(duì)不同的出口產(chǎn)品確定不同的出口退稅率。對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品等工業(yè)制成品適用較高的退稅率，對(duì)初級(jí)產(chǎn)品適用較低的

6、退稅率，形成了出口退稅率隨著出口產(chǎn)品加工程度的深淺和技術(shù)含量的高低而變化的退稅率機(jī)制，大大促進(jìn)了出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和出口貿(mào)易質(zhì)量的提高，促進(jìn)出口企業(yè)提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，走品牌經(jīng)營的路子，從低價(jià)競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差別化競爭。(3)出口退稅率的調(diào)整促進(jìn)了外貿(mào)企業(yè)的改革此次出口退稅機(jī)制改革，增加了外貿(mào)企業(yè)收購出口的壓力。對(duì)外貿(mào)流通企業(yè)來說，其利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)企業(yè)，因此對(duì)退稅率下降的反應(yīng)更為敏感。由于多年來的外貿(mào)體制改革，使獲得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進(jìn)口商和批發(fā)商的選擇范圍大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對(duì)上下游的要價(jià)能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)流通企業(yè)面臨更大的生存

7、難題。外貿(mào)流通企業(yè)面臨的困境迫使其促進(jìn)與生產(chǎn)企業(yè)的更好溝通，提高生產(chǎn)企業(yè)通過代理制擴(kuò)大出口的積極性，有助于推動(dòng)麗水市外貿(mào)流通企業(yè)的改革和外貿(mào)代理制的開展。2.負(fù)面效應(yīng)(1)出口退稅分擔(dān)機(jī)制造成地方政府外經(jīng)貿(mào)策略的逆向選擇逆向選擇一：由出口促進(jìn)轉(zhuǎn)向出口限制。地方政府分擔(dān)出口退稅的新機(jī)制規(guī)定：從2004年起，出口退稅以2003年實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)基數(shù)以內(nèi)的應(yīng)退稅額，由中央全額退稅，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅款，由中央與地方按7525的比例分別負(fù)擔(dān)。2004年麗水市應(yīng)退稅額27842萬元，全市超基數(shù)8970萬元,全市共負(fù)擔(dān)2242萬元，給地方財(cái)政造成巨大負(fù)擔(dān)。2005年起中央調(diào)整了分擔(dān)比例，由原7525的

8、比例調(diào)整為92.57.5的比例，2005年麗水市應(yīng)退稅款40965萬元，超基數(shù)16332萬元，全市共負(fù)擔(dān)1225萬元，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)雖有所減輕，但畢竟需地方財(cái)政支出，影響地方財(cái)政績效，因此，地方政府為減輕出口增速快給地方財(cái)政帶來的影響，其外貿(mào)策略紛紛由出口促進(jìn)轉(zhuǎn)向出口限制的逆向選擇。逆向選擇二：由全國大市場轉(zhuǎn)向地方保護(hù)主義。由于出口產(chǎn)品增值稅是貫穿產(chǎn)品生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)，而每個(gè)出口產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)又不可能在一個(gè)地方完成，這就意味著出口企業(yè)所在地不可能收取出口產(chǎn)品所含的所有增值稅，很多上游產(chǎn)品的增值稅交給了外地政府，按照退稅分擔(dān)機(jī)制，出口企業(yè)所在地的政府分擔(dān)出口退稅，而收取上游產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的地方政府

9、卻不必分擔(dān)出口退稅，造成新的退稅扭曲，使出口企業(yè)所在地財(cái)政背上一定的包袱。特別是流通公司異地收購的出口業(yè)務(wù)，也就是異地納稅本地退稅，更加重財(cái)政的負(fù)擔(dān)。因此地方政府的外貿(mào)策略傾向于支持本地購買原材料和產(chǎn)品的企業(yè)。一些地方政府為減輕地方財(cái)政壓力，對(duì)異地采購原材料或產(chǎn)品的企業(yè)，甚至采取種種手段拖欠出口退稅款，加劇了地方保護(hù)和國內(nèi)市場分割。逆向選擇三：由鼓勵(lì)支持出口轉(zhuǎn)向支持供貨。對(duì)于出口企業(yè)所在地而言，除了極個(gè)別的初級(jí)產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都含有外地成份。這就意味著不管是收購出口，還是本地產(chǎn)品出口，出口企業(yè)所在地政府都將超額分擔(dān)出口退稅。企業(yè)出口貨物越多，抵退稅數(shù)額就越大，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收既定的情況下，地方財(cái)政包袱就越重。相反，供貨貨物越多，企業(yè)的抵退稅數(shù)額就越小，地方財(cái)政所得就多或包袱輕。可見，在直接出口與供貨之間，地方政府的外經(jīng)貿(mào)策略轉(zhuǎn)向支持供貨型企業(yè)，限制出口型企業(yè)，其結(jié)果將沉重打擊企業(yè)出口積極性。地方政府外經(jīng)貿(mào)策略的“逆向選擇”給外貿(mào)出口帶來較為嚴(yán)重的影響，其一是制約外貿(mào)出口的持續(xù)增長。在出口退稅基數(shù)有限的情況下，出口增速越快，地方政府分擔(dān)的超基數(shù)退稅負(fù)擔(dān)就越重。在這種情況下，地方政府從自身利益出發(fā)，或限制出口，或拖延出口退稅，其結(jié)果都將沉重打擊企業(yè)出口積極性，制約外貿(mào)出口的持續(xù)增長。