新出口退稅機制對欠發(fā)達地區(qū)外貿(mào)出口的影響及對策(1)

1、新出口退稅機制對欠發(fā)達地區(qū)外貿(mào)出口的影響及對策(1)摘要 2003年10月，國家為解決長期積累的出口欠退稅，提出了實行出口退稅機制改革的措施。2005年7月，針對出口退稅新機制運行成效及問題，對新出口退稅政策又進行了調(diào)整。新出口退稅政策的再次調(diào)整對企業(yè)而言具有重要的意義，有利于調(diào)動外貿(mào)企業(yè)深化改革，增加出口的積極性；有利于調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級。但同時也給外貿(mào)企業(yè)出口造成一定的負面影響，尤其是對欠發(fā)達地區(qū)企業(yè)影響更甚。本文以欠發(fā)達地區(qū)麗水市為例，探討如何采取有效措施，趨利避害，鞏固并擴大出口。關鍵詞 出口退稅機制外貿(mào)影響對策一、出口退稅機制改革的主要內(nèi)容2003年10月13日，

2、國務院發(fā)布了關于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定，對現(xiàn)行的出口退稅政策進行改革，主要內(nèi)容包括：一是對出口退稅率進行結(jié)構性調(diào)整，全國綜合退稅率下調(diào)3%；二是建立中央與地方共同負擔出口退稅的新機制，從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的退稅額，由中央和地方按7525的比例共同負擔；三是累計欠稅由中央財政負擔，并從2004年起對欠稅采取全額貼息；四是從2003年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，加大中央財政對出口退稅的支持力度。2005年8月，針對出口退稅新機制運行成效及問題，國務院發(fā)出關于完善中央與地方出口退稅機制的通知，對新出口退稅政策進行了調(diào)整，主要

3、包括：一是調(diào)整中央與地方出口退稅分擔比例，國務院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.57.5的比例共同負擔；二是規(guī)范地方出口退稅分擔辦法，各省（區(qū)、市）不得將出口退稅負擔分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)，不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預外貿(mào)正常發(fā)展的措施；三是改進出口退稅退庫方式，出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔部分年終專項上解。二、出口退稅機制改革對麗水市外貿(mào)出口的影響新出口退稅機制運行二年多來，基本實現(xiàn)了預期目標，出口退稅新機制的效應開始明顯顯現(xiàn)。1.積極效應(1)足額、及時退稅激發(fā)企業(yè)的出口積極性出口退稅新機制有效實現(xiàn)對出口企業(yè)足額、及時的退稅，主要原因在于：一是由中央財政負擔

4、累計欠稅，并將進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，保證了出口退稅資金來源；二是2005年8月又將出口退稅按地方政府負擔比例直接沖減地方增值稅現(xiàn)稅收入，中央負擔的基數(shù)內(nèi)退稅原屬地方的分成收入由中央適時安排的退稅款退庫方式，改由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔部分年終專項上解，保證了退稅資金及時到位；三是優(yōu)化出口退稅管理辦法和管理手段，加強對出口企業(yè)退稅的指導與服務，提高了出口企業(yè)出口退稅速度。新機制運行后實現(xiàn)了對出口企業(yè)及時、足額退稅的目標，一方面清理了以往欠退稅，2004年底，麗水市辦理2003年底以前年度的退稅22715萬元，基本完成往年欠退稅，剩余少量部分未退稅款主要是因為出口貨物未收匯

5、核銷等原因；另一方面對足額辦理了2004年度和2005年度退稅85761萬元，無新欠稅現(xiàn)象發(fā)生。足額、及時的出口退稅，緩解了出口企業(yè)的資金壓力，加快了企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)財務費用，增加出口的積極性，對保持麗水市外貿(mào)出口的持續(xù)增長產(chǎn)生了積極效應。2004年，麗水市出口額 3.73億美元，同比增長38.97%，2005年出口總額達4.41億美元，比上年增長18.08%。(2)推動麗水出口商品結(jié)構優(yōu)化調(diào)整，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級本次出口退稅機制改革是區(qū)分不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率，國家通過對不同的出口產(chǎn)品確定不同的出口退稅率。對鼓勵發(fā)展的機電、高新技術產(chǎn)品等工業(yè)制成品適用較高的退稅率，對初級產(chǎn)品適用較低的

6、退稅率，形成了出口退稅率隨著出口產(chǎn)品加工程度的深淺和技術含量的高低而變化的退稅率機制，大大促進了出口商品結(jié)構的優(yōu)化，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構的升級和出口貿(mào)易質(zhì)量的提高，促進出口企業(yè)提高產(chǎn)品的技術含量，走品牌經(jīng)營的路子，從低價競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差別化競爭。(3)出口退稅率的調(diào)整促進了外貿(mào)企業(yè)的改革此次出口退稅機制改革，增加了外貿(mào)企業(yè)收購出口的壓力。對外貿(mào)流通企業(yè)來說，其利潤遠遠低于生產(chǎn)企業(yè)，因此對退稅率下降的反應更為敏感。由于多年來的外貿(mào)體制改革，使獲得進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進口商和批發(fā)商的選擇范圍大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)流通企業(yè)面臨更大的生存

7、難題。外貿(mào)流通企業(yè)面臨的困境迫使其促進與生產(chǎn)企業(yè)的更好溝通，提高生產(chǎn)企業(yè)通過代理制擴大出口的積極性，有助于推動麗水市外貿(mào)流通企業(yè)的改革和外貿(mào)代理制的開展。2.負面效應(1)出口退稅分擔機制造成地方政府外經(jīng)貿(mào)策略的逆向選擇逆向選擇一：由出口促進轉(zhuǎn)向出口限制。地方政府分擔出口退稅的新機制規(guī)定：從2004年起，出口退稅以2003年實退指標為基數(shù)，對基數(shù)以內(nèi)的應退稅額，由中央全額退稅，對超基數(shù)部分的應退稅款，由中央與地方按7525的比例分別負擔。2004年麗水市應退稅額27842萬元，全市超基數(shù)8970萬元,全市共負擔2242萬元，給地方財政造成巨大負擔。2005年起中央調(diào)整了分擔比例，由原7525的

8、比例調(diào)整為92.57.5的比例，2005年麗水市應退稅款40965萬元，超基數(shù)16332萬元，全市共負擔1225萬元，地方財政負擔雖有所減輕，但畢竟需地方財政支出，影響地方財政績效，因此，地方政府為減輕出口增速快給地方財政帶來的影響，其外貿(mào)策略紛紛由出口促進轉(zhuǎn)向出口限制的逆向選擇。逆向選擇二：由全國大市場轉(zhuǎn)向地方保護主義。由于出口產(chǎn)品增值稅是貫穿產(chǎn)品生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)，而每個出口產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)又不可能在一個地方完成，這就意味著出口企業(yè)所在地不可能收取出口產(chǎn)品所含的所有增值稅，很多上游產(chǎn)品的增值稅交給了外地政府，按照退稅分擔機制，出口企業(yè)所在地的政府分擔出口退稅，而收取上游產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的地方政府

9、卻不必分擔出口退稅，造成新的退稅扭曲，使出口企業(yè)所在地財政背上一定的包袱。特別是流通公司異地收購的出口業(yè)務，也就是異地納稅本地退稅，更加重財政的負擔。因此地方政府的外貿(mào)策略傾向于支持本地購買原材料和產(chǎn)品的企業(yè)。一些地方政府為減輕地方財政壓力，對異地采購原材料或產(chǎn)品的企業(yè)，甚至采取種種手段拖欠出口退稅款，加劇了地方保護和國內(nèi)市場分割。逆向選擇三：由鼓勵支持出口轉(zhuǎn)向支持供貨。對于出口企業(yè)所在地而言，除了極個別的初級產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都含有外地成份。這就意味著不管是收購出口，還是本地產(chǎn)品出口，出口企業(yè)所在地政府都將超額分擔出口退稅。企業(yè)出口貨物越多，抵退稅數(shù)額就越大，在企業(yè)實現(xiàn)稅收既定的情況下，地方財政包袱就越重。相反，供貨貨物越多，企業(yè)的抵退稅數(shù)額就越小，地方財政所得就多或包袱輕。可見，在直接出口與供貨之間，地方政府的外經(jīng)貿(mào)策略轉(zhuǎn)向支持供貨型企業(yè)，限制出口型企業(yè)，其結(jié)果將沉重打擊企業(yè)出口積極性。地方政府外經(jīng)貿(mào)策略的“逆向選擇”給外貿(mào)出口帶來較為嚴重的影響，其一是制約外貿(mào)出口的持續(xù)增長。在出口退稅基數(shù)有限的情況下，出口增速越快，地方政府分擔的超基數(shù)退稅負擔就越重。在這種情況下，地方政府從自身利益出發(fā)，或限制出口，或拖延出口退稅，其結(jié)果都將沉重打擊企業(yè)出口積極性，制約外貿(mào)出口的持續(xù)增長。